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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。审计作业16章-第一章复习思考题1.注册会计师是如何起源和发展的？2.注册会计师的业务范围都包括哪些？3.注册会计师协会的职责是什么？4.会计师事务所包括哪几种组织形式？练习题一.单项选择题1.下列提法中，表述正确的是（）。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师具有一致性D.注册会计师应保证会计报表的可靠程度2.注册会计师审计的依据是（）。A.财政部制定的会计准则B.中国注册会计师协会制定的审计准则C.审计署制定的国家审
2、计准则D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则3.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是基本相似的。A.审计要实现的目标B.对内部审计的利用C.审计所依据的准则D.审计中取证的权限4.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（A）。A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料C.被审计单位的会计资料及其相关资料D.被审计单位的会计报表5.注册会计师审计作为外部审计人员，要对被审计单位内部审计的情况进行
3、了解，并考虑利用其工作成果，其主要原因是（D）。A.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活B.外部审计与内部审计同属于审计监督体系C.在审计职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用D.内部审计是内部控制的一部分，利用内部审计工作可以提高注册会计师的工作效率二.多项选择题1.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（）。A.二者都是外部审计，都具有较强的独立性B.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料C.二者的审计标准基本一致D.二者的对象、方式和监督的性质基本一致2.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以
4、利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分B.内部审计和注册会计师在工作上具有一定程度的一致性C.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率D.内部审计是注册会计师的基础3.鉴证业务与相关服务的区别包括（）。A.业务涉及的关系人不同B.业务关注的焦点不同C.工作结果不同D.独立性要求不同4.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）的分离。A.所有权B.受益权C.处置权D.经营权5.内部审计与独立审计都是现代体系的组成部分，但是二者在（）方面存在着很大区别。A.审计独立性B.审计方式C.审计目的D.审计职责和作用三、判断
5、题1.注册会计师审计是强制性的审计。（）2.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计。（）3.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是提高企业财务信息的可靠性和可信性。（）4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，当然注册会计师也应对其进行测评。（）5.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。（）第二章复习思考题1.我国注册会计师职业道德规范包括哪些内容？2.注册会计师职业道德的基本原则是什么？练习题一单项选择题1.如果会计师事务所在承接某公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会
6、计师事务所的下列做法中恰当的是（）。A.转包给其它会计师事务所B.聘请其它专业人员帮忙C.减少部分审计程序D.拒绝接受委托2.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性,而且在承办具体鉴证业务时,也应采取具体措施维护独立性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A.拒绝承接业务或解除业务约定B.安排鉴证小组以外的注册会计师复核C.轮换项目负责人及签字注册会计师D.将独立性受到损害的鉴证人员调离3.下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。A.不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务B.不允许他人借用本人、本所的
7、名义招揽业务C.不承接不能按时完成的业务D.注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所职业4.王明是A会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的J公司的2006年度财务报表审计项目的负责人。在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购买了该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，A会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购买J公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，A事务所立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（）。A解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务B派其他注册会计师对J公司的财务报表重新
8、进行审计C将王明调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作D业务经理亲自对王明登记的审计工作底稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作5.注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。A.参加人员层次的高低B.工作量的性质C.服务的性质D.特定结果的实现二.多项选择题1.我国注册会计师职业道德的一般原则对（）方面作了明确的规定。A.独立性B.专业胜任能力C.技术准则D.职业行为2.某会计事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务，假定存在以下各种情况，请指出影响该审计业务独立性的情况的是（）。A.注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管B.鉴证客户的财务经理三年
9、前是该会计师事务所的签字注册会计师C.鉴证客户赠送两辆高级轿车供该会计师事务所所长使用D.注册会计师的配偶是鉴证客户的员工3.下列关于审计收费的说法中，正确的是（）。A.收费标准由省级财政部分会同物价管理部门制定B.收费标准与所需专业人员的水平和经验有关C.收费标准与审计后的净利润水平高低有关D.收费标准与提供专业服务所需承担的责任有关4.注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（）。A、出于第三方利益使用客户信息B、取得客户的授权C、根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为D、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查5.接受
