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1、成都理工大学工程技术学院毕业论文关于我国房地产企业内部控制研究以A企业为例作者姓名：侯祥民专业名称：审计学指导教师：侯岭艳 讲师成都理工大学工程技术学院学位论文诚信承诺书 本人慎重承诺和声明：1.本人已认真学习学位论文作假行为处理办法（中华人民共和国教育部第34号令）、成都理工大学工程技术学院学位论文作假行为处理实施细则（试行）（成理工教发201330号）文件并已知晓教育部、学院对论文作假行为处理的有关规定，知晓论文作假可能导致作假者被取消学位申请资格、注销学位证书、开除学籍甚至被追究法律责任等后果。2.本人已认真学习成都理工大学工程技术学院毕业设计指导手册，已知晓学院对论文撰写的内容和格式要
2、求。3.本人所提交的学位论文（题目： ），是在指导教师指导下独立完成，本人对该论文的真实性、原创性负责。若论文按有关程序调查后被认定存在作假行为，本人自行承担相应的后果。承诺人（学生签名）： 20 年 月 日 注：学位论文指向我校申请学士学位所提交的本科学生毕业实习报告、毕业论文和毕业设计报告。关于我国房地产企业内部控制研究以A企业为例摘要近几年，随着我国经济的良好稳定态势发展，我国已然成为世界的第二大经济体。房地产企业作为我国国民经济发展中的重要组成部分，在我国经济体系中占有不可替代的位置，因此更加需要完善的、优质的内部控制体系作为支撑。房地产企业的发展受到来自外部环境和企业内部的多种因素方
3、面的影响，而如今的房地产企业逐渐暴露出运营管理能力偏弱的问题，进而不能保证自身的长远发展。本篇文章将以A房地产开发企业为例，着手分析A房地产企业内部控制运行现状，通过在网络上寻找的相关文献资料来分析房地产开发企业内部控制制度存在的问题，最后对A房地产开发企业内部控制制度提出合理的完善建议。关键词：房地产开发企业 内部控制制度 存在问题 提出建议- IV -AbstractIn recent years, with the development of Chinas economy, China has become the second largest economy in the world
4、. As an important part of the development of our national economy, the real estate enterprise occupies an irreplaceable position in the economic system of our country, so it needs perfect and high-quality internal control system as the support. The development of real estate enterprises is influence
5、d by many factors from the external environment and inside of the enterprise, but nowadays the real estate enterprises gradually expose the weak ability of operation and management, so they can not guarantee their long-term development. This article will take A real estate development enterprise as
6、an example, and begin to analyze A real estate. This paper analyzes the problems existing in the internal control system of the real estate development enterprise through the relevant literature materials on the network, and finally puts forward some reasonable suggestions for the improvement of the
