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1、精选优质文档-倾情为你奉上税务稽查业务考试试题（国税版6）一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）1稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。A日常检查B专项稽查C专案稽查D专项整治2对于由国税与地税机关共同做出的具体行政行为不服的，纳税人应该向（）申请行政复议。A.其共同的上一级机关B.国家税务总局C.分别向其上级D.当地政府3申请人对复议决定不服起诉，复议决定改变原具体行政行为的，税务行政诉讼的被告是（）。A做出具体行政行为的行政机关B行政复议机关C
2、复议机关和具体行政行为机关为共同被告D原告选择4税务稽查主动选案主要是指日常稽查和()检查对象的确定。A.上级交办案件B.群众举报案件C.税收专项检查D.情报交换5实施税务稽查时，属()案件，可预先通知。A.群众举报有税收违法行为的B.稽查局有根据认为有税收违法行为的C.预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的D.国家税务总局安排的专项检查6视听资料除录音、录像之外，还包括（）。A.照片B.图画C.计算机数据D.证人证言7经审理认为当事人涉嫌犯罪的案件，应当移送（）立案。A.公安机关B.检察机关C.人民法院D.安全机关8税务执法人员在采取强制执行措施时，应当报经（）批准后方可执行。A.税务所所长B
3、.稽查科长C.执行科科长D.县以上税务局局长9透过“利剑二号”专案谈“以查促查”属于税务稽查成果分析中的（）。A.税务稽查个案分析B.税收专项检查分析C.税务稽查报表分析D.税务稽查专案分析10根据税收征管法实施细则第24条的规定，纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的（）、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。A.会计核算软件B.会计管理软件C.会计决策软件D.会计分析软件11.2009年1月20日某税务局检查某企业2008年底甲材料存量的真实性。2009年1月20日盘点库存甲材料5，760kg，2008年12月31日甲材料明细账面结存12，240kg，2009年1月120
4、日，发出甲材料128，580kg，入库A材料128，100kg。盘点核实结果为（）。A、盘盈甲材料6，240kgB、盘亏甲材料6，240kgC、盘盈甲材料6，000kgD、盘亏甲材料6，000kg12法院审理行政案件参照适用的地方规章与部门规章不一致的，应当请（）作出解释或裁决。A最高法院B全国人大C国务院D国务院部委13.当商业企业辅导期一般纳税人辅导期后未被认定为一般纳税人的，原未抵扣完的进项税额应()。A.一次抵扣完毕B.转回成本或库存商品C.留待以后成为一般纳税人后再抵扣D.作进项税额转出14.稽查人员检查某盐水鸭公司为一般纳税人，当期向农民收购活鸭5000元，当期销售活鸭4000元（
5、含税），加工后销售盐水鸭2000元（含税），期初无留抵税额，企业零申报，应补增值税（）元。A.251B.101C.372D.22215.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列（）办法处理。A.该已纳税款当期可全部扣除B.该已纳税款不得扣除C.该已纳税款当期可扣除50D.对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除16.外贸出口企业适用（）的出口货物退（免）税方式。A.免税B.免、退税C.免、抵、退税D.不免也不退税17企业的职工教育经费支出，除另有规定外，按照规定的标准在税前扣除的具体比例是（）。A.按照不超过
6、工资薪金总额的1.5%的计提金额扣除B.按照不超过工资薪金总额的2.5%的计提金额扣除C.按照不超过工资薪金总额的2.5%的实际发生数扣除，超过的部分允许向以后年度结转D.按照不超过工资薪金总额的2.5%的实际发生数扣除，超过的部分不允许向以后年度结转18盘盈的固定资产，税法规定的计税基础是（）A.重置完全价值B.公允价值C.可收回价值D.可变现价值19某水泥厂在建工程领用自产水泥一批，借记“在建工程100万元”，贷记“库存商品100万元”。下列说法正确的是（）A在建工程领用自产水泥，应当视同销售缴纳企业所得税B.在建工程领用自产水泥，应当转出进项税额C.在建工程领用自产水泥，应当视同销售缴纳
7、增值税D会计分录正确，不涉及增值税和企业所得税20纳税人提供建筑业应税劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（）A.收到预收款的当天B.根据工程形象进度按月确定C.工程交付使用时D.根据合同约定的结算时间二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在括号内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题1分，共20分）1考察西方发达国家税务稽查体制，其基本经验主要集中在（）等方面。A.税务稽查重点偏重对重点税源实施监控B.税务稽查机构倾向扁平化设置C.稽查行政执法权与刑事侦查权统一于税务机关内部D.依托风险评估机制实施分级分类稽查E.稽查目标注重税务稽查的查补收入考核F.稽
