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1、第一章第一章 总论总论1 1、会计概念及特性：、会计概念及特性：会计是以货币作为重要计量单位，合用一系列专门办法，核算和监督一种单位经济活动一种经济管理工作。会计是一种经济管理活动（经济越发展，会计越重要）会计是一种经济信息系统会计以货币为重要计量单位，会计计量单位有实物计量、劳动计量和货币计量。会计具备核算与监督基本职能会计拥有一系列专门办法2、西周时期产生了会计一词，古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简称会计。近代会计以复式记账法产生与“薄记论”问世为标志，其中来自于意大利“卢卡帕乔利”被称为会计之父。3 3、会计按报告对象：、会计按报告对象：分为财务会计和管理睬计。4 4、会计对象
2、、会计对象：就是会计核算和监督内容可以以货币体现经济活动资金运动或价值运动5 5、资金是公司各种财产物资货币体现，资金运动是资金形成变化和位置移动，它涉及资金投入，资金运用、与资金退出。6 6、会计目的也称为会计目，重要涉及：、会计目的也称为会计目，重要涉及：6.1 反映公司管理层受托责任履行状况6.2 向财务会计报告使用者提供决策关于信息，财务报告使用者涉及：投资人、债权人、政府及其关于部门和社会公众等。7 7、会计职能是指会计在经济管理中客观上所具备功能、会计职能是指会计在经济管理中客观上所具备功能又称会计反映职能：是指会计以货币为重要计量单位，通过对物定主体经济活概念动进行确认、计量、记
3、录和报告等环节，如实反映特定主体财务状况，经营成果和钞票流量等信息，是第一职能、首要职能，最基本职能。4 个环节确认（定性）计量（定量）记录（记载过程）报告（成果）3 项工作记账、算账、报账又称会计控制职能，是指会计核算过程中，对经济业务活动合法性、真实性、概念合理性进行审查。全面监督事前监督、事中监督、事后监督监督体系三位一体 单位内部监督、社会监督、国家监督相辅相成，缺一不可，核算是监督前提，监督是核算保证。1、预测经济前景；2、参加经济决策；3、评价经营业绩。会计核算（反映）会计监督（控制）两者关系拓展职能8 8、会计核算贯穿于经济活动全过程，是会计最基本职能，会计核算详细内容涉及：、会
4、计核算贯穿于经济活动全过程，是会计最基本职能，会计核算详细内容涉及：款项：款项：钞票、银行存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证存款等；有价证券：有价证券：股票、国库券、公司债券等1、款项和有价证券收付流动性最强资产2、财物收发、增减和使用存货：存货：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、固定资产：固定资产：房屋、建筑物、机器设备设施、运送工具大多数都是公司组织生产经营活动必须生产设备和生产资料等，价值普通比较大，在公司资产总额中占有较大比重。3、资本、基金发生和结算预付账款、应收款项属于债权，预收预付账款、应收款项属于债权，预收账款、应付款项属于债务账款、应付款项属于债务涉及
5、公司与其她公司以及公司与其她关于方面经济利益，关系到公司自身资金周转，影响到公司生产经营活动。政策性强，普通都应以具备法律效力合同、合同、董事会决策等为根据，资本增减，直接影响到公司经营规模和收益分派计算和判断公司经营成果及盈亏状况重要根据。涉及公司所有者、国家等方面利益关系4、资本、基金增减5、收入、支出、费用成本计算6、财务成果计算和解决7、其她事项专指所有者权益中投入资本、涉及实收资本和资本公积区别收益性支出和资本性支出涉及利润计算，所有税计算和缴纳、利润分派或亏损弥补等9、会计核算办法重要涉及：会计核算办法重要涉及：设立会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查
6、、编制财务报告等（会计办法体系中会计核算办法）。10、会计循环10.1 从会计工作流程看，会计循环确认、计量与报告等环节构成10.2 从会计核算详细内容看，会计循环由填制与审核会计凭证、设立会计科目与账户，登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等构成。会计主体空间范畴（法人人必然是一种会计体，但会计主体不一定是法人）11、持续经营时间范畴（固定资产以历史成本计价并按期折旧，会计办法和会计政策使用）会计分期时间范畴（年度、中期（半年度、季度、月度）货币计量记录计量单位，（记账本位币可以是人民币或某种外币，但会计报表必要为人民币）12、权责发生制（收入费用实际发生）公司收付实现制（收到
