《小议淡定阅读答案_小议增值税纳税的管理思考论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小议淡定阅读答案_小议增值税纳税的管理思考论文.docx（12页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、小议淡定阅读答案_小议增值税纳税的管理思考论文全文:目前,商业环节增值税总收入逐年递增,其中存有的问题较集中地注重了我国现行增值税存有的税基和税负的监控、征管信息的以获取、共享资源等深层次的税收征管问题。因此,建议强化对增值税通常纳税人及小规模纳税人的管理,强化对分支机构的管理,实行纳税评估制度,加强对企业的税收监督和稽查,完善社会化的税收综合管理网络。自崭新税制创建以来,从福建省看看,商业增值税交人随着经济快速增长而不断快速增长,但商业增值税总收入增长幅度高于商业企业增加值的增长幅度。据估计,我省商业企业增加值19961999年分别比上年快速增长16.2%、18.3%、13.8%和14.5%
2、,而同期我省商业增值税总收入分别比上年快速增长7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商业增值税占到国内增值税总收入的比重也不理想,19971999年商业增值税总收入占到全省国内增值税收人的比重分别为24.9%、24.1%、23.6%.笔者指出,这除去商业经济结构变化、税源迁移等因素外,也存有税务机关日常管理不妥当的问题。比如说,对通常纳税人的判定只著重销售额,而忽略完善帐证建议;鼓励大力推进小规模纳税人完善帐证工作不力;轻增值税专用发票管理,重普通发票管理;通常纳税人税负广泛上升,零税负或负税负的商业企业占到一定比例;小规模纳税人和个体商户广泛实行核定征收,并且核定额严重不足;征税机关日常监
3、管和税务稽查没突出重点,税款广泛外流,等等。这里从分析商业环节增值税问题的原因抓起展开深入探讨,以谋求防腐办法。一、我国商业环节增值税存有问题的成因(一)产业结构调整,导致商业税收正常的递增。1.经济结构调整优先发展地方特色的第三产业,造成了商业税收正常的递增。各地优先发展存有特色的第三产业,做为代莱增长点予以培育,代莱消费观念和消费方式的构成和地方政府有意无意的鼓励,引致了税源结构变化,例如,各级批发商商业企业股份制后改成存有经济效益的文化娱乐场所;存有经济实力的单位和企业热衷投资经营宾馆、酒楼、餐馆、酒吧以及夜总会等非增值税的第三产业。这样,各地彰显增值税税源不但没减少,而且还不断增加,同
4、时也彰显了营业税收人减少,增值税总收入增加。2.小规模商业企业受到东南亚金融危机冲击,频临经营不善。近几年,受到东南亚金融危机冲击,国内外经济形势滑坡,一蹶不振,以致许多小规模商业企业营销上不去。有的企业积欠银行贷款,而被查封户头,无法经营,被中止通常纳税人资格;存有相当一部分企业为工业企业直销机构,工厂低迷,商业货源阻塞,消费者购买力不弱,年所差小,无利可图,被迫停用歇业。3.市场竞争惨烈,必然引发税收结构调整和商业税收增加。一就是工业企业实行分销的营销策略,主动应付市场的竞争,增加了商业环节的销售额。工业企业为不断扩大其产品市场占据份额,同时也为增加销售费用、流通环节和经营风险,利用其对产
5、品性能及市场比较熟识的优势,轻易在销售地设立分支机构销售其产品,直接参与产品流通;特别就是电子商务这一新型分销方式的发生,使过去货物通过商业环节流通迁移至了工业环节;二就是惨烈的竞争使得商业环节运销差额增加。据1999、2000两年度福建省税源普查资料表明,商业毛利率从10.3%上升为9.06%;特别就是我国即将重新加入WT0,对外开放零售市场,世界著名大型超市凭借一流的管理经验所推行的低价销售的干预,激化了国内商业企业的竞争,使得商业企业分化,价廉物美的大型超市日益占有商场的主要份额,并使原本不是很高的商业环节的毛利率仍存有上升趋势;此外,增值税供货甩税法存有延后同时实现税款因素,部分新开业
