会计实务练习题答案.doc

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1、现金和银行存款1、借：现金 200贷：银行存款 2002、借：管理费用380现金20贷：其他应收款4003、借：制造费用80管理费用180贷：银行存款2604、借：其他应收款600贷：银行存款6005、借：银行存款28080贷：主营业务收入24000 应交税金应交增值税（销项税）40806、借：现金 25860贷：银行存款 258607、借：应付工资25860贷：现金258608、借：管理费用48贷：现金489、借：营业费用630贷：其他应收款600 现金3010、借：制造费用450 贷：银行存款45011、借：应付福利费242 贷：现金：24212、借：应付账款3400 贷：银行存款3400

2、13、借：银行存款200 贷：其他应付款20014、借：应付票据16000 贷：银行存款1600015、借：制造费用30 贷：现金30其他货币资金1、 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款2、 借：其他货币资金银行汇票存款50000 贷：银行存款500003、 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税）17000 贷：其他货币资金外埠存款4、 借：银行存款3000贷：其他货币资金外埠存款30005、 借：物资采购40000 应交税金应交增值税（进项税）6800 贷：其他货币资金银行汇票存款468006、 借：银行存款3200贷：其他货币资金银行汇票存款3200坏账损失一、1、 借：应收账款贷：

3、主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）170002、 借：管理费用 贷：应收账款二、1、 5=4300借：管理费用4300贷：坏账准备43002、 借：坏账准备2000贷：应收账款甲1200 乙8003、 5=445044502300=2150借：管理费用2150贷：坏账准备21504、借：应收账款甲1200贷：坏账准备1200 借：银行存款1200贷：应收账款甲12005、5=42004200-5650=-1450借：坏账准备1450贷：管理费用14506、借：坏账准备4800贷：应收账款丙48007、 5=42504250+600=4850借：管理费用4800贷：坏账准备4800应收票

4、据1、 借：应收票据A14040贷：主营业务收入12000 应交税金应交增值税（销项税）20402、 票据到期值=*（1+12%*3/12）=贴现息=*15%*55/360=28325贴现净额=-28325=借：银行存款贷：应收票据A 财务费用76753、 借：银行存款24000贷：应收账款C240004、 借：应付票据15000贷：银行存款150005、 借：应收账款E贷：银行存款预付账款1、 借：预付账款B 贷：银行存款2、借：原材料 应交税金应交增值税（进项税）25500 贷：预付账款B3、借：预付账款B75500 贷：银行存款755004、借：预付账款C 贷：银行存款5、借：原材料70

5、000 应交税金应交增值税（进项税）11900 贷：预付账款C819006、 借：银行存款18100贷：预付账款C18100材料发出核算1、 全月一次加权平均法加权平均价=（12000+24800+33000+28000+38000+24000+49500）/ （400+800+1000+800+1000+600+1100） 36.72（元/公斤）发出成本=3900*36.72=（元）库存成本=-=66092（元）2、 先进先出法第一次发出=400*30+200*31=18200第二次发出=600*31+900*33=48300第三次发出=100*33+400*35=17300第四次发出=40

6、0*35+900*38=48200共发出成本=18200+48300+17300+48200=库存成本=-=773003、 后进先出法第一次发出=60*31=18600第二次发出=800*35+700*33=51100第三次发出=300*33+200*31=16100第四次发出=600*40+700*38=50600共发出成本=+51100+16100+50600=库存成本=-=72900计划成本法1、借：物资采购16400 应交税金应交增值税（进项税）2788 贷：银行存款191882、 借：原材料16800 贷：物资采购168003、 借：原材料27600 贷：物资采购276004、 借：

7、原材料4000 贷：应付账款40005、借：物资采购12000 应交税金应交增值税（进项税）2040 贷：其他货币资金140406、借：原材料10000 贷：生产成本100007、借：原材料1000 贷：生产成本10008、借：原材料600 贷：待处理财产损溢6009、 借：物资采购4000 生产成本200 贷：材料成本差异420010、 借：生产成本40000管理费用2000制造费用6000营业费用2000贷：原材料5000011、材料成本差异率=（1320-4200）/（84000+16800+27600+10000+1000+600） -2%借：生产成本800管理费用40制造费用120营

8、业费用40贷：材料成本差异1000材料清查1、 借：原材料400 贷：待处理财产损溢400借：待处理财产损溢400 贷：管理费用4002、借：待处理财产损溢100贷：原材料 100 借：管理费用100贷：待处理财产损溢1003、借：待处理财产损溢10000贷：原材料 10000借：营业外支出11700贷：待处理财产损溢10000 应交税金应交增值税（进项税转出）17004、借：待处理财产损溢25500贷：原材料25500借：原材料600贷：待处理财产损溢600借：其他应收款22000营业外支出2000贷：待处理财产损溢24000借：营业外支出4080贷：应交税金应交增值税（进项税转出）4080