7、 internal control system of the A real estate development enterprise.Keywords: Real estate development enterprise, internal control system, Existing problems, offer a proposal目录摘要IAbstractII目录III前言11 房地产企业内部控制相关概述21.1 内部控制的含义21.2 内部控制的要素21.3 房地产企业内部控制定义及特点31.3.1 房地产企业定义31.3.2 房地产企业内部控制特点32 A房地产企业内部控
8、制现状52.1 A房地产企业概况52.2 A房地产企业内部控制的运行现状52.2.1 A房地产企业内部控制环境52.2.2 A房地产企业风险评估72.2.3 A房地产企业内部控制活动72.2.4 A房地产企业信息与沟通92.2.5 A房地产企业内部监控103 A房地产企业内部控制存在的问题及分析113.1 内部控制环境不够完善113.2 风险评估及应对措施不足113.3 部分控制活动缺乏完善的体系建设123.4 内部监管不到位133.5 信息沟通机制缺乏及时性、准确性和完整性143.6 缺乏对内部控制执行力的认识144 完善A房地产企业内部控制的建议154.1 加强完善内部控制环境154.2
9、完善风险控制管理体系154.3 优化完善内部控制制度体系164.4 建立健全内部监管体系174.5 优化信息沟通机制174.6 加强内部控制执行力度18总结19参考文献20致谢21前言我国房地产行业市场已持续发展近30多年，一直在不断的增强，很大的促进了国民经济快速持续发展。同时，我国政府也加大了对房地产行业市场的监管力度，快速发展的背后随即出现了很多问题，原因肯定是多方面的，但是最重要的一点原因就是忽视了企业内部控制的重要性，当经济发展态势比较好、房地产开发企业规模不大时，这个时候不在乎内部控制制度的建设执行可能短期内不会出现什么大的问题，但是当经济形势发展一般、房地产开发企业发展不断扩大、
10、企业职工数量不断增加、企业业务活动量不断上升时，内部控制的作用就会显得极为突出。针对房地产开发企业在发展过程中遇到的问题，其实行有效的、规范的内部控制制度将有利于优化现代房地产开发企业的资源分配、推动企业良好内部控制制度管理秩序的形成，极大的促进我国房地产开发企业的良好发展。一部完善的内部控制制度能够合理的避免房地产开发企业在日常运营中存在的各类风险，为房地产开发企业在新时代撑起一把可持续发展的保护伞。- 24 -1 房地产企业内部控制相关概述1.1 内部控制的含义内部控制含义：指某一个经济实体的管理当局，为了保证其本身经营目标结果的实现，在该经济实体内部所综合采用的对各类生产经营活动和财务会
11、计工作的各种控制手段的总称。1.2 内部控制的要素企业要建立健全和实施有效的内部控制，涵盖以下要素：1. 控制环境。控制环境时刻影响着内部控制制度的建立与执行，它是内部控制制度能够实施到位的基础条件；是打造企业本身文化的基础条件；是规范企业本身严格纪律的基础条件；是影响控制企业职工控制意识的基础条件。影响控制环境的主要因素有：职业道德，能力素养，组织机构设置，企业文化传播，经营理念风格等。控制环境是企业内部控制制度发挥其本身效能的基础。2. 风险评估。企业风险包括内、外部风险，房地产开发企业比较特殊性，面对的风险也比较复杂，所以房地产开发企业首先是对面临的风险进行一个大概的评估。在这里，企业会
12、对面临的风险评估出一个等级，并对该风险进行科学合理的分析，对可能会影响企业本身目标结果实现的各种因素进行主观确切的评价，再依据评价的结果作出对应的措施来面对。风险评估是内部控制制度得到有效实施的必须环节。风险评估的主要环节包括：目标的假设和管理，风险确认，风险分析和风险应对。3. 控制活动。房地产开发企业会根据相关控制活动来设置相应的内部控制组织机构来识别它的风险，再依照面对的风险进行下步的控制活动。控制活动按照风险评估得出的最终结果作为方向，依照风险评估得出的措施手段为着手点，来保证企业的预期目标得以实现。它在企业的各层级、各部门之中都会有涉及到。最后，控制活动最好结合企业的自身特征和实际情