8、查工作建立在丰富的信息来源基础之上2下列哪些属于最佳证据规则的内容：（）A.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证B.原件、原物优于复制件、复制品C.法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论D.其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言3下列哪些属于非法证据排除规则的内容：（）A.严重违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品D.被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料4按照
9、税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为()。A.日常稽查B.专项稽查C.专案稽查D.日常检查5税务稽查实施方案的主要内容，一般包括()方面。A.实施的具体方法和步骤B.预计出现问题的应急措施C.实施的范围和重点D.帐证资料的所属期限6.稽查实施部门提交审理的资料中，（）是案件资料的主体部分。A.法律文书B.税务稽查报告C.法律依据D.证据材料7.对文书的审核主要包括（）。A.文书的完整性B.文书的合法性C.文书的规范性D.文书的美观性8.稽查局在税务处理、处罚决定执行过程中，对当事人不在规定的期限内履行法定义务的，除采取税收强制执行措施外，还可依照法律法规的规定，采取（）执行措施。A.行
10、使税收代位权B.行使税收撤销权C.停止供应发票D.停止出口退税9税务稽查成果分析时，可以运用相关性分析方法揭示事物之间相互影响、相互作用影响程度，以评估税务稽查效果。一般而言，相关性分析可从（）实施：A.在数据处理前先分析事物之间是否存在某种因果关系，然后用数量分析进行检验；B.根据定量的函数关系分析事物之间的变化趋势和变化方向C.通过数量分析找出事物间的相互关系以及影响程度。D.根据事物内在规律进行必要的定性分析10税务稽查选案环节的稽查执法考核指标一般包括（）。A.案源准期处理率B.选案准确率C.举报结案率D.有效证据率E.立案率11.详查法适用于如下一些企业或项目（）。A、规模较小、经济
11、业务较少、会计核算简单的企业B、规模较大、会计核算简单、核算对象比较单一的企业C、为了发现重大问题而进行的专案检查D、管理混乱、业务复杂的企业12录像资料和录音资料的收集与固定应符合以下哪些要求：（）A.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容B.通过拍摄、录音等方式收集和固定相关的证据（包括采用偷拍、偷录、窃听等手段获取，但不能侵害他人合法权益）C.对取得的视听资料，应保持事实的完整性、真实性，不得进行剪辑、拼接等D.录制的原始音像制品可复制并办理公证，封存备查，以免原始音像制
12、品磨损和音像失真、导致证据灭失13.应当征收增值税的混合销售行为有（）。A.从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务C.销售铝合金门窗的企业销售并同时负责安装铝合金门窗D.医院、诊所随处方销售外购药品14.纳税人以签订建设工程总包和分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同)方式开展经营活动，销售自产货物(包括金属结构件、铝合金门窗、玻璃幕墙、机械设备、电子通讯设备等)、提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业)，且同时符合以下()条件的,对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入
13、征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税。A.具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质B.签订建设工程总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款C.必须是一般纳税人D.销售金额在1000万元以上。15.下列（）消费品既按从价定率征收又按从量定额征收消费税。A.卷烟B.粮食白酒C.薯类白酒D.成品油16.出口货物增值税的退（免）税办法主要有以下几种（）。A.退税B.先征后退C.“免、抵、退”税D.免税17企业所得税税法所称的不得计算折旧扣除固定资产，主要是指（）。A未投入使用的房屋B估价入账并已投入使用的房屋C以经营租赁方式租出的固定资产D与经营活动无关的固定资产18租金收入是指企业提供资产的使
