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1、会计学原理复习 Prepared on 22 November 2020点重 会会 计计 学学 基基 础础 复复 习习 重重 点点1.1.会计的两大职能：反映职能、监督会计的两大职能：反映职能、监督职能、核算职能、核算 监督监督 参与决策职能参与决策职能2 2、会计的六大要素：资产、负债、会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。所有者权益、收入、费用、利润。3 3、会计的四大假设：会计主体、持、会计的四大假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。续经营、会计分期、货币计量。会计假设：是对会计所处的空间和时会计假设：是对会计所处的空间和时间环境做出的基本规定，它既是组织间环
2、境做出的基本规定，它既是组织会计工作的基本依据，也是制定会计会计工作的基本依据，也是制定会计准则和会计制度的指导思想。因此，准则和会计制度的指导思想。因此，我国也将其称为会计核算的基本前我国也将其称为会计核算的基本前提。提。4 4、记账本位币：是指记录企业全部、记账本位币：是指记录企业全部经济业务所采用的货币。经济业务所采用的货币。5 5、会计要素确认、计量方面的要求、会计要素确认、计量方面的要求有四条原则：权责发生制原则、配比有四条原则：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出。出和资本性支出。权责发生制原则：指企业在确认各期权责发生
3、制原则：指企业在确认各期收入和费用时，应当以权利和责任的收入和费用时，应当以权利和责任的实际发生为标准。实际发生为标准。历史成本原则：指企业的各项财产物历史成本原则：指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，如资应当按取得时的实际成本计价，如有物资变动，除有特殊有物资变动，除有特殊规定外，规定外，不得调整其账面价值。不得调整其账面价值。6 6、会计恒等式：资产、会计恒等式：资产=负债负债+所有者所有者权益权益7 7、会计科目：按照经济内容分：资、会计科目：按照经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类类和损益类按照供指标的详细程度分按照供指标
4、的详细程度分类：总分类科目和明细分类科目类：总分类科目和明细分类科目总分类科目又称总账科目或总分类科目又称总账科目或一级科目一级科目 明细分类科目又称明细科明细分类科目又称明细科目、细目或三级科目目、细目或三级科目8 8、借贷记账法：也叫借贷复式记账、借贷记账法：也叫借贷复式记账法，是以法，是以“借贷借贷”二字为记账符号，采二字为记账符号，采取有借必有贷，借贷必相等的借贷规取有借必有贷，借贷必相等的借贷规则，在两个以上的账户中，以相等的则，在两个以上的账户中，以相等的金额、全面的、相互联系的记录经济金额、全面的、相互联系的记录经济业务的复式记账法。业务的复式记账法。9 9、预提费用：用来核算企
5、业按照规、预提费用：用来核算企业按照规定预提计入成本费用，但尚未实际支定预提计入成本费用，但尚未实际支付的各项费用付的各项费用1111、固定资产折旧费：指固定资产由、固定资产折旧费：指固定资产由于使用或自然力的影响发生损耗而转于使用或自然力的影响发生损耗而转移的价值。移的价值。贷摊、预提费用的区别：先支贷摊、预提费用的区别：先支付、后受益的费用作待摊费用处理，付、后受益的费用作待摊费用处理，先受益、后支付得费用作预提费用处先受益、后支付得费用作预提费用处理。理。1212、会计凭证：简称凭证，是记录经、会计凭证：简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责济业务发生和完成情况，明确经济责任
6、的书面证明，是登记账簿的重要依任的书面证明，是登记账簿的重要依据。据。1313、会计凭证按其填制程序和用途可、会计凭证按其填制程序和用途可以将其分为原始凭证和记账凭证以将其分为原始凭证和记账凭证原始凭证：又称单据，是在经济业原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时填制或取得的，用以务发生或完成时填制或取得的，用以证明经济业务的执行和完成情况，并证明经济业务的执行和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，是进作为记账原始依据的会计凭证，是进行会计核算的原始资料。行会计核算的原始资料。原始凭证分自制原始凭证和外来原原始凭证分自制原始凭证和外来原始凭证始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经自制原始