13、况来制定相关制度，它是内部控制主要的实施方式。4. 信息与沟通。信息与沟通指：信息的搜集和存储，信息在企业内、外部相关组织、相关人员中的传递，同一时间进行准确沟通的一个过程。内部控制中要求企业必须保证自身所收集到信息的及时性、准确性和完整性。内部控制中要求企业的沟通能够以科学合理的方式，将所收集到的信息高效的传递给企业各层级、各部门之间，还有传递给供应商和消费者，并且能够实现和他们有效的、及时的沟通，确保能在准确的时间拿到准确的信息。信息的准确及时收到和高效的沟通，是企业本身内部控制制度得到有效实施的重要基础条件。5. 监控。企业为了能够达到预期的、理想的内部控制制度执行效果，这个过程肯定少不
14、了监控的存在。内部控制中监控要求企业的内部监管部门或人员对企业的内部控制制度进行有力的监督和执行，并将企业现阶段的内部控制效果及时的报告给管理层，对内部控制制度的效果进行不断的总结、反思和完善。监控的过程主要包括：检查企业内部控制制度的建立和执行效果；对内部控制制度的效果作出主观评价；针对内部控制的各个方面进行不间断的监控。监控是内部控制制度能够得到有效实施的重要保证条件。1.3 房地产企业内部控制定义及特点1.3.1 房地产企业定义房地产企业：指从事房地产的开发、运营、管理及其他相关活动的经济实体，把营利作为主要目的进行自主经营、独立核算。房地产是指土地、建筑物及固着在土地、建筑物上不能分离
15、的部分及其附带的各种权益。房地产由于其自己的特点即位置的固定性和不可移动性，在经济学上又被称为不动产。1.3.2 房地产企业内部控制特点房地产开发企业的特点早已不受内部牵制的限制范畴，是由房地产开发企业的董事会、监事会、股东会及全体员工共同实施的。大体来看我国房地产企业内部控制具有以下四个特点：1. 全面性。我国房地产开发企业会对企业本身组织的所有业务活动进行全面的控制，而不是仅仅单方面的控制。房地产开发企业的内部控制制度不仅会控制企业的财务会计考核、人力资源、资产安全、风险防控等措施的执行情况，内部控制制度还会根据企业本身需要哪些部门、哪方面人才来创建不同的职能部门来具体负责管理某一方面的工
16、作，其次，内部控制制度还将对房地产开发企业每一个部门进行的工作进行分析研究来找出潜在的问题，并且用高效有力的手段将问题解决。2. 经常性。房地产开发企业的内部控制制度并不是对企业本身的日常运营业务活动进行简单的阶段性或者突击性的工作，不是说这次检查了就完事了，它会对房地产开发企业每个职能部门的日常业务作业活动和管理层的职能建设情况进行经常性的检查考核，以此来确定企业的管理层及员工是确确实实、认认真真的在开展每一项工作，确保企业的可持续发展。3. 潜在性。房地产开发企业所有的日常业务活动和管理活动都没有明显的和企业的内部控制制度相分离开来，内部控制制度是潜藏和贯穿在这些活动之中的。不管房地产企业
17、的管理层或是员工采取什么措施，开展什么活动，执行什么命令，都有潜藏在头脑的控制意识和行为。总之，企业的各种活动都离不开内部控制制度的影子。4. 关联性。房地产开发企业本身的内部控制的各种制度间都是密不可分，互相照应的，换句话说，一种内部控制行为的发生及其相应的结果都会对另一种内部控制行为产生一定程度的影响，当然，从内部控制制度规划建设方面来看，一种内部控制行为的建设，都会影响到另一种内部控制行为的加强、削弱或者甚至是直接取缔。2 A房地产企业内部控制现状2.1 A房地产企业概况A房地产置业集团有限责任公司成立于2008年，注册资本10000万元。A房地产企业的主营业务范围包括商业运营管理和不动
18、产开发。2018年，A房地产企业成功跻身于中国房地产五十强之列，成为了该行业领先综合性地产开发商。2019年，A房地产企业位列中国房地产企业品牌价值第37位，以及房地产百强企业运营效率TOP10，并7年连续蝉联“中国房地产商业地产”榜第二名佳绩。在2018年，A房地产企业共建设90余个项目，涉及全国52座城，A房地产企业将持续聚焦江浙沪等经济发达的沿海城市及中西部省会城市，通过创新商业化模式、创新引擎、精细化运营与整合营销来实现合作伙伴的价值目标，站在城市运营的高度，专注于中高端城市综合体开发与运营，争做创新商业引导者。2.2 A房地产企业内部控制的运行现状2.2.1 A房地产企业内部控制环境
