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1、 中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文题目 银行会计业务操作风险管理研究以河北建行为例系 别 经济系 专 业 会计学 学生姓名 刘亚会 学 号 013121835 指导教师 李洪伟 职 称 中级会计师 2016年4 月30日 本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目银行会计业务操作风险管理研究以河北建行为例学生姓名刘亚会专业会计学学号013121835指导老师李洪伟职称中级会计师所在系别经济系诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生
2、，我愿承担一切责任，接受学校的处理。 学生（签名）：刘亚会 2016年5月21日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名刘亚会学 号013121835专业班级会计学十八班指导教师李洪伟职 称中级会计师单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目银行会计业务操作风险管理研究以河北建行为例毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文通过文献研究法、规范分析法和定性分析法,从银行会计操作风险的流程、内部控制及制度三个方面进行阐述,归纳总结了我国商业银行会计操作风险的现状,分析了会计操作风险形成的主要原因,进而引出建设银行河北分行目前关于会计操作风险管理的组织架构、相关制度和管理的现状,主要从风险管理架构、管理
3、层、监督检查、内部环境、基层人员、跨区域经营等方面指出建设银行河北分行会计操作风险管理中存在的现实问题,对建设银行河北分行会计操作风险的管理和控制提出了一些理论上的建议。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学
4、长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1黄国妍.商业银行收入结构与银行风险研究D. 华东师范大学 2014.2冯琨.商业信用融资与银行借款替代关系研究D. 山东大学 2014.3崔九九.国有商业银行不良贷款的防范及化解策略J. 管理学刊. 2015(04).4刘国平.电商金融的运作模式与商业银行的应对策略J. 新金融. 2015,(08).5陈才莉.我国商业银行会计业务操作风险与防范对策研究J. 行政事业资产与财务. 2014(12).6翟贞奎.商业银行会计运营后台集中处理J. 现代商业. 2014(33).7薛岚松.商业银行的会计内部控制和风险防范研究J. 时代金融. 20
5、14(36).8彭琦.我国商业银行财务治理问题与对策研究J. 商. 2015(24).9侯江涛.商业银行内控管理与提升企业价值J. 合作经济与科技. 2015(17).10张伟.我国商业银行会计信息披露问题研究D. 财政部财政科学研究所 2014.11姜勇,胡棋智.完善制度管理 建立全流程内控体系N. 中国城乡金融报. 2015-09-24 (A03).12Hsu Audrey Wen-hsin,Jung Boochun.Pourjalali Hamid Journal of Accounting, Auditing & Finance 2015-4 .13 Said R M.The Stud
6、y of Commercial Banks Operating Risk Control J. International Review of Business Research Papers, 2014, 7(2): 157-169.毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4
7、认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016
8、-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名：
