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1、沈阳城市学院毕业设计（论文）天津祥顺达商贸公司采购与付款业务内部控制存在的问题及对策摘 要1Abstract2引 言31 采购与付款业务内部控制概述61.1 内部控制的含义、要素及目标61.2 采购业务内部控制的方法91.3 付款业务内部控制的方法122 天津祥顺达商贸公司采购与付款业务内部控制现状132.1 天津祥顺达商贸公司采购业务流程及内部控制现状132.2 天津祥顺达商贸公司付款业务流程及内部控制现状143 采购与付款业务内部控制存在的问题163.1 请购流程不规范，产生不必要的采购163.2 定价方式过于单一，容易产生价格舞弊163.3 采购合同的制定不严谨，容易引发法律风险163.
2、4 付款方式的选择不恰当，致使公司利益受损173.5 与供应商没有及时、定期对账，造成会计核算的困难174 采购与付款业务内部控制改进建议184.1 严格遵守采购流程，避免计划外的采购184.2 丰富定价方式，确定最优采购价格184.3 完善采购合同，防范法律风险184.4 加大对付款风险的重视，保障企业的利益194.5 及时、定期与供应商对账，保证会计核算的顺利进行19结 论20致 谢22参考文献23摘 要我国市场经济正处于高速发展的阶段，现代企业应当重视企业内部的管理，以适应当前市场经济的发展速度。内部控制在企业的管理体系中发挥着重要作用，能够促进企业的良好发展，提高企业的核心竞争力。内部
3、控制的制定是否完善，其执行是否有效，关乎着企业自身的发展以及在市场中的地位。采购和付款业务作为企业经济业务的重要组成部分，在内部控制的制定与执行中应该引起高度重视。本文通过了解采购与付款业务内部控制的相关概念，运用文献研究法和实地调研法，分析了天津祥顺达商贸公司采购与付款业务的具体流程以及内部控制的现状，发现在采购业务中该公司内部控制存在的问题主要有请购流程不规范、定价方式过于单一和采购合同的制定不严谨，付款业务内部控制的主要问题是付款方式的选择不恰当以及与供应商没有进行及时、定期对账。因此，本文针对这些问题并结合公司的实际情况进行合理分析，提出了相应的改进建议，采购业务要严格遵守请购流程、丰
4、富定价方式、完善采购合同，付款业务要求公司加大对付款风险的重视以及及时、定期与供应商进行对账，这些建议有助于完善天津祥顺达商贸公司采购与付款业务内部控制体系，保障了公司的相关利益。关键词：内部控制； 采购与付款 ；控制要素20AbstractThe market economy of our country is in the stage of rapid development,modern enterprises should pay attention to the internal management in order to adapt to the development spee
5、d of the current market economy. Internal control plays an important role in the management system of enterprises, which can promote the good development of enterprises and improve the core competitiveness of enterprises. Whether the formulation of internal control is perfect and its implementation
6、is effective is related to the development of the enterprise and its position in the market. As an important part of enterprise economic business, procurement and payment business should be attached great importance to the formulation and implementation of internal control.By understanding the conce
7、pts of internal control of procurement and payment business,and using the method of literature research and field investigation, this paper analyzes the specific process of procurement and payment business of Tianjin Xiangshunda Commercial Trading Company and the present situation of internal contro