9、借：其他应收款300管理费用6000贷：待处理财产损溢900短期投资1、 借：短期投资债券投资66400贷：银行存款 664002、 1000*65*8%=5200元借：短期投资债券投资61200应收利息 5200贷：银行存款 664003、 借：银行存款68000贷：短期投资债券投资66400 投资收益 16004、 借：银行存款68000贷：短期投资债券投资61200 投资收益 1600 应收利息 52005、借：短期投资股票投资48600应收股利 10000贷：银行存款 586006、借：银行存款10000贷：应收股利 100007、借：银行存款59700贷：短期投资股票投资48600

10、投资收益 11100长期债券投资1、（1）购入债券借：长期债权投资债券投资（债券面值）长期债权投资债券投资（投资费用）12000长期债权投资债券投资（应计利息）贷：银行存款 （2）每年末确认利息并摊销手续费每年摊销手续费：12000/2=6000元每年利息：*12%=元借：长期债权投资债券投资（应计利息）贷：长期债权投资债券投资（投资费用）60000 投资收益 （3）到期收回本息借：银行存款贷：长期债权投资债券投资（债券面值） 长期债权投资债券投资（应计利息）2、（1）购入债券借：长期债权投资债券投资（债券面值）财务费用 800贷：银行存款 （2）每年末确认利息借：长期债权投资债券投资（应计利

11、息）贷：投资收益 （3）到期收回本息借：银行存款贷：长期债权投资债券投资（债券面值） 长期债权投资债券投资（应计利息）长期股权投资成本法1、 借：长期股权投资股票投资贷：银行存款 2、 不作账务处理3、 借：应收股利贷：投资收益 4、 借：银行存款贷：应收股利5、 不作账务处理6、 不作账务处理7、 借：银行存款投资收益贷：长期股权投资股票投资权益法1、借：长期股权投资股票投资（投资成本）贷：银行存款 2、借：长期股权投资股票投资（损益调整）贷：投资收益 3、借：应收股利贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 4、借：银行存款贷：应收股利5、 借：投资收益贷：长期股权投资股票投资（损益调整）6、

12、借：投资收益贷：长期股权投资股票投资（损益调整）7、借：银行存款长期股权投资股票投资（损益调整）投资收益贷：长期股权投资股票投资（投资成本）固定资产1、 借：固定资产34539贷：应付账款345392、 借：在建工程70200贷：银行存款702003、 借：在建工程4000贷：银行存款40004、 借：应付账款34539贷：银行存款345395、借：在建工程4000贷：现金40006、借：固定资产78200贷：在建工程78200在建工程1、 借：工程物资贷：银行存款2、 借：在建工程贷：工程物资 原材料20000 应交税金应交增值税（进项税转出）34003、借：在建工程3000贷：现金 300

13、04、借：在建工程5000贷：应付工资 50005、借：固定资产贷：在建工程固定资产清查、清理1、 借：固定资产7200贷：待处理财产损溢72002、 借：待处理财产损溢1600 累计折旧6400贷：固定资产 80003、借：待处理财产损溢1440 累计折旧5760贷：固定资产 72004、借：固定资产清理400贷：现金 4005、 借：待处理财产损溢7200贷：营业外收入 7200 借：营业外支出1600贷：待处理财产损溢16006、 借：营业外支出1200贷：固定资产清理1200 固定资产折旧平均年限法：年折旧额=-（10000-30000）/5 =（元）工作量法：每单位工作量折旧额=-（

14、10000-30000）/40000 =13第一年提折旧额：8500*13=（元）第二年提折旧额：8200*13=（元）第三年提折旧额：8000*13=（元）第四年提折旧额：7800*13=（元）第五年提折旧额：7500*13=97500（元）双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年提折旧额：*40%=（元）第二年提折旧额：（-）*40%=（元）第三年提折旧额：（-）*40%=72000（元）第四、五年每年分别提取折旧额：（-72000）-（10000-30000）/2=64000（元）年数总和法：第一年折旧率=（5/15）*100%=33.33%第一年折旧额=33.33%*-

15、（10000-30000）（元）第二年折旧率=（4/15）*100%=26.67%第二年折旧额=26.67%*-（10000-30000）（元）第三年折旧率=（3/15）*100%=20%第三年折旧额=20%*-（10000-30000）（元）第四年折旧率=（2/15）*100%=13.33%第四年折旧额=13.33%*-（10000-30000）69333（元）第五年折旧率=（1/15）*100%=6.67%第五年折旧额=6.67%*-（10000-30000）34667（元）短期借款1、 借：银行存款贷：短期借款2、 *9.6%*1/12=3200（元）借：财务费用3200贷：预提费用32