19、A房地产企业的内部控制组织结构分为企业董事层、经理层和基层职能部门，其中包括董事长，总经理，基层职能部门共10余个部门，分别是人事部，财务部，财务部，工程部，销售部，后勤部，党政部等其他部门。组织结构具体分布如下：董事长总经理财务部工程部销售部后勤部党政部客服部研发部投资部综合部公关部拓展部人事部市场部图2.1 A房地产企业的内部控制组织结构A房地产企业现有职工规模210人，按学历程度分，如图2.2。表2.1文化程度人数人数占比博士研究生20.95%硕士研究生104.76%本科3818.10%大专6129.05%中专7636.19%高中2310.95%合计2101图2.2 学历占比因为A房地产
20、企业各级管理层和全体员工的文化程度存在严重的差异化，所以他们的业务能力及素质也有着千差万别的差异，从而对企业经济发展的影响也会存在差异。另外，A房地产企业本着“用职业创业之激情，让每个生命都变得优秀和卓越”的信仰，引领城市美学，提升人居品味，为股东、员工创造卓越价值，打造中华民族的世界商业品牌，致力成为国际一流的商业地产开发商。A房地产企业的文化追求：简单透明、结果导向、专业敬业、共同发展。2.2.2 A房地产企业风险评估A房地产企业采用风险因素分析法来分析面对的风险评估，风险因素分析法整个的流程如下：调查风险源确定转化条件是否具备估计风险发生的后果识别风险转化条件风险评估图2.3 风险因素分
21、析法流程A房地产企业的并没有设立单独的风险控制评估部门，而是直接把风险控制评估这个职能划分到投资部里去的。所以，A房地产企业的投资部不仅仅是对企业的各项专业投资活动进行趋势跟踪、项目前分析等大量工作，还要对企业的日常经营活动（非投资活动）进行综合考虑各类风险发生的概率、利益损失的额度范围以及其他相关的因素，最终还要得出系统发生风险的可能性及其程度，然后与安全标准进行比对，确定出风险等级，再来讨论决定采取何种有力的措施去将风险所带来的影响控制到最小。投资部的任务量是及其繁重。2.2.3 A房地产企业内部控制活动1. 不相容职务分离控制方面。A房地产企业的大部分部门的职能职责都是分离开来的，但有一
22、些个别职能职责并没有分离开来，例如：执行业务职能与监督审核职能都由财务部负责，授权批准职能与监督检查职能都是由投资部在负责等等方面，无疑增加了企业的舞弊行为，当然，大部分的职能分管流程是很规范的。2. 授权审批控制方面。A房地产企业实行的是部门“一把手”责任制，由部门主要领导把权力和责任进行分别下放，根据战略的不同，资源的不同来进行因职责职能进行授权。当然，在一些重大的业务活动方面就不一样了，A房地产企业就会实行集体决策审批制度，任何个人或者组织不得单独进行决策或者是擅自改变已经确定的决策，对重大业务和事项的判定，A房地产企业会根据自身的经济情况及规模大小及其他具体情况进行确定。A房地产企业也
23、明确要求企业的各级员工必须经过适当的授权才能执行有关经济业务活动，未经过授权和批准不得擅自处理相关业务活动。3. 会计系统控制方面。A房地产企业财务会计人员共有5名，除了财务部部长是硕士研究生学历，其他人员都是本科学历并且每人都取得了相关会计从业证书，财务部部长则是高级会计师。在会计凭证、会计账簿登记控制以及财务报告控制方面的活动流程都还算是比较规范的。4. 财产保护控制方面。A房地产企业有一套财产日常管理制度和定期或者不定期清查制度，采取了财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施来确保财产安全，同时也限制了未经授权的人员接触和处置企业财产。5. 预算控制方面。A房地产企业建设有一套预算管
24、理制度，但是，该制度并没有明确企业的部门及中、高层人员在预算控制管理中的职能职责以及预算的运行程序，大体上拖慢了A房地产企业的运营效率。目前，预算控制的职能职责划分在A房地产企业的投资部中，管理者一步一步从基层人员上升到了总经理和董事会。A房地产企业的全面预算管理组织体系基本架构图如下：预算执行单位总经理预算管理工作机构预算管理委员会预算责任中心投资中心利润中心成本中心费用中心收入中心董事会预算管理决策机构预算管理日常工作机构图2.46. 运营分析控制方面。A房地产企业根据自身的规模大小、经济状况及发展特点制定出了自己的一套运营情况分析制度。目前，A房地产企业采用的是综合分析法，结合自己的经济
