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1、2022年-2023年建筑工程管理行业文档 齐鲁斌创作酒店餐饮服务业收入的核算一、酒店餐饮服务业业务活动特点1.经营小型餐饮服务业，一般都业务单纯，餐饮店的客人来店就餐、旅店的客人来店住宿就是主要和全部的业务收入。客人来餐馆就餐，点菜、吃饭、喝酒、喝饮料，这些不分具体消费的内容，全部都是营业收入。旅店的客人来住宿，不管是住大房还是小房，是普通房还是豪华房，是过路住宿还是长期包房居住，都是旅店的营业收入。同样，网吧来的客人，上网按时计价收费及在网吧里饮料的消费，都是网吧的营业收入。来茶馆的，除了喝茶消费外，可能还会有消费零食、小吃及点心，这些同样属于茶馆的营业收入。这些例子说明：取得收入在形式上
2、可能会有所不同，但都构成企业的一种资源经营收入。在记账时，不用区分收入的形式，而只需把这些收入记录下来即可。按照企业会计准则的规定，企业发生的收入，按照收入的来源和形式，分为了“主营业务收入”和“其他业务收入”，但对现实中的小型餐饮服务企业而言，所有发生的收入，都是以盈利为目的的，没有再细分的必要。因此可以只设置“主营业务收入”一个账户，来核算企业发生的所有收入，这样设置，既不影响企业纳税的正确性，又可以降低企业核算的难度。2.大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、娱乐、修理、代理等服务项目。不同的经营业务营业税的税率不同，如果能分别核
3、算应尽可能分开确认处理。将酒店经营业务内容归纳起来有以下几点：（1）服务性经营业务服务性经营业务，是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务、劳务的行业，比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务营业税的税率一般为5%；此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率一般为5%-20%。（2）饮食经营业务饮食经营业务是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务。（3）商品经营业务商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，
4、以拓宽服务领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。二、收款与开票上述这些收入收款的方式可以有多种：收银机收款和人工收款；库存现金收入和支票收入；库存现金即付和应收款等。酒店餐饮服务类企业在日常的采购用品、原料和销售收取库存现金的活动中，都离不开与发票打交道。对服务业来说，涉及的发票主要为普通发票。发票的购买、保管和使用都牵涉到法律问题，稍有不慎就会出错。（1）领发票。企业相关人员持税务登记证副本和经办人身份证到主管税务局办税大厅“发票领购窗口”领取“申请表”，并按规定填写、盖章。企业经办人将填写的“申请表”和如下资料交给“发票领购窗口”：税务登记证副本及复印件一份；经办人身份证及复印
5、件一份；财务印章或发票专用印章模型。企业月销售额和月需发票面额、数量的报告书；营业执照原件及复印件。“发票领购窗口”经办人员审核资料齐全后。退回营业执照原件、税务登记证副本和经办人身份证原件给纳税人，并开具收件回执给纳税人。纳税人凭回执（按约定时间）到“发票领购窗口”领取发票领购簿和领购发票身份证明卡。企业经办人凭发票领购簿和领购发票身份证明卡到窗口领购发票。企业以后领购普通发票时，除凭发票领购簿和领购发票身份证明卡外，还需送验上次领购已使用完的发票存根联（如已购买过发票），经税务局审核后，加盖“查验章”方可再次领购发票。（2）开发票注意事项。在开具普通发票时，要注意以下几点：购货单位应写全称
6、，不得简写；书写必须清楚明白，不得潦草；开票时必须填写年、月、日，不能只写月、日；开票金额未达到发票位数，在小写数字前用“￥” 符号封顶，在大写栏所有位数空格的，不到的空位数均应填“零”，不应留空或画“/”线。（3）发票保管。企业在领购普通发票和增值税专用发票后，必须设置登记簿，记录发票的购、用、存情况。设专人负责保管发票、设专柜存放发票，将税务局查验过的发票存根联装订成册，以便税务机关查验。三、酒店餐饮企业经营业务收入的核算酒店经营业务是指以提供住房、生活设施的使用和服务，来满足旅客需要而收取一定费用的服务业务。酒店的主要经营业务是客房服务。客房业务具有三个特点。第一，客房是一种特殊的商品，
7、不出售所有权，即将同一件产品的使用权在不同时期内反复销售，客人买到的仅是某一时期的使用客房的住宿权。客房可以出租但不能储存，如在规定时间内不出租，其效用就自然消失，销售就无法实现。 第二，由于客房出租率的高低主要受到旅游季节变换的影响，旅游旺季，客房供不应求，而旅游淡季，客房供过于求，从而使客房的出租价格有很大的弹性。第三，酒店业务的服务过程和消费过程在时间上和空间上都是统一的。酒店经营业务除客房业务外，还附设有餐厅、小卖部、美容、洗衣部、健身房等，酒店业务收入的核算包括以上各种经营项目所取得的收入的核算。（一）客房业务收入的核算客房业务收入是通过出租客房而取得的收入，因此，客房一经出租，不论
