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1、一、账务处理一、账务处理1 1、1212 月月 1 1 日，收到投资者出资，其中：日，收到投资者出资，其中：A A 出资出资 100100 万元，已万元，已存入银行存入银行；C C 以一套以一套不需安不需安装设备装设备出资，根据所列发票账单，作价出资，根据所列发票账单，作价 6060 万元。万元。借：银行存款借：银行存款 1000000 1000000固定资产固定资产 600000 600000贷：股本贷：股本 1600000 16000002 2、1212 月月 1 1 日，取得日，取得银行借款银行借款 100100 万元，万元，期限期限 3 3 年年，年利率，年利率 12%12%，到期一次
2、还本付息。，到期一次还本付息。3 3、1212 月月 1 1 日，日，从银行提取现金从银行提取现金 50005000 元元，以备零星开支使用。，以备零星开支使用。4 4、1212 月月 2 2 日，购买日，购买厂房一套厂房一套，价款，价款 9090 万元，已办理产权移交，立即投入使用。款项以万元，已办理产权移交，立即投入使用。款项以银银行存款付讫行存款付讫。5 5、1212 月月 2 2 日，业务员张强出差，日，业务员张强出差，预借差旅费预借差旅费 2 2000000 元，以元，以现金付讫现金付讫。6 6、1212 月月 2 2 日，在本市购买原材料一批，增值税率日，在本市购买原材料一批，增值
3、税率17%17%，其中：甲材料，其中：甲材料20002000 公斤，单价公斤，单价5050元，乙材料元，乙材料 30003000 公斤，单价公斤，单价 4040 元。发生运杂费元。发生运杂费 20002000 元，其中：运输费（取得正规运输元，其中：运输费（取得正规运输发票）发票）10001000 元，装卸搬运费元，装卸搬运费600600 元，保险费元，保险费400400 元。元。发票账单已收到，全部款项以银行存发票账单已收到，全部款项以银行存款付讫，材料已验收入库款付讫，材料已验收入库。借：银行存款借：银行存款 1000000 1000000贷：长期借款贷：长期借款 1000000 1000
4、000借：库存现金借：库存现金 5000 5000贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000借：固定资产借：固定资产 900000 900000贷：银行存款贷：银行存款 900000 900000借：其他应收款借：其他应收款-张强张强 2000 2000贷：库存现金贷：库存现金 2000 2000分配率分配率=1900/5000=0.38=1900/5000=0.38甲材料实际采购成本甲材料实际采购成本=2000*50+2000*0.38=100760=2000*50+2000*0.38=100760乙材料实际采购成本乙材料实际采购成本=3000*40+3000*0.38=121140=30
5、00*40+3000*0.38=121140借：物资采购借：物资采购-甲材料甲材料 100760 100760 -乙材料乙材料 121140 121140贷：银行存款贷：银行存款 259400 259400借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 100760 100760-1-应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3750037500 -乙材料乙材料 121140 121140贷：物资采购贷：物资采购-甲材料甲材料 100760 1007607 7、1212 月月 2 2 日，购买办公用品一批，发票账单所列金额为日，购买办公用品一批，发票账单所列金额为10001000 元，
6、以银行存款付讫。办公元，以银行存款付讫。办公用品已直接交付使用。用品已直接交付使用。8 8、1212 月月 5 5 日，从上海购买材料一批，增值税率日，从上海购买材料一批，增值税率 17%17%，其中：甲材料，其中：甲材料 50005000 公斤，单价公斤，单价 4545元，元，乙材料乙材料 20002000 公斤，公斤，单价单价 4040 元，元，丙材料丙材料 10001000 公斤，公斤，单价单价 100100 元。元。发生运杂费发生运杂费 30003000 元，元，其中：运输费（取得正规运输发票）其中：运输费（取得正规运输发票）20002000 元，装卸搬运费元，装卸搬运费 600600
7、 元，保险费元，保险费400400 元。元。已收到已收到发票账单，材料尚未收到，款项尚未支付发票账单，材料尚未收到，款项尚未支付。分配率分配率=2800/8000=0.35=2800/8000=0.35甲材料实际采购成本甲材料实际采购成本=5000*45+5000*0.35=226750=5000*45+5000*0.35=226750乙材料实际采购成本乙材料实际采购成本=2000*40+2000*0.35=80700=2000*40+2000*0.35=80700借：物资采购借：物资采购-甲材料甲材料 226750 226750 -乙材料乙材料 80700 80700借：管理费用借：管理费用
8、 1000 1000贷：银行存款贷：银行存款 1000 1000 -乙材料乙材料 121140 121140丙材料实际采购成本丙材料实际采购成本=1000*100+1000*0.35=100350=1000*100+1000*0.35=100350 -丙材料丙材料 100350 100350应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）69050690509 9、1212 月月 7 7 日，业务员张强出差归来，日，业务员张强出差归来，报销差旅费报销差旅费 18001800 元，元，退回余款现金退回余款现金 200200 元元。借：管理费用借：管理费用 1800 1800库存现金