7、凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员在办理经济办经济业务的部门或人员在办理经济业务时填制的凭证。业务时填制的凭证。外来原始凭证是指企业与其他单位外来原始凭证是指企业与其他单位发生经济业务时，从外单位取得的凭发生经济业务时，从外单位取得的凭证证记账凭证：是会计人员根据审核后记账凭证：是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容进行归类和整理，并据济业务的内容进行归类和整理，并据以确定会计分录而编制的凭证，是登以确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的直接依据。记账簿的直接依据。记账凭证和原始凭证都属于会计凭记账凭证和原始凭证都属于会计凭证
8、，二者的区别：证，二者的区别：A A、原始凭证是由经办人员填制的；、原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证是由会计人员填制的。记账凭证是由会计人员填制的。B B、原始凭证根据已经发生或完成情、原始凭证根据已经发生或完成情况；记账凭证要根据会计科目和复式况；记账凭证要根据会计科目和复式记账的要求，对已经发生或完成的经记账的要求，对已经发生或完成的经济业务进行归类和整理。济业务进行归类和整理。C C、原始凭证是填置记账凭证的依、原始凭证是填置记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。据；记账凭证是登记账簿的依据。D D、原始凭证只记录了经济业务的发、原始凭证只记录了经济业务的发生和完成情况；记账凭证
9、要根据会计生和完成情况；记账凭证要根据会计科目和复式记账的要求，对已经发生科目和复式记账的要求，对已经发生或完成的经济业务进行归类和整理。或完成的经济业务进行归类和整理。1414、记账凭证的分类：（收款凭证、记账凭证的分类：（收款凭证、付款凭证、转账凭证）付款凭证、转账凭证）A A、收款凭证：是指用来记录现金和、收款凭证：是指用来记录现金和银行存款的收款业务的凭证，它是根银行存款的收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的，分为现金收款凭证和银行证填制的，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。存款收款凭证两种。B B、付款凭证：是指用来记录
10、现金和、付款凭证：是指用来记录现金和银行存款的付款业务的凭证，它是根银行存款的付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的，分为现金付款凭证和银行证填制的，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。存款付款凭证两种。C C、转账凭证：是指用来记录不涉及、转账凭证：是指用来记录不涉及现金和银行存款收付的转账业务的凭现金和银行存款收付的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的证填制的.1515、会计账簿的种类：、会计账簿的种类：A A、按用途划分，可分为序时账、按用途划分，可分为序时账、分类账和备查簿。分类
11、账和备查簿。序时账按记录内容的不同可分序时账按记录内容的不同可分为：普通日记账、特种日记账（我国为：普通日记账、特种日记账（我国企事业单位设置的特种日记账主要有企事业单位设置的特种日记账主要有现金日记账和银行存款日记账两现金日记账和银行存款日记账两种）。种）。分类账可分为总分类账和明细分分类账可分为总分类账和明细分类账。类账。B B、按外表形式划分，账簿分为订、按外表形式划分，账簿分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。簿。1616、按照格式划分，明细账可分为三、按照格式划分，明细账可分为三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账
12、。栏式明细账。1717、平行登记：在一笔经济业务发生、平行登记：在一笔经济业务发生后，应该以相等的金额，一方面登记后，应该以相等的金额，一方面登记在总分类账上，一方面登记在明细分在总分类账上，一方面登记在明细分类账上。类账上。平行登记原则包括：平行登记原则包括：A A、依据相、依据相同：总分类账和明细分类账是对同一同：总分类账和明细分类账是对同一笔业务不同程度的反映，虽然登账的笔业务不同程度的反映，虽然登账的依据可以是记账凭证、汇总记账凭依据可以是记账凭证、汇总记账凭证，或者是科目汇总表，但他们所依证，或者是科目汇总表，但他们所依据的原始凭证应该是一样的。据的原始凭证应该是一样的。B B、期、