14、用权取得的收入，其资产主要是指（）。A固定资产B无形资产C包装物D低值易耗品19汽车销售行业主要收入包括（）。A.整车销售收入B.返利收入C.售后服务收入和汽车维修保养收入D.汽车装饰收入20纳税人提供的劳务行为，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款的主要情形是指（）。A装饰劳务B建筑C安装D修缮三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“”，错误的题后括号内打“”，正误标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）1专项税务稽查就是税收专项检查，就是按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快
15、、反响大的特点。()2税收违法行为的主体不仅包括征税主体和纳税主体，还包括其他主体，如委托征税主体、协助征税主体、税务代理人等。（）3税收法律责任的主体既包括公民、法人和其他组织，也包括税务机关及其工作人员。但并非所有实施税收违法行为的人都能够成为税收法律责任主体，如未达到责任年龄，或因智力上的缺陷不能辨认或不能控制自己行为的人，就不能成为税收法律责任主体。（）4协查系统的适用对象包括省、地（市）、县（区）国家税务局稽查局。()5调取空白发票，应使用调取证据专用收据，调取已开具的发票原件时，应使用统一的发票换票证换取。()6案件的证人可以是案件的当事人。()7未成年人不能作证。()8国税部门在
16、留置送达法律文书时，可以邀请地税部门的人员进行见证。()9将税收违法活动定期向社会公告，有利于增强全社会对税收违法犯罪活动的舆论压力，增强纳税人依法纳税的意识，提高广大人民群众举报税收违法行为的积极性。从理论上说，将税收违法活动定期向社会公告，属于发挥税务稽查的惩戒职能。()10会计核算软件的功能模块以账务处理程序为核心连接在一起，构成一个完整的会计核算系统，但由于企业所属行业以及会计核算和管理需求不同，模块划分各有特点。对税务稽查而言，稽查人员需要重点关注的模块主要是账务处理、往来核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表汇总等模块。（）11.电子查账只能提供疑点，
17、确定检查重点，对于电子查账提供的疑点和确定的检查重点，还必须与人工审核相结合，取得相关证据，才能确认涉税违法行为的手段及性质。（）12按照证据的表现形式，可以将其分为言词证据和实物证据。（）13.纳税人购进固定资产的进项税额不得抵扣，但外购修理用备品备件的进项税额准予在销项税额中抵扣。（）14.凡承包经营、承租经营的，以承包人、承租人为增值税的纳税义务人。()15.烟厂委托烟丝厂加工烟丝，如果烟丝用于连续生产卷烟，则烟厂支付的代扣代缴的消费税额，计入烟丝成本。()16.生产企业出口货物付的国外运费、保险费、佣金，会计处理应当计入营业费用（或销售费用）。()17企业2008年实行减半征税，还进行
18、了研究开发项目、购买了享受节能节水税收优惠的专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行()18当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，但企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损()19.煤炭开采企业将开采的煤炭用于职工食堂，应当视同销售缴纳增值税和企业所得税。()20建造合同成本包括应予资本化的利息费用（）四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题1分，共20分）1税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，是实现纳税人从“自律”向“他律”转变的“催化剂”。2纳税保证期间
19、内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税人免除责任。3两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼。原告向两上以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由最先立案的人民法院管辖。4检举案件的管辖采取级别管辖、地域管辖和指定管辖三种方式。5调取稽查对象当年度的帐簿资料，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长的批准，并在1个月内完整归还。6通过听证，调查人员认定的税收违法事实可能存在错误的，应当撤销该案件。7听证会开始后未经主持人许可，当事人或其代理人擅自退出听证会场的，主持人应当警告制止。8如果税务机关需要对纳税人行使代位权，可以直接向纳税人的债务