7、或支付钞票）行政单位、事业单位（除经营业务）采用权责发生制会计核算比较复杂，但可以对的地反映当期收入和费用，合理计算出当期损益，因而合用于公司。收付实现制强调财务状况切实性，便于量入为出，会计核算简朴，但不同步期缺少可比性，因而重要合用于行政事业单位。1313、会计信息使用者重要涉及：、会计信息使用者重要涉及：投资者、债权人、公司管理者、政府以及有关部门与社会公众等1414、会计信息质量规定、会计信息质量规定规定可靠性解析公司应当以实际发生交易或事项为根据进行确认、计量与报告，如实反映符合确认和计量规定各项会计要素及其她有关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。有关性规定公司提供会计信息应当与
8、财务报告使用者经济决策需要有关，有助于财务报告使用者对公司过去、当前状况作出评价，对将来状况作出预测。可理解性规定公司提供会计信息应当清晰明了、简要扼要，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性规定公司提供会计信息应当互相可比，保证同一公司不同步期可比、不同公司相似会计期间可比。规定公司应当按照交易或者事项经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项法律形式为根据。实质重于形式售后回购合同。规定公司提供会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和钞票流量关于所有重要交易或者事项。规定公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。备
9、注公司发生多少费用应实报多少费用等有关性例如公司提供财务报表、利润分派等例如公司提供资产负债表等（1）纵向可比：同一公司不同步期（2）横向可比：同一时期不同公司可理解性可比性实质重于形势重要性谨慎性即交易实质不但要合理，并且还是合法例如公司对外提供提保，以及对外转让股权等公司计提存货减值准备，对因定资产采用加速折旧法等及时性规定公司对于已经发生交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。就是信息时效性。公司每月应当及时结账 工、每 月及时申 报纳税，每月及时对因定资产计提折旧15、会计准则体系会计准则内 容1、财务会计报告目的2、会计基本假设 3、会计基本4、会计信息质量规定
10、5、会计要至少分类及其确认、计量原则6、财务会计报告1、普通业务准则2、特殊业务准则3、报告类准则备 注企业会计准则1、基本准则1 月 1 日起在上市公司范畴内施行2、详细准则3、应用指南4、解释公示小公司合用于在国内境内依法设立、经济规模较小公司会计准则特点：1、规定事业单位采用收付实现制进行核算 2、将事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、事业单位支出（或费用）五类；会计准则 3、规定事业单位会计报表至少涉及资产负债表、收入支出表（或收入费用表）和财政补贴收入支出表1 月 1 日施行1 月 1 日各级各类事业单位施行第二章第二章 会计要素与会计等式会计要素与会计等式 1、会计要素
11、分类资产、负债、所有者权益收入、费用、利润2 2、会计要素定义、会计要素定义要素要素定义定义是指公司过去交易或者事项形成、由公司拥有或控制、预期会给公司带来经济利益资源。指公司过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流 出公司现时 义务。资金运动状态静态动态解析财务状况经营成果指标时点指标时期指标财务报告资产负债表利润表分类分类流动资产非流动资产特性特性1、资产是由公司过去交易或事项形成2、资产是公司拥有或者控制资源3、资产预期会给公司带来经济利益1、负债是由公司过去交易或者事项形成2、负债是公司承担现实义务3、负债预期会导致经济利益流出公司1、除非发生减资、清算或分派钞票股利，公司不需要偿还所
12、有者权益2、公司清算时，只有在清偿所有负责后，所有者权益才返还给所有者3、所者者凭借所有者权益可以参加公司利润分派条件条件1、与该资源关于经济利益很也许流入公司2、该资源成本或者价值可以可靠地计量1、与该义务关于经济利益很也许流出公司2、将来流出经济利益金额可以可靠地计量资产负债流动负债非流动负债所有者权益指公司资产扣除负债后由所有 者享有剩余 权益。所者权益又称股东权益实收资本资本公积盈余公积未分派利润所有者权益确认、计量重 要 取 决 于 资 产、负债、收入、费用等其她会计要素确认与计量。收入是指公司在寻常活动中形成、会导致所有者权益增长、与所有者投入资本无关经济利益总流入。1、按主次：主
13、营业务收入、其她业务收入。2、按性质：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。按与收入配比关系：营业成本（主营业务成本）、生产费用按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。期间费用（管理费用、销售费用和财务费用营业利润、利润总额、净利润1、收入是公司在寻常活动中形成2、收入会导致所有者权益增长3、收入是与所有者投入酱无关经济利益总流入1、与收入有关经济利益应当很也许流入公司2、经济利益流入公司成果会导致资产增长或者负债减少3、经济利益流扩额可以可靠计量。1、与费用有关经济利益应当很可流出公司；2、经济利益流出公司成果会导致资产减少或者负债增长3、经济利益流出额可以可靠计量。利润