13、期间相同：一般，明细分类账应该在经间相同：一般，明细分类账应该在经济业务发生的时候进行登记，而总分济业务发生的时候进行登记，而总分类账可以在平时进行登记，也可以在类账可以在平时进行登记，也可以在期末定期进行登记，但登记总分类账期末定期进行登记，但登记总分类账和明细分类账应该在同一个会计期间和明细分类账应该在同一个会计期间内完成。内完成。C C、方向一致：一般，对于、方向一致：一般，对于同一笔业务，如果登记在总分类账的同一笔业务，如果登记在总分类账的借方，那么也应该登记在明细分类账借方，那么也应该登记在明细分类账的贷方，但在登记多栏式成本、费用的贷方，但在登记多栏式成本、费用明细账的时候除外。明
14、细账的时候除外。D D、余额相等：、余额相等：一般，平行登记的结果必然会使总分一般，平行登记的结果必然会使总分类账的贷方余额等于明细分类账的贷类账的贷方余额等于明细分类账的贷方余额合计，总分类账的借方余额必方余额合计，总分类账的借方余额必然等于明细分类账的借方余额合计，然等于明细分类账的借方余额合计，但在登记多栏式成本、费用明细账的但在登记多栏式成本、费用明细账的时候，这一原则除外。时候，这一原则除外。1818、财产物资的盘存制度：、财产物资的盘存制度：1 1、实地盘存制：又称为、实地盘存制：又称为“以存计销以存计销”或或“盘存计销盘存计销”，是指在会计期末，通，是指在会计期末，通过对财产物资
15、进行现场盘点，以确定过对财产物资进行现场盘点，以确定其结存数，进而确定资产耗用数的方其结存数，进而确定资产耗用数的方法。法。2 2、永续盘存制：又称、永续盘存制：又称“账面盘存制账面盘存制”是指对财产物资的增加和减少逐日逐是指对财产物资的增加和减少逐日逐笔进行登记，并随时结出财产物资的笔进行登记，并随时结出财产物资的期末结存数的一种方法。期末结存数的一种方法。实地盘存制和永续盘存制的比较：实地盘存制和永续盘存制的比较：实地盘存制的特点是平时只记增加实地盘存制的特点是平时只记增加数，不记减少数，期末用倒挤的方法数，不记减少数，期末用倒挤的方法求出本期减少数，因此，实地盘存制求出本期减少数，因此，
16、实地盘存制的最大优点是计算简便。但实地盘存的最大优点是计算简便。但实地盘存制下的简便计算也给这一方法带来了制下的简便计算也给这一方法带来了不可忽视的缺点，那就是，实地盘存不可忽视的缺点，那就是，实地盘存制用倒挤的方法求出本期的耗用数，制用倒挤的方法求出本期的耗用数，很可能把不属于正常的耗用挤进正常很可能把不属于正常的耗用挤进正常的耗用中。实地盘存制一般适用于品的耗用中。实地盘存制一般适用于品种繁多、而价值较低的产品，尤其是种繁多、而价值较低的产品，尤其是那些自然损耗大的鲜活商品。永续盘那些自然损耗大的鲜活商品。永续盘存制的特点是财产物资的增加和减少存制的特点是财产物资的增加和减少作及时地登记，
17、随时结出其期末余作及时地登记，随时结出其期末余额。因此，永续盘存制的最大优点额。因此，永续盘存制的最大优点是，加强了对财产物资的监督和管是，加强了对财产物资的监督和管理，这一点弥补了实地盘存制的不理，这一点弥补了实地盘存制的不足。对财产物资的监督和管理不仅表足。对财产物资的监督和管理不仅表现为及时处理短缺的物资，还表现为现为及时处理短缺的物资，还表现为及时处理超储积压的物资，以避免更及时处理超储积压的物资，以避免更多的浪费。永续盘存制的缺点是，工多的浪费。永续盘存制的缺点是，工作量较大，尤其对于那些品种规格繁作量较大，尤其对于那些品种规格繁多的产品来说更是如此。永续盘存制多的产品来说更是如此。
18、永续盘存制主要适用于价值较大，需要加强管理主要适用于价值较大，需要加强管理监督的产品。监督的产品。1919、未达账项：是指一方已经登记入、未达账项：是指一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的事项。账，而另一方尚未登记入账的事项。未达账项的出现主要是由于凭证的传未达账项的出现主要是由于凭证的传递在时间上出现了不一致，一方已经递在时间上出现了不一致，一方已经收到凭证并据以登记入账，而另一方收到凭证并据以登记入账，而另一方尚未收到凭证，因此没有来得及登尚未收到凭证，因此没有来得及登账。账。原则：原则：1 1、银行已经收到款项并登记、银行已经收到款项并登记入账，而企业、单位尚未收到收款凭入账，而企业
