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1、1.1.会计目标会计目标总体（最终）目标：提高经济效益具体目标：（1）向会计信息使用者提供决策有用的信息（建立在核算真实的基础上）（2）反映企业管理层受托责任的履行情况2.2.会计对象会计对象以营利组织（企业）为原型来说明会计对象3.3.会计要素会计要素（1）资产与权益（静态会计要素，反映财务状况）资产1过去的交易或者事项形成2.由企业拥有并控制的3.预期会给企业带来经济利益的资源 权益负债（债权人权益）：1.过去的交易或事项形成的 2.负债金额能可靠地记量 3.预期会导致经济利益流出企业的现时义务（在现有条件下已承担的义务）分为流动负债、长期负债所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，
2、是企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益。包括企业投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。所有者权益的特征：1.所有者仅对企业的净资产享有所有权2.投资者有权按比例分享企业利润 3.投资者有法定的管理企业的权利。会计恒等式：资产=权益=负债+所有者权益（资产与权益是同一事物的两个不同侧面，两者辩证统一）是复式记账的基础，也是资产负债表结构的理论基础。（2）收入、费用与利润（动态反映经营成果）收入1.企业在日常活动中发生的2.可增加资产或减少负债或二者兼而有之3.会导致所有者权益增加（利润增加）、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。4.仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款项等。
3、（不是所有的经济利益流入都是收入，收入与费用对应）费用企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益流出（本质是资产的转化形式，是企业资产的耗费）特点：1.由过去的交易或事项中产生的，耗费已发生或已成为事实 2.引起资产减少或负债上升或二者兼而有之 3.减少利润，最后减少所有者权益 利润企业一定会计期间的经营成果 会计等式收入费用=利润资产=权益=负债+所有者权益+（收入费用，转入所有者权益）4.4.会计核算基本前提（会计假设）会计核算基本前提（会计假设）会计主体：空间界定1.会计人员服务的特定单位（独立核算、自负盈亏的单位）2.法人（法律主体）一般都是会计主体
4、，会计主体并不一定都是法人（法律主体）3.将会计主体作为会计的基本前提条件，对会计核算范围从空间上进行了有效地界定持续经营：时间上的假定会计分期货币计量（包括币值稳定前提）：用货币来反映一切经济业务，大部分以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主。5.5.会计记账基础会计记账基础依据：会计分期依据：会计分期权责发生制：会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入、费用确认标准的本期收入、费用，不论款项是否收到，均作为本期的收入、费用处理。（核心：按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况确定其归属期，又称应计制或应收应付制）企业应以权责发生制作为记账基础。收付实现制
5、：收入费用按照款项的收付日期确定其归属期。（现金制或实收实付制）、权责发生制可正确地反映本期收入和费用，计算本期损益。收付实现制不符合配比原则。6.6.会计信息质量要求会计信息质量要求 可靠性（客观性、真实性）相关性（有用性）可理解性（明晰性）可比性 实质重于形式：应当按交易或事项的经济实质进行会计处理，不应仅以法律形式为依据 重要性 谨慎性（稳健性）：不高估资产或者收益，不低估负债和费用 及时性7.7.会计方法会计核算会计方法会计核算将经济信息转换成为会计信息的过程就是会计核算，是会计的主要方法，是其他各种方法的基础。以货币为尺度计量。8.8.会计确认初次确认和再次确认会计确认初次确认和再次
6、确认 初次确认：对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认（原始经济信息的载体：原始凭证），初次确认实际上是经济数据能否转化为会计信息并进入会计核算系统的筛选过程。标准：发生的交易或事项能否用货币计量。再次确认：对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行的确认。标准：会计信息使用者的需要。9 9会计计量会计计量单位：本国法定的名义货币作为计量单位会计计量会计计量单位：本国法定的名义货币作为计量单位10.10.会计计量属性历史成本会计计量属性历史成本历史成本是指按照形成某项会计要素时所付出的实际成本进行计量。在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出
7、的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。11.11.会计记录会计记录方法：1.设置会计科目及账户 2.复式记账 3.填制与审核凭证 4.设置与登记账簿 5.成本计算6.财产清查12.12.设置会计科目的意义设置会计科目的意义（会计科目是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。）系统、分类反映会计要素内容的需要；满足信息使用者了解会计信息的需要；设置会计账户，核算经济业务的需要。P41,45 会计科目表13.13.账户的格式账户的格式账户的基本结构：账户的全部结构