8、l. It is found that the main problems in the internal control of procurement business are that the requisition process is not standardized, the pricing mode is too single and the formulation of the procurement contract is not rigorous. The main problems in the internal control of payment business ar
9、e the improper choice of payment methods and the lack of timely and regular reconciliation with suppliers.Therefore, in view of these problems and combined with the actual situation of the company, this paper puts forward corresponding improvement suggestions. The purchasing business should strength
10、en the management of the requisition process, enrich the pricing methods, and perfect the procurement contract. Payment business requires the company to pay more attention to the payment risk and timely and regular reconciliation with suppliers.These recommendations to help improve the Tianjin Xiang
11、shunda Commercial Trading Company procurement and payment business internal control system, to protect the relevant interests of the company.Keywords: Internal Control; Purchasing and Payment;Control element 引 言随着市场环境不断的变化，经济业务的日益多元化，全球范围内财务舞弊与造假事件时有发生。正是因为这些事件的发生，使国内外企业逐渐发现内部控制的重要性，而采购以及付款业务作为企业经济业
12、务的重要组成部分，对企业内部控制有着不可忽视的影响。目前，我国中小企业经营模式单一，没有足够的能力去处理复杂的市场变化，采购与付款业务很容易出现差错，这会给企业带来巨大的损失。因此，本文选择采购与付款业务内部控制作为研究的方向，对天津祥顺达商贸公司采购与付款业务的具体流程以及内部控制的现状进行分析，总结出该公司采购与付款业务内部控制存在的主要问题，并针对性的提出完善该公司采购与付款业务内部控制的改进建议，以此增强公司发展的优势和竞争的核心力量。对于内部控制的研究，COSO颁布的内部控制-综合框架具有重要意义，它为国内外学者提供了很大的研究参考价值，该报告指出内部控制包括控制环境、风险评估、控制
13、活动、信息沟通以及内部监督五要素。此后，国内外学者在内部控制的基础上，对采购以及付款业务进行针对性研究。Carlo（2015）在他的研究中指出企业若存在良好的内部控制，不仅能够有效的预防风险，还能够确保企业采购与付款业务有序进行和资产的安全性1；Welsh（2015）针对企业客户、合同条款、售后管理等五个方面提出建议，可以确保企业构建有效的内部控制体系2；Dina（2015）通过研究离岸会计业务中存在的风险以及国家监管要求，提出企业要建立强大的内部控制体系，以确保离岸业务的顺利进行3。王东升（2015）在认定环节、方式和范围方面对内部控制展开研究，认为内部控制是否有效最终要看实现执行是否有效4
14、；王永海（2016）通过研究A股上市公司风险承受能力的变化，发现其风险承受能力的增强得益于企业内部控制的有效实施5；黄旭（2016）研究了内部控制从哪些方面构建，有利于提高融资担保行业风险承受与管理的能力6；王建栋（2016）总结了发达国家公司内部控制的模式和特点，并将我国公司内部控制的实际情况与其对比分析，提出相应的解决对策7；马超（2018）针对采购与付款业务进行研究，对企业内部控制体系的建立提出建议8。与国外采购与付款业务内部控制的研究相比，我国学者对这方面的研究起步较晚，在研究的过程中主要通过对比国内外企业的实际情况，并结合我国的基本国情，提出一套适合我国发展的内部控制体系。目前，我国
15、在内部控制方向的研究取得了较大的进步，研究的角度与范围不断的扩大与创新，针对采购以及付款业务内部控制的研究文献具有重要的参考价值。本文主要通过两种方法进行研究，一是文献研究法，通过查阅国内外关于采购与付款业务内部控制的相关文献，在充分理解的基础上，明确研究方向与内容；二是实地调研法，笔者在天津祥顺达商贸公司进行实习与调研，实地了解该公司采购与付款业务内部控制的现状。基于对研究内容的思考，本文主要分成四个部分进行论述，第一部分主要介绍采购与付款业务内部控制的相关概念，包括内部控制的含义、要素及目标，其次还会针对采购与付款业务内部控制的方法进行总结；第二部分通过天津祥顺达商贸公司采购与付款业务的具
