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1、精选优质文档-倾情为你奉上2007年会计基础主观题学习资料1、采购材料（材料成本包括买价、运输费、入库前挑选整理费等）1） 甲公司采购A材料，买价10000，支票支付，材料未入库； 2） A材料运输费1900，款未付； 3） A材料入库前挑选整理费100，现金支付； 4） A材料经验收入库。分录：1）借：物资采购A材料 10000贷：银行存款 100002）借：物资采购A材料 1900 贷：应付账款单位 19003）借：物资采购A材料 100 贷：现金 1004）借：原材料A材料 12000 贷：物资采购A材料 12000 1） 如果考虑增值税借：物资采购A材料 10000应交税金应交增值税（
2、进项税额）1700贷：银行存款 11700 提示：增值税属价外税，单独计算和缴纳，是否考虑不会引起材料成本变化。2、计算产品生产成本（包括直接材料费、直接人工费、制造费用）制造费用：是产品的间接生产成本（包括车间发生的：水气电费，车间设备修理费、折旧费，车间管理人员工资及福利费，车间设备财产保险费等），月末全部转入生产成本。1）领用A材料10000元,其中生产甲产品领用3000元,生产乙产品领用4000元,车间领用2000元,办公室领用1000元, 借：生产成本_甲产品 3000 生产成本_乙产品 4000 制造费用 2000 管理费用 1000 贷：原材料_A材料 100002） 月末计提工
3、资，生产甲产品工人工资5000，生产乙产品工人工资10000，生产管理人员工资2000，行政管理人员工资3000，销售人员工资1000。借：生产成本_甲产品 5000 生产成本_乙产品 10000 制造费用 2000 管理费用 3000 营业费用 1000 贷：应付工资 210003） 月末计提福利费（处理方法同工资，金额为工资的14%）借：生产成本_甲产品 700 5000 14% 生产成本_乙产品 1400 10000 14% 制造费用 280 2000 14% 管理费用 420 3000 14% 营业费用 140 1000 14% 贷：应付福利费 2949 21000 14%4） 月末银
4、行存款交车间水电费1000元，行政办公室水电费500元。借：制造费用 1000管理费用 500贷：银行存款 1500 5） 月末摊销车间设备财产保险费200元，预提设备大修理费2000元。借：制造费用 200 借：制造费用 2000 贷：待摊费用 200 贷：预提费用 20006） 月末计提车间设备折旧费800，行政办公室设备折旧200，销售部门折旧500元。借：制造费用 800管理费用 200营业费用 500贷：累计折旧 15007） 月末结转制造费用，转入生产成本，假设甲乙产品工时比例各50%。制造费用统计：（2000 + 2000+280 +1000 +200 +2000 +800=82
5、80（生产车间）耗用材料管理人工 水电 保险 大修 折旧借：生产成本_甲产品 4140 生产成本_乙产品 4140 贷：制造费用 82808） 月末产品全部完工，搬入库房，转为库存商品。生产成本统计： 甲产品：3000 + 5000+700 + 4140=12840 直接材料 直接人工 制造费用（间接生产成本）乙产品：4000 + 10000+1400 + 414 =19540 直接材料 直接人工 制造费用（间接生产成本）借：库存商品甲产品 12840 （假设甲产品完工1284件，即每件10元）库存商品乙产品 19540贷：生产成本_甲产品 12840 生产成本_乙产品 19540根据入库的产
6、品总成本和件数，可以得到每件产品的生产成本单价，在销售时结转销售成本要用。 主营业务成本（就是销售成本） = 生产成本单价 销售的件数。3、销售产品（主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加）1) 销售甲产品售价1000件，售价30元,尚未收到贷款,不考虑税金。 借:应收账款 30000 贷:主营业务收入 30000 如果考虑增值税 借：应收账款单位 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税 5100 提示：增值税是价外税，是否考虑对计算利润没有影响。 2) 结转已售甲产品的销售成本，1000件10元/件（生产成本单价）=10000元 借:主营业务成本 10000 贷
7、: 库存商品甲商品 100003）计提销售的营业税6%。（主营业务税金及附加：营业税、消费税、资源税、城建税等） 借：主营业务税金及附加 1800 贷：应交税金应交营业税 1800主营业务利润 = 主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加 =30000100001800= 182004、期间费用（管理费用、营业费用、财务费用）1）张经理报销业务招待费500元，现金支付。借：管理费用业务招待费 300贷：现金 3002） 王来报销差旅费1700，退回原借款多余现金300元借：管理费用差旅费 1700现金 300贷：其他应收款王来 20003） 办公室用现金购买办公用品1000元。 借:
8、 管理费用办公费 1000 贷: 现金 1000 4） 支票支付广告费2000元， 支付展销会费1000元。借：营业费用 2000 借：营业费用 1000贷：银行存款 2000 贷：银行存款 10005） 预提当月短期借款利息1000元借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000管理费用统计1000 +3000+420 +500 +200 +300 +1700 +1000=8120管理部门：领用原材料 管理人工费 水电 折旧 招待费 差旅费 办公费营业费用统计：1000+140 +500 +2000 +1000 =4640销售部门： 人工费 折旧 广告费 展销费财务费用： 借款利息1000
9、=1000 营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 （管理费用 +营业费用 +财务费用）= 18200 + 0 （8120 +4640 +1000） = 44405、其他损益（营业外收入、营业外支出、投资收益、补贴收入）1）单位因排污环保局罚款1000元,用银行存款支付, 借：营业外支出 1000 贷： 银行存款 10002）投资取得股利1000元，款项未收到。 借：应收股利 5000 贷：投资收益 5000利润总额 = 营业利润 + 投资收益 +补贴收入+营业外收入-营业外支出 = 4440 + 5000 0 0 -1000 = 8440 6、计提所得税 借：所得税 2785.2 （8
10、440 * 33% ） 贷：应交税金应交所得税 2782.2净利润 = 利润总额 - 所得税 = 8440 - 2782.2= 5657.8 每月产生的净利润，用“本年利润”累计，年末转入“利润分配”账户。 可供分配的利润 = 本年净利润 + 上一年未分配利润 + 盈余公积转入 = 5657.8 +0 +0 =5657.87、利润分配 （提取盈余公积、分配给投资者利润）1）提取盈余公积（提取法定公积金10%、公益金5%） 借：利润分配 848.67贷：盈余公积法定公积金 565.78 法定公益金 282.89 2）企业按规定分配给投资者利润1000元，款项未付。 借：利润分配 1000贷：应付
11、股利 1000未分配利润 = 5657.8 848.67 1000 = 净利润 提取盈余公积 应付投资者利润提示：将未分配利润加入下一年度的净利润，得到：下一年度可供分配的利润（下一年末又提取盈余公积、分配给投资者利润）8、财产清查（现金、原材料、固定资产：盘盈、盘亏） 1）企业库存材料A盘盈1500元，属于计量不准所致，经审批冲减管理费用。 清理时 借：原材料A 1500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1500 处理时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1500 贷：管理费用 1500 2）企业库存材料B盘亏2000元。其中200元属于定额内损耗；保管人员失职造成损失300元；自
12、然灾害造成损失1500元，其中保险公司应赔偿1000元，其余转作营业外支出。 清理时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料B材料 2000 处理时 借：管理费用 200 其他应收款保管人员 300 其他应收款保险公司 1000 营业外支出 500 贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 3）发现账外设备一台，同类固定资产市场价格为45000元，经批准转作营业外收入。 清理时 借： 固定资产 45000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 45000 处理时: 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 45000 贷： 营业外收入 450004）发现短缺设备一台，账
13、面原值为40000元，已提折旧18000元，经批准转作营业外支出。 清理时 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 22000 累计折旧 18000 贷：固定资产 40000 处理时 借：营业外支出 22000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 220005） 清查发现现金溢余500元，经批准转作营业外收入。清理时借：现金 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 处理时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷： 营业外收入 5006） 清查发现现金短缺1000元，其中100是出纳差错所致，其余经批准转作管理费用。清理时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷
14、：现金 1000 处理时 借：管理费用 900 其他应收款出纳 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10009、往来款项（债权：应收账款、预付账款、其他应收款；债务：应付账款、预收账款、其他应付款） 1）企业收到某零售商预付款项20000元,用于购买将要生产的产品 借: 银行存款 20000 贷: 预收账款 20000 2）收回应收账款40000存入银行 借: 银行存款 40000 货: 应收账款 40000 3）用银行存款50000元,归还以前货款. 借:应付账款 50000 贷: 银行存款 50000 4）从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款 借: 应付账款 10000