9、中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名刘亚会学 号013121835专业班级会计学十八班指导教师李洪伟职 称中级会计师单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目银行会计操作风险管理研究以河北建行为例一、论文研究的目的、意义 1、研究目的：加强对会计操作风险成因的分析并制定切实有效的防范对策,将风险管理的理念根植于经营业务操作中,为完善银行会计操作风险管理系统,健全内部控制,提高其抗风险能力提出合理化的建议。希望对建设银行河北分行会计运营管理和操作风险控制的改进提供有价值的建议。同时，也能为其他商业银行的管理者从会计运营管理的视角去分析和解决操作
10、风险控制方面的问题提供有益的借鉴。 2、研究意义：（1）理论意义：随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善。对银行行为的要求也日趋规范、科学。银行会计操作风险管理是银行经营状况的一条重要评价途径，是贯彻国家有关政策，增节收支，改善经营管理的重要保证；是挖掘潜力、改进工作的、实现理财目标的重要手段；是银行发展和进步的重要前提；是合理进行运营的重要步骤。 （2）现实意义：在现实生活中银行存在相当大的会计操作风险，需要我们去研究，以我们周围熟悉的建设银行为例来研究银行会计操作的风险管理。从而提高银行会计操作人员的防范意识，提高银行的利益，降低银行风险，促进银行的快速发展。二、研究现状 1、国外研究现
11、状：在西方资本主义国家里，风险管理已经被各类企业所广泛接受。在我所查的一些外文参考文献中，外国尤其是美国和英国这种发达国家，例如：2011年Peter和Wendy在期刊中指出操作风险要根据两种不同的情况分别评估：通过频率和损失严重程度可以衡量银行遭受的直接损失，此时与计量其他两大风险一致，即用统计方法计算资本充足率；如果银行可能遭受的操作风险尚未在本行发生过，但在其他行发生过类似事件，则可以根据他行数据通过假设事件频率和严重程度来计算本行可能遭受的风险损失，即引用外部数据作为情景分析的补充。2012年马克洛尔和列夫波罗多夫斯基在期刊中指出影响操作风险的根源在银行内部，并且研究风险因素并不能准确
12、预测操作风险发生的概率大小和损失大小。绝大多数银行没有发生较大损失的经验，也没有一个较长的时间序列，并且整个行业目前已经建成或正在建立的一些标准模型都基于一些非常相似的风险因素集合，如内部审计质量、内控自我评价机制、业务办理错误率、历史损失数据以及损益浮动值。这些风险因素往往有较大的关联，所以所谓的标准模型发挥的计量作用是非常有限的。 2、国内研究现状：目前我国的一些学者或者专家对会计业务操作风险管理及研究还是比较多的，正在趋向于完整，但是我国的银行会计业务操作风险管理研究还是存在很大的欠缺，我在知识网、维普网等各大网站查阅资料的时候有关这方面的内容还是很少的。对于银行会计业务操作风险管理我们
13、国家对他的认识、研究等都起步比较晚，例如，2013年学者吴光忠、胡世明认为，对于商业银行来说尽行高质量的会计核算是银行实现良好稳定经营发展的基础工作所在。2014年学者康啸认为：每日大量现金收付，凭证受理审核，项目运用，账户登录和结算等，各个环节都存在风险。2013年学者马晓明指出：完善的会计制度是确保各项会计制度有条不紊。由此可见我国的银行会计业务核算还是不健全的，有待我们进一步去发展研究。 三、研究内容1前言2银行会计业务操作风险的基本概念及流程2.1银行会计业务操作风险的基本概念2.2银行会计业务操作的流程3银行会计业务操作存在的风险以河北建行为例3.1河北建行会计业务操作存在的主观风险
14、3.2河北建行会计业务操作存在的客观风险4银行会计业务操作风险的成因分析4.1银行会计业务操作风险意识薄弱4.2银行会计业务操作环节恶劣4.3银行会计业务操作内部控制的影响5银行会计业务操作相关对策5.1提高银行会计业务操作风险意识5.2优化银行会计业务操作风险管理环节5.4提高银行会计业务操作风险内部控制的重视程度6结论参考文献致谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、此篇文章运用个案法、文献研究法、规范分析法和定性分析法。对银行会计操作风险做了深刻的总结和认识。通过