16、体流程，总结出该公司采购与付款业务内部控制的现状；第三部分分析该公司采购与付款业务内部控制存在的主要问题，其中采购业务内部控制存在的问题包括请购流程不规范、定价方式过于单一以及采购合同的制定不严谨，付款业务内部控制存在的问题为付款方式的选择不恰当、与供应商没有及时定期对账；第四部分针对该公司采购与付款业务内部控制存在的问题，提出相应的完善对策，以此增强该公司发展的优势和竞争的核心力量。1 采购与付款业务内部控制概述1.1 内部控制的含义、要素及目标控制论、信息论以及系统论被统称为“三论”，它们极大的促进了现代科学技术和思维的进步9，也为内部控制的产生与发展提供了坚实的理论基础。其中，关于控制论
17、这一概念的提出是在美国学者诺伯特的代表作控制论中，他认为在不断变化的环境中如何保持平衡或者稳定的状态值得学者深入研究，而控制论就是研究这一问题的重要科学。在控制论中，如何处理信息是关键，诺伯特在研究中认为如果信息能够被很好的传递以及反馈，那么受控对象就会被更好地管理及控制。企业内部控制在发生麦克斯.罗宾斯药材公司商业丑闻后，引起了美国社会各行各业的极大关注。为了加深对企业内部控制的了解，出台了很多专著，在这些专著中内部控制首次定义为：一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制定的政策、程序、方法和措施。内部控制在中国的发展相对西方发达国家而言起步
18、较晚，但是经过多年的发展与完善，我国内部控制框架体系也是取得了令人骄傲的成绩。为了规范我国企业内部控制体系的发展与完善，出台了一系列相关文件，比如说企业内部控制基本规范，这项文件的颁布促进了我国企业加深对内部控制的认识与理解，同时也标志着内控控制在我国的发展取得了突破性的进步。企业内部控制体系是否完善，关乎着企业生产经营活动能否顺利地进行，若想要寻求长远的发展，提高核心的竞争力量，就必须充分重视企业内部控制体系的建立与健全10。所谓企业的内部控制，就是指在企业内部采用的一系列方法与措施，包括企业的自我约束、调整与评价等。内部控制的目的在于能够顺利的实现企业的经营目标，确保企业资产的安全性，保障
19、企业经营方针执行的有效性，提高企业的盈利能力。企业对于内部控制体系的建立一般分为两种方法，一种方法是针对会计方法和措施进行控制，另一种是针对管理手段进行控制。前者能够保证企业财产物资的安全，确保企业会计信息的完整与真实，后者能够提高企业的经营效率。 企业建立一个完善的内部控制体系，应该包含以下五个要素11：（1） 内部环境 作为企业内部控制的基础要素，内部环境对企业的发展发挥着重要的影响作用。内部环境一般由企业的治理结构、企业机构的设置、企业职能部门的权责划分、人力资源政策以及企业的内部文化等组成。一个良好的内部控制环境能够直接影响企业内部控制执行的有效性，因此，企业应该加强对内部控制环境的优
20、化。对企业内部环境的优化，可以从以下几个方面入手：制定清晰、规范的业务流程；明确职能部门权责的划分；提高企业管理层对内部控制的重视；保障内部审计的独立性；完善企业组织机构的设置；规范企业的管理制度等。（2） 风险评估所谓风险评估就是指企业要及时识别在经营活动中和内部控制目标有关的各种风险，并对这些风险进行科学、系统的分析，然后制定出合理、有效的解决对策。风险评估的过程一般分成三步，分别是风险分析、风险评估以及风险控制，这三个环节对企业内部控制的执行效果都发挥着重要作用，所以企业不能忽视任何一个环节的制定与实施。（3）控制活动在内部控制的五个要素之中，控制活动是最为重要的一个。当企业对和内部控制
21、目标有关的风险进行风险评估之后，就要根据这个评估结果采取相应的解决对策，目的就是为了把风险控制在企业可以承受的范围之内。合理、有效的控制活动可以直接影响企业经营活动的进行，最终能够实现企业内部控制的目标，促进企业的长远发展，提高企业的核心竞争力量。（4）信息与沟通信息与沟通在企业内部控制体系的建立之中同样发挥着不可取代的作用，它是指企业要及时、准确地从外部收集有利于内部控制体系建立的信息，并将这些信息实时、准确地传递到企业内部，确保企业内部和外部获取到的信息能够完全匹配，而且能够进行有效的沟通。一个完善的信息与沟通制度能够加速企业内部控制目标的实现，同时还可以提高企业内部控制执行的有效性。企业
22、可以从以下几个方面入手来构建信息与沟通制度：制定、明晰信息与沟通的具体流程；寻求信息的获取途径；加快信息系统的建设等。（5） 内部监督确保企业内部控制建立与执行的有效性，就要加强内部监督的管理工作，因此一个完善的内部控制体系应该包括内部控制这一要素。内部监督就是对企业内部控制建立与执行进行监督与评价，并要求企业出具一份书面监督评价报告，依据报告结果所提到的内部控制缺陷与问题，进行及时的处理。若要确保企业内部控制制定与执行的有效性，就要建立、健全适合企业自身发展的内部监督制度，具体措施企业可以从以下几个方面考虑：制定清晰的内部监督流程；授权内部监督部门的相关权利，并确保该部门的独立性12等。1.
