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1、Research on problems and measures of internal control in small and medium-sized enterprises:A case study of Guangzhou Ruiying Trading Co. , Ltd.Abstract：In recent years, Chinas economy has developed faster and faster, and the number of small and medium-sized enterprises in China has continuously inc
2、reased, creating more than half of the countrys total income and promoting Chinas economic construction to a new stage.At the same time, in the face of fierce market competition, many small and medium-sized enterprises are unable to adapt to the changes in the situation and their operating life is v
3、ery short. In fact, to a large extent, it is due to problems in the internal control of enterprises, and the huge role played by internal control is often ignored by small and medium-sized enterprises.Effective implementation of internal control can help small and medium-sized enterprises to improve
4、 their organizational structure, improve their management level, enhance their ability to prevent risks, and promote their sustained and healthy development.By consulting a large number of documents related to the internal control of small and medium-sized enterprises, together with my own thoughts
5、and opinions, this paper sums up the problems existing in the internal control of small and medium-sized enterprises in our country, and puts forward corresponding countermeasures and suggestions.In addition, this paper takes Guangzhou Ruiying Trading Co. , Ltd. as a starting point,through a long-te
6、rm case study of the company, combined with the relevant theoretical knowledge of internal control, introduces the implementation status of its internal control.Then, from the perspective of the five elements of internal control, the problems existing in internal control are analyzed in detail. And