14、反映收入利润减去费用损失后净额费用是指公司在寻常活动中发生、会导致所有者权益减少、与向所有者分派利润无关经济利益总流出。1、费用是公司在寻常活动中发生。2、费用会导致所有者权益减少3、费用是与向所有者分派利润无关经济利益总流出利润反映公司在一定会计期间经营成果如果公司实现了利润，表白公司所有者权益将增长，反之，表白公司所有者权僧会减少。3 3、会计要素计量、会计要素计量会计要素金额拟定基本，会计要素计量属性合用用原则普通应当采用历史成本。历史成本重置成本可变现净值现值公允价值又称实际成本，实际支付钞票或其她等价物。现行成本。按照当前市场条件，再来购买同样一项物品金额预测售价减去进一步加工成本和
15、预测销售费用以及有关税费后净值将来金额折现率、时间价值。交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产。不考虑随后市场价格变动当前时点成本不考虑资金时间价值考虑资金时间价值不公允除外期本计量属性盘盈固定资产存货减值非流动资产可收回金额和以摊余成本计量金融资产交易性金融资产，可供出售金融资产4 4、会计等式、会计等式 又称会计恒等式又称会计恒等式资产=负责+所有者权益1、概括描述了公司从成立和发展一系列经营活动过程中，公司财务状况，是会计第一等（基本等式）2、反映公司资金运动静态要素之间内在联系，又称静态会计等式3、编制公司资产负债表和复式记账基本根据5 5、财务状况与经营成果相结合等式、财务
16、状况与经营成果相结合等式资产=权益资产=非所有者求偿权非所有者求偿权+所有者求偿权所有者求偿权资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用6、经济业务对会计等影响收入-费用=利润1、反映了公司某一会计期间，公司经营成果，是会计第二等式2、反映了公司利润形成过程，是公司资产运动动态，又称为动态会计等式3、编制公司利润表基本根据，实际工作中，收入减去费用，并通过有关利得和损失调节后，才等于利润分类一项资产增长，另一项资产等额减少一项资产增长，一项负债等额增长一资产增长，一项所有权益等额增长一项资产减少，一项负债等额减少一项资产减少，一项所有者权益等额减少一项负债减少，一
17、项所有者权益等额增长一项负债增长，一项所有者权益等额减少一项负债增长，一项负债减少一项所有者权益增长，一项所有者权益等额减少解析如：从银行提现如：向银行借长期借款如：股东用货币投资如：偿还银行借款如：股东退股如：发行到期债券转为资本如：年终公司分工如：借新债还旧债记忆法同类项此增彼减，成果对等式无影响两项同增，成果对等无影响两项同增，成果对等无影响两项同减，成果对等无影响两项同减，成果对等无影响两项此减彼增，成果对等无影响同类项此增彼减，成果对等式影响同类项此增彼减，成果对等式影响同类项此增彼减，成果对等式影响第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户1、会计科目，简称科目，是对会计要素详细内
18、容进行分类核算项目，是进行会计核算与提供会计信息基本会对象与会计要素与会计科目之间关系如下图第一层次第一层次 资金运动资金运动第二层次第二层次 会计要素会计要素会计对象会计对象总账科目总账科目第三层交第三层交 会计科目会计科目 明细科目明细科目2、会计科目分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目反映流动资产科目反映非流动资产科目反映流动负债科目反映非流动负债科目反映资本科目反映留存收益科目反映制导致本科目反映劳务成本科目反映收入科目反映费用科目库存钞票、应收账款、库存商品等固资产、无形资产等、长期股权投资等短期借款、应付账款、应交税费等长期借款、应付债券、长期应付款等实收资
19、本（股本）、资本公积盈余公积、本年利润、利润分派生产成本、制造费用劳务成本主营业务收入、其她业务收入、投资收益等主营业成本、营业税金及附加、管理费用等属资产要素属负债要素属所有者权益要素，利润要素属资产要素属收入、费用要素3 3、会计科目设立、会计科目设立会计科目在设立过程中应努力做到科学、合理、合用、应用遵循三个原则，公司在不违背会计准则确认、计量和报告规定前提下，可以依照本单位实际状况自行增设、分拆、合半会计科目。1、合法性原则（符合国家统一会计制度）2、有关性原则（满足有关各方信息需求）3、实用性原则（满足公司需要）4、账户是依照会计科目设立，具备一定格式与构造，用于分类反映会计要素增减
