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1、企业纳税纳税管理战略与战术第1页，本讲稿共49页公允价值公允价值o成本成本1000万，折旧万，折旧300万万o账面价值账面价值700万万o市场价值市场价值1500万万o超值超值800万万o利润增加利润增加800万万第2页，本讲稿共49页总裁纳税管理战略与战术总裁纳税管理战略与战术第3页，本讲稿共49页四大专题四大专题o1.1.我国企业税负高低之争我国企业税负高低之争o2.2.企业纳税管理存在之问题企业纳税管理存在之问题 o3.3.企业纳税的精细化研究企业纳税的精细化研究 o4.4.企业纳税筹划思路探讨企业纳税筹划思路探讨第4页，本讲稿共49页授课方法授课方法o以案说法以案说法o以法说理以法说理
2、o以理服人以理服人o以人为本以人为本第5页，本讲稿共49页第一部分第一部分o我国企业税负高低之争第6页，本讲稿共49页第7页，本讲稿共49页第8页，本讲稿共49页o08年上半年全国税收收入完成31425.75亿元，同比增长33.5%第9页，本讲稿共49页浙江省国税局所得税收入呈现快速增长态势浙江省国税局所得税收入呈现快速增长态势o1-7月份，全省（不含宁波）月份，全省（不含宁波）1-7月份全省入库月份全省入库企业所得税企业所得税289.16亿元，同比增长亿元，同比增长31.59%，增收，增收69.41亿元亿元o其中，内资企业入库其中，内资企业入库200.78亿元，同比增长亿元，同比增长37.1
3、0%，增收，增收54.33亿元；亿元；o外资企业入库外资企业入库88.38亿元，同比增长亿元，同比增长20.57%，增收，增收15.08亿元。亿元。第10页，本讲稿共49页o福布斯排行引发口舌战第11页，本讲稿共49页福布斯福布斯税负痛苦指数中国榜位税负痛苦指数中国榜位中 国05年第406年第207年第308年第5第12页，本讲稿共49页o世界上总共有世界上总共有224个国家地区个国家地区o其中国家有其中国家有193个个o地区有地区有31个个o最大的国家是俄罗斯最大的国家是俄罗斯o最小的国家是梵帝冈最小的国家是梵帝冈 第13页，本讲稿共49页国税总局称中国税负仍处世界较低水平中国中国工业化国家
4、工业化国家发展中国家发展中国家宏观宏观税负税负差距差距宏观宏观税负税负差距差距含社会保含社会保障缴款障缴款19.39%32.11%-12.72%26.52%-7.13%不含社会不含社会保障缴款保障缴款15.65%22.59%-6.94%19.86%-4.21%第14页，本讲稿共49页福布斯福布斯的指数组成的指数组成o增值税率增值税率o企业所得税税率企业所得税税率o个人所得税率个人所得税率o社会保障贡献率社会保障贡献率o其他考核其他考核第15页，本讲稿共49页南方周末PK国税总局o称宏观税负不重者请尊重民众的智商称宏观税负不重者请尊重民众的智商 第16页，本讲稿共49页07年年国别国别人口人口经
5、济总量经济总量排名排名人均人均排名排名德德国国8241万万30368亿亿410.2万万18挪威挪威463万万3757亿亿237.9万万3冰岛冰岛30.万万170.15亿亿686.3万万7美国美国3亿亿14万万亿亿14.5万万9韩国韩国4905万万9917.35亿亿112万万36中国中国13亿亿30620亿亿30.246万万128世界公认标准世界公认标准人均人均3000美元为中等发达国家美元为中等发达国家第17页，本讲稿共49页o我国为何税收增幅过快于经济增幅？我国为何税收增幅过快于经济增幅？第18页，本讲稿共49页第19页，本讲稿共49页o1.价格因素和统计口径差异的影响价格因素和统计口径差异
6、的影响o税收增长率是按照现价计算的税收增长率是按照现价计算的oGDP增长率是按照不变价计算的增长率是按照不变价计算的第20页，本讲稿共49页不变价与现价税收比较不变价与现价税收比较大致思路大致思路月份月份GDP物价指数物价指数税收比例税收比例税收总量税收总量51000010%100亿亿61000010%100亿亿6110010%10%110亿亿5+6 可变价格可变价格2100亿亿不变价格不变价格2000亿亿10.5%实际入库实际入库210亿亿GDP增幅增幅0 税收增幅税收增幅0.5%第21页，本讲稿共49页2.税收结构与GDP结构差异第22页，本讲稿共49页财政总收入2007年财政收入总量示意