7、at the same time, scientific and effective measures are put forward to comprehensively improve the internal control management of enterprises.Keywords：Small and medium-sized enterprises，Internal control，Existing problems，Solutions 目 录第1章 绪 论11.1研究背景和意义11.1.1本课题的研究背景11.1.2 本课题的研究意义11.2 文献综述21.2.1 国内研
8、究21.2.2 国外研究21.3课题研究方法和内容31.3.1 研究方法31.3.2 研究内容3第2章 中小企业及内部控制相关理论概述52.1中小企业的界定及特点52.1.1中小企业的界定52.1.2中小企业的特点52.2内部控制概述62.2.1 内部控制概念62.2.2 内部控制要素6第3章 我国中小企业内部控制分析83.1我国中小企业内部控制的现状83.1.1内部控制建立方面83.1.2内部控制实施方面83.1.3内部控制监督方面83.2我国中小企业内部控制存在的问题93.2.1内部环境基础薄弱93.2.2缺乏风险评估系统93.2.3控制活动缺乏全面性93.2.4不重视信息化建设93.2.
9、5内部控制监督不力103.3完善我国中小企业内部控制的对策建议103.3.1改善内部控制环境103.3.2建立风险评估系统103.3.3完善企业的控制活动113.3.4加强企业信息化建设113.3.5提高内部监督能力11第4章 广州锐莹贸易有限公司内部控制的问题分析124.1广州锐莹贸易有限公司简介124.2广州锐莹贸易有限公司内部控制的现状124.2.1内部环境方面124.2.2风险评估方面134.2.3控制活动方面134.2.4信息与沟通方面134.2.5内部监督方面134.3广州锐莹贸易有限公司内部控制存在的问题144.3.1内部控制环境较差144.3.2风险管理机制不健全144.3.3
10、控制活动设计不规范154.3.4信息交流与沟通被动164.3.5缺乏有效的内部监督机制16第5章 完善广州锐莹贸易有限公司内部控制的措施175.1优化内部控制环境175.1.1健全企业组织架构175.1.2制定科学的人力资源政策175.1.3加强企业文化建设175.2健全风险管理机制185.2.1明确风险管理责任人185.2.2完善风险应对策略185.3规范控制活动设计185.3.1改善授权审批和职责分离制度185.3.2实施科学的预算控制195.3.3更新存货管理制度195.3.4制定应收账款信用政策195.4强化信息交流与沟通195.5构建内部监督机制20第6章 结论与展望21参考文献：2
11、2致谢23第1章 绪 论1.1研究背景和意义1.1.1本课题的研究背景随着我国经济发展的速度越来越快，水平越来越高，经济结构的不断深化和完善，中小企业如雨后春笋般涌现出来。目前我国有4000万家中小企业，占企业总数的99%，全国约60%的税收收入从中小企业获得。同时，中小企业由于基数大，发展快，为我国提供了将近80%的就业机会，尤其是为庞大的农民工群体和应届毕业生解决了迫切的就业问题。从以上大数据看来，中小企业推动着我国的经济发展。然而，在我国中小企业虽然发展迅速，但也有相当数量的企业会遭遇中途破产倒闭的情况，出现这种状况的原因除了受到外部社会经济环境的影响外，主要还是因为中小企业在内部管理方
12、面有所欠缺，比如管理层对于内部控制的建立与实施方面的意识比较薄弱，控制活动不规范，缺乏有效的监督机制等。这些问题归根结底都是内部控制的问题，它已经严重影响着中小企业健康长效发展。1.1.2 本课题的研究意义中小企业要想在如今竞争激烈的大环境下抢占先机立足市场，就必须建立并有效实施地企业内部控制，强化内部控制监督，只有把内部环境改善好，才能适应外部环境的变化，做出正确的经营决策，促进企业发展。研究中小企业内部控制问题，不仅能对现有的内部控制理论作进一步扩充，而且对中小企业的经营管理具有一定的现实意义，有利于完善中小企业的内部控制，促进企业良性发展。本文将对广州锐莹贸易有限公司进行研究，不仅能为该