15、此方法得出了银行确实存在很大的会计风险，并通过提高银行业务人员的素质等方法来解决这一问题。降低银行的会计风险，促进银行的发展。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2015-10-15至2015-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2015-12-1至2016-1-155、指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-
16、1至2016-2-297、指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010、专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011、毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412、评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31六、预期结果通过对银行会计业务操作风险管理的研究，我们能够很清楚的了解银行会计操作存在的风险和诸多的问题，从而更加提起我们的重视和关注，银
17、行作为国家的经济命脉，更要有稳定的发展和超越。银行的内部控制和会计操作又是银行的核心。我们真正的认识到了银行会计业务操作的不足，降低风险，扩大经济效益，使我们更多的了解银行会计业务操作体系，并不断完善银行会计业务操作体系。七、 参考文献1黄国妍；商业银行收入结构与银行风险研究D. 华东师范大学 2014.2冯琨；商业信用融资与银行借款替代关系研究D. 山东大学 2014.3崔九九；国有商业银行不良贷款的防范及化解策略J. 管理学刊. 2015(04).4刘国平；电商金融的运作模式与商业银行的应对策略J. 新金融. 2015,(08).5陈才莉；我国商业银行会计业务操作风险与防范对策研究J. 行
18、政事业资产与财务. 2014(12).6翟贞奎；商业银行会计运营后台集中处理J. 现代商业. 2014(33).7薛岚松；商业银行的会计内部控制和风险防范研究J. 时代金融. 2014(36).8彭琦；我国商业银行财务治理问题与对策研究J. 商. 2015(24).9侯江涛；商业银行内控管理与提升企业价值J. 合作经济与科技. 2015(17).10张伟；我国商业银行会计信息披露问题研究D. 财政部财政科学研究所 2014.11姜勇,胡棋智；完善制度管理 建立全流程内控体系N. 中国城乡金融报. 2015-09-24 (A03).12Hsu Audrey Wen-hsin,Jung Booch
19、un;Pourjalali Hamid Journal of Accounting, Auditing & Finance 2015-4 .13 Said R M, The Study of Commercial Banks Operating Risk Control J. International Review of Business Research Papers, 2014, 7(2): 157-169.指导教师意见：指导教师签名：年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名： 年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系 别： 经济系 专 业： 会计学
20、 姓 名： 刘亚会 学 号： 013121835 2016年 4 月 30 日陈才莉学者在我国商业银行会计业务操作风险与防范对策研究（2014）中指出我国银行会计业务操作风险主要表现在：会计信息失真、会计核算存在违规操作、会计内部控制制度不完善。张伟在我国商业银行会计信息披露问题研究（2014）中指出，商业银行会计信息的失真直接动摇了人们对会计信息的信任，干扰了正常的经济秩序，误导国家的宏观调控决策和商业银行自身的信贷决策，导致国家资财的流失和银行经营风险的增加，甚至可能导致社会经济秩序混乱，对于商业银行来说进行高质量的会计核算是银行实现良好稳定经营发展的基础工作所在。每日大量现金收付，凭证受
