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1、第十四章第十四章 医院财务管理医院财务管理第一节第一节 医院财务管理概述医院财务管理概述一、财务管理的基本环节积极组织医院收入，编制医院收支预算，调整医疗服务项目收费，合理控制药品费用，固定资产清查、盘点及其使用效率管理，开展经济活动财务分析，进行财务监督检查。二、财务管理的目标n n市场经济中医院的宗旨是；提供优质医疗服务，并得到合理的补偿。因此，医院财务管理的目标就是：1 1结余最大化结余最大化2 2医院资产保值增值医院资产保值增值3 3事业基金积累越多越好事业基金积累越多越好三、医院财务管理的原则三、医院财务管理的原则1 1资金合理配置原则资金合理配置原则2 2收支平衡原则收支平衡原则3
2、 3成本效益原则成本效益原则4 4收益与风险均衡原则收益与风险均衡原则n n财务活动经常是在有风险的情况下进行的，市场财务活动经常是在有风险的情况下进行的，市场上高风险与高报酬并存。医院理财时，必须研究上高风险与高报酬并存。医院理财时，必须研究风险，计量风险，并设法控制风险，以求最大限风险，计量风险，并设法控制风险，以求最大限度扩大医院财富。度扩大医院财富。四、财务管理的基本环节n n积极组织医院收入编制医院收支预算调整医疗服务项目收费合理控制药品费用固定资产清查、盘点及其使用效率管理开展经济活动财务分析进行财务监督管理。第二节财务管理的基本内容一、财务管理的对象一、财务管理的对象n n资金管
3、理资金管理n n收入和结余收入和结余成本与费用成本与费用n n医院作为一个经济系统，最初输入的是现金，购医院作为一个经济系统，最初输入的是现金，购买药品、材料，支付工资增加医疗设备等，最终买药品、材料，支付工资增加医疗设备等，最终流出的也是现金。因此，现金流量管理是医院财流出的也是现金。因此，现金流量管理是医院财务管理的中心，必须加强日常资金管理，尽可能务管理的中心，必须加强日常资金管理，尽可能使医院资金投放少、回收快，保持良性循环，提使医院资金投放少、回收快，保持良性循环，提高资金利用效率。这就要求医院在应收账款管理、高资金利用效率。这就要求医院在应收账款管理、药品材料物资合理库存、设备购置
4、与管理等方面药品材料物资合理库存、设备购置与管理等方面做进一步细致的工作，协调好资金的流动性、安做进一步细致的工作，协调好资金的流动性、安全性与效益性的关系。全性与效益性的关系。二、财务管理的基本内容n n医院经营的目标是社会效益与经济效益的最大化。医院经营的目标是社会效益与经济效益的最大化。n n这一目标对医院财务管理的要求是：提高医疗服这一目标对医院财务管理的要求是：提高医疗服务项目的报酬率、减少财务风险、控制医疗成本务项目的报酬率、减少财务风险、控制医疗成本上涨、调整医疗服务收费、理顺和完善医疗补偿上涨、调整医疗服务收费、理顺和完善医疗补偿机制。机制。n n因此，财务管理的内容是：因此，
5、财务管理的内容是：财务管理的基本内容（1）（一）资金筹集（一）资金筹集n n加入加入WTOWTO后，新的金融工具不断涌现，医院的融后，新的金融工具不断涌现，医院的融资渠道和方式灵活多样。即不仅可以在国内市场资渠道和方式灵活多样。即不仅可以在国内市场上融资，也可以到国际市场上融资；不仅可以向上融资，也可以到国际市场上融资；不仅可以向政府、商业银行融资，还可以向民间融资。医院政府、商业银行融资，还可以向民间融资。医院的融资多元化体系将形成，更加有利于资源的配的融资多元化体系将形成，更加有利于资源的配置和优化组合。医院面对着如此丰盛的大餐，切置和优化组合。医院面对着如此丰盛的大餐，切不可饥不择食，而
6、应当结合本医院的实际情况，不可饥不择食，而应当结合本医院的实际情况，充分分析资金的市场利率，研究资金成本，把握充分分析资金的市场利率，研究资金成本，把握好收益和风险适中的筹资政策，深思熟虑，勇于好收益和风险适中的筹资政策，深思熟虑，勇于开拓进取，合理利用外资。开拓进取，合理利用外资。财务管理的基本内容（2）（二）预算编制（二）预算编制11、预算编制的原则：、预算编制的原则：可行性原则、可靠性原则、合理性原则、完可行性原则、可靠性原则、合理性原则、完整性原则、统一性原则整性原则、统一性原则22、医院预算的内容、医院预算的内容n n编制医院预算是通过编制预算表来实现的。编制医院预算是通过编制预算表