9、库存现金 200 200贷：其他应收款贷：其他应收款-张强张强 2000 20001010、1212 月月 8 8 日，收到从上海采购的材料，日，收到从上海采购的材料，验收入库验收入库，同时，以，同时，以银行存款支付全部款项银行存款支付全部款项。借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 226750 226750 -乙材料乙材料 80700 80700 -丙材料丙材料 100350 100350贷：物资采购贷：物资采购-甲材料甲材料 226750 226750贷：应付账款贷：应付账款-上海上海 xxxx 公司公司 476850 476850 -乙材料乙材料 80700 80700借：应付账款借：应付
10、账款-上海上海 xxxx 公司公司 476850 476850-2-丙材料丙材料 100350 100350贷：银行存款贷：银行存款 476850 4768501111、1212 月月 9 9 日，报销日，报销机关人员的市内差旅费机关人员的市内差旅费共计共计 800800 元，以元，以现金付讫现金付讫。1212、1212 月月 1010 日，日，支付机关业务招待费支付机关业务招待费 15001500 元，以元，以现金付讫现金付讫。1313、1212 月月 1515 日，销售产品一批，增值税率日，销售产品一批，增值税率 17%17%，其中：，其中：M M 产品产品 10001000 件，单价件，
11、单价 200200 元；元；N N产品产品 20002000 件，单价件，单价 150150 元。元。产品已经发出，款项已收到并存入银行产品已经发出，款项已收到并存入银行。借：银行存款借：银行存款 585000 585000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500000 500000应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85000 850001414、1212 月月 1818 日，从北京购买材料一批，日，从北京购买材料一批，发票账单未到，材料尚未收到，款项尚未支付发票账单未到，材料尚未收到，款项尚未支付。1515、1212 月月 2020 日，销售产品一批，增值税率日，
12、销售产品一批，增值税率 17%17%，其中：，其中：M M 产品产品 20002000 件，单价件，单价 200200 元；元；N N产品产品 20002000 件，单价件，单价 150150 元。元。产品已经发出，款项尚未收到产品已经发出，款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款 819000 819000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 700000 700000应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1190001190001616、1212 月月 2525 日，在本市购买甲材料日，在本市购买甲材料 20002000 公斤，公斤，发票账单未到，材料已验收入库，款项尚发
13、票账单未到，材料已验收入库，款项尚未支付未支付。当日当日不做账务处理不做账务处理借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 100000 100000 *本月末：本月末：1212 月月 3131 日，按计划价或暂估价入账日，按计划价或暂估价入账 5050贷：应付账款贷：应付账款 100000 100000下月初：下月初：20132013 年年 1 1 月月 1 1 日，做相反的、或红字冲回日，做相反的、或红字冲回借：应付账款借：应付账款 100000 100000贷：原材料贷：原材料 100000 100000或：或：借：管理费用借：管理费用 800 800贷：库存现金贷：库存现金 800 800借：
14、管理费用借：管理费用 1500 1500贷：库存现金贷：库存现金 1500 1500不做账务处理不做账务处理借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 100000 100000-3-贷：应付账款贷：应付账款 100000 1000001717、1212 月月 2828 日，日，收到从北京购买的材料和发票账单收到从北京购买的材料和发票账单，增值税率，增值税率 17%17%，其中：甲材料，其中：甲材料 40004000公斤，公斤，单价单价 4545 元，元，乙材料乙材料 10001000 公斤，公斤，单价单价 3535 元。元。发生运杂费发生运杂费 20002000 元，元，其中：其中：运输费运输费（取
15、（取得正规运输发票）得正规运输发票）10001000 元，装卸搬运费元，装卸搬运费600600 元，保险费元，保险费400400 元。元。材料验收入库，全部款项材料验收入库，全部款项以银行存款付讫以银行存款付讫。分配率分配率=1900/5000=0.38=1900/5000=0.38甲材料实际采购成本甲材料实际采购成本=4000*45+4000*0.38=181520=4000*45+4000*0.38=181520乙材料实际采购成本乙材料实际采购成本=1000*35+1000*0.38=35380=1000*35+1000*0.38=35380借：物资采购借：物资采购-甲材料甲材料 1815
16、20 181520 -乙材料乙材料 35380 35380贷：银行存款贷：银行存款 253550 253550借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 181520 181520应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3665036650 -乙材料乙材料 35380 35380贷：物资采购贷：物资采购-甲材料甲材料 181520 1815201818、1212 月月 2929 日，日，收到收到 2020 日销货款日销货款并并存入银行存入银行。1919、1212 月月 3030 日，销售日，销售M M 产品产品 10001000 件，单价件，单价200200 元，收到对方开出的不