15、 贷: 短期借款 100002010年会计基础辅导：固定资产折旧的核算详解(1)-一、固定资产折旧的概念转自 1、折旧： 折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。固定资产折旧是固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。这部分转移的价值以折旧费的形式计入相关的成本费用，并从企业的营业收入中得到补偿。2、应计折旧额：是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额。已经计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产价值准备累计金额应计提折旧额=固定资产原值-预计净残值-固定资产减值准备3、预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期
16、状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。由于计算折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用是认为估计的，所以净残值的确定有一定的主观性。【应用举例-单选】固定资产应提折旧总额等于( )。A.固定资产原值-清理费用B.固定资产原值+清理费用C.固定资产原值+预计净残值D.固定资产原值-预计净残值答案：D解析：未计提固定资产减值准备的固定资产应提折旧额=固定资产原值-预计净残值(二)影响固定资产折旧数额大小的因素(1)固定资产原价，即固定资产的成本。(2)固定资产的预计净残值;(3)固定资产减值准备;转自 (4)固定资产使用寿命。在确定固定资产使用寿命时，主要应当考虑下列因素：(
17、1)该资产的预计生产能力或实物产量;(2)预计有形损耗：如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀。(3)预计无形损耗：如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。(4)法律或类似规定对该项资产使用的限制。企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理的确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准，作为计提折旧的依据。【多选】影响固定资产折旧数额大小的因素是( )A.固定资产原值 B.累计折旧C.固定资产使用寿命 D.预计净残值答案：ACD三、固定资产折旧的范围
18、转自 (一)折旧的空间范围：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产;第二，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。注意：(1) 融资租赁方式租入的固定资产和经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧(2) 融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不提折旧(二)折旧的时间范围：企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。(三)确定折旧范围时应注意的几点
19、问题：(1)已达到预定可适用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。(2)处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。(3)因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。转自 【应用举例】1、【单选】下列设备中，不应计提固定资产折旧的是( )。A.大修理停用的大型设备B.已提足折旧仍在使用的大型设备C.以融
20、资租赁方式租入的大型设备D.以经营租赁方式租出的大型设备【答案】B【解析】考察考生是否能分清需要计提折旧和不需计提折旧的各种情形。2、【多选】下列应当计提折旧的固定资产是( )A.更新改造停止使用 B.大修理停用的C.已提足折旧继续使用 D.房屋建筑物答案：BD解析：已提足折旧继续使用的固定资产不提折旧;处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。3、企业大修理停用的固定资产也应提取折旧( )答案：对解析：大修理停用固定资产属于使用中的固定资产，依然要计提折旧四、固定资产折旧的计算方法 企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，恰当地选用折旧计算方法。折旧计算方法