13、公司的内部控制管理提供一定的指导作用，继而探讨出适合该企业自身发展的内部控制管理方法，也能为同类行业的企业提供相应的借鉴作用。1.2 文献综述1.2.1 国内研究我国于上世纪80年代起对中小企业内部控制进行探索，从上世纪90年代起政府加大力度推动对中小企业内部控制的研究，许多学者投身到研究中去，并提出了不同的观点以及发表了诸多文献：王曙光（2002）研究指出，企业只有构建了合理的内部控制框架，才能真正做到有效实施内部控制，他认为中小企业应依据统一的内部控制标准，再结合自身的特点构建内部控制具体框架。 王曙光.浅谈中小企业内部控制框架的构建J.软科学,2002(05):83-87+92.孙静（2
14、018）研究认为，中小企业应从内部控制五要素的角度完善内部控制体系，并从五要素的角度对中小企业的经营活动进行详细分析。 孙静.浅析如何从内部控制要素角度完善中小企业内部控制体系J.纳税,2018,12(33):249+252.汲丽环（2019）研究认为，目前中小企业在经营管理的过程中仍比较放松，对内部控制的内容不太清晰。她提出中小企业应加强对内部控制的认识，采取各种有效的措施，实现中小企业内部控制的突破。 汲丽环.内部控制建设对中小企业重要性的探讨J.管理观察,2019(09):26-28.1.2.2 国外研究国外对内部控制的研究起源于20世纪初，主要经历了内部牵制阶段、内部控制系统阶段、内部
15、控制结构阶段、内部控制整合框架阶段和企业风险管理整合框架阶段。Tomasz Dyczkowski（2012）的研究首先讨论了企业内部控制的制度解决问题，其后确定了内部控制系统中使用的业务受控区域和自下而上的信息传输渠道，最后研究了实施内部控制后的反馈问题。他们认为中等规模的企业应通过设立专门负责内部控制的部门或职位，来监测企业的管理质量、盈利能力和财务状况，以及向管理人员定期提供控制报告；而在较小的公司，内部控制的建立及其在实施过程中所发挥的作用取决于管理者和公司所有者的重视程度。Kalacheva Olga（2015）研究认为，中小企业实施内部控制的目的主要是：1.提高经济活动的有效性和效率
16、，实现公司财务和运营目标；2.保证会计报表和其他报表的真实性和及时性，保证企业资产安全；3.确保企业在从事经济活动时能够依据会计事实和遵守适用法律。1.3课题研究方法和内容1.3.1 研究方法本文在写作过程中主要运用了三种研究方法：文献研究法，根据自己所研究的课题，通过查阅中小企业内部控制的相关文献资料，整理并归纳出有价值的信息，从而全面客观地了解我国中小企业内部控制的内容，为撰写本文奠定基础。信息研究法。对大量的信息资源开发利用，通过对信息的收集、加工和整理获得进一步的思考和理解，从而加深对内部控制相关概念的认识。案例分析法，由理论到实际，通过实习期间对广州锐莹贸易有限公司的调查研究，以该企
17、业的内部控制为切入点，全面地了解并分析广州锐莹贸易有限公司内部控制存在的问题，进而提出有针对性的解决措施。1.3.2 研究内容本文由六个章节构成，具体内容如下：第1章为绪论。这一章首先阐述了本论文的研究背景和意义，并对国内外有关内部控制的文献资料进行综述，然后介绍了本文的研究方法和研究内容，为后续对本课题的深入分析做好准备。第2章为理论概述。本部分主要对本文的研究对象中小企业进行界定，分析其特点，并回顾了内部控制的相关理论。第3章为我国中小企业的内部控制分析。这一章简单描述了我国中小企业内部控制的现状，分析中小企业内部控制存在的问题并提出相对应的解决对策。第4章为案例公司的内部控制分析。本章首
18、先对广州锐莹贸易有限公司进行简单的介绍，然后分析其内部控制的现状并找出其存在的问题。第5章为解决措施。通过结合内部控制的五要素，从多个角度有针对性的提出广州锐莹贸易有限公司内部控制的完善措施。第6章为研究结论与展望。这一章是对前面五个部分做一个归纳总结，并展望未来我国中小企业能进一步完善内部控制。第2章 中小企业及内部控制相关理论概述2.1中小企业的界定及特点2.1.1中小企业的界定世界各国对中小企业的划分标准有两种，分别是定量标准和定性标准，前者主要根据企业的营业收入和员工数量等方面进行界定，是一种量化的衡量指标，适用于大多数国家；而后者主要从企业所处的行业和管理模式等方面界定，这种划分方式