7、来实现的。包括基本数字表；大型购置明细表；大型修缮明包括基本数字表；大型购置明细表；大型修缮明细表；和收入支出预算表。这几个表格相互衔接，细表；和收入支出预算表。这几个表格相互衔接，组成医院预算体系。组成医院预算体系。3 3、医院预算编制的方法、医院预算编制的方法（1 1）门诊收入）门诊收入门诊收入预算数每人次计划收入标准门诊收入预算数每人次计划收入标准 计划门诊人次计划门诊人次门诊收入预算中的挂号费、化验费、治疗费等，都可以比照门诊收入预算中的挂号费、化验费、治疗费等，都可以比照上述公式计算。上述公式计算。（2 2）住院收入）住院收入住院收入预算数计划每床日收费标准住院收入预算数计划每床日收
8、费标准 计划病床使用日计划病床使用日住院收入预算中的住院费、化验费、治疗费等，都可以比照住院收入预算中的住院费、化验费、治疗费等，都可以比照上述公式计算。上述公式计算。（3 3）制剂收入、其他收入）制剂收入、其他收入 制剂收入、其他收入预算数可以制剂收入、其他收入预算数可以根据上年实际执行水平，参照预算年度可能发生的变化因根据上年实际执行水平，参照预算年度可能发生的变化因素而定。素而定。（4 4）药品收入）药品收入n n药品收入分为门诊药品收入、住院药品收入。在门诊、住药品收入分为门诊药品收入、住院药品收入。在门诊、住院药品收入中，又可分为西药收入、中成药收入和中草药院药品收入中，又可分为西药
9、收入、中成药收入和中草药收入。其预算的编制方法，可分别比照门诊收入、住院收收入。其预算的编制方法，可分别比照门诊收入、住院收入预算的编制方法。入预算的编制方法。（5 5）预算拨款预算拨款根据上级主管部门下达的拨款指标而定。）预算拨款预算拨款根据上级主管部门下达的拨款指标而定。（6 6）工资工资预算根据全年平均职工人数和每一职工年平均工资标）工资工资预算根据全年平均职工人数和每一职工年平均工资标准计算。公式如下：准计算。公式如下：n n工资预算数预算年度平均每一职工工资额工资预算数预算年度平均每一职工工资额 预算年度平均职工人数预算年度平均职工人数（7 7）补助工资）补助工资n n补助工资包括临
10、时工资、卫生津贴、粮煤副补贴、交通补贴等。应补助工资包括临时工资、卫生津贴、粮煤副补贴、交通补贴等。应先根据职工人数和每一职工人数平均开支水平，逐一求出补助中的先根据职工人数和每一职工人数平均开支水平，逐一求出补助中的明细支出预算数，然后将这些明细支出预算汇总成补助工资预算数。明细支出预算数，然后将这些明细支出预算汇总成补助工资预算数。（8 8）职工福利费）职工福利费n n职工福利费包括福利费、工会经费、独生子女补贴等。其预算数的职工福利费包括福利费、工会经费、独生子女补贴等。其预算数的编制可比照补助工资。编制可比照补助工资。（9 9）离退休人员费用）离退休人员费用n n离退休人员费用按上年离
11、退休工资费用，加本年新增加离退休人员离退休人员费用按上年离退休工资费用，加本年新增加离退休人员费用，减本年病故人员离退休费用，求得预算数。费用，减本年病故人员离退休费用，求得预算数。（1010）公务费）公务费n n公务费包括办公费、邮电费、差旅费等。其预算一般根据上年实际公务费包括办公费、邮电费、差旅费等。其预算一般根据上年实际支出数，考虑本年增减变化因素而定。支出数，考虑本年增减变化因素而定。（1111）药品费）药品费n n药品费可根据药品收入预算数剔出药品进销差价后编制。药品费可根据药品收入预算数剔出药品进销差价后编制。（1212）原材料）原材料n n原材料预算根据上年原材料占制剂收入的比
12、例，结合本年原材料预算根据上年原材料占制剂收入的比例，结合本年具体情况而定。具体情况而定。（1313）卫生材料）卫生材料n n卫生材料包括血、氧气费、化验材料、敷料等。其预算数卫生材料包括血、氧气费、化验材料、敷料等。其预算数可根据上年各类材料占相应收入的比例，适当考虑物价变可根据上年各类材料占相应收入的比例，适当考虑物价变动因素确定。动因素确定。（1414）其他材料、低值易耗品、业务费、其他费用）其他材料、低值易耗品、业务费、其他费用 可比照公可比照公务费的方法编制。务费的方法编制。（1515）一般修购费一般修购费预算按业务收入预算的一定）一般修购费一般修购费预算按业务收入预算的一定比例计算