20、变化状况及其成果载体。（一）账户分类（1）依照核算经济内容分类：类别资产类账户负债类账户共同类账户所有者权益账户成本类账户损益类账户明 细流动性资产账户非流动性资产账户备抵账户流动性负债账户非流动性负债账户资产类账户与负债类账户所有所有者权益科目所有成本类科目收入类账户费用类账户备 注合计折旧、固定资产减值准备实收资本等生产成本等主营业务收入等管理费用等（2）按其所提供信息详细限度及其统驭关系分类明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目5、账户功能账户功能在于持续、系统、完整地提供公司经济活动中各会计要素增减变动及其成果详细信息。账户期初余额、期末余额、本期增长发生额、本期减少发生额统称为
21、账户四个金额要素，其关系是：余额=期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额。6、账户构造账户机构是指账户构成某些及其互有关系普通涉及如下内容：1、账户名称即会计科目 2、日期、即所根据记账凭证中注明日期3、凭证字号 4、摘要 5、金额账户基本构造年月日凭证字号摘要增长额减少额余额7、账户与会计科目关系会计科目与账户都是会计对象详细内容分类，两者核算内容一致，性质相似。会计科目是账户名称，也是设立账户根据；账户是会计科目详细运用。第四章会计记账办法第四章会计记账办法1、单式记账法与复式记账法区别记账办法单式记账定义不同对发生每一项经济业务。只在一种账户中加以登记记账办法。对每一笔经济业务，都必要
22、用相等金额在若干个账户中进行登记，全面反映会计要素增减变变化一种记账办法长处账手续简朴缺陷1、不能反映账户之间来龙去脉2、不便于检查与记录详细分类1、借贷记账法（国内采用）2、增减房账法3、收付记账法复式记账1、能反映账户之间来龙去脉记账手续比较复2、能进行试算平杂衡，便于查账与对账2、借贷记账法下账户构造借贷记账法下，账户左边称为借方，右边称为贷方，一方登记“增长数”另一方登记“减少数”，至于“借”表达增长，还是“贷”表达增长，还取决于账户性质与所记录经济内容性质。“借”和“贷”所示增减含义账户类别资产类账户成本类账户费用类账户资产类备抵账户负债类账户所有者权益类账户负债与所有者权益类备低账
23、户收入类账“借”与贷“所涉及到重要公式类别资产类账户资产类备抵账户成本类账户费用类账户负债类账户所有者权益类账户借+贷+期末余额普通在借方普通无余额，如有余额一定在借方普通无余额普通在贷方普通在贷方普通在贷方普通在借方一定无余额重要公式资产期末借方余额=期初借方余额+本期借方增长发生额本期贷方减少发生额资产期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额本期借方减少发生额成本期末借方余额=期初借方余额+本期借方增长发生额一本期贷方减少发生额费用类期末借方余额=期初借方余额+本期借方增长发生额本期贷方减少发生额负债期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额本期借方减少发生额所有者权益期末贷方余
24、额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额本期借方减少发生额收入类账户收入类期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额本期借方减少发生额3、借贷记账法下记账规则 即：“有借必有贷、借贷必相等”4、借贷记账法下账户相应关系与会计分录（1）账户相应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，有关账户之间形成应借、应贷互有关系。存在相应关系账户称为相应账户。（2）会计分录简称：分录，是对每项经济业务列示应借、应贷账户名称（会计科目）及期金额一种记录。会计分录三个要素为：1、借贷方向；2、相应会计科目；3、借贷金额。即：借：银行存款*贷：实收资本*（3）会行分录分类会行分录按照涉及账户多少，分为简
25、朴会计分录与复合会计分录。简朴会计分录即一借一贷，复合会计分录即一借多贷、一贷多借、多借多贷。5、借贷记账法下试算平衡分类发生额试算平衡法余额试算平衡法公式根据所有账户本期借方发生额共计=所有账户本期贷方发生额共计借贷记账法记账规则所有账户借方期初余额共计=所有账户贷方期初余额共计所有账户借方期末余额共计=所有账户贷方期末余额共计资产=负债+所有者权益恒等关系试算平衡试算平衡无法检查出错误：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错关于会计科目；颠倒记账方向；借方或贷方发生额中，多记少记偶尔相等；会计科目精确，借贷双方同步多记或少记。不平必定错，平了未必对。不平必定错，平了未必对。试
26、算平衡表试算平衡表账户名称共计期初余额借方贷方本期发生额借方贷方期末余额借方贷方第五章第五章 借贷记账法下重要经济业务账务解决借贷记账法下重要经济业务账务解决一、借贷记账法下账务解决重要内容一、借贷记账法下账务解决重要内容序号1234567账务解决重要内容资金筹集业务账务解决固定资产业务账务解决材料采购业务账务解决生产业务账务解决销售业务账务解决期间费用账务解决利润形成与分派业务账务解决资金运动体现形式资金筹集资金循环与周转资金退出二、借贷记账法下重要经济业务账务解决二、借贷记账法下重要经济业务账务解决有限责任公司成立时：借：银行存款固定资产无形资产原村料应交税费-应交增值税（进项税）（2）股