19、由于操作起来困难，很少被采用；还有极少数国家将两种划分标准结合起来使用。而我国则是采用定量标准对中小企业进行划分，具体划分标准如下表2.1所示：表2.1 我国部分中小企业划分标准行业名称农林牧渔业工业建筑业批发业零售业交通运输业仓储业邮政业住宿和餐饮业从业人员（人以下）100020030010002001000300营业收入（万元以下）200004000080000400002000030000300003000010000资产总额（万元以下）800002.1.2中小企业的特点第一，数量众多，分布和经营范围广泛在我国，中小企业数量庞大、行业类型多且繁杂，同时，中小企业遍布全国各地，尤其集中在东
20、部地区。而且，从整体上看，中小企业由于量大、点多，又十分贴近市场，因此经营范围涉及各行各业。第二，企业经营权和所有权混为一体目前我国仍有许多企业实行家族式管理，导致所有权与经营权重叠。出现这种现象有利也有弊，一方面，两权重合便于管理者直接掌握公司动态，降低管理成本，提高经营效率；另一方面，两权重合亦有其劣势，即容易破坏企业的组织结构，难以实施有效的内部控制，给企业稳定经营带来风险。第三，机制灵活，对市场变化的应变能力强一般而言，中小企业成立条件比较简单，管理层级不多，业务运作灵活，可以为了尽快适应消费者需求的变化而快速调整产品结构，改变生产方向。然而，大型企业的建立较为复杂，往往需要更多的固定
21、成本才能投入产品的生产，产品结构和生产方向一旦确立很难调整，适应市场的能力也较差。因此，机制灵活，适应能力强是中小企业的一大特点。第四，会计制度不规范，财务信息真实性存疑我国大部分中小企业内部的会计机构设置得比较简单，管理者对会计业务干涉较多，有些企业甚至出现一人多岗的现象。另外，大多数中小企业不重视内部会计审计，无法保证财务信息是否真实，而且，非上市中小企业的财务数据毋需公开，因此难以监督，信息并不完全透明。2.2内部控制概述2.2.1 内部控制概念关于内部控制的概念，国内外的学者有着不同的解释，但其本质是一样的。可以概括为：内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，为了保证企业经
22、营管理合法合规、资产安全、财务信息真实完整，提高经营效率促进企业发展的过程。本文的理解为，内部控制是一个动态的管理过程，可以根据不同状况进行调整，并对企业的人员和活动采取一系列有效的管控措施，以实现预期的经营发展目标，推动企业持续、稳健发展。2.2.2 内部控制要素内部控制的五要素就像人体的五官一样，具有非常重要的作用，缺一不可。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列五大要素：内部环境是企业实施内部控制的地基，它包括但不限于其他四大因素，还包含企业文化、人力资源管理等内容。中小企业只有创造出良好的内部控制环境和氛围，才能推动管理层和员工重视内部控制建设并执行到位。风险评估是对企业在经营活动
23、中所面临或即将面临的风险作出识别和评估，并通过分析评估结果制定出相应的应对策略。风险有时候难以预测，任何一家企业如果缺乏风险评估，会极容易置于险境难以抽身，阻碍企业长久发展。控制活动是企业实施内部控制的具体表达方式，通过采取一系列措施来巩固企业经营管理中的内部控制，包括不相容职位相互分离、授权批准、资产安全控制、绩效考核控制等手段。信息与沟通是企业内部控制不断革新的动力，它不仅是指企业内部的消息流通，也包括对外部信息的及时获取，通过信息的传递和相互沟通，第一时间发现并处理企业面临的各类问题，避免为企业带来不必要的损失。内部监督是对企业内部控制活动是否有效实施而作出检查和评估的全过程，它包括日常
24、监督和专项监督。一切企业行为如果离开监督，将会很容易出现散漫甚至背离初衷的现象，因此内部监督是一个十分必要的管理措施。第3章 我国中小企业内部控制分析3.1我国中小企业内部控制的现状3.1.1内部控制建立方面中小企业要想得以长久发展，就必须提高市场竞争力，建立合理的内部控制制度必不可少。目前，不少中小企业已经意识到竞争的激烈，纷纷效仿国外企业或大型企业建立起内部控制制度，但大多都是生搬硬套，没有根据企业自身的特点形成独特的内部控制体系，导致内部控制制度没有发挥预期的作用。另外，有些中小企业领导集权比较严重，管理者认为建立内部控制会在一定程度上分散权力，因此根本没有建立内部控制制度。 张向惠.中