25、偿还能力、盈利发展能力，以系统全面的对企业的财务经济状况及运营成果进行综合的分析评价。7. 绩效考评控制方面。在绩效考评方面，A房地产企业有一套评定企业员工工资薪酬、职务晋升、评优等绩效考评制度。A房地产企业的绩效考评考评的主体是董事会，评价客体则是经营者，即总经理。A房地产企业采用的绩效评价方法则是360度反馈体系，它将A房地产企业中每个级别人员、熟悉被评价对象的人员（如同事、上下级等关系），包括经常与其打交道的内、外部人员，对其重要的工作能力和特殊的工作行为进行如实反馈，助其找出某些方面的优势及发展的需求。2.2.4 A房地产企业信息与沟通一方面，A房地产企业部门及员工都具有很强的流动性，
26、工地在哪里就会在哪里设置临时工作地点，与本部不在一个地方办公，因此，A房地产企业的职工人员分布太分散，信息的收集就会变得很困难，需要花费大量的时间和精力来面对信息收集工作，在一定程度上就会增加企业的成本，甚至，信息通常还不能及时的收到。A房地产房地产企业的上下级之间缺少频繁的沟通交流，这就导致了彼此之间的心声不能及时听到，久而久之，企业内部的矛盾随着时间的积累就会越来越多，直到爆发。部门之间存在这样的关系也就影响了企业的可持续发展，对企业的利益带来深远的影响。另一方面，A房地产企业信息管理系统建设不完善，没有建立能统一传递信息，进行部门与部门，上级与下级之间的整体信息传递与沟通系统。A房地产企
27、业的信息传递沟通效率极低，没有高效性，时间成本太高，信息无法发挥出自己的及时性和准确性，给A企业内部控制的执行带来一定的影响。2.2.5 A房地产企业内部监控A房地产企业是把内部监控的职责职能划分到财务部的，并没有单独设立审计部门去监控企业的日常业务经营活动。财务部的工作人员会不定期的对企业的各类日常经营活动的运行情况进行专门的检查。监控的整个流程大多是以各自的职能职责为主导。在处理重大事件过程中，财务部会会同相关的专业部门一同去商量探讨措施解决问题。总体来说，A房地产企业的内部出现的问题还主要是通过A房地产企业内部或外部工作人员，内部管理层的反馈和沟通来找出的，显得整体效率不高。3 A房地产
28、企业内部控制存在的问题及分析3.1 内部控制环境不够完善A房地产企业的管理层都把工作重心放在了对于产品的销售以及项目的开发上面，忽视了内部的控制管理工作。企业管理者不重视内部控制，导致房地产企业的内部控制就很松散，还有些人认为是内部控制制度影响了企业的正常经营效益，有这种观点的人也难怪不会把企业做大做好，因为这样很容易造成企业的内部矛盾，长此以往房地产企业内部就会出现很大的问题，到时候再来弥补就晚了。在A房地产企业中，每个人的文化素质水平不尽相同，这就会导致企业的内部控制在具体实施的时候会有“因人而异”的差异。由于每个人执行内部控制存在不同的效果，加上房地产企业对于外部的风险意识认识也不够，从
29、而增加企业的运行危机。A房地产企业需要根据自身的实际情况，把企业的内部控制建立起来，形成一套用于可以参考借鉴的岗位职能规范体系，如果没有这些体系，企业在运行的过程中就没有一个有效的规范进行参考，企业道德规范和行为准则的建设就很容易缺失。3.2 风险评估及应对措施不足房地产企业无论接到或大或小的工程项目，最重要的是首先要确定这个项目的风险等级程度，必须认真评估其项目给企业所带来的各类风险，相关部门再根据风险等级程度作出相应的执行决策。众所周知，房地产具有投资额度大、建设周期长、位置固定性等多种特性，所以，房地产企业所面临的风险也就很多。简单讲两方面A房地产企业存在的问题：一方面，A房地产企业在对
30、自身的项目工程进行风险评估时，存在着没有对市场供需分析到位，项目定位不明确等问题，这样就造成了建设的房屋供大于求的处境，这样一来，A房地产企业投入的大量资金就不能快速的进行回收，给企业带来一定程度的经济损失。另一方面，A房地产企业在建设过程中还存在着拖延工期的问题，在这个过程中，每个环节时间的损失都会影响工期的正常推进，进而就会与最佳的销售时机擦肩而过，同时，工期的拖延还会增加企业投入资金利息的支出，进而增加了管理费用。在这些问题上，A房地产企业并没有充足的解决措施来应对等问题。3.3 部分控制活动缺乏完善的体系建设1. 不相容职务分离控制方面。A房地产企业还存在这“一人多岗”的现象，其内部控