20、人行使代位权。9某税务稽查干部在进行税务稽查成果分析时，应用同业税负分析模型测算出各相关指标客观水平和样本离散状况，并以此为标准比对个别检验样本具体数值进行差异分析，将超出差异允许界限的项目列为预警值，研究如何提高税务稽查深度。该税务干部运用的分析方法是纵向比较分析法。10收入查补率作为税务稽查深度的客观反映，该指标是为对稽查部门进行考核的硬性指标，计算公式为：收入查补率=全年稽查查补收入额全年同期本局完成税收收入额10011.对会计报表进行审查分析时必须对报表所列的所有项目进行审查分析。12一般程序的内容包括立案、调查、拟定处理意见、制作处罚决定书、送达处罚决定书。13.生产企业一般纳税人外
21、购设备支付给运输企业的运输费，不得计算抵扣进项税；其销售自产设备支付给运输企业的运输费，也不得计算抵扣进项税。14.企业将购入材料用于非应税项目，购入时申报抵扣了多少进项税额，领用时转出多少进项税额。15.检查当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税额时，应当重点检查应交税金-应交消费税明细账借方发生额。16.实行免抵退税的企业，退税额的多少取决于出口货物销售收入的大小，内销货物销售收入的大小与退免税额多少无关系。17企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。18企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资
22、产的预计净残值一经确定，不得随意变更。19.增值税一般纳税人发生销货退回或折让，可由购买方向销售方开具增值税专用发票。20根据建造合同的规定，完成合同后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。五、计算题（按过程按步骤计分，每题5分，共10分）1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年10月经营情况如下：（1）从某酒厂购进酒精60吨，取得增值税专用发票，发票金额20万元,增值税额3.4万元,所购酒精当月全部领用；向农业生产者收购粮食斤，收购凭证注明支付收购价款30万元；向制造业小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。（2
23、）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，发票金额24.57万元；给当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元斤，平均售价22元斤（售价为不含增值税售价）。（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。(其他酒成本利润率5
24、%,消费税税率10%)（4）因为水灾库存的粮食发生霉烂（从商业企业购进），成本6.09万元。要求：计算该企业当月应纳增值税、应代扣代缴消费税和销售应税消费品应纳税消费税。2下列资料是大宇集团职工福利费账户的相关情况：单位：万元时间 工资总额 计税工资 职工福利费账户贷方发生额 年末职工福利费账户贷方余额2005年 1000 800 140 1002006年 1200 1000 168 2202007年 1500 1200 200 120(1)2005年企业所得税汇算时，企业应当调整的职工福利费金额是？（2）2007年企业实际发生的职工福利费支出是300万元，当年会计利润是968万元，2007年
25、企业适用的所得税税率是33%，但2007年和2008年属于减半征收期间。则2007年企业应当交纳的企业所得税是多少？（3）2008年企业实际发生的职工福利费支出是400万元，当年实际发生的职工工资总额是1800万元，当年会计利润是972万元，2007年企业适用的所得税税率是33%，但2007年和2008年属于减半征收期间。则2008年企业应当交纳的企业所得税是多少？六、实务题（每题按步骤按要点计分，第一题15分，第二题65分，共80分）（一）张三自2007年12月起从事自行车配件加工，已申请取得个体营业执照，但未办理税务登记。2008年3月，某县国税局稽查局根据举报对其进行查处。检查人员在检查
26、中出示了税务检查证，因本案系举报案件，故按照税务稽查工作规程规定未送达税务检查通知书。检查人员依法核定其应纳税额，并于4月14日下达了税务处理决定书，要求张三应纳增值税1000元，滞纳金若干元。4月17日，稽查局根据税收征管法第63条第一款的规定，对张三下达了税务行政处罚决定书，对未缴的增值税处三倍的罚款，罚款3000元，并责成张三依法办理税务登记。稽查局工作人员依法送达处罚决定书，张三拒绝签收，工作人员依法将处罚决定书留置送达。张三认为税款核定有问题，并于4月26日缴纳1000元税款、滞纳金若干元后申请行政复议。县国税局认为张三未缴纳罚款，决定不予受理其行政复议。因张三逾期仍未缴纳上述罚款，