25、小企业内部控制存在的问题及完善措施J.会计师,2017(05):56-57.3.1.2内部控制实施方面有效实施内部控制在一定程度上能帮助企业健康长效发展。从经营管理上看，大部分中小企业只将内部控制实施到生产、销售等核心环节，没有覆盖到全员、全部门，缺乏全面性。从经营风险来看，中小企业更加倾向于事后控制，在很大程度上忽略了事前预防和事中控制。从资产控制来看，中小企业对货币、存货等有形资产的控制与管理比较重视，而较少关注无形资产。3.1.3内部控制监督方面中小企业内部控制是一种动态的控制，会根据时间和环境的变化而作出相应的改变，为了保证中小企业在实施内部控制时少走弯路，必须建立严格的内部监督机制。
26、内控监督包括企业的自我监督、内部审计监督和外部监督。部分中小企业在自我监督方面还是有着积极的态度，但因为资金和规模的限制，缺乏严格的内部审计监督，也没有根据实际情况对内部控制进行评估和修改。而我国的外部监督更多的是针对大型企业，极少关注到中小企业。3.2我国中小企业内部控制存在的问题3.2.1内部环境基础薄弱首先，我国的中小企业多为家族企业或乡镇企业，企业的投资者往往也是经营管理者，传统的经营管理模式导致企业中的重要岗位一般由投资者的亲戚朋友担任，造成了组织架构不合理，岗位职责不明确等问题；其次，大多数企业经营者的内部控制意识较为薄弱，只是一味地将管理重心放到生产和盈利上，只看见短期利益而忽视
27、了长期效益和隐患，削弱了企业内部控制环境，也影响着员工对内部控制的认识和重视，阻碍中小企业的发展。3.2.2缺乏风险评估系统意外和风险往往是难以预料的，比如今年年初爆发的新冠肺炎疫情，在全国范围内实施停工停产的管控下，许多中小企业因为生存的困难，纷纷出现裁员的情况甚至倒闭的风险，这就反映出我国大多数中小企业缺乏风险评估系统。首先表现为中小企业的管理层风险意识淡薄，认为风险的发生是低概率事件；其次，中小企业内部缺乏风险评估和管控措施，无法评估即将面临的风险，当风险来临时，企业仅凭过往的经验，难以对风险实施有效的控制。3.2.3控制活动缺乏全面性我国中小企业由于家族气息浓厚，企业经营权和所以权没有
28、分离，两权重合导致很多事项都由企业管理者一人决定，授权审批控制也就无从谈起。 何永民.贸易企业内部控制存在的问题及对策研究J.财会学习,2019(20):239+241.另外，中小企业由于资金和人才的短缺，不能实现不相容职务分离，尤其体现在会计部门上，也就使得企业的资产安全控制、预算控制等实施不到位。3.2.4不重视信息化建设中小企业由于规模小、资金不足，很少会设立独立的信息部门，也很难招聘到信息及业务复合型的人才，导致企业信息不流通，造成各部门之间、管理者与员工之间出现沟通障碍，影响团队协作。同时，信息系统的缺失也使得管理层难以第一时间获取企业外部的信息，无法及时对信息进行识别分析并作出合理
29、决策。3.2.5内部控制监督不力目前我国有相当一部分中小企业出于对成本效益原则的考虑尚未设立独立的内部审计部门，有的企业即使设置了内审部门，但直接归属企业负责人领导，使内审部门缺乏独立性和严肃性，导致企业内部贪污腐败现象频发，财务报表和会计信息失真，不能充分发挥其独立的监督职能。 葛涛.强化中小企业内部会计控制的若干思考J.时代经贸,2019(34):37-39其次，政府监督和社会监督也没有严格执行应有的程序，大多数情况下只是走个过场，监督效果不尽人意。3.3完善我国中小企业内部控制的对策建议3.3.1改善内部控制环境首先，企业管理者必须先从思想上强化对内部控制的认识，然后传输给其他员工，让全