23、2 采购业务内部控制的方法企业采购业务的流程主要如图1.1所示，从图中不难看出采购业务的每一个环节对采购业务的结果都发挥着重要作用，任何一个环节出现差池都可能给企业的相关利益带来巨大的损失，因此企业必须提高对采购业务潜在风险的重视，制定和实施相应的内部控制措施，以确保企业能够可持续发展，提高企业的核心竞争力量。图1.1 企业采购业务流程图针对采购业务的内部控制措施可以从采购流程的各个环节进行制定，以确保采购过程的规范化运行，防范采购潜在风险的发生。具体措施可以总结为：（1）需求和采购计划的精细制定；（2）选择品质优良、合适的供应商13；（3）采购价格的严格把关；（4）制定规范、合理的采购合同；
24、（5）严格验收采购商品，确保质量合格；（6）违约、索赔等条款的制定与实施。除了在采购流程方面制定内部控制措施以外，还可以考虑管理制度和信息建设等方面，比如加强内部岗位的管理，以确保职责分工明确且不相容；重视信息化建设；创新采购模式等等。采购业务作为企业正常运行的重要环节之一，应当受到企业的足够重视，以保障企业利益不会受到损害。因此，对企业的采购业务进行内部控制具有极其重要的意义，比如：（1） 可以降低相关的采购成本企业正常的生产经营活动离不开采购业务的开展，采购业务确保了企业生产过程中的物资供应。一个完善、规范的采购业务流程不仅可以确保企业生产物资的持续供应，还能够对采购物资的质量以及价格进行
25、有效的管理，确保在采购的过程中与供应商联系不及时，出现采购物资价格上涨的情况，从而达到了降低相关采购成本的目的。（2） 确保企业生产经营活动顺利进行一个完善、规范的采购业务流程，可以保障采购活动的顺利进行，提高采购活动的完成效率。企业通过对采购业务内部控制的制定与执行，可以有效、持续地为企业生产活动提供物资基础，进而确保了企业经营活动的顺利进行。因此，加强企业采购业务的内部控制，可以有效地提高企业生产与经营活动的效率。（3）提高产品质量，维护企业名誉一个优秀的企业必须确保本企业的产品质量过关，这样才能够提高企业的知名度，留住老客户吸引新客户，确保企业能够长远发展。若要保障企业的产品质量过关，一
26、是要提高企业的生产技术，另外一个重要因素就是要确保原材料质量合格。一个完善、规范的采购业务流程对供应商的选择、采购物资的选择以及采购物资的验收等各个环节都严格把关，因此，加强对采购业务内部控制的完善对企业的产品质量和名誉都十分的重要。1.3 付款业务内部控制的方法 当企业完成采购环节之后，就会进行付款环节，采购业务与付款业务不仅是企业生产经营的基础业务，还是企业资金周转的重要环节。这两个业务不管哪个发生差池，都会损害企业的相关利益，因此企业不光要重视采购业务内部控制，也要加强对付款业务内部控制的关注。付款业务面临的风险主要包括：（1）不规范的付款审核程序；（2）付款方式的选择不恰当；（3）对大
27、额付款金额的限制不严格；（4）“应付账款”和“预付账款”不与供货商及时核对；（5）发票信息的核对不严格等风险。以上风险的发生，不仅会加大企业财务工作的负担，对企业的利益损害也是相当巨大的。根据上述总结的财务风险，企业可以针对付款业务制定以下内部控制措施：（1）严格规范付款审核程序，加强控制付款审批权限14；（2）依据采购内容与类型，选择合适的付款方式；（3）对付款金额进行严格把关；（4）定期、及时与供应商核对应付与预付款项；（5）加强对发票等票据的管理。从这几项内部控制措施出发，企业可以有效地防范付款业务可能带来的财务风险，保障企业利益不受损害，并且生产经营活动能够持续化运行。2 天津祥顺达商
