财经法规课件第一章.doc

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1、第一章 会计法律制度 第一节：会计法律制度的构成 第二节：会计工作管理体制 第三节：会计核算 第四节：会计监督 第五节：会计机构和会计人员 第六节：法律责任 第七节：会计法律制度案例分析第一节 会计法律制度的构成 法：是由国家制定,具有普遍约束力，由国家强制力保证实施的，反映着统治阶级意志的规范体系。 法的本质：是统治阶级国家意志的具体体现 法律：有广义和狭义之分：狭义：是指拥有立法权的国家机关依照立法程序制定和颁布的规范性文件；广义：是指法的整体。即国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的各种行为规范的总合。法律的基本层次： 宪法 法律 行政法规 地方性法规 民族自治地方的自治条例和单行条例

2、 特别行政区的法律 行政规章各项法律内容的制定部门及地位内容制定部门地位宪法全国人民代表大会国家的根本大法，最高层次的法律法律全国人民代表大会及其常委会仅次于宪法行政法规国务院仅次于宪法和法律地方性法规省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会不能与宪法、法律及行政法规相抵触行政规章国务院管理部门及地方人民政府低于宪法、法律和行政法规会计法律制度的概念会计法:是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。对会计法的理解，有广义和狭义之分。 广义的会计法:是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。 狭义的会计法:仅指国家最高权力机关

3、通过一定立法程序发布施行的会计法律。本书所讲的会计法，主要是指广义的会计法。我国会计法律制度的构成（1）会计法律（2）会计行政法规 （3）国家统一的会计制度 （4）地方性会计法规一、会计法律 是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。如1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的会计法。 1、什么叫做会计法律制度？ 2、什么是指导我国会计工作的最高准则？3、会计法的立法宗旨是什么？4、会计资料的质量特征主要体现在哪里？5、会计法的适用范围主要包括哪三方面？另外，会计法时间上的效力范围？6、会计法主要规定了哪些内容？二、会计行政法规会计行政法规是

4、指由国家最高行政管理机关国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。其制定的依据是会计法，它通常以条例、办法、规定等具体名称出现。 如：1990年12月31日国务院发布的总会计师条例1992年11月16日国务院批准，同月30日财政部发布的企业会计准则2000年6月21日国务院公布的企业财务会计报告条例等。1、任何单位或者个人不得以任何方式_ 会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。2、任何单位和个人不得 会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。3、总会计师条例主要规定了单

5、位总会计师的 。4、企业会计准则是规范企业哪些方面？三、国家统一的会计制度 是指国务院财政部门根据会计法制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和规范性文件。1会计规章 会计规章是指根据立法法规定的程序，由国务院财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如2001年2月20日以财政部第10号令形式发布的财政部门实施会计监督办法。会计规范性文件 会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计工作中某些方面内容所制定并发布的规范性文件，会计规章的制定依据是会计法和会计行政法规。1)国家统一的会计制度怎样制定？2) 适用于除

6、不对外筹集资金、经营规模较小的企业和金融保险企业。3）小企业会计制度与企业会计制度的区别。4）内部会计控制规范是由_和 两部分组成 四、地方性会计法规 是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。例如：天津市财政局2005年4月19日发布的天津市会计从业资格管理实施办法第二节 会计工作管理体制本节要点一是明确会计工作的主管部门；二是明确国家统一会计制度的制定权限；三是明确对会计人员的管理内容；四是明确单位内部的会计工作管理职责；一、会计工作的主管部门全国的会计工作 由国务院财政部门主管 地方行政区域内的会计工作 由县级以上地方各级

7、人民政府财政部门管理。 原则 统一领导，分级管理。二、会计制度的制定权限有哪3点？ 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。三、会计人员的管理从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的 除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。 财

8、政部门对会计人员的管理内容： 会计从业资格管理 会计专业技术职务资格管理 会计人员评优表彰奖惩 会计人员继续教育等1、单位负责人的概念？2、单位负责人主要包括哪些？3、单位负责人的会计责任有哪些？ 四、单位内部的会计工作管理 单位负责人 负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 会计机构、会计人员的基本职责是什么？测试练习一、单选1根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（ ）。a全国从大常务委员会b中国会计学会c国务院财政部门d中国注册会计师协会2（ ）是指