6、的商业企业在经营生长期税收相差悬殊或者“零税负”现象轻微。一些新开业的大型零售商业企业在经营初期大量获得进项专用发票,而在经营生长期间进项税款长期Verny,林蝠可以交。当商业无利可图时,就关门不干活了。(二)商家逃税犯罪行为较为隐密,导致商业增值税非正常递增。1.厂家各种名义的轻易糊口网购等非正常手段轻微冲刷了增值税税基。例如一些工商企业横跨中间经销环节通过缴费费用、现金、实物奖励、销量佣金等方式轻易向经销商网购,经营者此部分总收入又不并作帐,避免了商业环节税收。2.现金交易具备很大的隐蔽性、欺骗性,给商业环节逃税的严肃查处减少了重重困难。特别就是以零售居多的各商业企业,坐落于增值税链条的末
7、端,由于缺少与税收征管相配套的各种经济行政管理手段,现金销售,多头开户,销售不开发票,上开“大头小尾”发票,大量实行“体外循环”手法展开逃税等,商业企业这些问题仍然相当严重。(三)税基不阔,税源迁移影响增值税快速增长的问题不可忽视。增值税链条不完备,并使建材、饮食、娱乐业等仍推行营业税,存有逃税隐患的问题注重。以建材商品为基准,建筑业在生产过程中须要消耗大量的货物,但由于该行业征税营业税,做为建材等物资最终消费者的施工单位,在供货上述货物不须要获得增值税专用发票,甚至转包单位也不须要获得普通发票,导致增值税管理链条中断。此外,受到地方财政的干涉,并使税源出现迁移。各地自行制订的名目繁多的地方财
8、政税收退还优惠政策,影响了商业企业在相同销售环节和地区的正常定价,诱导商业企业利润跨地区间不正常总收入迁移,其中以企业外设经销机构商业增值税最为显著。(四)商业增值税征管不是十分妥当。商业企业进项差价的增加和工业企业的分销犯罪行为仅可以引发商业增值税税额的增加和税负的上升,但商业企业正数税负等异常申报的减少,则必须归咎于企业不正常的偷逃税犯罪行为。因此,直面曾一度蔓延的商业增值税异常申报,存有必要检视目前的商业增值税征管情况。1.商业企业的应纳税额监控不力。一就是帐证完善就是监测工作的关键前提。目前,企业帐证不全系列,存有帐不并作,作假帐或作两套帐的问题仍然比较突出;二就是监控指标还无法充分反
9、映企业的经营情况。各商业企业经营商品品种、商品价格以及经营规模差异很大,再加之融资渠道和营销方式的多样化,使单一用某一户商业企业税负等指标推测其他商业企业的纳税情况缺少可信度,尤其就是应用领域在增值税纳税评估上,因缺乏必要的佐证材料而收效并不大。2.征管手段相对落后。一就是征管信息来源渠道单一。目前,税务部门能够获得的纳税人的有关信息,主要通过企业在纳税时提供更多的一些比较粗略的资料,其真实性全然依赖于纳税人的正直是否,在具体内容管理过程中,处在被动局面,在此基础上实行税务稽查必然也难以奏效。同时通过企业以外的信息渠道以获取必要的商业企业经营情况和有关资料几乎无法确保。二就是征管手段滞后。目前
10、商业企业管理已经开始广为采用现代化的电子设备,越来越多的大型商场,特别就是仓储超市收银记录、统计数据以及进销存等帐务处置已经采用电算化。而税务征税仍推行企业投档纳税表到申报服务厅打印计算机申报,事后下企业短时间检查的征税方式,数字化程度高,与企业管理电算化不相适应。三就是征税方式呆板。对商业企业征税的方式存有外派征税、核定征税和定额征税三种方式,目前,没严苛地分割其适用范围,定额征税较外派征税征收成本和税收经济负担必须高已就是官方的秘密,征税方式难于变小,引致纳税人特别就是小规模个体私营经济建帐没积极性,并使征管质量提升艰困。3.税务稽查效果具有局限性。商业企业属于中间流通环节,经营货物品类繁