17、元，收到对方开出的不带息银行承兑汇票带息银行承兑汇票一张，期限一张，期限 1 1 个月。货物已经发出。个月。货物已经发出。借：应收票据借：应收票据 234000 234000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200000 200000应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34000 34000 20 20、1212 月月 3131 日，根据本月“材料发出汇总表”日，根据本月“材料发出汇总表”，有关资料如下：，有关资料如下：项目项目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料合计合计50005000基本生产车间基本生产车间-M-M 产品产品60006000 公斤公斤3000300
18、0 公斤公斤基本生产车间基本生产车间-N-N 产品产品30003000 公斤公斤20002000 公斤公斤车间一般性消耗车间一般性消耗行政管理部门消耗行政管理部门消耗 -乙材料乙材料 35380 35380借：银行存款借：银行存款 819000 819000贷：应收账款贷：应收账款 819000 819000200200 公斤公斤92009200200200 公斤公斤200200100100 公斤公斤100100甲材料加权平均单价甲材料加权平均单价=（0+100760+226750+1815200+100760+226750+181520）/（0+2000+5000+40000+2000+50
19、00+4000）=509030/11000=46.27=509030/11000=46.27乙材料加权平均单价乙材料加权平均单价=（0+121140+80700+353800+121140+80700+35380）/（0+3000+2000+10000+3000+2000+1000）-4-=237220/6000=39.54=237220/6000=39.54丙材料加权平均单价丙材料加权平均单价=（0+1003500+100350）/（0+10000+1000）=100.35=100.35项目项目甲材料甲材料*46.27*46.27*46.27*46.27车间一般性消耗车间一般性消耗行政管理部
20、门消耗行政管理部门消耗合计合计乙材料乙材料*39.54*39.54*39.54*39.54200200 公公斤斤2007020070*100.35*100.35100100 公公斤斤1003510035*100.35*100.35 416430 4164301977001977005017550175664305664305借：生产成本借：生产成本-M-M 产品产品 416310 416310丙材料丙材料*100.35*100.35217890217890合计合计基本生产车间基本生产车间-M-M 产品产品60006000 公斤公斤30003000 公公斤斤200200 公公斤斤41631041
21、6310基本生产车间基本生产车间-N-N 产品产品30003000 公斤公斤20002000 公公斤斤 -N -N 产品产品 217890 217890制造费用制造费用 20070 20070管理费用管理费用 10035 10035贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 416430 416430 -乙材料乙材料 197700 197700 -丙材料丙材料 50175 501752121、1212 月月 3131 日，日，“工资汇总表”有关资料如下：“工资汇总表”有关资料如下：ABCABC 公司工资汇总表公司工资汇总表20122012 年年 1212 月月 3131 日日部门部门M M 产品生产工
22、人产品生产工人N N 产品生产工人产品生产工人车间管理人员车间管理人员行政管理人员行政管理人员借：生产成本借：生产成本-M-M 产品产品 280000 280000 -N -N 产品产品 160000 160000制造费用制造费用 70000 70000管理费用管理费用 80000 80000-5-金额（元）金额（元）280280，000000160160，0000007070，0000008080，000000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 590000 5900002222、1212 月月 3131 日，支付本公司本月水电费日，支付本公司本月水电费 2000020000 元，其中，生产用
23、元，其中，生产用 1600016000 元，行政部门用元，行政部门用40004000 元，款项以银行存款付讫。元，款项以银行存款付讫。2323、1212 月月 3131 日，该公司固定资产采用直线法计提折旧。生产设备预计使用年限日，该公司固定资产采用直线法计提折旧。生产设备预计使用年限1010 年，预年，预计净残值计净残值 1010 万元；厂房预计使用年限万元；厂房预计使用年限 3030 年，预计净残值为年，预计净残值为 0 0。2424、1212 月月 3131 日，计提本月银行借款利息。日，计提本月银行借款利息。利息费用利息费用=100*12%/12=10000=100*12%/12=10
24、000借：财务费用借：财务费用 10000 10000贷：长期借款贷：长期借款-应计利息应计利息 10000 100002525、1212 月月 3131 日，计算并分配本期“制造费用”日，计算并分配本期“制造费用”分配率分配率=（20070+7000+1600020070+7000+16000）/（440000440000）=0.24=0.24M M 产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=280000*0.24=67200=280000*0.24=67200N N 产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=106070-67200=38870=106070-67200=38870借：生产