9、调整经济关系中各种会计关系的法律规范。a会计法b会计行政法规c会计制度d会计规章3下列各项中，属于会计行政法规的有（ ）。a会计法b企业财务会计报告条例c会计基础工作规范d企业会计制度4下列各项中，属于国家统一的会计制度有（）。a企业会计准则b企业财务通则c总会计师条例d会计从业资格管理办法5按照会计法的规定，单位有关负责人在对外提供的财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（）a签名b盖章c签名或盖章d签名并盖章6某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根据会计法的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）作为记账本位币。a人民币b人民币和美元c欧元d美元7单位内部会计监

10、督的主体是（）。a政府审计部门b单位负责人c各单位的会计机构、会计人员d社会会计中介结构8根据规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作满（）年以上的经历。a2b3c5d109、主管会计工作的财政部门指的是（ ）A、省级以上的B、市级以上的C、县级以上的D、镇级以上的10、国家实行统一的会计制度是（ ）年法定化的a2000b1990c1997d1999二、多选题目1下列属于会计行政法规的有（ ）。a会计法b总会计师条例c会计基础工作规范d企业会计准则2财政部门在会计人员管理中的工作职责主要包括（ ）。a会计从业资格

11、管理b会计专业技术职务资格管理c会计人员评优表彰奖惩d会计人员继续教育管理3财政部门对各单位实施监督的事项主要包括（ ）a是否依法设置会计账簿b从事会计工作的人员是否具备会计从业资格c会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整d会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定4会计法对生成和提供会计资料报所作的基本要求是任何单位和个人（ ）a不得伪造会计凭证、账簿b不得变造会计凭证、账簿c不得提供虚假的财务会计报告d不得伪造、变造其他会计资料第三节 会计核算 会计核算的一般要求 会计核算的内容 对会计年度的规定 记账本位币的规定 填制会计凭证的要求 登记会计账簿的要求 编制财

12、务会计报告 财产清查 会计档案管理等一、会计核算的一般要求q 依法建账q 根据实际发生的经济业务进行会计核算q 保证会计资料的真实、完整q 正确采用会计处理方法q 正确使用会计记录文字q 使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定依法建账1.基本要求： 各单位应当设置会计账簿，进行会计核算； 2.法律依据： 中华人民共和国会计法会计基础工作规范 3.对哪些单位作了依法建账的规定： 国家机关、社会团体、企业、公司、事业单位及其他组织。 4.对哪些单位没做依法建账的规定： 个体工商户确定实际发生经济业务是否进行会计核算的标准1.是否发生资金的增减变化例：一项经济合同，签订时不需进行核算，而履行合同

13、时才须进行会计核算。2.不能以虚假的经济业务资料进行核算例：无中生有，以假乱真会计法对会计资料最基本要求 会计资料： 指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料 ； 法规规定： 必须保证会计资料的真实性和完整性； 不得伪造和变造会计凭证、会计账簿； 不得提供虚假的财务会计报告。v 真实性： 主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致。v 完整性： 主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，使得会计核算能如实全面地记录和反映经济业务的发生情况，便于会计报表的使用者全面、准确地了解一个单位经济活动情况。v 伪造： 以假充真v 变造： 篡改事实正确

14、的会计处理方法 会计处理方法一经确定不得随意更改； 确需变更会计处理方法，应依法变更； 变更后，要在财务报告中说明变更的原因、变更方法、产生的影响等正确的会计记录文字基本规定： 应当使用中文特殊规定：外商投资企业和少数民族地区可以同时使用当地通用的民族文字或外国文字。“电算化”必须符合法律规定 基本规定： 使用计算机进行会计核算，软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应符合国家统一的会计制度规定； 法律依据：财政部发布的 会计电算化管理办法 会计电算化工作规范 会计核算软件基本功能规范二、会计核算的基本内容（一）款项和有价证券的收付（二）财物的收发、增减和使用（三）债权

15、、债务的发生和结算（四）资本、基金的增减（五）收入、支出、费用、成本的核算（六）财务成果的计算和处理（七）需要办理会计手续、进行会计核算 的其他事项款项和有价证券的收付款 项 是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有 价 证 券 是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。特 点 核算较简单，但流动性强财物的收发、增减和使用财物是财产、物资的简称。企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋

16、、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。 特点： 数额多、比重大、业务发生频繁债权、债务的发生和结算债权：是企业收取款项的权利，一般包括各 种应收和预付款项等。债务：是指由于过去的交易、事项形成的企业 需要以资产或劳务等偿付的现时义务， 一般包括各项借款、应付和预收款项， 以及应交款项等。特点: 日常生产经营活动中大量发生而且对企业 自身的资金周转影响较大。资本、基金的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。基金是各单位按照法律法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金。 例：社保基金、教育基金等特点：政策性较强，应以具有法律效力