8、房租收到与否，都作为已销售处理，即客房销售入账时间以客房实际出租时间为入账时间。由于客房的出租有旺季与淡季之分，因此客房的出租价格往往随着供求关系的变化而上下波动。通常客房的出租价格有：标准房价、旺季价、淡季价、团队价、合同价、优惠价等多种，而客房实际出租的价格才是客房出租收入的入账价格。客房租金收入通常按天数分时段计算，自旅客人住客房之日起，至次日中午12时止，收取一天租金；至次日中午12时以后，傍晚6时以前止，加收半天租金；至次日早晨6时以后，则加收一天租金。酒店的客房业务是由总台办理的。总台通常设在酒店的大堂内，负责办理客房的预订、接待、入住登记、查询、退房、结账及营业日记簿的登记等工作
9、。酒店的收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式，无论采用哪种方式收款，旅客住店，首先在总台登记“旅客住宿登记表”，第一联留存总台，第二联交服务员安排客房。1.先收款后住店结算方式的核算采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等；“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额；“本日结存”“上日结存”“本日交付”一“本日应收”。总台应在每日
10、业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。 营业日记簿2013年12月13日金额单位：元房号姓名住店日期已住天数本日营业收入预收房金备注月日房金加床饮料食品合计上日结存本日应收本日上交本日结存101马芳5522006206400206194102周江56120035208600208392201吴杰543250250750250500202徐峰57325025075025010001000301张铭55215053158300158142302王云56115051556
11、00155445合计220003002002200052000225002040049900出租客房间数：110间空置客房间数：6间记账：刘小度 审核：陈君营业收入日报2013年12月13日金额单位：元营业收入预收房金备注单人房标准房套房合计房金360012400600022000上日结存 52000加床饮料7218444300本日应收22500食品4811636200本日交付 20400其他其中：现金 16400信用卡签购单 4000合计372012700608022500本日结存49900出售客房间数：110间长款：短款：空置客房间数：6间收款人：朱文 交款人：陈君 制表：刘小芳【例1】正
12、保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：借：预收账款预收房金 22500贷：主营业务收入房金 22000 饮料 300食品 200（2）信用卡结算手续费率为3，根据“营业收入日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单、回单和进账单回单，作会计分录如下：借：库存现金 16400贷：预收账款预收房金 16400借：银行存款 3988财务费用 12贷：预收账款预收房金 4000“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时
13、，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。2.先住店后结算方式的核算采用先住店后结算的方式核算客房收入，可采用相应的“营业日记簿”，其格式（2013年12月13日）如下表所示。营业收入日报表2013年12月13日金额单位：元房号姓名住店日期已住天数本日营业收入结欠房金备注月日房金加床饮料食品合计上日结欠本日应收本日交付本日结欠101徐芳6731805185370185555102王萍68218010190180190370201张铭691250250250250202李杰65525010260102526012850301张云682300530
14、5300305605302白青69130010310310310合计351006004003610086440361003762084920出租客房间数：144间空置客房间数：12间记账：刘小芳 审核：陈君 从上表中可看出与前表的不同之处在于：“上日结欠”代替“上日结存”，“上日结欠”栏中数额为截止到上日累计结欠房金的数额；“本日结欠”代替“本日结存”，“本日结欠”=“上日结欠”“本日应收”“本日交付”。当天总台根据“营业日记簿”填列“营业收入日报表”与库存现金一并送交会计部门入账。【例2】正保大酒店采用先住店后结算方式，客房2009年6月10日营业情况如上表所示，总台交来库存现金等有关结算单
15、据，并报来“营业收入日报表”如下表所示。 营业收入日报表2013年12月13日金额单位：元营业收入预收房金单人房标准房套房合计房金540022500720035100上日结欠 86440加床钦料80400120600本日应收36100食品7025080400本日交付 37620其他其中：现金 31620信用卡签购单支票6000合计555023150740036100本日结欠84920出租客房间数：144间长款：短款：空置客房间数：12间收款人：李兴交款人：洪江制表：王君君（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：借：应收账款 36100贷：主营业务收入房金 35100一一