8、中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。会计账户和科目的关系：联系：账户根据科目设置，科目是账户的名称反映经济内容（会计要素）相同：科目规定了核算内容和方法；账户用以具体反映特定经济内容。区别：外表形式不同：账户有格式，科目无发挥作用不同：账户具体记录经济业务，科目对会计要素具体内容分类14.14.账户的分类账户的分类按会计要素分类：P45按提供指标详细程度分类总分类账户（一级账户）：提供总括核算资料的账户明细分类账户（二、三级账户）：提供明细核算资料的账户15.15.复式记账原理复式记账原理记账方法根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一
9、种专门方法。单式记账法：对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法。复式记账法：对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。复式记帐法的特征：需要设置完整的帐户体系设置完整的帐户体系。对每项经济业务都要在起码两个账户中起码两个账户中进行等额记录。可以对一定时期会计账户的记录进行试算平衡试算平衡。复式记账的作用：能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。16.16.借贷记账法借贷记账法理论基础：会计恒等式（资金运动的内在规律性。即各种
10、业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。）记账符号和账户结构：记账符号“借”、“贷”主要作用表示“增加”或“减少”，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。“T”字型账户的全部结构借：资产增加、负债减少、所有者权益减少、成本增加、费用增加、收入转出借：资产增加、负债减少、所有者权益减少、成本增加、费用增加、收入转出贷：资产减少、负债增加、所有者权益增加、成本减少、费用减少、收入增加贷：资产减少、负债增加、所有者权益增加、成本减少、费用减少、收入增加借方余额：资产余额（或费用成本）借方余额：资产余额（或费用成本）贷方余额：负债及所有者权益余额（或收入）贷方余额：负
11、债及所有者权益余额（或收入）记账规则：有借必有贷 账户登记方向，借贷必相等 账户登记金额试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。基本方法：发生额平衡法：发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。平衡原理记账规则：有借必有贷，借贷必相等平衡依据 一定时期内全部账户发生额合计平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”借方发生额=贷方发生额余额平衡法：平衡原理会计等式的平衡原理平衡依据 一定时期末全部账户余额平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”借方余额合计=贷方余额合计17.17.借贷记账法的应用借贷记账法的应用
12、购进业务1.实际成本计价企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本计价。2.材料采购实际成本的构成：材料采购实际成本=买价+其他采购费用3.共同发生的运杂费应按照一定的方法分配，由受益对象共同负担，计入各自采购成本。分配率=采购费用分配标准（买价或重量等）各种材料应分配的采购费用额=分配标准分配率4.账户设置：在途物资（资产类）原材料（资产类）应付账款（负债类）应付票据（负债类）预付账款（资产类）生产业务1.主要经济业务：归集发生的各种耗费，分配或结转各种耗费。2.账户设置：生产成本（成本类）制造费用（成本类）应付职工薪酬（负债类）3.账务处理：材料费用的归集与分配人工费用的归集与分配：制造费用
13、的归集与分配完工产品生产成本的计算与结转（见笔记）销售业务1.主要经济业务：将产品销售出去，并办理货款的结算，按照配比的原则，确定产品的销售成本、销售费用和销售税金。2.账户设置：应收账款（资产类）应收票据（资产类）预收账款（负债类）主营业务收入（损益类）主营业务成本（损益类）营业税金及附加（损益类）3.主营业务收入的核算4.主营业务成本的核算（1）产成品发出(销售)成本的确定：产品发出(销售)成本=发出(销售)产品数量产品单位生产成本存货发出的计价方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法5.营业税金及附加的核算：企业销售环节应交纳的税金及附加。包括营业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加等
14、。注意：增值税虽属于流转税，但不包括在“营业税金及附加”帐户中核算。利润形成及分配业务的核算：1.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）资产减值损失公允价值变动收益投资收益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用2.账户设置：管理费用（损益类）销售费用（损益类）财务费用（损益类）营业外收入（损益类）营业外支出（损益类）所得税费用（损益类）本年利润（所有者权益类）利润分配（所有者权益类）盈余公积（所有者权益类）应付股利（负债类）3.账务处理：笔记18.18.会计凭证会计凭证会计凭证按其填制程序和用途可以分为：原始凭证和记账凭证1
15、.原始凭证按取得来源不同：外来原始凭证从外单位取得的凭证自制原始凭证本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证按其填制程序的不同：一次原始凭证是记载一项业务或若干项同类经济业务，其填制手续是一次完成的凭证。累计原始凭证在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的。记账编制凭证会计人员根据已经入账的结果对某些特定事项进行归类、整理而编制的。E.g.成本计算表 制造费用分配表 利润分配计算表汇总原始凭证将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。19.19.原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证审核的内容：