21、可以采用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。其中，双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法。转自 (一)年限平均法年限平均法，又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。每期折旧额都是等额的，其计算公式为：例题企业有一设备，原值为元，预计可使用10年，按照有关规定，该设备报废时的净残值率为2%。该设备的月折旧率和月折旧额年折旧率=(1-2%)10=9.8%月折旧率=9.8%12=0.82%月折旧额=0.82%=1640元(二).工作量法工作量法是根据实际工作量计提折旧的一种方法。这种方法弥补了年限平均法只重使用时间不考虑使用强度的确定，其
22、基本计算公式为：每单位工作量折旧额=固定资产原值(1-净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量每单位工作量折旧额转自 例题企业一辆运输卡车原值为元，预计总行驶里程为50万公理，其报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公理，该辆汽车的月折旧额计算如下：单位里程折旧额=【(1-5%)】=0.19本月折旧额=40000.19=760元2010年会计基础辅导：固定资产增加的核算详解一、外购固定资产的核算转自 (一)外购固定资产成本的确定企业外购的固定资产，应按实际支付的买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属于该资产的其他支出
23、，如场地整理费、运输费、装卸费和专业人员服务费等作为固定资产的入账价值。【应用举例】下列应当计入外购固定资产成本的是( )A.场地整理费 B.包装费 C.安装费 D.增值税答案：ABCD(二)外购固定资产的核算1、购入不需要安装的固定资产：即购入不需要安装直接达到预定可使用状态的固定资产。借：固定资产贷：银行存款教材例题：企业购入不需要安装的设备一台，价款10000元，支付的增值税1700元，另支付运输费300元，包装费500元。款项以银行存款支付。固定资产的原价=10000+1700+300+500=12500元借：固定资产 12500贷：银行存款 12500【应用举例】企业购入不需要安装的
24、设备一台，价款97 500元，增值税额16 575元，支付运杂费1 350元，包装费525元。款项均以银行存款支付。(2分)答案：借：固定资产 115 950转自 贷：银行存款 115 9502、购入需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产，应分为三个部分进行账务处理：(1).购入时，按实际支付的价款、增值税等，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”等账户;(2).发生的安装调试费用，借记“在建工程”账户，贷记银行存款“账户;(3).安装完毕达到预定使用状态时，按在建工程的累计成本，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户。教材例题：企业购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备
25、价款为50000元，增值税为8500元，支付的运输费为1200元。设备由供货商安排，支付安装费4200元。编制相关会计分录：1、 支付设备价款、税金以及运输费借：在建工程 59700贷：银行存款 597002、 支付安装费借：在建工程 4200贷：银行存款 42003、 设备安装完毕交付使用借：固定资产 63900贷：在建工程 63900【应用举例】1.企业购入不需用安装的设备一台，价款35000元，支付的增值税5950元，支付的运杂费1820元，支付的包装费680元。款项以银行存款支付。(2分)答案：转自 借：固定资产 43450贷：银行存款 434502. 企业购入需要安装的设备一台，设备
26、买价为80000元，增值税为13600元，支付的运杂费为2000元，支付包装费400元，安装费1150元。款项均已银行存款支付，设备安装完毕交付使用。编制支付设备款、税金、运杂费、包装费、安装费和交付使用的会计分录(6分)答案：支付设备价款、税金以及运输费借：在建工程 96000贷：银行存款 96000支付安装费借：在建工程 1150贷：银行存款 1150设备安装完毕交付使用借：固定资产 97150贷：在建工程 97150三、投入固定资产的核算转自 投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值，作为固定资产的入账价值，编制会计分录为：借：固定资产贷：实收资本教材例题：甲企业收到乙企业
27、作为资本投入的不需要安装的机器设备一台。该设备按投资合同或协议确认的价值为62000元。会计分录：借：固定资产 62000贷：实收资本 62000【单选】投资者投入的固定资产应按( )作为其成本。A.市场价格 B.投资各方确认的价值 C .原始价值 D.折余价值答案：B解析：投资者投入的固定资产应按投资各方确认的价值作为其成本2010年会计证考试会计基础辅导：现金的核算(1)一、库存现金总分类核算转自 “库存现金”帐户借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方，反映期末库存库存现金的实有数。库存现金收入核算的原始凭证依据，包括发票、非经营性收据、内部收据1、库存现金收入的核算。例1：企业从银行提取