13、求得。比例计算求得。（1616）大型设备更新维护费大型设备更新维护费按医院的）大型设备更新维护费大型设备更新维护费按医院的大型设备原值大型设备原值 国家规定的提取比例计算。国家规定的提取比例计算。财务管理的基本内容（3）（三）投资决策n n1 1、投资项目必须经过科学论证、投资项目必须经过科学论证n n2 2、树立时间价值观念、树立时间价值观念n n3 3、医院资产不能流失、医院资产不能流失n n投资项目是指与医院医疗业务有关的固定资产投资。固定资投资项目是指与医院医疗业务有关的固定资产投资。固定资产投资决策程序一般分为以下步骤：第一，估算出投资方案产投资决策程序一般分为以下步骤：第一，估算出
14、投资方案的预期现金流量；第二，估计预期现金流量的风险；第三，的预期现金流量；第二，估计预期现金流量的风险；第三，确定资本成本的一般水平；第四，确定投资方案的收入现值确定资本成本的一般水平；第四，确定投资方案的收入现值与所需资本的比较，决定拒绝或确认投资方案。投资方案的与所需资本的比较，决定拒绝或确认投资方案。投资方案的评介的一般方法是净现值法、现值指数法、内含报酬率法。评介的一般方法是净现值法、现值指数法、内含报酬率法。财务管理者一方面应利用财务管理的最新理论、技术和方法财务管理者一方面应利用财务管理的最新理论、技术和方法支投资项目进行评介，选择最佳的投资方案。支投资项目进行评介，选择最佳的投
15、资方案。n n投资决策应注意以下问题：1投资项目必须经过科学论证才能实施。对外投资合作项目更要考虑经济效益和投资回报；2树立投资决策的价值观念；3医院资产不流失，医疗服务不受影响。财务管理的基本内容（4）（四）结余分配（四）结余分配1 1医院本年的结余医院本年的结余=医疗服务收支结余医疗服务收支结余+财政专项财政专项收支结余收支结余+投资净收益投资净收益2 2可供分配结余可供分配结余=本年结余本年结余药品超收上缴款药品超收上缴款未未完财政专项结余完财政专项结余3 3结余分配结余分配（1 1）如结余为正数，则先作出一些项目的扣除后，才能按）如结余为正数，则先作出一些项目的扣除后，才能按规定提取职
16、工福利基金，剩余部分作为事业基金；规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金；（2 2）如结余为负数，用前年度的事业基金来弥补。）如结余为负数，用前年度的事业基金来弥补。财务管理的基本内容（5）（五）会计报表及编制n n医院会计报表是会计核算归集、汇总的结果，集中反映了医院财务状况和收支结余情况的书面文件。（六）建立健全目标管理责任制，加强财务控制和监督三、会计核算基本前提（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量1 1、会计主体、会计主体n n会计主体或称会计实体，是指会计工作为其服务会计主体或称会计实体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体是随着社会生产力的特定单位
17、或组织。会计主体是随着社会生产力发展和经营活动组织形式的发展变化而产生的。发展和经营活动组织形式的发展变化而产生的。n n会计主体的作用在于界定不同会计主体会计核算会计主体的作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。的范围。n n会计主体与法律主体并不是同一概念。一般来说，会计主体与法律主体并不是同一概念。一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定就是法律主体就是法律主体2、持续经营n n持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地持续下去，在可以预见的未来，会计主体不会因清算、解散、倒闭而不复存在。3 3、会计分期、会计分期n n会计分期是指
18、将会计主体持续不断的经营活动分会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动分割为一定的期间，对其进行的期割为一定的期间，对其进行的期 间划分。间划分。n n在企业会计准则中，规定我国企业的会计期在企业会计准则中，规定我国企业的会计期间按年度划分，以日历年度为一间按年度划分，以日历年度为一 个会计年度，即个会计年度，即从每年从每年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日为一个会计年度。日为一个会计年度。4 4、货币计量、货币计量 n n货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会币作为计量单位，记录、反映会 计主体的经营情计主