31、制体系并没有完美做到分工明确，各司其职，这样一来，一方面给员工身心带来了疲惫，另一方面也反映了A房地产企业对内部控制的制衡性缺乏重视。2. 财产保护控制活动。A房地产企业的财产保护控制制度不能保证所有的财务环节都是公开透明的，就存在极大的财务舞弊可能。流动资金管理也较为落后，在日常经营活动中，A房地产企业没有重视资金的流动管理，时常存在着不良资产长期挂账的问题，同时，有的管理层也没有较强的财务管理意识，对资金的管理效率不高。3. 预算控制方面。A房地产企业的预算控制制度没有明确大部分部门的职责职能，进而就导致了各个部门预算资金支付方面会显得非常混乱。另外，A房地产企业的预算编制带有一定程度的随
32、意性，所以预算的准确性不够高，与实际情况差距较大。A房地产企业的预算管理较为松散，企业无法落实预算编制的目标和对预算的考核与监督，最终，预算控制管理的作用就得不到有效发挥。4. 绩效考评控制方面。A房地产企业普遍存在着绩效考核部门职责不明确、考核内容不具体、考核标准缺乏规范化等考核不力的现象。因为A房地产企业涉及的业务很复杂，所以A房地产企业拥有大量的不同性质，不同工种的编制人员，无论是素质方面还是工作目标方面，都是大为不同，因此，A房地产企业的岗位设置随意化，岗位职责不够明确，这样就不能依据岗位职责职能和员工素质进行绩效考核。甚至在有的底层部门，存在着滥用考核资源的情况，手握实权的相关管理层
33、会凭借着考核结果对自己所属的员工进行威逼、惩罚等不合法现象。A房地产企业的绩效考评结果没有与薪酬体系相结合，因此，没能有效达到激励员工的效果。5. 项目招投标投资控制。A房地产企业在这个过程中是存在着不合理的竞争现象的，有的拥有实权的管理层会将某个工程项目与自己要好的关系户进行不正当的利益交易，而这些关系户就会为了自己的利益对项目进行偷工减料的行为，进而给项目的质量和企业的经济及名誉带来一定程度的损失。而目前A公司并未指定出有效的方案去管理招投标。6. 项目施工阶段投资控制。就中国目前的建材市场分析来看，大部分工程材料的采购价格并没有真实性，不少施工单位为了从中获取利益就会向A房地产企业虚报材
34、料单价，有的施工单位甚至制定不合理的工程造价控制目标来达到自己的利益程度。有的施工单位也不会合理的配置人力、物力，浪费的现象时有发生，这样一来，企业工程成本就提高了，经济就会很不划算。然而A公司却没有相应的部门对施工阶段的这种现象进行监督控制。7. 项目竣工阶段投资控制。基本上，大多数施工单位都会在项目竣工的时候向A房地产企业高报工程造价，如果被发现了就随意编造一个谎言糊弄过去，没发现的话就可以大赚一笔。而A公司在这方面的控制上明显不足，在项目竣工时没有进行严格的复核审查，缺乏严格的竣工验收程序。最后，内部控制体系对内、外部环境适应力的强弱是衡量现代房地产企业管理成效的重要标志，我国房地产行业
35、内部控制制度建设起步相对较晚，与国外相关企业比起来无论是基础还是对外部环境适应力都相当的薄弱，有漏洞或缺陷的内部控制制度无法对企业信息的保存以及日常运营起到很好的作用，极端的情况下还会有负面影响。3.4 内部监管不到位A房地产企业对内部控制的不重视，直接导致了企业内部控制管理制度非常不完善，时常面临一些问题都不能得到及时处理，堆积成山，这样就会造成审计出现较大偏差的后果。另外由于审计部门缺乏独立性，最终导致审计部门形同虚设。对于外部的监督，企业经营信息的透明程度有限，就会使得政府以及社会对于企业的内部控制难以监督。A房地产企业在内部控制体制中的监督管理方面还缺少先进的经验，在大多数情况下，很多
36、业务活动都成了事后监督，因此，内部监管的执行效果大大降低。3.5 信息沟通机制缺乏及时性、准确性和完整性A房地产企业没能把企业有用的信息及时、准确、完整的传递给企业中的利益相关者，使他们不能科学合理利用这些信息进行准确的决策判断，导致最终目标没能实现。总之，就是企业组织内部无论是与上沟通还是与下沟通、平级沟通，都在某种程度上存在着信息不相对称的现象。企业高层的各种命令、计划等消息不能通过例会、座谈会、交流会等形式及时传达。久而久之，信息传递就会受到严重的限制，管理层、员工和组织的价值观和目标方向无法站在一个点位上，最终影响企业的利益目标实现过程。3.6 缺乏对内部控制执行力的认识A房地产开发企