27、份有限公司成立时：借：银行存款固定资产无形资产原村料应交税费-应交增值税（进项税）1、公司接受股东投资2、短期负债筹资业务贷：实收资本资本公积资本溢价1、获得时借：银行存款贷：短期借款3、长期负债筹资业务贷：股本资本公积资本溢价2、计息时：3、到期还本付息时：借：财务费用借：短期借款贷：应付利息财务费用应付利息贷：银行存款到期一次还本分期付息长期借款（1）获得借：银行存款到期一次还本分期计息一次付息长期借款贷：长期借款-本金2、分期计息时1、（1）获得借：管理费用/财务费用/研发支出/制造借：银行存款费用/在建工程贷：长期借款-本金贷：应会利息2、分期计算时3、分期付息时借：管理费用/财务费用
28、/研发支出/制造费借：应付利息用/在建工程贷：银行存款贷：长期借款应计利息4、分期计息时借：管理费用/财务费用/研发支出/制造3、到期还本付最后一次利息时：借：长期借款本金费用/在建工程长期借款应计利息贷：应付利息管理费用/财务费用/研发支出/制造费5、到期还本付最后一次利息时：用/在建工程借：长期借款本金应付利息贷：银行存款管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：银行存款第三节第三节 固定资产业务账务解决固定资产业务账务解决（3）处置转入清理：借：固定产资产清理合计折旧贷：固定资产清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款残料补偿：借：原材料其她应收款贷：固定资产清理出集收入借：银行
29、存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）注：如出售不动产则计算营业税5%借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税、结转净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入（3）出租及出租摊销借：银行存款贷：其她业务收入借：其她业务成本贷：合计摊销4、出售借：银行存款合计摊销贷：无形资产应交税费-应交营业税营业外收入或借记“营业外支出”1、固定资产2、无形资产（1）购买借：在建工程/固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（注）如购买不动产进项记成本安装支出：借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬银行存款安装完毕 借：固定资产贷：在建工程1.直线法又称年限平均
30、法2.工程量法3.双币余额递减法4.年数总和法（2）折旧借：制造费用管理费用销售费用其她业务成本贷：合计折旧（1）购买（2）自用摊销借：无形资产借：管理费用贷：银行存款贷：合计摊销第四章第四章 材料采购业务账务解决材料采购业务账务解决1、实计（1）购买材料成本法借：在途物资/原材料核算原应交税费-应交增值税（进项税额）材料贷：银行存款/应付账款材料入库后借：原材料贷：在途物资（2）发出材料借：生产成本（生产车间生领用）制造费用（车间管理部门普通性消耗领用）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用）其她业务成本（销售原材料）在建工程（工程领用）等贷：原材料-*材料2.状况：如果货款尚款支付
31、借：借：材料采购（实际支付金额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据）借：原材料（筹划成本入账）贷：材料采财材料入库节约借：原材料贷：材料采购材料成本差别（3）材料入库，未收到有关票据借：原材料-暂估入账贷：应付账款下月初做相反分录2、筹划（1）购买材料尚款验收入库成本核借：材料采购（实计支付金额）算原材应交税费应交增值税（进项税额）料贷：银行存款/应付账款（2）材料以验收入库1.如果货款已经支付，发票账单已到借：材料采购（实际支付金额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料入库超支借：原材料材料成本差别贷：材料采购材料成本差别（2）销售商品1、商品竣工入库借：银行存款
32、/应收账款（3）结转销售成本3、库存借：库存商品贷：主营业务收入借：主营业务成本商品贷：生产成本应交税费-应交增值税贷：库存商品（销项税额）第五节第五节 生产业务账务解决生产业务账务解决（1）生产直接村料（2）生产直接人工（3）分派时（4）竣 工 产 品 入 库借：生产成本-A借：生产成本-A分派率=制造费用分时：1、-B -B派原则总额借：库存商品-A生制造费用制造费用各产品应分派制造费 -B产费贷：原材料贷：应付职薪酬用=各产品耗用额度*贷：生产成本-A用分派率 -B构成借：生产成本-A -B贷：制造费用2、（1）车间人员工资、福利等时（2）车间水电费（3）车间折旧费制借：制造费用借：制造