16、003、借：财务费用3200贷：预提费用32003、 借：短期借款预提费用6400财务费用3200贷：银行存款其他流动负债1、 借：其他应收款2800贷：银行存款28002、 借：原材料应交税金应交增值税（进项税）25500贷：应付账款 3、 借：制造费用5500生产成本辅助生产成本2500应交税金应交增值税（进项税）1360贷：应付账款 93604、 借：应付账款贷：应付票据5、 借：银行存款69860贷：主营业务收入58000应交税金应交增值税（销项税）9860其他应付款 20006、 借：银行存款90000贷：预收账款900007、借：应付账款24800贷：银行存款248008、借：预收

17、账款 贷：主营业务收入87000应交税金应交增值税（销项税）147909、借：其他应付款8600贷：银行存款860010、借：银行存款11790贷：预收账款1179011、借；其他应付款7000 贷：银行存款7000增值税1、借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）204002、借：应收账款62750贷：主营业务收入50000应交税金应交增值税（销项税）8500银行存款42503、借：应收票据贷：主营业务收入90000应交税金应交增值税（销项税）153004、借：银行存款贷：预收账款5、借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税金应交增值税（销项税）136006、借

18、：银行存款7020贷：主营业务收入6000应交税金应交增值税（销项税）10207、借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）170008、借：银行存款62750贷：应收账款627509、借：预收账款贷：主营业务收入90000应交税金应交增值税（销项税）15300 借：预收账款14700 贷：银行存款1470010、借：营业费用1660贷：银行存款166011、借：营业费用540贷：银行存款54012、借：银行存款 财务费用2000 贷：应收账款13、借：产成品甲产品乙产品贷：生产成本基本生产成本（甲产品）生产成本基本生产成本（乙产品）14、借：主营业务成本 贷：产成品甲产品乙产品

19、15、应交增值税=（20400+8500+15300+13600-1020+17000+15300）-60000=29080 应交城建税=29080*7%=2035.6 应交教育费附加=29080*3%=872.4 借：主营业务税金及附加2908 贷：应交税金应交城建税2035.6 其他应交款应交教育费附加872.4应付债券1、半年利息=*9%/2=45000元半年分摊溢价=60000/6=10000元2、借：银行存款贷：应付债券债券面值 应付债券债券溢价600003、借：在建工程35000应付债券债券溢价10000贷：应付债券应付利息450004、借：应付债券债券面值应付债券应付利息4500

20、0贷：银行存款长期应付款1、借：固定资产融资租入固定资产贷：长期应付款 长期应付款30002、借：长期应付款（+1200+*8%）贷：银行存款3、借：长期应付款（+1200+*8%）贷：银行存款4、借：长期应付款（+1200+*8%）贷：银行存款5、借：长期应付款（+1200+*8%+20000）贷：银行存款6、借：固定资产生产经营用固定资产贷：固定资产融资租入固定资产实收资本1、 借：银行存款 无形资产固定资产贷：实收资本2、 借：固定资产原材料.17应交税金应交增值税（进项税）29059.83无形资产贷：实收资本3、 借：银行存款贷：实收资本4、 *2*20=32000元借：银行存款贷：实

21、收资本 营业外收入32000资本公积和盈余公积1、借：固定资产52000贷：资本公积34840 递延税款171602、借：资本公积20000贷：实收资本200003、借：盈余公积贷：实收资本4、借：银行存款贷：实收资本5、 借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏损分期收款（1） 销售成本率=（420/600）*100%=70% 第一期应结转销售成本=60000*70%=42000元第二期应结转销售成本=36000*70%=25200元第三期应结转销售成本=24000*70%=16800元（2）发出商品借：分期收款发出商品84000贷：库存商品 84000第一次收款借：银行存款70200贷：主营业

22、务收入60000 应交税金应交增值税（销项税）10200借：主营业务成本42000贷：分期收款发出商品42000第二次收款借：银行存款42120贷：主营业务收入36000 应交税金应交增值税（销项税）6120借：主营业务成本25200贷：分期收款发出商品25200第三次收款借：银行存款28080贷：主营业务收入24000 应交税金应交增值税（销项税）4080借：主营业务成本16800贷：分期收款发出商品16800本年利润结转1、借：本年利润贷：主营业务成本成本营业费用主营业务税金及附加其他业务支出管理费用财务费用营业外支出以前年度损益调整9505所得税借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2、主营业务利润=-=其他业务利润=-=13460营业利润=+13460-=利润总额=+-9505=税后净利润=-=4、 借：本年利润贷：利润分配未分配利润所得税的计算一、应纳税所得额=-60000+5000+（70000-*3）+（-*5）-10000+7200-2700=应交所得税额=*33%=二、1、纳税所得额=+10000=2、应纳所得税=*33%=3、 借：所得税贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税贷：银行存款