16、1.真实性 2.合法性 3.合规性 4.及时性 5.完整性 6.正确性20.20.记账凭证记账凭证1.概念：记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。（原始凭证汇总表产生于企业内部）2.专用记账凭证：收款凭证：反映借方用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务记录现金和银行存款等货币资金收款业务 的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。付款凭证：反映贷方用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务记录现金和银行存款等货币资金付款业务 的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。转账凭证：用来记录与现金、银行存款等收付款业务无关的转账
17、业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。21.21.账簿的种类账簿的种类按用途分类：序时账簿：普通日记账、特种日记账（现金、银行存款）分类账簿：总账、明细账备查账簿1序时账簿：也称日记账，按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账：用来登记全部经济业务登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2.分类账簿：是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置分类账户
18、进行登记的帐簿。3.备查账簿：对某些在序时帐簿和分类帐簿等主要帐簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的帐簿。特点：登记依据可能不需要凭证，帐簿的格式和登记方法不同。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。无固定格式。按外表形式：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿1.订本式账簿：在账簿启用之前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活欠灵活，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账
19、，一般都采用订本式账簿形式。2.活页式账簿：在账簿启用之前，账页不固定装订在一起的账簿。优点：账页可以根据需要确定，不足的时候，可以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。缺点：账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿。3.卡片式账簿：是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。优缺点与活页式账簿基本相同。按帐页格式分类1.三栏
20、式帐簿：是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的帐簿。适用于各种日记帐、各种日记帐、总分类总分类账以及资本、债权、债务明细账账以及资本、债权、债务明细账。又分为设对方科目和不设对方科目两种。2.多栏式帐簿：是在帐簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的帐簿。如多栏式日记帐、多栏式明细账等。收入、费用明细账收入、费用明细账一般适用这种格式。3.数量金额式帐簿：帐簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量财产物资的实物数量和价值量。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账。22.22.日记账的设置与登记日记账的设置与登记（一）普通日记账：两栏式
21、普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式登记方法：逐日逐笔登记（二）特种日记账1.现金日记账：格式：账簿采用订本式，账页采用收、付、余三栏式登记方法：逐日逐笔登记2.银行存款日记账：格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式登记方法：逐日逐笔登记3.多栏式日记帐：目的:反映每笔业务的来龙去脉,便于分析和汇总对应科目的发生额。账簿：收入栏和支出栏分别按照对方科目设置专栏进行登记。23.23.分类账的设置和登记分类账的设置和登记（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式2.登记方法：逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。（二）明细分类账1.三栏式明
22、细账（同总分类账）（1）格式：借、贷、余三栏式（2）登记方法：逐笔登记适用核算内容：应收账款、应付账款等特点：只提供价值指标价值指标2.数量金额式明细账（1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏（2）登记方法：逐笔登记适用核算内容：原材料、库存商品等特点：既提供价值指标，又提供实物指标既提供价值指标，又提供实物指标3.多栏式明细账（1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏（2）登记方法：逐笔登记适用核算内容：成本费用和收入等特点：只提供价值指标价值指标；减少数用红字登记红字登记24.24.更正错帐规则更正错帐规则(一)错账的查找方法1.个别检查法错账的主要原因：漏记一项业务的借（或贷）