25、成本借：生产成本-M-M 产品产品 67200 67200准则规定：当月取得的固定资产，当月不提折旧，下月开始计提；准则规定：当月取得的固定资产，当月不提折旧，下月开始计提；因此，本月该公司固定资产均不提折旧。因此，本月该公司固定资产均不提折旧。当月报废的固定资产，当月照提折旧，下月不再计提。当月报废的固定资产，当月照提折旧，下月不再计提。借：制造费用借：制造费用 16000 16000贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000管理费用管理费用 4000 4000 -N -N 产品产品 38870 38870贷：制造费用贷：制造费用 106070 1060702626、1212 月月 3
26、131 日，本月共生产日，本月共生产 M M 产品产品 60006000 件，其中：件，其中：45004500 件已完工并验收入库；件已完工并验收入库；15001500 为为在产品，其约当产量为在产品，其约当产量为 500500 件产成品。本月共生产件产成品。本月共生产 N N 产品产品 50005000 件全部完工并验收入库。件全部完工并验收入库。计算并结转本期产品成本。计算并结转本期产品成本。产品产品本期生产费用本期生产费用直接人工直接人工直接材料直接材料制造费用制造费用M M 产品产品N N 产品产品28000028000016000016000041631041631021789021
27、7890合计合计产成品产成品数量数量（件）（件）4500450050005000金额金额687159687159416760416760在产品在产品约当量（件）约当量（件）5005000 0金额金额76351763510 067200672007635107635103887038870416760416760M M 产品单位成本产品单位成本=763510/5000=153=763510/5000=153N N 产品单位成本产品单位成本=416760/5000=83.352=416760/5000=83.352借：库存商品借：库存商品-M 687159-M 687159 -N 416760 -
28、N 416760-6-贷：生产成本贷：生产成本-M 687159-M 687159 -N 416760 -N 4167602727、1212 月月 3131 日，结转本期发出产品成本。日，结转本期发出产品成本。借：主营业务成本借：主营业务成本 945408 945408借：主营业务收入借：主营业务收入 4000*200+4000*150=1400000 4000*200+4000*150=1400000贷：本年利润贷：本年利润 1400000 1400000贷：主营业务成本贷：主营业务成本 945408 945408管理费用管理费用 99135 99135财务费用财务费用 10000 1000
29、02929、1212 月月 3131 日，计算本年所得税费用，并转入“本年利润”日，计算本年所得税费用，并转入“本年利润”。假设企业利润总额。假设企业利润总额=应纳税应纳税所得额；企业所得税采用应付税款法核算。所得额；企业所得税采用应付税款法核算。应交所得税应交所得税=（1400000-10545431400000-1054543）*25%=345457*25%=86364.25*25%=345457*25%=86364.25借：所得税费用借：所得税费用 86364.25 86364.25贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 86364.25 86364.25借：本年利润借：本年利润
30、 1054543 1054543贷：库存商品贷：库存商品-M 4000*153=612000-M 4000*153=612000 -N 4000*83.352=333408 -N 4000*83.352=3334082828、1212 月月 3131 日，计算并结转“本年利润”日，计算并结转“本年利润”。借：本年利润借：本年利润 86364.25 86364.25所得税费用所得税费用 86364.25 86364.253030、1212 月月 3131 日，将本年净利润转入“利润分配日，将本年净利润转入“利润分配-未分配利润”未分配利润”。借：本年利润借：本年利润 259092.75 2590
31、92.75贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润 259092.75 259092.753131、1212 月月 3131 日，按规定计提法定盈余公积。日，按规定计提法定盈余公积。借：利润分配借：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 25909.28 25909.28贷：盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积法定盈余公积 25909.28 25909.283232、1212 月月 3131 日，经股东会决议，分配现金股利日，经股东会决议，分配现金股利 1010 万元。万元。借：利润分配借：利润分配-应付股利应付股利 100000 100000贷：应付股利贷：应付股利 100000 1000003333、结转未分配利润。、结转未分配利润。借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润 125909.28 125909.28贷：利润分配贷：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 25909.28 25909.28 -应付股利应付股利 100000 100000-7-