17、的有关文件为依据收入、支出、费用、成本的核算 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。财务成果的计算和处理 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。 重要意义：是计算

18、和判断经营成果和盈亏状况的主要依据。三、会计法对我国会计年度的规定 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 每个会计年度还可以按照公历日期，划分为： 半年度、季度、月份。 此规定的原因： 我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济计划管理和财政管理。四、会计法对记账本位币的规定基本要点： 1.会计核算应当以人民币作为记账本位币；这是各单位进行货币计量应遵循的基本原则。 2.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币,这是对记账本位币所作的适应性规定。 3.编报的财务会计报告必须以人民币反映，以人民币以外的货币为记账

19、本位币的单位，在编制财务会计报告时，应当依据国家统一的会计制度的规定，按照一定的外汇汇率折算为人民币反映，以便于财务会计报告使用者阅读和使用，也便于税务、银行、工商等部门通过财务会计报告计算应缴税款、进行信贷等。*小 提 示*会计法规定： 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 五、会计凭证重点掌握要点： 原始凭证填制和取得的要求 对原始凭证审核的规定 原始凭证填写错误的处理 记账凭证填制的基本要求 填制记账凭证时发生错误如何更正 一张原始凭证有两个单位共同负担，如何处理 对打印的机制记账

20、凭证的要求 记账凭证审核的主要内容会计凭证的种类 会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 会计凭证分为：原始凭证和记账凭证。 原始凭证 是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济事项。原始凭证种类很多，既有外来的，也有单位内部自制的，既有国家统一印制的具有固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭证等。 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账

21、凭证必须根据原始凭证和有关资料进行编制。 （二）原始凭证审核的规定 必须审核（这是法定责任） 审核依据：国家统一的会计制度 审核的基本要求： 不真实、不合法:有权不予受理，并向单位负责人报告 不准确、不完整：有权退回，要求依据国家统一会计制度更正补充。（三）原始凭证填写错误的处理 原始凭证所填内容均不得涂改； 一般项目错误： 由原单位重开或更正，更正处必须加盖出具单位印章； 金额错误： 必须重开； 对于填制有误的原始凭证： 出具单位负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。（二）记帐凭证记帐凭证又称记帐凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证、按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所

22、填制的会计凭证。记帐凭证的主要内容：名称、日期、编号、内容摘要、所涉及的会计科目及记帐方向、金额、记帐标记、所附原始凭证张数、签章。o 专用记账凭证种类： 收款业务收款凭证； 付款业务付款凭证；转账业务转账凭证。2.记账凭证填制的基本要求会计法对编制记账凭证的程序和要求作了规定，突出强调了以下两项原则性的要求： 一是:编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据； 注意：结帐、更正错帐不要求附有原始凭证。 二是:作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。 2.记账凭证编制的基本要求 内容必须完整。 应连续编号。 书写清楚、规范。 可以根据每一张原始凭证填制，

23、或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表填制。 除结帐和更正错误的记帐凭证外可以不附有原始凭证上，其他记帐凭证必须附有原始凭证。 填制记帐凭证发生错误时，应当重新填制。 记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。3.记账凭证审核内容 内容是否真实，是否附有原始凭证 必须附有审核无误的原始凭证 可以不附原始凭证的情况是:结帐、更正错误 记账凭证和原始凭证相符 项目是否填写齐全(日期、编号、摘要、科目、金额、附件的张数、经济业务内容、金额) 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确七、会计账簿 （一）设置会计帐簿的要求

24、 依法设置会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的要求，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织都必须依法设置、登记会计帐簿、保证其真实、完整。 会计帐簿的种类： 1.总帐 2.明细帐 3.日记帐 4.辅助帐会计账簿登记的基本要求：1.必须以经过审核的会计凭证为依据。2.必须按照记帐的规则进行:(1)应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。(2)登帐时要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；(3)凡需结出余额的帐户按规定结出余额； 每日须结出余额的账簿是：现金日记账、银行存款日记账(4)账簿记录发生错误，按规定的方法进行更正；v 划线更正、补充登记、红字更正(5)及时对帐(6)定期结帐：月结、季结和年结。3.实行会计电算化记账的单位，其账簿的登记、更正要符合国家统一会计制度的规定，总账明细账要定期打印。4.会计帐簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定。5.禁止帐外设帐，各项经济业务不得私设会计账簿登记、核算八、财务会计报告重点掌握要点财务会计报告的构成财务会计报告的编制要求对外提供财务会计报告的基本要求对外提供财务会计报告的特殊要求