30、员参与到实施内部控制上来，使企业内控氛围变得浓厚。其次，中小企业应加强人力资源管理，做到“任人唯贤”、因岗设人，在招聘或晋升员工时主要看重员工的专业胜任能力和职业道德素养，完善企业组织结构。同时，中小企业应塑造积极健康的企业文化，将每个人的力量拧成一股绳，团结一致推动内部控制有效实施。3.3.2建立风险评估系统建立风险评估系统对中小企业而言就像是每个人都要打预防针，对中小企业的长久发展十分重要。中小企业应设置专业的风险评估部门，对企业所从事经营活动可能带来的风险进行识别评估，做到心中有数并积极防范；对企业外部环境带来的风险及时做好应对，建立合理的防范机制。另外，企业领导者应提高风险意识，并将风
31、险意识传达给每一位员工，通过企业全员参与，实现对风险的有效控制。3.3.3完善企业的控制活动我国中小企业应坚持实施以会计控制为主、管理控制为辅的控制活动。 柏广才.关于中小企业实施内部控制的思考基于财务会计的视角J.商业会计,2019(23):84-86.首先，实行授权审批控制，尽量采用书面授权的形式，注意明确授权的目的，合理规范职责权限；其次，中小企业应依据国家统一的会计准则和制度，建立严格的会计控制系统，优化会计工作流程，做到不相容职务分离，以保证会计信息质量，为中小企业的运营管理提供真实可靠的财务数据。3.3.4加强企业信息化建设内外部信息沟通是中小企业内部控制建设过程中的重要环节，应给
32、予重点关注。中小企业应加强企业信息化建设，丰富企业员工的沟通渠道，可以通过设立正式的会议制度和非正式的工作座谈会，使部门之间、上下级之间信息交流畅通无阻，也便于管理层和员工能对企业外部消息及时了解并提出建议。3.3.5提高内部监督能力有效实施内部控制监督，可以帮助企业不断审视内部控制的执行情况和目标的实现情况。中小企业应加强内部审计控制，既要提高审计人员的胜任能力，又要保证审计人员的独立性，直接对企业最高领导人负责，才能更好地发挥内部审计的作用。同时，政府部门和社会也应加强对中小企业的监督，促进中小企业不断完善内部控制制度。第4章 广州锐莹贸易有限公司内部控制的问题分析4.1广州锐莹贸易有限公
33、司简介广州锐莹贸易有限公司成立于2008年6月，是一家以销售进口电池产品为主营业务、销售钟表电子零部件为其他业务的中小贸易企业。该企业经过十多年的发展，客户遍布全国及周边国家地区，一直以来与多家供应商保持着稳定良好的合作关系，并不断拓展。截至2019年底，公司的资产总额将近963万，2019年营业收入达到126.2万元。虽然广州锐莹贸易有限公司已成立十余年，但其内部人员并不多，只有20名员工左右，公司的组织结构如图3.1所示：执行董事经理监事销售部行政部财务部采购部图3.1 广州锐莹贸易有限公司组织结构图从公司的规模可以看出广州锐莹贸易有限公司属于中小型企业，存在中小企业内部控制的普遍问题，具
34、有一定的代表性。4.2广州锐莹贸易有限公司内部控制的现状4.2.1内部环境方面广州锐莹贸易有限公司现有的控制环境中，内部制度包括公司章程、会议议事规则、经理办公工作制度、组织架构与岗位职责等，虽然有这一项项的规章制度作为参照，但企业管理层没有意识到内部控制对企业管理的重要性，很少严格按照制度执行工作。公司设置的部门较为合理但不全面，设立的岗位也比较少，基本满足经营活动的需要，还有待完善。4.2.2风险评估方面在多变的市场环境下，中小企业在经营过程中随时会面临各种形式复杂的风险和困难，这大大增加了企业的经营和财务风险。广州锐莹贸易有限公司也不例外，尽管该公司具有一定的风险防范意识，能够应对如存货
35、损耗等较小的风险。同时管理层也提出过需进行风险管控，但一直没有落实行动，因此没有形成系统的风险评估体系，一旦企业遭遇较大的风险，将难以有效应对。4.2.3控制活动方面广州锐莹贸易有限公司的日常业务活动主要包括：资金活动和资产管理、采购业务、销售业务，分别设置了财务部、采购部、销售部对应负责。但各部门的内部管理工作是不到位的，财务部尽管配备了相关的财务人员但财务人员较少，同时财务工作多且繁琐，就会出现不相容职务没有分离的现象；采购部对成本的预算控制存在缺陷；销售部出现回款速度慢等状况。4.2.4信息与沟通方面信息与沟通是中小企业内部工作氛围和效率的体现，同时也是企业能否及时识别外部机会和风险的重