16、饮料 600食品 400（2）根据“营业收入日报表”中旅客“结欠房金”栏的“本日交付”各项目中的数额和进账单回单，作分录如下：借：库存现金 31620贷：应收账款 31620借：银行存款 6000贷：应收账款 6000“应收账款”是资产类账户，用以核算企业销售商品、提供劳务等业务，应向消费者收取的款项。企业经营收入发生应收款项时，记入借方；企业收回应收账项及发生坏账损失时，记入贷方；余额在借方，表示企业尚未收回款项的数额。（二）餐饮业务收入1.餐饮业务销售货款结算方式（1）柜台统一售票顾客在用餐前先到账台购买专用的定额小票，其格式如下表所示。或者购买固定品名的筹码，然后凭筹码或专用定额小票领取
17、食品，也可由服务员根据小票的编号和顾客手中的副联票签对号后送至桌上。定额小票系一次性使用，而筹码可循环使用，因此，要加强回收和领用手续的完善。营业结束后，账台收款员要填制售货日报表，经服务员核对签章后，连同营业款一齐交财会部门。2013年12月13日品名单位数量单价金额青瓜肉片盘111.80 11.80 蛋花汤碗16.00 6.00 饭碗10.80 0.80 合计18.60 收款人：王萌萌副联号 （2）服务员开票收款服务员服务，先由顾客点菜，再开票、收款，然后由服务员负责账台结算，收款员在小票上签章后，一联由服务员送至厨房领菜，另一联留存。待营业结束后，服务员与收款员分别统计所收的金额，核对无
18、误后，由服务员在收款员的“收款核对表”上签字证明。收款核对表的格式如下表所示。 2013年12月13日工号服务员姓名收到金额服务员签字备注1张春兰2200.00 3黄胜华2400.00 4王蜀新1800.00 5应眉眉1400.00 7毛春华1720.00 8曾大年1480.00 9张根丰1800.00 合计12800.00 实收金额（大写）壹万贰仟捌佰元整收款人：王小萍（3）先就餐后结算顾客入座点菜后，由服务员填写小票一式两联，顾客不立即付款。小票的第一联交厨房作为取菜凭证留存，顾客进餐后，服务员按小票算账，然后凭第二联向顾客收款。营业结束后，收款台、厨房、服务员分别结算销售额和发菜额，三方
19、核对相符共同在汇总表上签字证明。 （4）一手交钱一手交货顾客直接以货币到柜台购买饮食制品。此法适用于经营品种简单且规格化的产品。这种方式手续简便，但必须进行数量登记，食品交服务员销售时，由产销双方登记数量，业务终了时，由服务员进行盘存核对。其计算公式如下：销售数量上班结存十本班生产或提货一班末结存应收回的销售金额销售数量单价应收回的销售金额应与实收金额进行对比，确定盈亏，编制产销核对表，其格式如下表所示。 2009年3月25日品名应收钱款实收钱款盈（+）亏（一）备注寿桃2400.002400.00松糕4000.004004.004.00合计6400.006404.004.00生产人员：赵群销售
20、人员：徐光辉2.餐饮业务一般销售收入的核算餐饮业务在当天营业结束后，由收款员根据“收款核对表”“收款登记表”和“产销核对表”等凭证，汇总编制“营业收入日报表”与所收库存现金一并交财会部门。营业收入日报表的格式如下表所示。或由收款人自行填写库存现金解款单存至银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。销售收入的库存现金，不得用于列支其他开支，如有长短款，应在“营业收入日报表”中分别填列，不得以长补短。 营业收入日报表 2013年12月13日项目应收金额实收金额溢款（+）缺款（）备注1.门市收入6360.00 6360.00 0.00 2.外卖收入1144.00 1142.00 -2.00 合计7504
21、.00 7502.00 -2.00 【例3】正保大酒店财务部依据营业部门报送的“营业收入日报表”，列明应收金额7504元，实收库存现金7502元，库存现金已解存银行，短缺库存现金2元，原因待查。（1）根据营业收人日报表，作会计分录如下：借：库存现金 7502待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2贷：主营业务收人 7504（2）根据解款单回单联，作会计分录如下：借：银行存款 7502贷：库存现金 7502（3）今查明短缺2元，系工作中差错，经批准由收款员赔偿，作会计分录如下：借：其他应收款 2贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23.宴会销售收入的核算餐饮企业承办宴席，先要填制订单，注明时间、人
22、数和桌数，并应附上菜单。订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份。预订宴席一般要预先收取定金，以免顾客取消宴席时，遭受不必要的损失，以维护企业的权益。宴席的销售价格以桌为计算单位，烟、酒、饮料等按实用数量另行收费。【例4】某餐馆接受客户预订宴席两桌，每桌2000元，计4000元。（1）预收订金400元，收到转账支票，存入银行，作会计分录如下：借：银行存款 400贷：预收账款宴席订金 400（2）宴席结束，两桌宴席价款4000元，外加烟、酒、饮料800元，共计4800元，扣除定金后，收到库存现金4400元，作会计分录如下：借：库存现金 4400预收账款 400贷：主营业务收入宴席收入 4000
23、 烟酒饮料收入 800（三）美容经营业务的核算一般的酒店都有美容美发厅，为顾客进行美容美发等服务。美容业由于规模、等级和管理形式的不同，通常有先服务后收款和先收款后服务两种收款方式。1.先收款后服务一般大、中型的美容厅均设有统一收款台，由收款员专门负责收款。顾客来厅美容时，先到收款台按自己要求服务的项目交款，收款员收款后，发给小票（小牌），顾客凭票（牌）顺序美容，也可按顾客意愿挑选服务人员进行美容。营业终了，收款员应将收到的库存现金与各个服务人员收到的票（牌）核对无误后，填制“营业收入日报表”。其格式如下表所示。营业收入日报表一般一式两份，一份留底，一份连同库存现金送交财会部门记账。项目服务人