28、贸公司采购与付款业务内部控制现状天津祥顺达商贸公司成立于2005年，至今为止已经经营14年，主营钢筋、型材批发与零售业务，此外，该公司的信用等级良好。天津祥顺达商贸公司与天津市多家钢材企业有着密切的合作，并且作为中国建筑第八工程局有限公司天津分公司的供应商，为平安泰达金融中心项目、中国普天天津创新产业园项目、北京新机场东航基地项目、中海创集团北方区总部项目、乌兰察布阿里巴巴项目等多个大型工程项目服务。天津祥顺达商贸公司注册资金500万，该公司2018年拥有的总资产600万元，总负债310万元，全年共实现销售总额700万元，销售净利润60万元，资金主要用于采购工程物资、支付职工工资、支付相关税款
29、等。该公司的规模较小，只拥有公司职工8人，其中有一个总经理和两个副总经理，两个副总经理分别主管公司的采购部门以及财务部门，此外，采购部门有三名采购人员，财务部门有一名会计和一名出纳。正因为如此，该公司人员组织结构比较简单，并且经营权和所有权没有实现完全分离。2.1 天津祥顺达商贸公司采购业务流程及内部控制现状由于该公司的职工人数较少，采购部和人力资源部主要是由采购部副总经理管理，其主要负责公司采购业务的计划、实施的审批工作。另外，采购部有三名员工简称采购人员甲、采购人员乙和采购人员丙，他们分别负责制定采购计划、物资采购和库存管理。该公司采购业务的具体流程是：采购人员甲根据采购需求制定采购计划，
30、并提交给采购部副总经理进行审核；审核通过后采购人员乙进行供应商的选择和询价、比价、议价工作，再次将报告提交给采购部副总经理进行审核，若审核通过则与供应商签订采购合同并进行物资的采购；采购物资到达后由采购人员丙负责验收，合格的物资入库，不合格的物资与供应商及时核对。天津祥顺达商贸公司按照国家颁布的企业内部控制基本规范的要求，在2012年就已经制定了公司内部控制管理制度，但由于公司并没有完全意识到内部控制的重要性，致使针对采购业务内部控制的设计并不完善，导致该公司的采购业务没有完全处于内部控制的管理之中，这无疑为公司以后的发展埋下了风险隐患。通过对该公司采购业务具体流程的了解，已经采取的内部控制措
31、施主要表现在：（1）采购计划的制定是否合理，是否向上级提交材料进行审核工作；（2）供应商的选择是否合适，其相关资质是否齐全；（3）是否对采购物资的质量进行检验工作，对检验不合格的物资是否进行了相关处理工作。2.2 天津祥顺达商贸公司付款业务流程及内部控制现状公司财务部副总经理主要负责财务事宜，公司的一切开销都是由她负责审批。财务部有一名出纳和一名会计，出纳负责公司的款项收支，会计负责发票填开验证以及账务处理工作。该公司付款业务的具体流程是：财务部副总经理根据采购人员甲提出的采购预算进行审核，将审核结果反馈给采购部；采购部审核供应商提供的凭证和发票信息，审核无误后提交给财务部副总经理进行复核，若
32、复核通过则向总经理申请支付款项；出纳根据与供应商协商好的付款方式与付款信息支付款项，并编制和整理相关凭证，将凭证转交给会计；会计根据这些凭证进行记账和编制会计报表工作，此外，还要对供应商提供的发票进行信息的核对，核对正确后再进行发票认证工作。上一小节中已经提到，天津祥顺达商贸公司在2012年就已经按照国家有关部门的要求制定了公司内部控制管理制度，但由于对内部控制缺乏重视，对具体的业务活动没有制定明确的控制目标，不光使采购业务没有在内部控制的监管之下，付款业务内部控制的制定与实施也是不完善的。通过对该公司付款业务具体流程的了解，付款业务内部控制已经采取了以下措施：（1）对采购部提交的采购预算是否