36、要因素。广州锐莹贸易有限公司由于员工人数较少，即使公司缺乏良好的信息与沟通机制，在消息的流通、上下级和部门之间的沟通都没有太大问题，但仍显得比较被动。另外，管理者对外部信息的获取不及时，使得企业难以根据外部环境的变化作出适应性调整。4.2.5内部监督方面内部监督是对中小企业内部控制活动进行检查、评价、规范，找出其存在的问题并加以改善，是内部控制不可缺少的内容。在这方面，广州锐莹贸易有限公司设有监事，负责监管企业经营活动的各项业务，但缺乏合理的内部监督机制作为参考，既缺乏内部审计部门也没有专业的内审人员，监察过程中难以发现问题。4.3广州锐莹贸易有限公司内部控制存在的问题4.3.1内部控制环境较
37、差（一）组织架构不全面总体来看，广州锐莹贸易有限公司的组织结构设置比较简单，为了节约开支，甚至把一些关键部门精简掉，存在随意设岗的现象，出现员工身兼数职的情况，使得部门之间的关系难以清楚理顺，比如行政部门兼管人力资源与后勤方面的事务。这样的组织架构容易导致各部门很难协调运作，处理业务方面的效率不高，无法为公司的经营活动提供有力指导。（二）人力资源政策不科学人力资源政策通过其内在的招聘流程和培训机制决定着企业员工的文化素养和工作能力，对企业全员参与内部控制有着重要作用。首先，广州锐莹贸易有限公司的招聘标准不科学，没有专业的人力资源面试官，依靠行政部门的人员，在招聘新员工时凭感觉来判断和录用；其次
38、，该公司的培训机制也不合理，公司管理层出于成本的考虑，几乎从不给员工提供定期培训，仅建议员工自觉进行自我增值，其结果就是员工的业务水平得不到提升，公司的经营效率不高。（三）企业文化作用缺失广州锐莹贸易有限公司的展示栏里有对企业文化进行定位，但部分员工并没有真正知晓公司文化的内容，更别提对于公司文化的理解和执行。同时公司管理层过于重视经营利润而忽视了企业文化的重要性，这在一定程度上降低了公司全体成员的凝聚力，为未来企业的稳定发展造成不良影响。4.3.2风险管理机制不健全（一）风险管理责任人缺失设立风险管理责任人是风险管理体系得以在中小企业内有效实施的前提。广州锐莹贸易有限公司由于规模小、资源有限
39、，无法单独设置专门的风险管理部门，亦没有明确风险管理责任人，难以对风险的严峻性作出识别和判断，这容易造成在风险来临时措手不及无法应对的情况。（二）风险应对策略不足广州锐莹贸易有限公司仅有风险防范意识，缺乏风险应对策略，甚至出现消极应对的局面，公司对于已经发现并存在的风险并没有良好的应对策略，只是一味的接受，比如已经存在的竞争能力弱的市场风险、员工凝聚力不强的团队风险等，如果任其发展下去，长此以往，公司将面临更多更严重的问题。4.3.3控制活动设计不规范（一）授权审批制度不健全广州锐莹贸易有限公司没有严格的授权制度，书面授权较少，基本以口头授权为主，像大额资金调动的授权事项，领导仅以口头授权的方
40、式，发生问题时就容易出现相互推脱、无法问责的情况。公司的主要业务凭证都是由会计主管签字，但会计主管自己的消费发票报销却无人监管审批。另外，会计主管下面只有一名出纳，兼任支出、费用的登记工作，存在不相容职务没有分离的现象。（二）缺乏科学的预算控制广州锐莹贸易有限公司预算控制活动的问题主要出现在采购环节的成本控制预算上，该公司目前并没有采用科学的方法去进行计算和分析需采购产品的最低订购点和最佳订货量，更多的是依靠以往的经验，这样很难对公司的采购和库存进行科学的管控。公司的管理者认为增加一项审核控制活动会使采购的效率降低、成本增加，却没有考虑可能导致存货过量积压，造成经营风险。（三）存货管理制度落后
41、存货由于种类繁多、业务量大，中小企业在管理上难度增加。广州锐莹贸易有限公司的库存周转缓慢，电子零部件的采购和仓储通常由同一人负责，并且只单纯关注采购环节忽视存货仓储，偶尔出现账账、账证、账实不符等现象。同时，公司也缺乏科学的存货统计方法，导致存货信息失真，各种数据难以及时准确地传递给相关部门，造成管理者对于存货的判断失误，公司财务风险提高，资金周转困难。（四）应收账款回收难度大广州锐莹贸易有限公司在销售环节只注重尽快把产品销售出去，没有对客户以往付清全款所需的时间进行汇总分析。同时，公司缺乏对应的应收账款回收政策，对于长时间未收回的应收账款，催收力度不够，也没有计提相应的坏账准备，使得财务数据