24、次单价金额备注一、美容部收入其中：脸部护理84100.00 8400.00 纹眼线6160.00 960.00 修指甲3040.00 1200.00 小计10560.00 二、理发部收入其中：剪发20022.00 4400.00 吹风5610.00 560.00 烫发32100.00 3200.00 焗油18110.00 1980.00 发质护理2090.00 1800.00 小计11940.00 营业收入合计22500.00 实收现金人民币贰万贰仟伍佰元整长款：短款： 收款人：徐文文交款人：李岚2.先服务后收款有的中小型美容厅不专设收款台，而由美容服务人员先为顾客服务，服务完毕后再根据服务项
25、目按标准收费。采用这种收款方式，服务人员收费后应及时登记“营业收入台账”，分别登记每一服务人员服务项目的收费数。每日营业终了，由专人负责根据台账统计每一服务人员服务的人次及收入金额，经与库存现金核对无误后，填制“营业收入日报表”。不论采用哪种收款方式，财会部门根据营业部门交来的“营业收入日报表”入账。【例5】正保大酒店美容厅向宾馆财务部交来库存现金和“营业收入日报表”如上表所示。经审核无误后，作会计分录如下：借：库存现金 22500贷：主营业务收人美容部收入 10560 理发部收入 11940（四）桑拿浴室经营业务的核算1.桑拿浴室业务的服务收款浴池业的服务收款方式一般是先服务后收款的方式。营
26、业部门根据收款情况，在营业终了时与顾客签单确认的服务项目核对无误后填写营业收入日报表，其格式如下表所示。项目服务人次单价金额备注一、沐浴收入20620.00 （一）男宾部7220.00 其中：大众厅24815.00 3720.00 逍遥厅14025.00 3500.00 （二）女宾部6600.00 其中：淋浴20018.00 3600.00 盆浴10030.00 3000.00 （三）其他6800.00 其中：肋浴10020.00 2000.00 扦脚3020.00 600.00 括捏脚7225.00 1800.00 头部护理8030.00 2400.00 二、其他收入略营业收入合计20620
27、.00 实收现金人民币贰万零陆佰贰拾元整长款：短款： 收款人：邹龙交款人：卢欢欢2.浴室桑拿经营业务的核算浴室桑拿业务的服务收入主要是指浴池的浴费收入，财会部门以业务部门交来的“营业收入日报表”为核算依据，分服务项目核算服务收入，营业收入日报表的格式如上表所示。【例6】正保大酒店浴室桑拿部向财务部交来库存现金和“营业收入日报表”，如前表所示。经审核无误后，作会计分录如下：借：库存现金 20620贷：主营业务收入男宾部 7220女宾部 6600其他 6800 【典型案例】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设
28、一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，张先生212年拿出自己多年的积蓄60000元，向亲友王某借款30000元，剩余资金缺口，好友李某愿投入40000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2000元，一次支付半年租金。财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。（1）3月18日，张先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。（2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得
29、到名称核准证明。（3）3月20日，向亲友王某借入的30000元和李某投入的40000元收到。（4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。（5）4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。同日，支付150元库存现金办理刻章。（6）4月2日，支付营业场地租金，半年共12 000元，开出银行支票支付。（7）4月3日，支付营业场地装修费12000元，银行转账支票支付。（8）4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。（9）4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。（10）4月6日，雇请两位面点师傅和6
30、位员工，安排体检，制作员工服等共计开支现金480元。（11）4月7日，用支票购置冰柜一台，价值 2400元，冷冻柜1台4 000元，运费120元，用库存现金支付。（12）4月8日，从银行提现3000元备用。购回面粉10袋，25千克袋，90元袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。（13）4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。（14）4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。（15）4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。（16）4月11日，购置收银