33、费用借：制造费用造费贷：应付职工薪酬贷：银行存款贷：合计折旧用构1、车间部门发生季节性停工损失；2、车间折旧费与摊销；3、车间水电费、4、车间人员工资；成5、车间劳动保护费；6、车间环保费用、修理费用等。第六节第六节 销售业务账务解决销售业务账务解决主营业务收入与其她业务收入及结转成本2、营业（1）销售商品借：应收账款/银行存款/应收标据等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（1）计提（2）销售原材借：应收账款/银行存款/应收标据等贷：其她业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其她业务成本贷：原材料（3）出租固定资产借：应收账款/银行存款/应收标据
34、等贷：其她业务收入应 交税 费-应交 增值税（销项税额）借：其她业务成本贷：合计折旧（2 2）缴纳）缴纳 应交城建税应交教诲费附加贷：银行存款（注）印花税、耕地占用税、契税、车辆购买税不必通过“应交税费”账户核算。公司房产税、车船税、土地使用税、印税不通过“主营业务税金及附加”在“管理费用”科目列支。借：营业外支出借：银行存款等贷：银行存款等贷：营业外收入3、营业营业支出：用以核算公司发生各项营业外支营业外收入：用以核算公司发生各项营业外支出与出，涉及非流资产处置损失、非货币性资产互收入，重要涉及非流动资产处置利得、捐赠收入换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出，借利得等。贷方登记营业外收入实现
35、，既营业方登记营业外支出发生额，即营业外支出增外收入增长。长。1、公司已将商品使用权上重要风险与报酬转移给购货方；主营业务2、公司既没有保存普通与商品所有权相联系继续管理权，也没有对已售出商品实行控制；收入确认3、收入金额能可靠地计量；条件4、有关经济利益很也许流入公司（销售商品价款收回也许性超过50%）5、有关已发生或将发生成本能可靠计量。其她业务收 入营业外支 出营业外收入1、销售剩余原材料；2、出租固定资产获得租金收入；3、出租无形资产获得租金收入；4、出租包装物租金收入等1、支付滞纳金；2、支付罚款；3、处置固定资产可无形资产净损失；4、捐赠支出；5、债务重组损失；6、非正常损失等1、
36、销售利得；2、财政拨款；3、非正常得利；4、处置固定资产或无形资产净收益；5、罚款得利；6、没收利得税金及附加城建税=（增+消+营）*税率教充费附加=增+消+营）*税率借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税 应交城建税应交教诲费附加借：借：应交税费应交营业税第七节第七节 期间费用账务解决期间费用账务解决发生时月末结转时：借：管理费用借：本年利润销售费用贷：管理费用管理财务费用销售费用费用、贷：银行存款财务费用销售费管理费用：管理费用：1、公司筹建期间发生一切开办费；2、董事会费用；3、工会经费；4、排污费；用、财5、验资费；7、征询顾问费；8、诉讼费；9、技术转让费；10、招聘信息费；11、
37、研究费用、务费用12、公司车间与行政部门发生固定资产修理费用等后续支出；13、印花税、14、房产税、15、发生、车船税、16、土地使用税。结转及发生时：包括销售费用：销售费用：1、销售部门与客服部门发生一切费用（如会议费、维修费等）；2、广告费、3、展览费；4、运送费；5、保险费；6、商品维修费；7、预测产品质量保证损失等财务费用：财务费用：1、手续费；2、利息支出；3、汇兑差额；5、钞票折扣费用第八节第八节 利润形成与分派业务账务解决利润形成与分派业务账务解决1、营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费资产减值损失公允价值变动收益投资收益1、利润其中：营业收入=主营业务
38、收入+其她业务收入营业成本=主营业务成本+其她业务成本形成2、利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3、净利润=利润总额所得税费用结转损益借：本年利润本（1）结转收入类科目贷：主营业务成本年借：主营业务收入利润其她业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益贷：本年利润（1）计算所得税应交所得税=应纳税所得额*税率不存地调节事项，则应纳税所得额等于利润总额借：所得税费贷：应交税费-应交所得税（1）将“本年利润”余额转入借：本年利润贷：利润分派未分派利润（2）分派利润提取法定盈余公积借：利润分派提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积提取任意盈余公积借：利润分派提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈
39、余公积营业税及附加其她业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出（2）结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用（3）缴纳借：应交税费 应交所得税贷：银行存款3、所得税费用3、利润分派股东大会宣布分派钞票股利借：利润分派应付钞票股利贷：应付股利将利润分派账户下明细账户余额转入“未分派利”明细账户借：利润分派未分派利润贷：利润分派提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付钞票股利第六章第六章 会计凭证会计凭证1、会计凭证概念：会计凭证是记录经济业务发生和完毕状况书面证，也是登记账薄根据登记账薄根据。一切会计凭证都必要通过关于人员严格审核，只有通过审核无误审核无误会计凭证才干作为登记账薄根据。2、会计凭证
40、作用：填制和审核会计凭证是会计核算办法之一，是会计核算工作起点，是一项重要基本性会计工作。会计凭证工作意义重要体当前如下三个方面：记录经济业务，提供记账根据。（记录、计量）明确经济责任，强化内部控制。（签章、传递）监督经济活动，控制经济运营。（强调事中和控制）3、会计凭证分类：会计凭证按照编制程序和用途普通可分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完毕时获得或填制，用以记录或证明经济业务发生或完毕状况。记账凭证又称记账凭单，是会计人员依照审核无误原始凭证对经济业务事项内容加以归类，并据以在一定会计分录后填填制会计凭证。4、原始凭证种类：外来原始凭证：如购买材料时获得增值
41、税专用发票，银行转来各种结算凭证，对外按来源分支付款项时获得收据、职工出差职得飞机票、车船票等自制原始凭证：如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、工明细表、折旧计处表等原一次凭证：如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证等始按填制方式分 合计凭证：限额领料单凭汇总原始凭证：发出材料汇总表、工资结算汇总表、折旧汇总表、差旅费报销单证通用凭证由人民银行制作银行转账结算凭证、国家税局印制全增值税专用发票等按格式不同分专用凭证 如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分派表、收料单等5、原始凭证基本规定原始凭证所涉及基本内容，普通称为凭证要素，重要有：1、原始凭证名
42、称；2、填制凭证日期；3、凭证编号；4、经办人员签名或盖章；5、接受单位凭证名称；6、经济业务内容；7、数量、单价与金额。6、原始凭证填制规定（1）填制原始凭证基本规定记录要真实。内容要完整。手续要完备。一签章完备。书写要清晰、规范。不得使用未经国务院发布简化字。小写：小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。在金额数数字一律填写到角、分、，无角、分，写“00”或符号“”；有角无分，分位用“0”，不得用符号“”；大写：大写：大写金额前未印有“人民币”字样，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止，背面要写“整
43、”或“正”字，有分，不写“整”或“正”字。应加盖“作废翟记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误，应当由出具单位重开或改正，改正处应当加盖出具单位印单。原始凭证金额有误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正。填制要及时。（2）自制原始凭证填制规定名称收料单类型一次性凭证填制人员仓管联次作用一联留仓库，是以登记材料物资明细三联账和材卡处；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查；一联留仓库，据以登记材料物质明细账和材料卡片；一联转会计部门或月三联末经汇总后转会计部门以进行总分类核算；一联留领料部门备查。一联交仓库据以发料；一联交领料部二联门据以领料，月末转交会计部门
44、。一联送会计部门领料单一次凭证领料双方单内签章限额领料单发料凭证汇总表典型合计凭证汇总原始凭证经办人员材料会计（注）汇总凭证只能将同类内容经济业务汇总在一起，填列在一张汇总凭证上，不能将两类或两类以上经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。（3）外来原始凭证填制规定外来原始凭证普通由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章有效，对于一式多联原始凭证必要用复写纸套写。7、原始凭证审核真实合法合理、完整对的及时对于完全符合规定原始凭证，及时据以填制记账凭证入账；对于真实、合法、但内容不完整，填写有错误，手续不完备，数字不精确以及状况不清晰解决办法原始