27、8月28日，县税务局局长签字后，稽查局扣押了张三部分配件及张三自用的电瓶车一辆。问：本案例中，税务机关的执法行为存在哪些错误之处？（二）2008年7月10日，顺达市国税稽查局接到群众举报，江州三叶商贸有限公司存在严重的税收问题。稽查局于7月11日立案，并于7月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在税收问题，公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：一、公司的基本情况江州三叶商贸有限公司主要从事商品零售业务，系增值税一般纳税人，非小型微利企业。会计核算采用企业会计准则，库存商品采用售价核算。二、检查取得的相关稽查资料库存商品明细账、商品进销
28、差价明细账、主营业务收入明细账、主营业务成本明细账（资料1-1，资料1-2；资料1-3，资料1-4），固定资产明细账、累计折旧明细账、固定资产清理明细账（资料2-1，资料2-2；资料2-3，资料2-4，资料2-5，资料2-6）。相关记账凭证（资料3-1，资料3-2；资料3-3，资料3-4，资料4-1，资料4-2；资料4-3，资料4-4，资料4-5）。三、根据资料所给三叶商贸有限公司2008年1月的库存商品明细账、商品进销差价明细账、主营业务收入明细账、主营业务成本明细账，2008年全年的固定资产、累计折旧、固定资产清理明细账及相关记账凭证，分析、计算、回答下列问题：1、2008年1月销售成本的
29、计算是否正确？如果不正确，多计（或少计）的成本金额是多少？2、2008年1月库存商品明细账中有无增值税涉税问题？如果有，影响税额是多少？3、2008年固定资产-运输设备明细账中有无涉税问题？如果有，影响的应纳税所得额是多少？影响的增值税额是多少？（不考虑固定资产折旧费）4、2008年固定资产-通用设备明细账中有无涉税问题？如果有，影响的应纳税所得额是多少？（不考虑固定资产折旧费的计提）5、计算通用设备全年应当计提的折旧额，与实际计提折旧额比较，分析有无多提折旧的问题。6、根据上述资料你认为,该公司的偷税手段是什么?如果认定该公司偷税，上述资料中有哪些证据，还应补充哪些方面的证据？四、注意事项1
30、、所有业务，假定企业均是按账簿资料进行增值税、企业所得税申报，未进行任何纳税调整。2、每一笔业务对税款的影响，逐笔回答。需要分析的要说明原因，需要计算的要有计算过程。3、在所有的计算过程中，小数点后均保留2位小数。五、说明事项1、计算中所涉及增值税税率，均为17%。2、假定所有固定资产净残值率统一按5%计算，假定通用设备折旧年限均为5年。3、假定税控收款机的成本可以在企业所得税前一次扣除。4、未在明细账、记账凭证中特别提示的项目，视为正确。试题答案一、单项选择1B2B3B4C5D6C7A8D9D10A11.D12C13.B14.B15.D16.B17C18A19C20A二、多项选择题1ABCD
31、F2ABCD3ABCD4ABC5ABCD6.BD7.ABC8.ABCD9AC10ABC11.ACD12ABCD13.AC14.AB15.ABC16.ABCD17CD18ACD19ABCD20BCD三、判断题1()2（）3（）4()5()6()7()8()9()10（）11.（）12（）13.（）14.（)15.()16.()17()18()19.()20（）四、判断改错题1参考答案：税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，是实现纳税人从“他律”向“自律”转变的“催化剂”。2参考答案：纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税担保人免除责任。3参考答案
32、：两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼。原告向两上以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由最先收到起诉状的人民法院管辖。4参考答案：检举案件的管辖采取级别管辖、指定管辖两种方式。5参考答案：调取稽查对象当年度的账簿资料，必须经设区的市、自治州以上税务局局长的批准，并在30日内完整归还。6参考答案：应由调查人员实施补充稽查或重新稽查7参考答案：应视为放弃听证，主持人可以宣布听证终止8参考答案：必须依法向人民法院提出申请，通过代位诉讼程序进行9参考答案：错误，将“纵向比较分析法”修改为“横向比较分析法”10参考答案：错误，将“硬性指标”修改为“参考指标”11.参考答案
33、：对会计报表进行审查分析时应选择与税收有关的项目进行分析，以提高检查效率）12参考答案：一般程序的内容包括立案、调查、拟定处理意见、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、制作处罚决定书、送达处罚决定书。13.参考答案：错误。生产企业销售自产设备支付给运输企业的运输费，可以计算抵扣进项税额。14.参考答案：错误。企业非应税项目领用材料，如果无法准确确定领用材料进项税额的，根据领用材料的成本计算应转出的增值税进项税额。15.参考答案：错误。检查当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税额时，应当重点检查原材料明细账、生产成本明细账。16.参考答案：错误。实行免抵退税的企业，取得的进项税额首先抵减内销货