31、机一台，价值2460元，用支票付账。（17）4月12日，“好再来”店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。（18）4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。（19）4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。（20）4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。（21）4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。当日收入记录为680元。（22）4月17日，当
32、日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。（23）4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。（24）4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入记录数是636元。（25）4月20日，当日收入库存现金668元。（26）4月21日，库存现金采购调料等86元。当日收入库存现金687元。（27）4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。当日主营业务收入为712元。（28）4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元千克
33、，共付360元。当日收银机记录收入671元。（29）4月25日，当日库存现金收入 688元。（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数631元。（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。当日主营业务收入为654元。（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。（34）4月30日，计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，
34、计算列表如下：表1 “好再来”快餐店212年4月份工资表编号姓名月工资日工资出勤天数应发工资1邓80038.1018685.802刘80038.1018685.803李60028.5717485.694张60028.5717485.695赵60028.5717485.696钱60028.5716457.127孙60028.5716457.128章60028.5716457.12合计4200.03（35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3 831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。30日盘点尚有1 032.50元，其中材料848.5元，商品184元。计算本月实
35、际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。 【答案】（1）3月18日借：库存现金60000贷：实收资本张耀华60000（2）3月19日借：管理费用 30贷：库存现金30（3）3月20日借：库存现金70000贷：其他应付款王某30000实收资本李某40000（4）3月21日借：银行存款100000贷：库存现金100000备注：剩余库存现金30000元，可留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25000元存入银行。（5）4
36、月2日借：管理费用180贷：库存现金180（6）4月2日借：预付账款12000贷：银行存款12000（7）4月3日借：长期待摊费用 12000贷：银行存款 12000（8）4月4日 借：管理费用 120贷：库存现金120（9）4月5日借：低值易耗品 2800贷：库存现金2800同时借：管理费用 2800贷：低值易耗品2800（10）4月6日借：管理费用 480贷：库存现金 480（11）4月7日借：固定资产冰柜2445冷冻柜4075贷：银行存款6520（12）4月8日借：库存现金3000贷：银行存款3000借：原材料1180贷：库存现金 1180（13）4月9日借：其他应收款500贷：银行存款
37、500（14）4月10日借：库存商品180贷：应付账款180（15）4月11日借：低值易耗品300贷：库存现金300借：管理费用 300贷：低值易耗品300注：对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。（16）4月11日借：固定资产2460贷：银行存款2460（17）4月12日借：库存现金337贷：主营业务收入337（18）4月13日借：管理费用280贷：库存现金280借：库存现金388贷：主营业务收入388（19）4月14日借：库存商品108贷：应付账款108借：原材料236贷：库存现金236借：库存现金465贷：主营业务收入465（20）4月15日借：库存现金922 贷：主营业务收入922（21）4月16日借：原材料210贷：库存现金210借：库存现金680贷：主营业务收入680（22）4月17日借：库存现金 656贷：主营业务收入656借：管理费用 350贷：库存现金350（23）4月18日借：原材料 355贷：库存现金