23、项发生额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。25.25.平行登记规则要点：平行登记规则要点：平行登记的要点：登记时期相同（同期）登记方向相同（同向）登记金额相等（等额）登记依据相同（同凭证）26.26.资产取得成本的计算资产取得成本的计算一、材料取得成本的计算（一）外购材料取得成本的计算1.原材料采购成本的构成：外购材料取得成本外购材料取得成本=买价买价+其他采购费用其他采购费用直接计入：能直接分清受益对象（如买价、为某种材料的运输单独发生的运杂费等）的直接计入该对象的采购成本。间
24、接(分配)计入：不能直接分清受益对象的(如同时运输多种材料共同发生的运杂费)，应分分配计入配计入相关受益对象的采购成本。（二）自制材料取得成本的计算按实际成本计价原则计算自制材料成本，其成本构成公式：自制材料取得成本自制材料取得成本=领用材料成本工资制造费用领用材料成本工资制造费用二、固定资产取得成本的计算外购固定资产除按实际成本计价原则计算成本外，还应考虑资本性支出和收益性支出。固定资产的成本固定资产的成本=买价运输费装卸费包装费保险费（买价运输费装卸费包装费保险费（+增值税）增值税）27.27.资产耗费成本的计算资产耗费成本的计算期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本
25、期减少额本期减少额一、存货盘存制度存货盘存制度确定财产物资的实存数量确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本结存成本的方法。存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制（一）永续盘存制1.含义：又称账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。其特点是平时在对各种物资的收入数和发出数收入数和发出数及其金额逐笔登记，并随时结出其结存数和结存金额。2.期末存货数量、成本的计算期末存货结存数量期末存货结存数量=期初账面结存数量期初账面结存数量+本期增加数本期减少数本期增加数本期减少数期末存货成本=期末结存存货数量存货单位成本发出存货成本=本期发出存货数量存货单位成本（二）实地盘存制1.含义实地盘
26、存制又称“以存计耗制”。是根据实地盘点或技术推算所得的实存数量，作为存货账面结存数量的方法。其特点：设置存货明细账，平时只登记增加数只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。本期耗用或销售量本期耗用或销售量=期初库存量期初库存量+本期购入量期末盘存量本期购入量期末盘存量28.28.先进先出法先进先出法（一）先进先出法1.基本含义：假设先入库的存货先发出，发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。2.发出存货计算方法举例：P147（二）加权平均法1.基本含义在会计期末先计算出全月材料的平均单价；以加权平
27、均单价计算本月发出存货的成本。2.发出存货成本计算方法举例：P14829.29.产品成本计算原理：产品成本计算原理：P15330.30.期末账项调整期末账项调整1.应计收入的账项调整应计收入是本期已经实现、但尚未收到款项但尚未收到款项的收入。在会计期末确认收入，同时形成一项资产形成一项资产（应收债权）。2.应计费用的账项调整应计费用，指本期耗用或受益而应负担的、但在以后会计期间支付的费用在以后会计期间支付的费用。会计期末确认为费用入账，同时形成一项负债形成一项负债（应付款）。应计费用可设置“应付帐款”、“其他应付款”、“应交税费”等账户核算3预收收入（收入分摊）的账项调整预收收入含义：货款本期
28、已预先收到，但商品或劳务尚未提供，企业 尚未实现的收入尚未实现的收入。如预收商品销售款项、提供劳务而预收的其他收入，如预收出租包装物的租金收入等。会计核算方法：（1）预收货款时：不得作为收入确认，而作为负债作为负债，可设置“预收账款”账户核算。（2）商品销售或劳务提供后：按所属会计期间确认为收入。4.预付费用（费用分摊）的账项调整预付费用是指已经支付但归属以后期间归属以后期间的费用。如预付的租金、保险费、固定资产修理费、报刊杂志订阅费等。预付时：不确认为本期费用不确认为本期费用，而应设置“预付账款”等账户核算；以后会计期间耗用或受益时，再分摊确认为费用。31.31.对账对账对账亦称核对账目就是
29、在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。方法：账证核对、账账核对、账实核对、债权债务核对32.32.财产清查的种类财产清查的种类（一）按照清查对象范围分为：全面清查和局部清查1.全面清查：是指对属于本单位或存放在本单位的全部财产物资、货币资金和各项债权、债务进行核对。年终决算，单位撤销合并或改变隶属关系，开展资产评估和清产核资等活动，中外合资、国内联营，需要进行全面清查。2.局部清查：是指根据需要对一部分财产进行清查。其清查对象主要是流动性较大的财产。如现金、银行存款、库存商品、材料物资、包装物等。（二）按照清查的时间分
30、为：定期清查和不定期清查定期清查是指按规定或预先计划的时间对财产所进行的清查。不定期清查是指根据需要所进行的临时清查。（1）有关人员的更换。（2）发生自然灾害和意外损失。（3）会计检查或审计。（4）临时性的清产核资。（5）单位的撤消合并，隶属关系的变更等。33.33.财产清查的一般方法财产清查的一般方法 P169 P1691.财产物资的清查方法包括对原材料、在产品、产成品、固定资产等清查。（1）为了明确经济责任，盘点时实物保管人员必须在场。（2）清查方法主要为实地盘点实地盘点逐一清点数量或用计量仪器确定。利用量方、计尺等技术方法，来推算结存量。(技术推算法)（3）应注意对质量的清查。（4）对盘
31、点的结果，应如实登记“盘存单”等凭证。34.34.存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理盘盈：实存数大于帐存数盘亏：实存数小于帐存数一般的处理方法是：定额内的盘亏应增加费用；（自然亏损管理费用）责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；（应收赔款其他应收款）自然灾害等非常原因造成的损失，在扣除保险赔款和残料价值后，经批准作为营业外支出。（非常损失、固定资产盘亏营业外支出）如果发生盘盈，一般冲减管理费用。待处理财产损溢账户：借方发生额：待处理盘亏&批准转销的盘盈余额：待处理盘亏与盘盈数的差额贷方发生额：待处理盘盈&批准转销的盘亏余额：待处理盘盈与盘亏的差额35.35.货币资金清查结果的账务处