19、体的经营情况。况。四、医院会计核算的一般原则四、医院会计核算的一般原则四、医院会计核算的一般原则四、医院会计核算的一般原则（一）总体性要求（一）总体性要求1 1、客观性原则、客观性原则n n客观性原则是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明客观性原则是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法经济业务发生的合法 凭证为依据，如实反映财务状况和经营凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数据准确，资料可靠。成果，做到内容真实，数据准确，资料可靠。n n客观性要求是对会计核算工作的基本要求。它包括下面三层客观性要求是对会计核算工作的基本要求。它包括下面三层含义：一是
20、会计核算含义：一是会计核算 应当真实反映企业的财务状况和经营成应当真实反映企业的财务状况和经营成果，保证会计信息的真实性；二是会计核算应果，保证会计信息的真实性；二是会计核算应 当准确反映企当准确反映企业的财务情况，保证会计信息的准确性；三是会计核算应当业的财务情况，保证会计信息的准确性；三是会计核算应当具有可检验具有可检验 性，使会计信息具有可验证性的特征。性，使会计信息具有可验证性的特征。22、可比性原则、可比性原则n n可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资相互可比的会计核算资 料。可比性原则是以客观性原则
21、料。可比性原则是以客观性原则为基础的。为基础的。33、一贯性原则、一贯性原则n n一贯性原则是指企业采用的会计程序和会计处理方法前后一贯性原则是指企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致，要求企各期必须一致，要求企 业在一般情况下不得随意变更会业在一般情况下不得随意变更会计程序和会计处理方法。计程序和会计处理方法。n n一贯性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同一贯性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理的会计程序和会计处理 方法，便于不同会计期间会计信方法，便于不同会计期间会计信息的纵向比较。息的纵向比较。n n可比性原则强调的是横向比较，一贯性原则
22、强调的是纵向可比性原则强调的是横向比较，一贯性原则强调的是纵向比较。从总的方面来说，比较。从总的方面来说，两者都属于可比性的要求。两者都属于可比性的要求。n n一贯性原则并不否认企业在必要时，对所采用的会计程序一贯性原则并不否认企业在必要时，对所采用的会计程序和会计处理方法作适当和会计处理方法作适当 的变更。的变更。（二）会计信息质量要求（二）会计信息质量要求11、相关性原则、相关性原则n n相关性原则是指会计核算信息必须符合宏观经济相关性原则是指会计核算信息必须符合宏观经济管理的需要，满足各有关方面了管理的需要，满足各有关方面了 解企业财务状况解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部
23、经营管理和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。的需要。22、及时性原则、及时性原则n n及时性原则是指会计核算工作要讲求时效，要求及时性原则是指会计核算工作要讲求时效，要求会计处理及时进行，以便会计信会计处理及时进行，以便会计信 息及时利用。息及时利用。33、明晰性原则、明晰性原则n n明晰性原则是指会计记录和会计信息必须清晰、明晰性原则是指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于理解和使用。简明，便于理解和使用。五、医院会计要素之间的关系n n会计要素就是对会计内容的基本分类。将会计内会计要素就是对会计内容的基本分类。将会计内容划分为几个会计要素的根本容划分为几个会计要素的根本目的