34、物的销项税额，不足抵减的部分才予退税。17参考答案：企业处置各项资产增值或者减值，-企业持有各项资产期间资产增值或者减值，18参考答案：不得随意变更-不得变更。19.参考答案：应由销售方凭购买方主管税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具负数的增值税专用发票。20参考答案：税法要求申报收入，不冲减合同成本五、计算题1、1、增值税销项税额=31+3.51/(1+17%)+24.57/(1+17%)+50022/10000+5200022/10000+1.4(1+5%)/(1-10%)17%=(31+3+21+1.1+22+1.63)17%=13.55增值税进项税额=3.4+3013%
35、+1.56%-6.0913%=3.4+3.9+0.09-0.79=6.6增值税应纳税额=13.55-6.6=6.952、应纳消费税=31+3.51/(1+17%)+24.57/(1+17%)+50022/10000+5200025/10000+20%+1.4(1+5%)/(1-10%)10%=(31+3+21+1.1+25)20%+0.16=16.382（1）(1000-800)14%=28(万元)（2）(968+200-120014%)33%50%=165(万元)（3）(972+400-120-180014%)25%50%=125(万元)六、实务题（一）1未按征管法第五十九条的规定送达税务稽
36、查通知书；2处罚未履行告知程序；3对案件定性错误。不应定性偷税，应根据税收征管法第64条第二款的规定，对当事人予以处罚。4未依法受理张三的复议申请，对于纳税争议，只要依法缴纳税款、滞纳金后就可以申请行政复议，而无须缴纳罚款。5保全措施违法，张三自用的电动车一辆都不在保全范围之内。（二）参考答案：1、2008年1月销售成本的计算是否正确？如果不正确，多计（或少计）的成本金额是多少？参考答案商品进销差价率=/（+）=18%应结转商品进销差价=18%=.64元实际结转商品进销差价=.62元少结转商品进销差价=.64-.62=18676.022、2008年1月库存商品明细账中有无增值税涉税问题？如果有
37、，影响税额是多少？参考答案(1)记-96号:春节发放福利用品,属于将外购货物用于职工福利,其进项税额不予抵扣,应当作增值税进项税额转出.应转出增值税进项税额=50632(1-18%)17%=7058.10元(2)记-110:给扶贫点赠送物资,应当视同销售,计算增值税销项税额.增值税销项税额=33210/(1+17%)17%=4825.38(3)记-152号:盘点短缺库存商品,其进项税额不予抵扣,应当作增值税进项税额转出.应转出增值税进项税额=2134(1-18%)=297.48元3、2008年固定资产-运输设备明细账中有无涉税问题？如果有，影响的应纳税所得额是多少？影响的增值税额是多少？（不考
38、虑固定资产折旧费）参考答案(1)11月记-66号:企业接受捐赠汽车,支付的相关费用2000元应当记入固定资产原值.企业将相关费用记入营业外支出账户,影响企业所得税应纳税所得额减少2000元.(2)11月记-122号:转让汽车,原值元,转让收入元.转让收入超过原值,应当按4%的征收率减半征收增值税.应纳税增值税额=/(1+4%)4%50%=3461.54元应纳税增值税应减少企业所得税应纳税所得额3461.54元.4、2008年固定资产-通用设备明细账中有无涉税问题？如果有，影响的应纳税所得额是多少？（不考虑固定资产折旧费的计提）参考答案（1）3月记-59购进税控机，其增值税进项税额准予抵扣，成本
39、可以在企业所得税前一次扣除。企业将成本作为固定资产核算，纳税申报时应当调减应纳税所得额69837.61元.(2)11月记156号:以空调和华新公司专利权交换,固定资产处置收益23元应当计入营业外收入,调整增加企业所得税应纳税所得额23元.5、计算通用设备全年应当计提的折旧额，与实际计提折旧额比较，分析有无多提折旧的问题。参考答案税控机成本可在税前一次扣除，不再计提折旧。11月增加、减少的固定资产，12月增提、减提折旧。通用设备年折旧率=（1-5%）/5=19%1月-11月应提折旧费=19%11/12=53200.9512月应提折旧费=(+4600-8500-4200)19%1/12=4708.
40、20元全年应计提折旧费=53200.95+4708.20=57909.15全年实际计提折旧费=61190.45全年多提折旧费=61190.45-57909.15=3281.306、根据上述资料你认为,该公司的偷税手段是什么?如果认定该公司偷税，上述资料中有哪些证据，还应补充哪些方面的证据？参考答案（1）偷税手段：第一，在账簿上少列销项税额和收入；第二，在账簿上多列支出和进项税额。（2）认定该公司偷税，资料中已有的证据主要有：一是账簿，二是记账凭证，三是证明业务真实性的合同、协议入库单、出库单、商品明细表、资金往来的付款凭证等原始凭证。（3）还应补充的证据主要有：一是该公司的工商登记和税务登记等资料，证明偷税主体适格的证据。二是纳税申报资料以及完税凭证，证明造成少缴税款的结果。三是对当事人的询问笔录，当事人的陈述，以及尽可能收集该公司关联方的资料，形成比较完整的证据链。专心-专注-专业