11、多,再加之轻易发货LX1跨地区间的仓库的设置以及各种有效率直销办法,用传统的征税方式资质审查纳税人货物十分困难,也影响企业经营;同时,税务稽查部门failed不谋质量,求数量,直接影响了税务稽查的威慑促进作用。4.发票采用不规范。长期以来由于我国消费者缺少购物索要发票的习惯。商业企业,尤其就是专门从事零售的商业企业,销售货物惯于未按规定出具发票,或以自造转派单或提货单等内部核算凭据替代发票,出具发票的销售额和实际销售额之间存有偏差,纳税人利用“移花接木”等手段谎报某些商品的销售收入,主管国税机关又无法监控纳税人的税基,导致增值税外流。二、建议与对策商业增值税征管中存有的问题,较集中地注重了我国
12、现有增值税存有的税基和税负的监控、征管信息的以获取、共享资源等深层次的税收征管问题,因此,化解商业增值税的征管问题也绝不能实行“头痛医头,脚痛医脚”的作法,除完善现行税制外,应用领域系统的现代的征税管理手段化解适应环境新形势下商业增值税的税收外流问题。(一)强化增值税通常纳税人管理。1.严格执行通常纳税人判定管理。按现行税法规定年销售额和完善帐证的商业企业都应当判定为通常纳税人。但是,各地继续执行此规定存有偏颇,例如,现铜企业为商品最终消费环节,消费者不须要也无法出具增值税专用发票;分支机构推销产品既不开票,也不轻易收款,因此,对以上一定规模商业企业不愿列入通常纳税人管理,然而,为了省事,税务
13、机关也不按规定严格执行其提出申请判定通常纳税人,这个问题各地很广泛。笔者指出,各地税务机关必须严格执行通常纳税人判定规定,凡是年销售额达至180万元和帐证完善的商业企业都应当按规定提出申请判定为通常纳税人;对已具备条件的商业企业不提出申请通常纳税人,按规定以销项税额全额征税增值税,绝不姑息迁就。这就是增值税管理的须要,也并使增值税链条不能中断,从而,可以减少税收收入。2,健全商业通常纳税人管理制度。必须看见,增值税通常纳税人制度具备约束纳税人的促进作用,而小规模纳税人税收政策则不具备此特性。通常纳税人,即使销售货物不申报纳税,但其供货货物时却以消费身份经济负担了供货货物应当减免的税款,因此,规
14、模较小的通常纳税人企业,尤其就是中小商业企业,留存其通常纳税人资格管理的意义大于税款征税的意义。为此:一就是维持现有的商业增值税通常纳税人规模的平衡。一经判定,除非纳税人逃税、停用、宣告破产,则不该轻而易举中止,对存有不当记录的商业增值税通常纳税人,则限期自查,在自查期间中止其进项减免权。二是对崭新判定的商业增值税通常纳税人在判定的初期(一年)推行暂判定通常纳税人管理,应当出具的增值税专用发票推行“代管监开”。其进项发票在货票款一致情况下,就可以给与减免。(二)强化小规模纳税人税收管理。1.稳步大力推进小规模纳税人建帐建证。对小规模纳税人建帐市辖县,严苛其财务会计核算,推行外派征税,增加税收外
15、流,就是国务院和国家税务总局多年来工作部署的建议,但是,各地税务机关因揪小规模纳税人建帐建证工作难以奏效,而几乎退出了这项工作,这对依法奖优罚劣十分有利。因此,笔者指出,税务机关就是收税的,收税的依据就是什么?大量小规模纳税人稳步采用“双定”征收确实没用了,稳步鼓励大力推进小规模纳税人建帐建证十分必要,而且,态度必须极力,措施必须功勋卓著。必须努力做到建帐一户,顺利一户,并及时发生改变征税方式。至于小规模纳税人建帐建证后税负高不可怕,税务机关除了最后一道防线,即为强化税务稽查,必须以税务稽查去保证建真帐。对揭发小规模纳税人建好假帐的,必须依法补税和行政处罚,并官方曝光。同时,对小规模纳税人建真