33、进行了审批工作；（2）对需要支付的款项，是否向上级请示；（3）会计是否对供应商提供的发票进行信息核对。3 采购与付款业务内部控制存在的问题在采购业务与付款业务中，天津祥顺达商贸公司虽然采取了相关的内部控制措施，但是从这两项业务的具体流程来看，依然存在以下五项突出的问题，本文将其进行详细的分析。3.1 请购流程不规范，产生不必要的采购采购部虽然会根据采购需求进行采购计划的编制，并提交上级进行审核，但是上级领导的审核并不严密，有时候会不要求采购部门编制采购计划，直接联系供应商进行物资的采购。这样的做法是因为领导认为需要采购的物资比较紧急，并且采购的数量和款项并不多，就先联系供应商采购物资。但是这样
34、做很容易造成公司进行没必要的采购，或者使得采购物资的价格偏高。3.2 定价方式过于单一，容易产生价格舞弊公司在进行物资采购时采用的是询价、比价和议价方式，这种方式有点很多，比如可以根据需要采购物资的种类和数量，选择最合适的供应商分开采购，寻求最优的价格和品质。但是，这种方式不仅会加大采购人员的工作负担，还会因为采购的环节多周期长错失中标机会。此外，采购人员在询价的过程中往往会和与自己关系良好的供应商产生舞弊行为，导致采购物资的定价不合理。3.3 采购合同的制定不严谨，容易引发法律风险 采购合同关乎采购方与供应商各自的权力与利益，它的制定与执行往往需要公司员工具备较高的法律意识和法律知识。但该公
35、司的采购人员缺乏相关法律知识的培训，只是根据公司想要规避的风险制定相关的合同条款，这无疑会给采购环节带来很多不可控的法律风险。而且，采购人员没有采用具有法律效力的采购合同模板，只是根据采购物资的数量、种类和供应商信息私自拟定采购合同，甚至会直接采用供应商提供的采购合同，并且不会上交上级领导进行审核，这无疑埋下了很大的风险隐患。3.4 付款方式的选择不恰当，致使公司利益受损 天津祥顺达商贸公司往往会根据供应商的要求，采取预付款方式。这种方式不仅会防止所需要采购物资价格上涨带来的损失，还会先抢占市场上的资源，避免会因为物资的缺失致使公司不能按时达到合作项目的要求。但是，这种方式同样存在一些缺点，比
36、如因为供应商提供的物资不合格想要退货时，供应商拒绝负责，这样不仅会占用资金影响公司的正常运行，还会使公司因为不能完成合作项目要求致使商誉受损；甚至有时候会出现供应商因为经营不善，发生卷款逃走的事情，使公司财货两空。3.5 与供应商没有及时、定期对账，造成会计核算的困难天津祥顺达商贸公司的财务部往往不会与供应商进行及时、定期的对账，主要是因为该公司有很多合作关系良好的供应商，并且多数订单的金额不大，财务部觉得没有必要与他们进行及时、定期的对账。这种现象就体现出该公司会计制度的不完善，当与供应商的应付款项和预付款项业务发生变化时，如果没有进行及时、定期的对账，年底财务核算金额与供应商的金额对不上，
37、会产生巨大的差额，这样造成了会计核算的困难。4 采购与付款业务内部控制改进建议4.1 严格遵守采购流程，避免计划外的采购采购部门应该严格要求采购员工按照采购计划填写请购单，不能因为采购的金额小、采购紧急为由拒绝填写请购单。此外，请购单的填写应该规范、完整，其内容主要包含采购物资名称、数量、用途等具体信息，并且请购单应该交由上级领导审核通过后才能开展下一步的采购活动15。由于某些原因致使采购计划终止时，采购部门应该及时将信息传递给采购人员，避免造成计划外的采购，占用企业的流动资金，损害企业的相关利益。4.2 丰富定价方式，确定最优采购价格采购价格是否合理直接影响着企业的利润，为了能够让企业获得更