10、委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（）内容。A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题B.查阅前人编制的审计工作底稿C.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因D.前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧三.判断题1.委托单位变更委托事务所的情况下，当后任注册会计师在与前任联系并查阅前任工作底稿时，必须经过委托人的同意。（）2.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（）3.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只
11、要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。（）4在跨国执行业务时，如果两个国家中只要一个国家禁止通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势，则广告宣传招揽业务就是违反职业道德规范。（）5如果会计师事务所的收费多少以鉴证工作结果为条件，注册会计师为了多收费往往会发表不恰当的意见，作出违反社会公众利益的行为。()第三章复习思考题1. 中国注册会计师鉴证业务基本准则包括哪些内容？会计师事务所质量控制准则包括哪些内容？练习题一单项选择题1.鉴证业务涉及的三方关系人中不包括（）。A责任方B.注册会计师C预期使用者D.被审计单位2.注册会计师在对上市公司财
12、务报表审计中，预期使用者主要是指（）。A.上市公司财务报表的编制者B.上市公司的客户C.上市公司的单位负责人D.上市的股东3.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。A.中国会计师审计准则B.中国注册会计师审计质量控制准则C.中国注册会计师审阅准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则4.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。A.主任会计师B.项目负责人C.副主任会计师D.质量督导人员5.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题。以下与此相关的说
13、法中，正确的是（）。A.来自客户供应商的投诉比来自客户投诉具有更高程度的真实性B.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性二.多项选择题1.拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。A.鉴证对象适当，该业务具有合理的目的B.能够获取充分、适当的证据以支持其结论C.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准D.结论以书面表述，与提供的保证程度相适应2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别包括（）。A.在责任方的责任不同B.注册会计
14、师提出结论的对象不同C.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同D.鉴证报告的内容和格式不同3.在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当实施（）审计程序，以获取充分、适当的证据。A.了解内部控制B.评估可能存在的重大错报风险C.对评估的风险作出应对D.测试控制运行的有效性4注册会计师应委托人的要求对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务时，考虑的原因主要有（）。A、业务环境变化影响到预期使用者的需求B、预期使用者对该项业务的性质存在误解C、业务范围存在限制D、独立性和专业胜任能力的限制5.会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独
15、立性造成的威胁（）。A对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人B高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限C、鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围D建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平三.判断题1.中国注册会计师执业准则体系中包括鉴证业务准则，而中国注册会计师审阅准则不属于鉴证业务准则。（）2.在鉴证业务涉及的三方关系中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（）3.在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与标准。（）4.会计师事务所对应当实施项目质
16、量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告。（）5.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（）第四章复习思考题1. 注册会计师的法律责任有哪几种表现形式？2. 注册会计师的法律责任是如何认定的？中国注册会计师都有哪些法律责任？练习题一单项选择题1.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。A.只有民事责任B.只有刑事责任C.民事责任和刑事责任D.行政责任和刑事责任2.注册会计师未能查出会计报表中重大错报漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有（）。A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.普通过失或重大过
17、失3.注册会计师在对甲股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出，注册会计师的行为属于（）。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈4以下关于注册会计师过失的说法中，不正确的是（）。A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执行审计C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失5.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有
18、错报事项，注册会计师一般也不会承担（）。A.过失责任B.行政责任C.民事责任D.法律责任二、多项选择题1.目前我国颁布的（）等法律法规，对会计师事务所及注册会计师的法律责任做了规定。A.刑法B.公司法C.证券法D.独立审计准则2.注册会计师应当达到以下（）基本要求，才能减少过失或防止欺诈。A.增强职业独立性B.与委托人签订业务约定书C.保持职业谨慎D.强化职业监督3.在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。总体来讲，原因可以归结为（）。A.有关审计保险论得到运用B.消费者利益的保护主义兴起C.注册会计师参与的商业领域日益俱增D.审计准则远远落后于时代的进步4.导致注册会计师承担法律责任
19、的最主要的两个原因是（）。A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎B.法庭在理解专业性事项方面存在困难C.法院常常做出对弱者有力的判决D.审计结果导致了对他人权利的损害5根据侵权责任法律构成要件，具体到会计师事务所过失侵权责任领域，下列说法恰当的有（）。A只要会计师事务所出具了不实报告且存在过失就难逃民事侵权赔偿责任B会计师事务所出具了不实报告且存在过失，同时利害关系人遭受了损失，那么会计师事务所就得承担民事侵权赔偿责任C会计师事务所出具了不实报告且存在过失，同时利害关系人遭受了损失，会计师事务所的过失与损害事实之间存在因果关系，那么会计师事务所就得承担民事侵权赔偿责任D尽管会计师事务所出具了不实
20、报告且存在过失，同时利害关系人遭受了损失，但会计师事务所的过失与损害事实之间不存在因果关系时，会计师事务所不承担民事侵权赔偿责任三、判断题1.如果注册会计师对被审计单位财务报表出具了无保留意见的审计报告，则可以从侧面对财务报表的合法性与公允性提供一定的证明。（）2.如果被审计单位财务报表中存在重大舞弊，注册会计师运用常规审计程序通常可以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为普通过失。（）3.注册会计师明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。（）4.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违