21、理审核，项目运用，账户登录和结计等，各个环节都存在风险，姜勇,胡棋智两位学者在中国城乡金融报（2015）中明确指出完善的会计制度是确保各项会计制度有条不紊进行的必要前提。薛岚松学者在时代金融（2014）中作出以下分析。由于银行会计信息披露仍处于强制阶段，而且上市银行会计信息披露大多缺乏实质性的内容，往往过于形式化、表层化，加之操作性也不强，上市银行缺乏披露信息的内在动力，于是，上市银行不会披露完整的信息。对于我国商业银行的监管法律体系还不健全，会计信息披露规则不够精确，是商业银行会计信息披露有空子可钻。商业银行对表外业务风险管理模式还处于摸索阶段，目前还无法真实、完整、及时地披露表外业务信息。
22、商业银行有很多衡量业绩的指标，部分商业银行为了粉饰业绩，人为的处理会计信息。学者彭琦在商报（2015）中指出银行会计核算的风险主要由于核算监督检查不力，比如仅凭纸质凭证进行账务勾对，只能发现一些表面化的问题，而对一些资金汇划，联行业务发生的差错则无能为力，很难对会计核算系统进行全方位的控制。财会人员法律意识淡薄。一旦从业人员法律意识淡薄，风险防范及自我保护意识缺乏，就容易导致会计核算的随意性大，违规操作、违章行为等时有发生。一方面，不法分子利用银行会计核算的漏洞，有计划有组织的利用犯罪手段进行诈骗。加之，内部审计部门因其审计独立性和审计层次有限等因素，对于财务核算等方面的审计力度仍现力不从心，
23、有些问题就不能有效控制。侯江涛在商业银行内控管理与提升企业价值（2015）中表明，许多商业银行对内部控制的重视不够，仅仅将其作为一个被分解的单元分散在整个管理过程中，不同的业务缺乏必要的联系，制约了业务的开展，并且未能在会计系统、信贷系统中形成一套环环相扣的风险防范程序，难以及时发现和处理存在的问题。银行会计内部控制的基本要求之一是会计岗位的设置必须相互制约，既包括各个岗位与各个环节之间的相互制约，还包括上下级之间的相互制约。然而，商业银行会计岗位设置的合理性方面有所欠缺，未能充分发挥岗位之间相互制约的效力。由于大部分银行没有能够根据会计信息的发展来对会计风险内控体系进行完善，导致出现很多不协
24、调的现象，银行原有的一些制度、管理方式、会计业务的核算方式以及一些业务处理方式的落后于银行的一些处理措施不一致甚至产生两者相互抵触的现象，导致内部控制制度的建设不能进行有效的覆盖和控制，导致银行会计管理工作出现风险。 崔九九在国有商业银行不良贷款的防范及化解策略（2015）中表明信息披露方面，相关部门加强信息披露制度的监督检查、进行商业银行产权制度改革、在商业银行内部建立规范化的监管信息处理系统、规范表外业务的披露。各相关部门应尽快建立统一、完善的法规和实施细则，以强制手段保证商业银行信息披露的真实性。加强信息披露的监督检查，提高公司违规成本。规范化的信息监管处理系统，扩大信息接收范围，将收集
25、到的信息进行整合，以收集到最有用的信息内容，为银行获取最可靠的会计信息做好铺垫工作。学者翟贞奎在商业银行会计运营后台集中处理中指出会计内部控制方面主要是明确会计控制目标建立和会计内部控制制度。商业银行经营过程中明确具体的内部控制目标从而建立有针对性的会计控制体系，形成体系后，要求银行的每个部门，每个职员都在这个体系中，从而尽可能的保证控制目标实现。综上所述，在我国经济高速发展的情况下，银行扮演着越来越越重要的角色。银行会计在银行业务处理中始终发挥着至关重要的作用，每一个阶段都有一定的风险存在，而这些风险存在于会计信息、会计核算和会计内部控制之中。信息披露制度的日益完善有利于减少金融体系的风险，
26、有利于我国金融体系健康发展。会计核算制度的规范化，有利于商业银行自身的发展从而促进其相关行业的发展。会计控制的建设与完善为明确银行内部责任，保障银行资金安全，稳定我国金融业提供有力保障。强化商业银行风险管理是一项长期任务，在未来还可以加强规范授权审批制度，会计电算化运用，银行基层管理等方面进行风险防范的建设，只有深入了解会计风险产生的因素，才能有的放矢的强化风险的监督和管理，降低风险的发生。以后随着经济的不断发展，银行风险将面临更复杂的局面，银行风险的防范必然要仔细深入分析其各方面原因，才能做出最合适的风险防范体系。银行会计业务操作风险管理研究-以河北建行为例摘 要银行是一个国家经济命脉，它在