16、帐,纳税态度又不好的,只要其达至通常纳税人标准和条件,就可以引导提出申请升格,按通常纳税人管理。2.健全定期定额户的管理办法。在维持原定额基数的前提下,推行税务机关使用各种测定法估计出来销售额,与同行业可以TrackBack定额结合的作法,去确认“双定户”本期销售额,努力做到既官方透明化,又相互监督;在定额的测评期限上,不必过长,最出色每半年调整一次。同时,在调整“双定户”销售额时,税务机关应当讲究核定的销售额定温不升,合理又合法。此外,应当强化对“双定户”财务会计基础知识的培训,鼓励其记帐规范,建帐符合标准。3.强化商场柜台承揽出租户的征管。通过进一步增强与出租方的信息联系沟通交流,掌控承揽
17、出租户的开业、经营情况,同时,推行商场统一收银,收款交纳增值税管理办法,把承揽出租户的应纳税额及时、足额解缴入库,有助于征税机关与商场共同监管。(三)强化分支机构的税收管理。 目前,为适应环境市场经济须要,工业企业的销售网点遍布全国各地,虽然国家税务总局存有137号文件,但是,税务机关对分支机构的税收管理还比较规范,导致经营地税源大量外流。因此,本人指出,一就是强化分支机构税务备案管理和发票管理。对于各类分支机构,不管就是经营范围和形式如何,均应当按征管法规定办理登记注册税务备案;在发票的领购管理上,推行发票保证金(人)和限期缴销发票等制度;二就是健全分支机构增值税政策管理规定。分支机构不论与
18、否开票或缴纳货款,原则上由其所在地税务机关征税增值税。分支机构须要总机构汇总交纳增值税的由总机构明确提出,报有权税务机关审核,并创建纳税信息联系制度。同时,对汇总交纳的分支机构使用按销售额依一定比例在其所在地税务机关缴交增值税,其缴交税款可以在总机构应纳税额中展开credit。(四)实行增值税纳税评估制度。增值税纳税评估制度意在全面提高纳税人申报纳税的准确性和税务机关征税管理质量,注重对通常纳税人纳税犯罪行为的严防监控,及时发现并处置纳税情况,在纳税评估的操作过程中,应当全面掌控通常纳税人的纳税资料,严苛按照申报审查、案头评估、下户核查、税务处置等步骤展开。因此,为了搞好增值税纳税评估,我们必
19、须搞好以下几项工作:1.精确收集纳税资料,提升资料的利用效率。根据增值税纳税评估工作建议,存有针对性地挑选搜集、累积所需的纳税人的各种与纳税有关的,诸如销售情况、货物购人情况、发票采用情况以及财务变动情况等各种当年和历史资料,并对赢得的纳税资料展开归类、汇总、相互对照,并运用适度的方法予以运算、分析、处置,充分发挥增值税年所之间相互稽查促进作用,强化货物出入企业监督,为税务机关提供更多案头评估参照数据。有条件的可以逐步通过税企联网同时实现。这对于日新月异的电子商务下增值税的征管有著现实意义。2.创建增值税纳税评估的分析指标体系。包含细化甄选参考指标,例如按国家统计局行业分割标准统计数据出来本地
20、商业系统的诸如平均值税负率为、销售额变动率、进项税额变动率、存货变动率、毛利率等纳税评估所须要的各项指标。同时,搜集本地(市)、省乃至全国同行业的财务指标参考资料,并展开比较、分析和修正,提升指标的准确性;同时设置具体内容企业考核资料指标,恰当挑选采用各种案头评估测量办法,能够根据已搜集掌控的有关企业货物、资金变动资料,通过恰当的运算,算出纳税人本期大体销售额、进项税额和应纳税额,提升纳税评估质量。3.设置纳税评估机构,扩充评估专业人员。随着稽查机构设置转型,各地税务机关应当成立专门的税收稽查或纳税评估机构,将原来的征管分局搭载一级稽查人员改成税收稽查或纳税评估人员,合理调整岗位和明晰职责,侧