32、理货币资金清查结果的账务处理1.现金的清查结果的账务处理和存货类似，采用实地盘点实地盘点，先确认库存现金数，再与现金日记账核对。现金多：长款现金少：短款现金清查结果的处理：发生长款时：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢长款经批准处理时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入营业外收入发生短款时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金短款经批准处理时：借：管理费用管理费用其他应收款其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.银行存款的清查方法采取与开户银行送来的对账单进行核对对账单进行核对。逐笔核对时，若发现错、漏账应及时查清更正。因结算凭证传递的时间差
33、，常会出现“未达账项未达账项”，使银行存款日记账与银行对账单的余额不一致。所谓未达账项：单位与银行之间由于结算凭证传递时间差，而造成一方入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：未达账项有以下四种情况：（1）企业已收银行未收。（2）银行已收企业未收。（3）企业已付银行未付。（4）银行已付企业未付。发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，确定单位与银行双方记账是否一致，帐面余额是否相等。注意：银行存款余额调节表不能作为登帐的原始凭证。注意：银行存款余额调节表不能作为登帐的原始凭证。36.36.应收应付款项清查结果的账务处理应收应付款项清查结果的账务处理各项结算往
34、来款项的清查，一般采用函证核对函证核对方法，通过编制往来款项对账单往来款项对账单来进行。37.37.资产负债表资产负债表一、资产负债表的结构、内容资产负债表是指反映企业某一特定日期某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表。依照“资产=负债+所有者权益”的会计平衡式来编制（一）资产负债表的结构：由资产、负债和所有者权益三类项目构成:1.资产类：按其流动性，以流动性强列前原则依次排列。2.负债类：按其流动性，以流动性强列前原则依次排列。3.所有者权益：按固定顺序列示（二）资产负债表的格式1.报告式又称垂直式，它分为上、中、下三部分：上部分为资产类项目，按照资产流动性大小排列；中间为负债
35、类项目，按照偿还期的长短排列；下部分为所有者权益类项目。2.账户式分为左右两方：左为资产、右为负债和所有者权益。我国采用帐户式资产负债表。我国采用帐户式资产负债表。二、资产负债表的编制资产负债表中“期末数”的具体填列方法：（一）根据总账账户期末余额直接填列：如“应收票据”等。（二）根据若干总账账户期末余额计算填列：如“货币资金”、“存货”等。货币资金货币资金=银行存款银行存款+库存现金库存现金（三）根据有关明细账户的期末余额计算填列：如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。应收账款=应收账款期末数（若未设置预收账款，则并入应收账款）（若设置了预收账款，则应收账款=应收账款借
36、方余额+预收账款借方余额）预付账款=预付账款期末数（若未设置预付账款，则并入应付账款，=应付账款借方余额）（若设置了预付账款，若应付款小于预付款，则预付账款=应付账款借方余额+预付账款借方余额）（四）根据有关账户余额的差额（净额）填列：如“长期股权投资”、“应收账款”、“存货”、“固定资产”等。存货存货=材料采购材料采购+原材料原材料+生产成本生产成本+库存商品库存商品固定资产=固定资产-累计折旧38.38.利润表利润表一、利润表的结构和内容反映企业某一时期（某一会计期间某一会计期间）经营成果的报表。利润表的结构：多步式（我国目前分三步）营业利润利润总额净利润单步式：我国会计制度规定采用多步式
37、利润表多步式利润表。计算：营业收入-营业成本=毛利毛利-税金及各项费用=营业利润营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额利润总额-所得税费用=税后利润二、利润表的编制：根据收入类、费用类和利润类账户本期发生额分析填列。P197 表营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本39.39.三种会计核算组织程序的异同点三种会计核算组织程序的异同点1.记账凭证核算组织程序含义：根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的单位优点：简单、详细、清晰反映账
38、户对应关系反映账户对应关系缺点：工作量大、账页耗用多2.科目汇总表核算组织程序含义：根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。特点：根据科目汇总表的汇总数字登记总账。适用范围：适用于业务量较大、记账凭证较多业务量较大、记账凭证较多的单位。优点：体现相等关系，用以试算平衡试算平衡；保证正确性；减少工作量；适用性强缺点：工作量大、不能清晰反映对应关系不能清晰反映对应关系3.汇总记账凭证核算组织程序含义：根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记凭证登记总分类账的一种账务处理程序特点：根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。适用范围：规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点：清晰反映对应关系反映对应关系、减少工作量缺点：汇总工作量大，错误不易发现错误不易发现40.40.p279 表