37、业的内部管理制度主要就是内部控制，由制定规章制度及执行规章制度组成，通过以上两步工作，使得企业各个职能部门能够协调地进行合作配合，从而就可以给企业带来良好的经济效益。但是A房地产开发企业存在重制度、轻执行的问题。他们都对内部控制制度置若罔闻，并没有积极落实到日常工作中，还把内控重心放在了规章制度的制定上，花费了很大的精力去制定各种详细的规章制度，洋洋洒洒几十页，相当地规范。但是他们却一点也不重视规章制度的实际执行效果，结果也就成了一堆废纸。领导都这样，何况员工呢？大多数人责任心不强，法制观念淡薄，风险意识不强，再加上内部监督机制的不完善都会导致规章制度的执行效果不好，最直接的后果就是纵然有很好
38、的规章制度，只要执行没有力度就发挥不出本来就应有的作用。4 完善A房地产企业内部控制的建议4.1 加强完善内部控制环境在企业日常运营过程中，A房地产企业管理层的管理风格和经营理念会通过各种方式表现出来，不断灌输到员工的头脑中，进而会体现在员工的行动中。因此，管理层重视内部控制，强调稳步管理经营，必然会经常就企业面临的各种风险进行评估，并根据风险等级程度制定相应的风险应对措施，向员工传达一种重视内部控制的理念，避免企业员工为了图轻松而进行违规操作。因为企业管理层对内部控制的重视，员工可以清晰的认识到自己岗位的控制点，从内部角度权衡个人利益和企业利益，从外部角度权衡企业利益和外部利益，在一定程度上
39、可以规避员工违规行为的发生。只有管理层全面强化企业内部控制重要性意识，确保内部控制制度得到有效落实，才可以全面降低企业面临的各种风险，才能切实维护好自身的利益，促使企业得到更好的发展。此外，A房地产企业应建立专属于企业独特文化的道德体系，这种文化价值作用主要在于增强企业员工的思想道德理念。管理层的一言一行代表了企业所崇尚的价值观，管理层在日常的言行中要注重向员工传达企业的管理服务意识。企业最好经常对所有员工进行不定期或定期的业务培训以及专业知识以外的思想道德、文化素养方面的培养，从而提高员工的个人文化知识素养，为企业的可持续性发展做好后备人才管理。4.2 完善风险控制管理体系房地产企业的主要特
40、点之一就是具有高风险性，A房地产企业的管理层首先得具备识别风险的完美意识，严格掌控风险，准确确定每一个项目的风险等级程度，根据该程度作出有效的应对措施，防止给企业带来较大的经济损失，确保发挥内部控制在企业现代管理中的优良作用，尤其中高层管理者需要切实强化内部控制意识，为了企业的可持续发展，这是他们在这岗位上应得的职责和义务。防范和管理风险的主体是风险管理和内控职能部门，企业可以结合这两方面，整合企业组织机构和业务职务，完善风险评估和应对措施体系，明确职能职责，规范管理和程序，完善风险控制体系，采取有效措施，防范预防重大风险。4.3 优化完善内部控制制度体系A房地产企业应按照自身需求来设置岗位，
41、并明确岗位的职能职责以及其所涉及的业务活动，整理不相容的职务活动。建立统一完善的财务管理协调制度体系，确保企业每一笔的资金都能用到实处，着实加强企业各级人员财务管理重要性意识，防止舞弊行为发生。完善预算控制体系，确保预算数据真实有效，为一下行动奠定夯实的基础。根据岗位职责职能不同和员工素质来进行绩效考评，逐步完善绩效考评制度，进一步加强企业员工工作积极性，延续A房地产企业可持续性发展。A房地产在每一个项目的招投标阶段都需要进行合理的划分标段，要明确各标段的界限和责任，确定每一个承包单位的管理流程，杜绝招投标不公平、不公正的现象发生，对违反纪律拉关系户的人员进行严惩，保证项目工程的招投标每一步的
42、科学合理。施工阶段是企业项目建设最为重要的一步，在这一阶段，A房地产企业需要精心安排落实每一笔资金用到的地方，实施科学有效的控制手段，确保工程项目的每一步都能顺利的达到预期的目标。在工程竣工阶段，A房地产企业要仔细检查每一个合同的条款，审核该工程竣工的质量是否达到了合同的目标，按照严格标准的计算规则来计算该支付给施工单位的每一笔资金。内部控制制度体系建设要适应A房地产企业内、外部发展环境变化要求，在各职责部门中指定相关内控人员来负责本部门的内控建设与落实，实施明确的责任制度，适时对企业的职工进行专门培训和指导，确保内部控制体系的作用能够落实到个人。为了应对不断变化的环境，企业需要调整高效的运营