42、出现偏差，企业的财务状况不能得到真实的反映。4.3.4信息交流与沟通被动广州锐莹贸易有限公司主要在对外部的信息获取和沟通上存在问题，一方面，公司缺乏完善的信息交流与沟通机制，忽视对外部信息及时披露的工作；另一方面，公司管理层对于外部环境的变化不敏感，对于外部信息的接收具有选择性，盲目相信自己的想法和公司内部人员的观点。如若外部环境真的发生了变化，公司管理层将很难及时采取相应的措施去应对。4.3.5缺乏有效的内部监督机制为了更好地推动内部控制的顺利进行，需要强化对内部控制的监督，而内部审计贯穿于企业经营管理的全过程，包含事前、事中和事后监督，是一种合理有效的监督方式。 崔巍.可持续发展视域下的中
43、小企业内部控制分析J.全国流通经济,2018(31):42-43.广州锐莹贸易有限公司虽设有监事，但同时要兼顾行政方面的事务，造成监督效果不佳。公司尚未建立有效的内部监督机制，缺少专业的内部审计人员，导致管理层不能及时发现公司出现的大大小小的问题，让公司的整体效率变得低下。第5章 完善广州锐莹贸易有限公司内部控制的措施通过分析广州锐莹贸易有限公司内部控制的现状及存在的问题，发现加强和完善广州锐莹贸易有限公司内部控制的建设迫在眉睫，本部分将针对该公司内部控制存在的缺陷给出具体的完善措施。5.1优化内部控制环境5.1.1健全企业组织架构中小企业应根据自身的特点设置企业组织架构，不能完全照搬大企业的
44、模式，同时应注意坚持权力相互制衡的原则。广州锐莹贸易有限公司应对现有的企业规章制度作进一步的完善，并按制度严格执行工作。另外，应健全企业组织架构，虽不用像大企业设置多个细分部门和职务，但一定要实现不相容职务相互分离，规范内部控制环境，以促进公司有效实施内部控制。5.1.2制定科学的人力资源政策出于节约运营成本的考虑，很多中小企业都忽略了人力资源管理的工作，这不利于企业的持久发展。广州锐莹贸易有限公司应制定和实施科学的人力资源管理政策，建立科学的招聘标准和考核制度，为公司引入崭新的血液。另外，广州锐莹贸易有限公司应对培训机制加强关注，完善公司的培训制度，可以通过观看视频、讲座等形式提高员工培训的
45、频率，逐步提高员工的业务能力和思想素养。5.1.3加强企业文化建设企业文化作为中小企业经营管理的核心理念，是公司软实力的象征。广州锐莹贸易有限公司应努力推进企业文化的建设，坚持以人为本的理念，多组织内部团建活动，拉近每位员工之间的距离；多关心员工的工作和生活，促进员工将自身利益和公司利益真正结合起来，有利于增强企业的凝聚力和员工的归属感。5.2健全风险管理机制5.2.1明确风险管理责任人很多中小企业因为规模小、资金有限，不重视风险管理，缺少专门的风险管理部门和明确的风险管理责任人。 马强.基于风险管理的中小企业内部控制问题与策略分析J.中国商论,2019(03):145-147.广州锐莹贸易有
46、限公司应健全风险管理机制，可以通过任命风险管理责任人并给予专业系统的岗前培训，来进行公司的风险识别和风险管控。风险管理责任人应经常主动了解公司内外部的环境变化，对即将面临的风险做到心中有数，对难以预料的风险理性分析、实时监控，让公司管理层和全体员工全面的了解风险状况，共同抵御风险。5.2.2完善风险应对策略风险应对策略主要包括接受风险、降低风险、转移风险和规避风险，中小企业应根据自身的实际情况，权衡好利弊后再选择应对风险的策略。广州锐莹贸易有限公司也如此，首先要对面临的风险作出评估和识别，多方面分析风险可能会给企业带来的影响，再结合公司的规模、资金等实际情况选择合适的应对策略，力求将公司的损失
47、降到最低。5.3规范控制活动设计5.3.1改善授权审批和职责分离制度中小企业在实施内部控制的过程中应严格遵守授权审批制度，明确各岗位所负责的业务和具体事项的权限范围。广州锐莹贸易有限公司对于一些重大的事项授权，应采用规范的书面授权形式，必要时管理层还可召开会议商讨、表决再进行决策，全面听取各方建议。另外在会计系统方面，公司可以通过多招聘一名会计或委托会计师事务所分担出纳的工作，明确各个会计岗位的工作职责。财务数据是中小企业财务状况和经营决策的直接反映，不容一丝马虎。5.3.2实施科学的预算控制由于生产经营的不确定性，中小企业应根据自身的规模和资金周转的情况，制定适合自己的科学的预算控制制度。广州锐莹贸易有限公司在采购环节的成本控制上，可以适当参考以往客户的货物需求量，运用科学的方法去计算和分析最低订购点、最佳订货量以及全年最佳订货次数，以此来提高采购效率，降低库存量，减少公司的采购成本。5.3.3更新存货管理制度存货内部控