38、大的利润，采购部门必须以合理的价格进行采购活动。企业应该根据采购计划，并结合当时市场的具体情况，采用合适的采购方式进行物资采购，比如是采用招标的方式还是采用询价、谈判的方式，这样可以有效地降低某些不确定的因素对所要采购物资价格的影响。因此，企业应该丰富定价方式，确定最优的采购价格，确保企业的利润不受影响。4.3 完善采购合同，防范法律风险企业应当邀请专业的人士或机构为公司设计通用的、合法的采购合同模板，这样就可以避免采购合同的条款不规范、不公平、不合法等原因，致使企业的相关利益受到损失16。除此之外，企业要加强对采购合同的管理工作，设置相关部门对采购合同进行保管、备案、监督等工作，并且该部门的
39、工作人员要对采购合同进行保密工作，如发生外借情况，应及时督促借阅人归还采购合同。4.4 加大对付款风险的重视，保障企业的利益采购部门将发票、入库单和付款申请表等资料提交给财务部门时，财务人员必须认真核实所收到资料的信息，确保其真实、完整。付款业务对企业十分重要，财务部人员必须充分重视付款业务的流程，每一步都要认真核对，交由上级领导进行审核，对于不真实、不完整的付款请求要果断拒绝，退回到采购部门并说明具体原因。除此之外，财务部门还要选择合适的付款方式，斟酌预付款和全款的优缺点，与供应商进行协商，选择对公司最有利的付款方式。通过上述措施，可以减少付款风险，保障了企业的利益。4.5 及时、定期与供应
40、商对账，保证会计核算的顺利进行不管供应商与公司的合作关系有多密切，订单的金额有多大，财务部门每个月末必须要与供应商进行及时、定期的对账。公司应该明确要求会计或者是财务经理必须每月及时、定期与供应商进行应付账款和预付账款的核对，了解付款的基本情况，以掌握第一手付款信息，保证账务的准确完整，年底财务核算金额与供应商的金额能够核对无误，保证会计核算的顺利进行。 结 论内部控制在企业生产经营活动中发挥着重要作用，其有效的制定与执行能够保证企业生产活动的有序进行，经营活动的顺利开展，促进了企业长远的发展，提高了企业核心的竞争力量。同时，采购与付款业务作为一个企业生产经营活动的重要环节，对企业制定完善的内
41、部控制体系有着不可忽视的影响。本文在采购与付款业务内部控制相关理论研究的基础上，通过对天津祥顺达商贸公司采购与付款业务具体流程的了解，总结出该公司在采购业务和付款业务内部控制中出现的问题，其中采购业务内部控制存在的问题包括请购流程不规范产生了不必要的采购，定价方式过于单一造成的价格舞弊，以及采购合同的制定不严谨所引发的法律风险，付款业务内部控制存在的问题为付款方式的选择不恰当致使公司利益受损，与供应商没有及时定期对账造成了会计核算的困难，此外，本文根据该公司的实际情况，提出相应的改进建议，采购业务内部控制应严格遵守请购流程避免造成计划外的采购，丰富定价方式确定最优的采购价格，完善采购合同以防范法律风险，付款业务内部控制要求公司加大对付款风险的重视保障公司的利益，还要与供应商进行及时定期的对账保证会计核算的顺利进行。由于笔者能力有限，本文只针对天津祥顺达商贸公司采购业务和付款业务的内部控制进行了研究，对所研究的企业了解的时间比较短，而且对内部控制的理论知识学习不足。笔者会在之后的学习生活中，了解更多内部控制的相关理论知识，进一步加深对论文选题的研究。