27、经济金融等诸多方面起着至关重要的作用，我国银行面临着巨大的挑战和压力，例如：银行会计业务操作风险、内部控制制度风险、银行人员管理机制存在的风险等，尤其银行会计业务操作风险问题一直是我们每个公民和国家密切关注的问题。首先，本文采用举例法、文献研究法、规范分析法和定性分析法，银行会计操作风险的流程、内部控制及制度三个方面进行阐述和分析，对我国银行如何控制和防范银行会计业务操作风险提供解决方案，使我国银行在会计业务操作水平有所提高，优化银行会计业务操作流程。其次，本文以河北建行为例剖析银行中的典型会计业务操作风险案例。针对银行会计业务操作风险的现状和成因进行分析，为了进一步加强银行的会计业务操作风险
28、管理，提高风险意识，提高对银行会计业务操作风险内部控制的重视程度，从银行会计业务操作流程、制度的完善和健全，才能有效合理的防范和降低银行会计业务操作风险发生的概率。关键词：银行；风险；会计操作ABSTRACTBankisacountryseconomiclifeline,whichineconomicandfinancialplaysanimportantroleinmanyaspects,suchas,bankinourcountryisfacedwithgreatchallengeandpressure,forexample:bankaccountingbusinessoperationr
29、isk,internalcontrolsystemoftherisk,theriskinthebankpersonnelmanagementmechanism,etc.,especiallybankaccountingbusinessoperationriskproblemhasalwaysbeenaproblemwepaycloseattentiontoeverycitizenandstate.Isadoptedinthispaper,firstofall,forexample,literatureresearch,normativeanalysisandqualitativeanalysi
30、s,theriskofbankaccountingprocedure,internalcontrolandanalyzedinthreeaspectsofthesystemand,toourcountrybankhowtocontrolandguardagainstoperationalrisksinbankaccountingbusinesstoprovidesolutions,makeourcountrybankintheaccountingbusinessoperationlevelimproved,bankaccountingbusinessprocessoptimization.Se
31、condly,thispapertakeshebeiconstructionbankasanexampleanalysisofthetypicalaccountingoperationalriskcases.Onbankaccountingbusinessoperationriskanalysisofthestatusquoandthecausesinordertofurtherstrengthenthebanksaccountingoperationalriskmanagement,riskawarenessandoptimization,improvetheoperationriskofb
32、ankaccountingbusinesstheimportanceofinternalcontrol,accountingbusinessprocess,fromthebanksystemtoimproveandperfect,tobeeffectivereasonablepreventionandreducetheincidenceofthebankaccountingbusinessoperationrisk.Keywords:Bank;Risk;Accounting operations目 录1前 言12银行会计业务操作风险的基本概念及流程12.1银行会计业务操作风险的基本概念12.2