43、管理策略，丰富业务范围，不断突破业务领域，持续创新商业模式；内部控制体系会因为经营环境及业务范围的改变而发生改变，在变化的过程中，可能会发生差错甚至是不合规的行为；这些方面都要求内部控制体系进行不断优化来适应新形势变化。内部控制环境是内部控制体系高效运行的基础和保障，有效实施企业内部控制主要在于企业的良好控制环境，如果企业控制环境出现一定的缺陷都会给企业经营活动带来严重的风险。所以，内部控制制度体系的建设应与企业发展、管理水平相适应。4.4 建立健全内部监管体系企业拥有健全的监控体系，是内部控制活动发挥理想作用的有力工具，能够及时的发现漏洞并弥补，能够真实的反映企业内部控制制度的执行情况与进展
44、。要想建立监控体系，那么就得首先建立监管部门，比如设立企业内部审计部门，还得务必保证其权利的运用和执行，企业必须给其足够的独立性，这样才能体现出审计该有的作用。建立独立健全的内部控制监管部门是不可或少的措施，企业内部监管部门形同虚设的现象时有发生，企业的监管部门必须由董事会来进行直接指挥领导，对其赋予对企业本部所有部门及管理层人员进行监督检查的权力，一旦发现任何问题可直接报告给企业董事会，可以避免被其他层级人员所左右。监管部门这样才能发挥自己的实际价值，才能实事求是的对企业经营业务和管理活动进行监督控制，一切情况了然于心。A房地产企业应当进行不间断的监管，真正落实内部监管的权责，不断的优化企业
45、的控制环境，有效推动企业各项业务活动的正常运营。4.5 优化信息沟通机制信息与沟通，是房地产企业各个层级之间进行沟通必要的手段，信息的收集和有效的传递是内部控制活动得到有效实施的基础保证。房地产企业的运营管理主要依赖于信息的及时采集，才能有效保证所收集到的信息在企业内部各层级之间，企业与企业之间，企业与顾客之间及时传递，这是现代房地产企业经营运行管理的基础要求，同时也是现代房地产企业内部控制信息现代化的科学合理基础要素。A房地产企业应该建立适合自身的沟通方式，让各组织彼此之间沟通的结果更有效和快捷，另外，更重要的是，信息经过有效沟通之后必须要重视后续的反馈意见，将收集到的反馈意见进行归纳总结和
46、分析评价，采取对适合企业长远发展的优秀建议意见，对在信息沟通过程中遇到的错误政策和不合理管理方式要做到及时更正和科学优化。最后，A房地产企业可以建立一个完整的网络信息沟通传递系统，利用ERP、APPAC等现代化信息管理系统，将企业的采购操作系统、财务会计系统、销售业务处理等系统进行有机整合，形成一个综合性的信息管理系统。这样就可以加快企业的信息传递速度，保证企业各级管理层，各级部门，还有职工们都能及时的了解企业的信息，给企业的信息流动带来很大的便利。4.6 加强内部控制执行力度A房地产企业的内部控制制度执行力度直接影响了企业整个内部所有关系的运行效率及。企业不能只是单纯的制定好规章制度就算完事
47、了，最重要的是看你有没有去执行这个规章制度，不然那也只是浪费时间，这些制度反而不能充分发挥它们应有的作用。A房地产企业应该加强管理层责任感，切实发挥管理层权力引导作用，不但要对企业内部控制制度制定负责，还要监督企业内部控制制度的执行情况，对每一项制度都必须要求员工贯彻落实到实处。企业管理层必须带头对本单位内部控制的建立健全和有效实施负主要责任，自上而下一步一步给企业员工推进内部控制制度的学习，为内部控制制度体系的完善提供更具价值的建议。总结一直以来，内部控制都是房地产企业普遍存在的问题，大多数房地产企业根本不重视内部控制的执行力，有的企业甚至把它视为一种成本负担，这样一来就对房地产企业的可持续性发展造成了不可磨灭的影响。内部控制一旦存在问题直接影响企业的利益取得。我国随着经济的发展，房地产企业也越来越多，这也就意味着今后的房地产企业的竞争力将会日益增强，企业本身如果没有很好的内部控制制度，那么问题也就会随着时间的推移越来越多，所以，房地产企业必须要对内部控制制度提高重视，加强企业自身的制度建设，不光要建设的好，还要执行的好！只是放在那里不用，结果也不会产生实质性的作用！本次撰写论文的资料是通过中国知网上搜集的，全部数据的整理汇总是通过