19、、单位尚未收到收款凭证，因此没有入账。证，因此没有入账。2 2、银行已经付出款项并登记入、银行已经付出款项并登记入账，而企业、单位尚未收到付款凭账，而企业、单位尚未收到付款凭证，因此没有入账。证，因此没有入账。3 3、企业、单位已经收到款项并登、企业、单位已经收到款项并登记入账，而银行尚未收到收款凭证，记入账，而银行尚未收到收款凭证，因此没有入账。因此没有入账。4 4、企业、单位已经付出款项并登、企业、单位已经付出款项并登记入账，而银行尚未收到付款凭证，记入账，而银行尚未收到付款凭证，因此没有入账。因此没有入账。2020、财务会计报告：是指企业对外提、财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某
20、一特定日期财务状况供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量和某一会计期间经营成果和现金流量的文件。财务会计报告一般应包括会的文件。财务会计报告一般应包括会计报表、会计报表附注和财务情况说计报表、会计报表附注和财务情况说明书。明书。按会计报表的报送对象，会计报表按会计报表的报送对象，会计报表可分为财务会计报表和管理会计报表可分为财务会计报表和管理会计报表A A 财务会计报表又称对外报送报表，财务会计报表又称对外报送报表，是为了满足企业外部与企业利益相关是为了满足企业外部与企业利益相关的各方了解企业财务状况和经营成果的各方了解企业财务状况和经营成果需要的报表，如资产负债表、
21、利润需要的报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，这三张表是最基表、现金流量表等，这三张表是最基本的会计报表本的会计报表按照会计报表所反映的经济内容，按照会计报表所反映的经济内容，会计报表可分为资产负债表、利润表会计报表可分为资产负债表、利润表和现金流量表，以及附注、附表等。和现金流量表，以及附注、附表等。2121费用按其用途和得到补偿的时间不费用按其用途和得到补偿的时间不同可分为成本费用、期间费用、营业同可分为成本费用、期间费用、营业外支出三大类外支出三大类 1 1、成本费用：与产品生产或提供劳、成本费用：与产品生产或提供劳务有关并记入成本而发生的各项费务有关并记入成本而发生的各项费用。用
22、。2 2、直接费用：为生产某种产品发生、直接费用：为生产某种产品发生的直接材料费。的直接材料费。3 3、制造（间接）费用：企业生产部、制造（间接）费用：企业生产部门为组织、管理和服务于多种产品生门为组织、管理和服务于多种产品生产而发生的费用，不能直接计入某种产而发生的费用，不能直接计入某种产品的生产成本，必须经过归集，采产品的生产成本，必须经过归集，采用一定的方法在不同产品之间分配以用一定的方法在不同产品之间分配以后，计入产品成本。后，计入产品成本。4 4、期间费用，是指企业行政管理部、期间费用，是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得
23、到补偿的费用。的从当期收入中得到补偿的费用。2222、利润的内容：、利润的内容：营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务其他业务利润利润-期间费用期间费用主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业主营业务成本务成本-主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务收入-其他业其他业务成本务成本-其他业务税金及附加其他业务税金及附加投资净收益投资净收益=企业投资收益企业投资收益-企业投资企业投资损失损失营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入-营业外营业外支出支出利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业
24、外收支净额营业外收支净额净利润净利润=利润总额利润总额-应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额=利润总额利润总额*所得税税所得税税率率2323、会计六大要素之间的关系、会计六大要素之间的关系资产资产=负债负债+所有者收益所有者收益资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费费用）用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润2424、材料采购成本、材料采购成本=买价买价+采购费用采购费用买价买价=贷款贷款=数量数量*单价单价采购费用采购费用=外地运杂费外地运杂费+运输途中运输途中合理损耗合理损耗+入库前挑选费入库前挑选费外地运杂费外地运杂费=运输类运输类+装卸费装卸费+保保险费险费市内运杂费市内运杂费/采购人员差旅费采购人员差旅费/专设专设采购机构经费采购机构经费/不记入材料采购成不记入材料采购成本，而记入管理费用本，而记入管理费用