28、库存现金5000元，会计分录为：借：库存现金 5000贷：银行存款 5000例2：收回甲公司所欠零星货款库存现金800元，会计分录为：借：库存现金 800贷：应收账款甲公司 800例3：出售废料收入库存现金200元(不考虑增值税)。会计分录为借：库存现金 200贷：其他业务收入 200例4：收回职工借款300元。会计分录为借：库存现金 300贷：其他应收款 3002、库存现金支出的核算。包括向外部购买货物、接受外单位提供的劳务而支付的库存现金;向本单位发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差旅费的业务;为本单位职工代垫、代付有关款项的业务以及其他向有关单位和个人支付库存现金款项的业务等。库存
29、现金支出的核算以库存现金支出原始凭证为依据。常见的几种库存现金支出凭证有：借款收据工资表转自 报销单差旅费报销单领款收据例5：企业用库存现金610元购买办公用品一批，会计分录为：借：管理费用 610贷：库存现金 610例6：企业以库存现金发职工工资35000元，会计分录为：借：应付职工薪酬 35000贷：库存现金 35000二、库存现金的序时核算：转自 库存现金日记帐是订本帐，一般采用三栏式帐页三、库存现金清查的核算1、第七章财产清查结果的处理步骤(1)审批之前的处理：财产清查结束后，企业根据“清查结果报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符在做好账
30、簿调整工作后，同时根据企业的管理权限，将财产清查结果及处理建议报送股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准。对于应收而收不回来的应收款项，应付而无法支付的应付款项，批准前不做账簿记录。为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户核算待处理财产损溢借 贷财产的盘亏、毁损数 财产的盘盈数盘盈的转销数 盘亏的转销数尚未处理的财产净损失数额 尚未处理的财产的净溢余数盘盈：实际盘点数额大于账面数额盘亏：实际盘点数额小于账面数额不管盘盈盘亏，均需要根据实际数将账面数调整为实际数额。符合小企业标准的小企业按照“小企业会计制度”的规定不设置待处理财产损溢账户，对清查结果直接进行处理
31、。库存现金清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或者溢余都要调整库存现金的账簿记录 短缺(即盘亏)分录： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金溢余(即盘盈)分录： 借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢例：库存现金清查时，发现库存库存现金短缺80元，会计分录为：借：待处理财产损溢 80贷：库存现金 80例：清查库存库存现金时，发现实存数大于账面余额100元，会计分录为：借：库存现金 100贷：待处理财产损溢 100(2)审批之后的处理：在财产清查结果及处理意见报送股东大会或董事核，或经理会议，或类似机构批准后，根据上述机构的审批意见，应进行差异处理，调整账项。库存现金
32、短缺时的会计处理：待查明原因后，作如下处理：应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收库存现金短缺款(某某)”账户贷记“待处理财产损溢”账户。应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”贷记“待处理财产损溢”账户。转自 如属于无法查明的其他原因，应作为管理费用处理。借记“管理费用”贷记“待处理财产损溢”。例：库存现金清查时，发现库存库存现金短缺80元，经查属于出纳人员的责任时，应由出纳人员赔偿。但尚未收到赔偿款时，会计分录为：借：其他应收款应收库存现金短缺款(出纳员某某某) 80贷：待处理财产损溢 80当出纳人员交回赔款时，会计分录为：借：库存现金 80贷：其他应收款应收库存现金短缺
33、款(出纳员某某) 80属于无法查明的其他原因，应作为管理费用处理借：管理费用 80贷：待处理财产损溢 80属于应支付给有关人员或单位的，应转自 借记“待处理财产损溢”;贷记“其他应付款应付库存现金溢余(某某个人或单位)账户;属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。例：清查库存库存现金时，发现实存数大于账面余额100元，若核查后属于应支付给其他单位的款项借：待处理财产损溢 100贷：其他应付款某某单位 100若核查后原因不明，经批准作为营业外收入处理，会计分录为：借：待处理财产损溢 100贷：营业处收入 1
34、00【应用举例】1、以库存现金支付采购人员预借的差旅费，应借记( )核算(06)A.库存现金 B.管理费用 C.物资采购 D.其他应收款答案：D2、库存现金清查中无法查明原因的短缺，经批准后计入( )(04)A.管理费用 B.财务费用C.其他应收款 D.营业外支出答案：A解析：无法查明原因的库存现金短期计入“管理费用”无法查明原因的库存现金溢余计入“营业外收入”转自 3、厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销，凭有关单据报销620元，交回余款180元。(06)分录：借：管理费用 620库存现金 180贷：其他应收款-备用金(沈晨) 8004、采购员张同预借差旅费900元，以库存现金支付。(05)分录：借：其他应收款-张同 900