24、目的目的目的是：便于进行是：便于进行会计核算和编制会计报表，分门别类地为企业外会计核算和编制会计报表，分门别类地为企业外部的信息使用者和企业内部的管理者提供有用的部的信息使用者和企业内部的管理者提供有用的经济信息。经济信息。n n会计的六大要素（资产、负债、所有者权益、收会计的六大要素（资产、负债、所有者权益、收会计的六大要素（资产、负债、所有者权益、收会计的六大要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润）入、费用和利润）入、费用和利润）入、费用和利润）1 1、资产、资产、资产、资产资产的定义资产的定义资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥
25、有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的特征资产的特征（1 1）是企业拥有或控制的经济资源）是企业拥有或控制的经济资源（2 2）能为企业带来经济利益）能为企业带来经济利益（3 3）能以货币计量其价值）能以货币计量其价值资产的种类资产的种类资产分为流动资产和非流动资产。非流动资产包括：长资产分为流动资产和非流动资产。非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。期投资、固定资产、无形资产和其他资产。2 2、负债、负债、负债、负债负债的定义负债的定义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，
26、履行该义务会导致经济利益流出企业。会导致经济利益流出企业。负债的特征负债的特征（1 1）是一种现时经济义务。）是一种现时经济义务。（2 2）对债务人的资产具有要求权。）对债务人的资产具有要求权。（3 3）必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。）必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。（4 4）偿还的方式：可以以资产偿还；以提供劳务偿还；或）偿还的方式：可以以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。者两者兼而有之。负债的种类负债的种类 负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应交税金、应付利润等；长期负债包括长期借应付账
27、款、应交税金、应付利润等；长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。款、应付债券、长期应付款等。3 3、所有者权益、所有者权益、所有者权益、所有者权益所有者权益的定义所有者权益的定义所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。额为资产减去负债后的余额。所有者权益的特征所有者权益的特征（1 1）所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额）所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额依法登记后，不得抽回。依法登记后，不得抽回。（2 2）所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物资保证。）所有者投资所形
28、成的资产是企业清偿债务的物资保证。（3 3）所有者以其出资额享有获取企业利润的权益，同时也承）所有者以其出资额享有获取企业利润的权益，同时也承担企业的经营风险。担企业的经营风险。所有者权益的构成项目所有者权益的构成项目构成项目：实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润。构成项目：实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润。4 4、收入收入收入收入收入的定义收入的定义收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。入，包括主营业务收入和其他