45、凭证，退还给关于业务单位或个人，并令其补办手续或进行改正。对于不真实、不合法原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。8、记账凭证种类或使用通用收款凭证：与收钞票或银行存款有关付款凭证：与付钞票或银行存款有关转账凭证：与收付钞票或银行存无关复式凭证：多科目凭证反映经济业务相应关系，减少凭证工作量，有助于检查会计分录对的性；不便于传递，汇总和分工记账单式凭证：单科目凭证便于汇总和分工，不能反映经济业务相应关系，不利于检查会计分录对的性且凭证过于分散9 9、记账凭证基本内容、记账凭证基本内容填制凭证日期；记账凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员
46、、稽核人员，记账人员，会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。1010、记账凭证填制规定、记账凭证填制规定记账凭证各项内容必要完整。记账凭证书写应当清晰、规范。除结账和改正错账可以不附原始凭证外，其她记账凭证必要附原始凭证；记账凭证可以依照每一张原始凭证填制，或依照若干张同类原始凭证汇总填制，也可以依照原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证应持续编号。并依照不同状况采用不同编号办法（字呈、按年、按月）一笔业务需要填制一张以上凭证时，可以采用分数编号法。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已经登记入账记
47、账凭证在当年内发现填写时，可以用红字填写班组长与原内容相似记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证字样，同步再用蓝字重新填制一张对的记账凭证，注明”订正某月某日某号凭证“字样。如果科目没错，金额错误，也可以将对的数字与错误数字之间差额另编一张调节记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现此前年度记账凭证有错误，应当用蓝字填制一张改正记账凭证。记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下空行处至共计数上空行划线注销。1111、收款、付款、转账凭证填制规定、收款、付款、转账凭证填制规定收款凭证填制规定：收款凭证填制规定：收款凭证左上角“借方科目”按收款性质填写，“库存钞票”
48、或“银行存款”；日期填写是填制本凭证日期；右上角填写填制凭证顺序号；“摘要”填写所记录经济业务简要阐明“贷方科目”填写与收入“库存钞票”或“银行存款”相相应科目；“记账”是指该凭证已登记账薄标记，防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项经济业务发生额；该凭证右边“附件*张”是指本记账凭证所附原始凭证张数；最下边分别由关于人员签章，以明确经济责任。付款凭证填制规定：付款凭证填制规定：付款凭证是依照审核无误关于库存钞票和银行存款付款业务凭证填制付款凭证填制办法与收款凭证基本相似，不同是在付款凭证左上角应填列贷方科目。对于涉“库存钞票”和“银行存款”之间互相划转业务，如钞票存入银或从银行提取钞票，为
49、了避免重复记账，普通只填制付款凭证，不再填制收款凭证。转账凭证填制规定：转账凭证填制规定：转账凭证普通是依照关于转账业务原始凭证填制。转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏填写应借、应贷总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏共计数与“贷方金额”栏共计数应相等。1212、记账凭证审核、记账凭证审核内容与否真实：审核记账凭证与否有原始凭证为根据，所附原始凭证内容与记账凭证内容与否一致；记账汇总情内容与其所根据记账凭证内容与否一致。项目与否齐全：审核记账凭证各项目填写与否齐全，如日期、凭证编号等科目与否齐全审核记
50、账凭证应借、应贷科目与否对的，与否有明确账户相应关系，所使用会计科目与否符合公司会计准则等金额与否对的审核记账凭证所记录金额与原始凭证关于金额与否一致，计算与否对的，记账凭证汇总表金额与记账凭证金额共计与否相等等。书写与否规范审核记账凭证中记录与否文字工整、数字清晰，与否按规定进行改正等。手续与否完备审核出纳人员在办理收款或付款业务后，与否已在原始凭证上加盖“收讫“或”付讫“戳记。12、会计凭证传递与保管会计凭证传递是指会计凭证从获得或填制时起至时档保管过程中，在单位内部各关于部门和人员之间传递程序。会计凭证保管，是指会计凭证记账后整顿，装订和归档存查。会计凭证是记账根据，是重要经济档和历史资