7、图 税收收入 占88.9%其他税33%非税收入占11.1%流转税占总 税收的40.8%所得税类占26.2%第23页，本讲稿共49页20072007年国民经济发展状况年国民经济发展状况o国内生产总值国内生产总值24.6万亿元，比上年增长万亿元，比上年增长11.4%o第一产业增加值第一产业增加值2.89万亿元，增长万亿元，增长3.7%o第二产业增加值第二产业增加值12.14万亿元，增长万亿元，增长13.4%o第三产业增加值第三产业增加值9.6万亿元，增长万亿元，增长11.4%o第一产业增加值占总值的比重为第一产业增加值占总值的比重为11.7%o第二产业增加值占总值的比重为第二产业增加值占总值的比重
8、为49.2%o第三产业增加值占总值的比重为第三产业增加值占总值的比重为39.1%第24页，本讲稿共49页2007年财政收入增收结构图非税收入增收额占财政增收额的8.4%.税收增收占财政增收的81.6%增值税增收占税收增收的16.8%企业所得税占21%证券印花税占15.9%其他税收占46.3%第25页，本讲稿共49页3.3.外外贸进贸进出口出口对对GDPGDP和和税税收影收影响响不同不同分类分类出口影响出口影响进口影响进口影响出口退税出口退税GDP+项项-项项5273亿亿税收税收+项项+项项在税务部门统计在税务部门统计在财政部门核算在财政部门核算07年年进出口总值进出口总值2万亿，贸易顺差万亿，
9、贸易顺差2700亿亿第26页，本讲稿共49页2007年部分数据大致分析说明全年现价GDP增长率高于不变价GDP增长率5%2007年外贸进出口拉动全国税收增长3.1%2007年新的税收政策出拉动整体税收增长3.5%企业利润向好所得税贡献增长7%证券印花税贡献税收增长5%流转税及其他税等贡献增长8%8%+5%+7%+3.5%+3.1%=26.4%（税收实际增长）增长31.4%-5%(统计不变价）=26.4%第27页，本讲稿共49页o4.大力加强税收征管第28页，本讲稿共49页08年年7-8月份税收形势发生逆转月份税收形势发生逆转指标分类指标分类7月月8月月9月月总收入总收入5323.25 3551
10、.22 4217.22同比增长同比增长13.8%11%3.1%同比增收同比增收643.75353.3210月下降月下降0.3%中央财政同中央财政同比下降比下降8.4%同比增速回落同比增速回落 19.3%31.9%比上半年回落比上半年回落 19.7%19.2%第29页，本讲稿共49页o110月，我国累计实现全国财政收月，我国累计实现全国财政收入入54275.81亿元，同比增长亿元，同比增长22.6%，高于年初制定的全年，高于年初制定的全年14%的增长预期。的增长预期。第30页，本讲稿共49页o目前下滑趋势并没有改变税负过高的现实目前下滑趋势并没有改变税负过高的现实o个别地区年底停供发票现象剖析个
11、别地区年底停供发票现象剖析第31页，本讲稿共49页田野观点o对税负高低的判断可以有不同的观点o应把着眼点放在降低弱势群体税负上第32页，本讲稿共49页（国税发（国税发2003149号）号）o个体户增值税起征点为月销售额个体户增值税起征点为月销售额5000元元o个体户营业税起征点为个体户营业税起征点为3000-5000元元 第33页，本讲稿共49页第二部分第二部分o目前企业纳税管理乱象之探究目前企业纳税管理乱象之探究第34页，本讲稿共49页问题一o遇到纳税麻烦第一反应是“找人”，不从规范纳税管理着手第35页，本讲稿共49页田野忠告田野忠告:o战术上可行战术上可行o战略上错误战略上错误第36页，本
12、讲稿共49页偷税是企业最大的风险o会计搞掉老总，方法就是把柄在手o同行搞掉同行，常从举报偷税切入o亿万富翁垮台，常因偷税锒铛入狱第37页，本讲稿共49页案例案例o沈阳荷兰村杨斌偷税案件沈阳荷兰村杨斌偷税案件第38页，本讲稿共49页田野观点靠关系只解决一时而不解决长远偷税行为是毒瘤是企业永远的痛第39页，本讲稿共49页问题二：问题二：o寄希望于通过作弊少纳税，缺乏控制纳税风险意识第40页，本讲稿共49页o企业偷税企业偷税3大招法大招法o账上作弊o帐外经营o骗税逃税第41页，本讲稿共49页案例案例o房博士房屋经纪公司偷税案第42页，本讲稿共49页o房博士公司纳税可策划性房博士公司纳税可策划性第43
13、页，本讲稿共49页田野观点田野观点o企业不偷税能活着，但偷税离企业不偷税能活着，但偷税离死就不远了死就不远了第44页，本讲稿共49页无视风险产生的原因o1、法律意识的缺失o2、不当的侥幸心理o3、高估的人情作用第45页，本讲稿共49页郑重建议郑重建议o当你每次动偷税念头的时候，o先沉静5分钟。o然后给专家打一个电话，o看是否有比偷税更好的方案第46页，本讲稿共49页问题三：问题三：o对提升经理层与财务人员的业务水平重视不够，常造成多常纳税第47页，本讲稿共49页o纳税管理是财务人员的职责纳税管理是财务人员的职责o总裁不懂纳税知识心里发慌总裁不懂纳税知识心里发慌第48页，本讲稿共49页列宁语录列宁语录o在一个文盲的国家里是不能建成共产主义社会的第49页，本讲稿共49页