29、业务收入。收入的特征：收入的特征：产生收入的事项已经发生或已经成为事实产生收入的事项已经发生或已经成为事实平衡公式为：平衡公式为：平衡公式为：平衡公式为：结帐后资产结帐后资产=结帐后负债结帐后负债+净资产净资产利润利润=营业收入营业收入-费用费用六、医院会计的基本要求1 1医院会计必须真实反映医院经济活动，以实际发生医院会计必须真实反映医院经济活动，以实际发生的各项经济业务和合法的凭证为依据，进行会计计量、的各项经济业务和合法的凭证为依据，进行会计计量、编制财务报告；编制财务报告；2 2医院会计要正确核算医院的成本；医院会计要正确核算医院的成本；3 3医院会计要履行监督、检查医院经济活动的职责
30、；医院会计要履行监督、检查医院经济活动的职责；4 4医院主管领导要重视会计管理工作，让会计人员参医院主管领导要重视会计管理工作，让会计人员参与经济决策。与经济决策。第三节资金的时间价值和投资的风险价值一、资金的时间价值二、投资风险价值投资风险价值的概念：投资风险价值的概念：n n是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益，也称为风险收益或风险报金时间价值的额外收益，也称为风险收益或风险报酬。酬。风险收益均衡风险收益均衡n n 风险系数越大，则收益越高；反之，风险系数越风险系数越大，则收益越高；反之，风险系数越小，收益越低。小，收
31、益越低。n n必要投资报酬率是项目投资最低可接受的收益率。必要投资报酬率是项目投资最低可接受的收益率。第四节第四节 医院资产管理、负债与医院资产管理、负债与净资产管理净资产管理一、资产管理n n医院资产分为流动资产、对外资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。（一）流动资产管理（一）流动资产管理1 1流动资产是指可以在流动资产是指可以在1 1年内变现的资产，包括现年内变现的资产，包括现金、各种存款、应收款项和存货等。金、各种存款、应收款项和存货等。2 2流动资产具有使用周期短、变现能力强和形态多流动资产具有使用周期短、变现能力强和形态多样化的特点。样化的特点。（二）固定资产管理（二）固定
32、资产管理n n医院固定资产是指一般设备单位价值在医院固定资产是指一般设备单位价值在500500元以上，元以上，专用设备价值专用设备价值800800元以上，使用年限在元以上，使用年限在1 1年以上，年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。按其性质可分为以下几类：按其性质可分为以下几类：11房屋及建筑物；房屋及建筑物；22专业设备；专业设备；33一般设备；一般设备；44书；书；55其他固定资产。其他固定资产。（三）无形资产管理1 1无形资产的概念和内容：无形资产的概念和内容：n n无形资产是指可长期使用而不具备实物形态，但能为使用无形资产是指可长
33、期使用而不具备实物形态，但能为使用者提供某种权利的资产。包括：专利权、专营权、非专利者提供某种权利的资产。包括：专利权、专营权、非专利技术、商誉、著作权、土地使用权等。技术、商誉、著作权、土地使用权等。2 2无形资产的计价和摊销无形资产的计价和摊销（1 1）计价）计价n n对于购入的无形资产，按实际成本计价；接受投资取得的对于购入的无形资产，按实际成本计价；接受投资取得的无形资产，按评估确定或合同约定价格计价；自行开发的无形资产，按评估确定或合同约定价格计价；自行开发的无形资产按开发过程种实际发生的支出数和评估价格计算。无形资产按开发过程种实际发生的支出数和评估价格计算。（2 2）摊销）摊销n
34、 n无形资产年摊销额无形资产年摊销额=无形资产价值无形资产价值/无形资产摊销年限无形资产摊销年限二、医院的负债管理（一）流动负债n n医院的流动负债是指在一年或一个营业周期内偿还的债务，一般具有数额小、偿还期限短的特点，包括：短期借款、应付帐款、医疗预收款、预提费用、应付工资、应提职工福利费、应付社会保障费等。（二）长期负债（二）长期负债n n是指是指1 1年以上的时间偿还的债务。其主要包括：年以上的时间偿还的债务。其主要包括：1 1年以上的借款、长期应付款等。年以上的借款、长期应付款等。（三）加强医院负债管理的必要性（三）加强医院负债管理的必要性11要严格控制负债规模，注意偿债能力的分析，要