21、重于通过纳税人申报资料的评估分析,下户核查,阻塞漏洞。这样,可以转型减少税收靠查补的传统作法,以进一步增强税收管理专业化力度。4.根据纳税人信誉测评纳税人的纳税评估频率。对纳税人的纳税犯罪行为展开记录,做为测评纳税人的分类管理的定等次的标准,相同等次设置相同的纳税评估频率,合理分配征管力量,即为推行稽查基础上的动态分类征管。在一个公历年度内对稽查后评选活动A级信誉等次的商业企业,可以推行一年免审待遇;对测评B、C级信誉等次的商业企业可以推行定期的纳税评估,以引导商业企业遵章纳税,鞭策信誉不佳的企业发生改变形象,谋求升级。(五)加强商业企业税收监督。1.健全发票采用制度。各地税务机关发票管理工作
22、需从著重增值税专用发票管理转型至专用发票与普通发票相结合管理上来,规定所有单位和个人出售货物存有权利与义务索要发票,并严禁商业企业利用各种内部凭据替代发票,纳税人违背发票管理规定依法处理。对定期定额户亦推行定额发票管理制度。同时,在全国各地广泛积极开展发票开奖和不开发票行政处罚活动。在各商家张贴公告,知会消费者在出售商品时存有索要发票的权利和义务,构成消费者购物自觉索要发票的社会氛围。秉持尽快推展采用税控收银机及税控加油机,把纳税人销售收入列入税务监督之列于,同时,推动税收收入的快速增长。2.对商业企业的财务管理等管理软件,税务机关如何干预管理,应当尽快颁布有关的办法。比如说,商业企业存有义务
23、向征收机关提供更多采用电算化记帐的软件的共享资源信息,存有义务按税务机关建议上报规范化纳税资料等,防止企业自行更改原始记录或利用现代化手段偷逃税款。3.实行片管员制度。税务机关中止专管员以后,应当实行商业企业片管员制度,确认片管员工作岗位和职责,严格执行其经常下户介绍纳税人经营情况,催收税款,指派下户展开货物盘点,主要应当通过不定期分柜重点核查,掌控纳税人运销的来龙去脉;并强化对非正常损失进项税的管理。(六)加强稽查功能,突出重点妥当。为了确保各项商业征管措施妥当,推动纳税人完善帐证,依法纳税,加强税务稽查功能十分必要。首先,每年必须积极开展一次商业增值税专项检查,以密促管;其次,强化税务稽查
24、的重点应当放到已连续异常申报户、纳税评估传唤的前科户,帐证不完善户、申报停息业户和违章采用发票户。再次,按照税务稽查计划精心安排,有的放矢精心安排上述重点纳税户查深查透,检查辨认出问题,按规定程序及时严肃查处,严惩不贷,并以一定形式不予暴光,使偷逃税分子曝露在光天化日之下。(七)完善社会化的税收综合管理网络。1.实行终身识别码制度,充分发挥身份证和统一代码的辨识促进作用。建议先进经验阿根廷等一些国家的税务备案经验,并融合我国实际,在存款实名制已实行的有利条件下,充分利用银行一流的支付工具和电子网络,把纳税人个人的身份证号码或机构统一代码做为与帐号同等关键的检索条件,在电子支付时所需留存上述资料
25、可供日后查阅,彻底改变当前纳税人多头开户,资金无法追踪,大量帐外经营无法调查取证的被动局面,以便利税务机关对因涉嫌税务违法的纳税人银行存款动向的监控,提升纳税人的纳税意识。2.推行金融制度的配套改革。加强金融对经济运行的监督促进作用,显然掌控资金的“体外”循环、地下交易。必须不断扩大并健全我国金融运转的非现金结算方式,严格控制现金流量,同时实现金融对经济运行的监督控制,发生改变大额现金普遍存在的状况,通过立法的方式,规定一定限额的经营支付必须通过银行开户管理,杜绝多头开户。这样,将企业的经营活动放在有效率的监督之下,对过路费税收的就可以展开有力的掌控,确保增值税宏观调控促进作用和非政府总收入职能的顺利实现