33、银行会计业务操作的流程23银行会计业务操作存在的风险-以河北建行为例33.1河北建行会计业务操作存在的主观风险33.2河北建行会计业务操作存在的客观风险44银行会计业务操作风险的成因分析44.1银行会计业务操作风险意识薄弱44.2银行会计业务操作环节恶劣54.3银行会计业务操作内部控制的影响55银行会计业务操作相关对策65.1提高银行会计业务操作风险意识65.2优化银行会计业务操作风险管理环节75.3提高银行会计业务操作风险内部控制的重视程度76结 论8参考文献9致 谢10中国地质大学长城学院2016届毕业论文1前 言我国的银行兴起于建国初期，在改革开放之后得到迅猛发展，新中国成立后国家建立了
34、五大国有制银行，他们分别是中国工商银行、中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国交通银行。随着时间的推移，银行会计业务操作风险体系也存在着不断地创新与改革。银行之所以现在还是非常壮大是因为它不断学习，与时俱进。银行也要在成长中学习，在学习中成长。银行的服务、业务的丰富性也是顺利发展的一个前提和必要条件，银行的操作系统也先进于其他行业的会计操作系统，在银行会计操作风险的管理和研究领域有着杰出的贡献。它不断提高对风险的认识，不断优化银行会计操作风险管理体系，它服务于地方人民，赢得大家的一致认同和赞赏。在社会各界人士的心中有着重要的地位，银行的社会形象不断提高。据统计，2015年我国银行基层机构共
35、发生案件189起，涉案金额高达50.3亿元。中国银行业监督管理委员会自2005年开展案件专项治理活动以来，我国的恶性案件在逐年降低。虽然恶性案件在逐年降低，但是只要出现的金融案件就是特大金融案件，我们认为最受伤害的是银行，其则不然，最后伤害的是我们的人民。经济犯罪无论是给银行还是人民带来的危害都是灾难性的。2银行会计业务操作风险的基本概念及流程2.1银行会计业务操作风险的基本概念银行会计业务操作风险是指由于银行会计管理部门在管理上存在缺陷，在操作流程上存在漏洞，或者银行会计人员的操作有不当之处，导致银行存在会计业务操作风险。银行的会计业务操作风险是必然存在的，我们可以通过综合管理体系加以控制，
36、还可以通过提高银行会计人员的专业素质等，从而降低风险的发生率，尽可能的减少其带来的损失。银行的经营操作流程体系都有可能存在风险，有风险就要避免风险。纵观我国银行的整个发展历程，风险一直伴随着银行的发展与创新。在银行的发展过程中，风险扮演着相当重要的角色，起到了相当重要的作用。主要体现在：一是风险，一直是银行业务的基础。它无论是从银行的窗口还是到银行会计人员的核算等步骤都存在着操作的风险，资金数额的巨大，往来账项的繁多，银行会计业务操作流程繁琐都有可能是银行会计业务操作风险存在的原因。银行会计部门反映了银行的整个经营状况，是银行的重要环节，是银行的合理合法良性经营的核心部门，银行快速稳定的发展首
37、先是要把会计部门的风险降到最低处，会计管理部门既是银行的基础又是银行的核心，如果银行会计业务操作环节出现错误，对于银行来说是致命的打击，给银行带来的后果将是灾难性的。所以银行要密切监管银行在会计业务操作上存在的风险，从基础抓起，从银行会计业务操作的第一步抓起，做好防范工作。二是银行会计业务操作风险存在银行业务流程的方方面面，给银行带来的损失也非常巨大，我们深知银行会计业务操作流程体系繁琐，步骤众多，每一个环节紧紧相扣，所以一个小小环节出现错误或者是缺失都有可能影响其他步骤的进行。例如，在2014年的一次洗钱案件中，犯罪分子通过建行的一张信用卡就进行了200余次的洗钱，洗钱时间长达3年之久，造成
38、银行近2000万元的损失。在这个案件中，犯罪分子就是利用银行对信用卡的管理出现漏洞，趁机获取违法所得，虽然在警方的努力的追取下，追缴财产600多万元，但在这次洗钱的案件中银行业损失了1400万元。三是业务流程不同，银行内部人员与外部人员串通，合伙作案。河北建行也发生过类似的案件，内外勾结作案沉稳，整个作案过程滴水不漏，管理层、其他银行会计业务操作人员开始都没有察觉到账目的错误，由此可见，这种内外勾结的作案方式是对银行也对公安人员的一种严峻考验。出现这种作案手段的原因是与银行内部人员的制度和品质离不开的，银行会计人员在利益的驱使下，在外界大环境的影响下，很有可能做出有损银行的事情。因此，银行监管