35、严格控制负债规模，注意偿债能力的分析，防止过度负债而影响医院的医疗服务工作；防止过度负债而影响医院的医疗服务工作；22要加强医院预交金管理；要加强医院预交金管理；33要对负债进行及时清理、及时结算。要对负债进行及时清理、及时结算。三、医院的净资产管理三、医院的净资产管理n n医院净资产是指全部资产减去全部负债后的余额医院净资产是指全部资产减去全部负债后的余额，包括：包括：（一）事业基金（一）事业基金n n医院事业基金主要用于事业发展平衡收支。医院事业基金主要用于事业发展平衡收支。（二）固定基金（二）固定基金n n它是指固定资产占用的资金，反映固定资产的原它是指固定资产占用的资金，反映固定资产的
36、原始价值。始价值。（三）专用基金（三）专用基金n n是指医院按照规定提取或设置的有专门用途的资金是指医院按照规定提取或设置的有专门用途的资金，包括：包括：1 1修购基金修购基金n n是指医院按固定资产原始价值的一定比例提取的，是指医院按固定资产原始价值的一定比例提取的，主要用于固定资产更新和大型修缮的基金。主要用于固定资产更新和大型修缮的基金。2 2职工福利基金职工福利基金n n是指医院按规定提取的和结余分配形成的用于职工是指医院按规定提取的和结余分配形成的用于职工福利的资金。福利的资金。3 3其他专用基金其他专用基金n n比如住房基金、留本基金等。比如住房基金、留本基金等。4 4财政专项补助
37、结余财政专项补助结余第五节医院财务活动分析一、财务分析的主要内容一、财务分析的主要内容1 1资金结构分析资金结构分析2 2医疗业务开展情况和医疗服务数量与质医疗业务开展情况和医疗服务数量与质量变动情况分析量变动情况分析3 3偿债能力分析偿债能力分析4 4结余能力分析结余能力分析5 5资金运用效率分析资金运用效率分析6 6医疗成本、费用分析医疗成本、费用分析二、财务分析的主要指标n n资产负债率、流动比率、人员经费占总费用比资产负债率、流动比率、人员经费占总费用比率、人均门诊人次、人均住院床日、人均业务收率、人均门诊人次、人均住院床日、人均业务收入、平均每门诊人次收费水平、平均每床日收费入、平均
38、每门诊人次收费水平、平均每床日收费水平、病床使用周转率、百元固定资产业务收入、水平、病床使用周转率、百元固定资产业务收入、药品资金周转次数、治疗设备使用立率、资金收药品资金周转次数、治疗设备使用立率、资金收益率、百元业务收入人员经费支出等等。益率、百元业务收入人员经费支出等等。三、财务分析的方法（一）趋势分析法（一）趋势分析法n n通过观察连续数期的财务报表，比较各期的有关项目金额，通过观察连续数期的财务报表，比较各期的有关项目金额，分析某些指标的增减变动情况，在此基础上，判断其发展分析某些指标的增减变动情况，在此基础上，判断其发展趋势，从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方趋势，从而对
39、未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法。法。n n通常将连续多年的财务报表并列在一起加以分析。通常将连续多年的财务报表并列在一起加以分析。（二）比较分析法（二）比较分析法11、绝对标准、绝对标准22、行业标准、行业标准33、目标标准、目标标准44、历史标准、历史标准（三）比率分析法（三）比率分析法n n是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示财是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示财务状况和经营成果的一种分析方法。务状况和经营成果的一种分析方法。（四）因素分析法（四）因素分析法n n因素分析法是指通过分析影响财务指标的各项因素并计算因素分析法是指通过分析影响财务指标的各项因素并计算其对指标
40、的影响程度，来说明本期实际与计划或基期相比，其对指标的影响程度，来说明本期实际与计划或基期相比，财务指标变动或差异的主要原因的一种分析方法。因素分财务指标变动或差异的主要原因的一种分析方法。因素分析法适用于多种因素构成的综合性指标的分析，如成本、析法适用于多种因素构成的综合性指标的分析，如成本、利润、资产周转等方面的指标。利润、资产周转等方面的指标。n n运用因素分析法的一般程序是：运用因素分析法的一般程序是：（1 1）确定某项指标由哪几个因素构成；）确定某项指标由哪几个因素构成；（2 2）确定各个因素与该指标的关系，是加减关系还是乘）确定各个因素与该指标的关系，是加减关系还是乘除关系；除关系；（3 3）采用适当方法分解因素；）采用适当方法分解因素；（4 4）计算确定各个因素影响的程度数额。）计算确定各个因素影响的程度数额。谢谢！