21、约、过失、应对委托人或依赖已审财务报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。（）5.被审计单位经营失败很可能导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（）第五章复习思考题1审计目标是如何演变的？2管理层对财务报表的认定有哪些？3注册会计师应如何依据管理当局对财务报表的认定设计具体审计目标？4审计过程可分为哪几个阶段？各阶段的主要工作有哪些？练习题一、选择题1接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。A.企业管理当局的诚信B.函证回函情况C.存货盘点计划D.审计重要性水平2注册
22、会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是（）。A.存在或发生B.计价与分摊C.分类和可理解性D.权利和义务3注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计中，由被审计单位分类与可理解性认定不能推出审计目标的是（）。A.将预收账款列示于资产负债表应收账款项目中B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.已贴现的应收票据4甲公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。A.发生认定B.权利和义务认定C.完整性认定D.截止认定5被审计单位当年购入一台设备，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反了与各类交易和事项相关的（）认定。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.
23、表达与披露二、多项选择题：1被审计单位管理层应在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。管理层对编制财务报表的责任具体包括（）。A.选择恰当的报送对象B.选择适用的会计准则和相关会计制度C.选择和运用恰当的会计政策D.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计2会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（）。A.明确被审计单位应协助的工作B.商定审计收费C.明确审计业务的性质和范围D.评价会计师事务所的胜任能力3下列实质性程序中，能够证明长期投资的“计价和分摊”认定的审计程序有（）。A获取或编制长期投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B
24、对于长期投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C结合银行借款等的检查，了解长期投资是否存在质押、担保情况D结合长期投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符4签订业务约定书之前，注册会计师应就约定事项与被审计单位进行商议的内容包括（）。A.被审计单位应协助的工作B.审计报告意见类型C.审计调整事项D.审计收费5在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括（）。A.业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况D.财务会计机构及工作组织三、判断题：1存在或发生认定主要与财务报表组成要素的低估有关。（）2审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双
25、方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。（）3会计师事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（）4.完整性认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了。（）5.被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问、审查给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。（）第六章复习思考题1按审计程序的目的，注册会计师获取审计证据而实施的审计程序有哪些，分别在什么情况下使用？2审计证据的充分性和适当性有何关系？3分析程序有几种类型？在审计的各个阶段如何运用分析程序？4审计工作归档后如果发现有变动应该如何处理？5
26、简要说明审计工作底稿所包含的内容。练习题一.单项选择题：1.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）A.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B.银行对账单C.销售发票D.顾客订购单A属于外部证据;2.下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计
27、证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可代替的审计程序3.下列不属于可用作审计证据的其它信息的是（）A.注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息C.财务报表依据的会计记录中包含的信息D.自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息4.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。A关键内部控制的有效性B关键的账户余额C趋势D财
28、务比率关系5审计工作底稿归整形成审计档案，以下关于审计档案不恰当表述的是（）。A对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案D永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年二.多项选择题1.以下关于审计证据的可靠性论述正确的有（）。A.如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据B.注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的
29、运行得到的证据更可靠C.会议的同步书面记录比对讨论事项后的口头表述更可靠D.由不知情或不具备资格者提供外部证据更可靠2.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷3.下列（）文件通常应作为审计工作底稿保存。A.重大事项概要B.被取代的财务报表草表C.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文件记录的复印件4.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分
30、类，可以分为（）。A.风险评估程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序5以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（）。A注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解
31、释，或者无法驭得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每方面都实施分析程序三.判断题1.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。()2.审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。（）3.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。()4.风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。()5.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。（）-