39、部门要做到监管合理到位，加强对银行会计人员的管理和规范。也许一个操作失误或者风险的发生对银行都是致命的，会给银行的正常运营带来毁灭性的灾难。2.2银行会计业务操作的流程活期储蓄开户和存取款业务办理的操作，每个账户的开户都需要银行操作人员和客户双方进行确认及监督，第一，双方在确认承递材料的准确无误之后双方在相应的票据上和开户单上进行签字盖章。第二，打印并查看当日发生的各项业务清单，做好记录和妥善保管，最后，轧账。打印出来的凭证由银行会计部门负责人再次审查，查看借贷双方科目是否填写正确，经办人员名章是否漏盖等，然后整理装订成册。装订成册的银行业务账单递交到直属支行，直属支行在对其递交的凭证等进行再
40、审核，确保客户以及银行的利益。公司开户：开户公司需要向开户银行递交有效材料。例如，开户申请书、证明法人的身份证件、税务登记证等。银行会计人员按照人民银行结算账户管理办法规定对开户公司的资料进行认真如实的审理，辨别开户人所递交的材料是否真实有效，是否存在作弊的行为。经过审查无误之后，银行柜员根据银行会计人员的审核，对开户公司的开户进行办理，在办理的过程中银行柜员也要态度认真，严格遵从银行的规章制度办理，对于开设基本存款账户的客户、临时存款账户的客户和一般存款账户的客户有不同的要求，客户手续是否办理齐全，办理完开户后，客户要留有复联，银行要存有留根，并把客户的账户改为已申状态。现金管理的实际操作过
41、程中，现金的存储与管理是银行工作的重要内容，银行会计人员必须记录好当日各窗口柜员的尾箱余额；监督现金日结后银行柜员清点现金的额度，监督银行柜员把办公桌整理干净并锁好，还要对银行柜员的这些行为和清点额度记录在册。检查当日银行的保险柜中现金的额度，是否存在现金额度超限的情况，按照银行规章现金额度不能超过65万元人民币；还要对银行柜员一天的工作日当中有过几次曾接触到现金库，并把接触的时间也要记录下来，装订成册。在处理财务账目的时候，要及时查看当日的财务报表，对于银行当日发生的每一笔业务都要进行查看和核实，尤其是对于那些与平时发生的经济业务数额或者科目存在很大出入的账目，调查账目的来龙去脉。对于金额的
42、异常变动要进行清查，看清楚这些金额的流向，以及签单人员是否有权调动大额资金，然后再查看是否有非正常账目的发生，查看账目的记录是否真实存在。监督每一笔业务是否记录正确，是否存在错账，并注明原因。3银行会计业务操作存在的风险-以河北建行为例3.1河北建行会计业务操作存在的主观风险河北建行在会计结算的过程中存在很大的风险，例如，章、证、押、及管理没能做到分人管理没有按照银行规定的规章制度来进行管理，很难做到结算之间的回避制度。有可能存在同一个人拿到所有的章、证、押，导致整个流程下来都是一人所为，存在办理业务过程中的错误不容易被发现，同时还存在很大的安全隐患，如果一个人进行管理，极有可能导致东西的丢失
43、，这样会给银行带来很大的风险。银行人员的态度消极不乐观，伪造甚至错乱填写凭证，无疑都是对银行会计业务操作带来不利的影响。河北建行在会计业务操作流程上存在的风险是因为它赋予分行很大的权利，它采用的是分行统一上报总行的管理机制，在会计核算、事前监督、事中监督以及事后监督没能扎扎实实给出明确的规范和制度；将支行发生的各项经济业务汇总进行上报。部门与部门之间相互制约，相辅相成，环环紧扣，但也要对部门进行分离，这种紧密和分离都是有尺度的，这样就会使银行在风险的防范与控制上得到更好的发展与进步。3.1.1会计核算和监督方面存在的风险在会计核算方面也存在风险，会计核算风险主要是指会计核算人员的态度不认真和制
44、度的不健全导致的风险。会计核算指准确、及时、真实、合法的以及符合银行的客观规律，并及时反映出银行在一定时间内的经济运营和盈利情况。会计核算的过程是非常复杂的，各个部门的汇集地，会计核算是一切经济业务活动的核心，它就像一片海洋，融汇来自四面八方的河流，进入大海之后，对每股河流进行计算。目前银行的业务繁重，来自国内外不同的会计业务，都要通过会计核算这一步骤的进行，才能做好以后的每一步骤。 会计监督乏力是导致银行会计业务操作风险的重要原因之一，河北建行的监督体系存在很大的缺失，当然不仅仅是河北建行，我国其他的一些银行业存在类似的问题。河北建行过多的注重会计核算忽略了会计监督环节，银行会计人员有时候会在金钱或权利的驱使下，私设小金库，做自己权力或能力之外的事情。产生这些问题的原因归根结底就是银行缺乏会计监督力度；银行会计人员