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1、担保公司会计制度一、为了规范公司的会计核算工作，根据会计法、企业会计准那么参照 股份企业会计制度和科技企业会计制度，并结合担保企业的特点和公司 具体情况，制定本制度。二、公司会计年度自公历1月1日至12月31日。年度终了，办理决算。三、公司记账本位币为人民币。四、会计赁证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收付和记账的依据。 一切账簿必须根据凭证记载。定期进行账务核对.，保证账目、账款、账实、账表、 账据等相符。经办人员和会计主管在核对相符后，必须签章。五、年度终了，办理年度决算。年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点 财产、核对账务及核实损益等准备工作。六、公司会计科目设置（见会计科目明细
2、表）七、担保业务核算规定（一）担保收入确实认和计量1.担保费收入应在以下条件均能满足时予以确认。1）担保合同成立并承当相应担保责任；2）与担保合同相关的经济利益能够流入公司；3）与担保合同相关的收入能够可靠地计量。2.担保收入按合同规定应向被担保人收取的担保费、评审费、手续费等的金 额确定。（二）担保准备金的核算1 .担保代偿准备金为保证补偿可能出现的代偿损失，按每年担保余额的1%差额提取担保代偿 准备金，计入公司经营本钱。2 .短期责任准备金短期责任准备金是公司对一年期以内（含一年）的担保业务在会计期末，按规 定从本期保费收入中未到期责任局部提存的，以备下年度发生代位赔款的准备金。 短期责任
3、准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。短期责 任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。3 .长期责任准备金长期责任准备金是公司对长期担保业务，在未到结算损益年度之前，按业务 年度营业收支差额提存的准备金。长期责任准备金期末提存，同时转回上年同期四、本科目应按照费用的种类设置明细账。五、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各项递延资产的摊余价值。待处理财产损溢一、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和 毁损。二、本科目设置以下两个明细科目：三、盘亏和毁损的各种流动资产，借记本科目，贷记“存货”等科目。应由 其他单位或个人赔偿的损失，借记“现金”、
4、“银行存款”、“其他应收款”等科目， 货记本科目；扣除赔偿后的净损失，属于非常损失局部，借记“营业外支出一非 常损失”科目，贷记本科目；属于一般经营损失局部，借记“管理费用”科目， 贷记本科目。盘亏的固定资产，按账面净值，借记本科目，按累计折旧，借记“累计折旧” 科目，按账面原值，贷记“固定资产”科目。经批准后，按其账面净值列入营业 外支出，借记“营业外支出一固定资产盘亏”科目，贷记本科目。四、盘盈的各种流动资产，借记“存货”等科目，货记本科目。经批准后列 入当期损益，借记本科目，贷记“管理费用”科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，按重置完全价 值减去估计折旧后的净值，
5、贷记本科目，按估计的折旧数，贷记“累计折旧”科 目。经批准后，按其净值列入营业外收入，借记本科目，贷记”营业外收入一周 定资产盘盈”科目。五、本科目期末如为借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失; 期末如为贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了时, 本科目一船应无余额。短期借款一、本科目核算公司经批准向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内 （含一年）的各种借款。二、公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。发生 的短期借款利息，借记“财务费用一利息支出”科目，贷记“银行存款”、“预提 费用”等科目。归还短期借款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
6、三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。四、本科目贷方余额，反映公司尚未归还的短期借款的本金。存入担保保证金一、本科目核算公司按担保合同规定、由被担保人存入的保证金。二、被担保人存入保证金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；到期退 还给被担保人时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生担保损失时，依据 公司总经理或董事会审议批准作账务处理时，借记本科目和“担保赔偿准备金”、 “担保赔偿支出”科目，贷记“预付代位赔款”科目。三、本科目应按被担保人进行明细账核算。存入担保抵押财产一、本科目核算公司按担保合同规定、由被担保人存入的抵押财产。二、被担保人存入代管抵押财产时，借记“代
7、管担保抵押财产”科目，贷记 本科目；到期退还被担保人抵押财产时，借记本科目，贷记“代管抵押财产”科 目。发生担保赔偿时，依据公司总经理或董事会审议批准将抵押财产处理时，借 记本科目，贷记“代管担保抵押财产”科目；同时，借记“待处理财产损益”科 目，贷记“预付代位赔款”科目。三、本科目应按被担保人和抵押财产类别进行明细账核算。应付工资一、本科目核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、 奖金、津贴等，不管是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额 内发放给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。二、按规定手续向银行提取现金准备发放工资，借记“现金”科目
8、，贷记“银 行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣 还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金一应交个人所得税” 等科目。职工在规定期限内未领取工资，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。三、月份终了，应将本月发放的工资进行分配：1 .经营部门（包括技术部、评审部、投资部）人员工资，借记“营业费用”科 目，贷记本科目。2 .管理部门（包括办公室、财务部、董事会）人员工资，借记“管理费用”，贷 记本科目。3 .应由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。4 .应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。 四、本科
9、目期末一般无余额。应付福利费一、本科目核算公司提取的职工福利费。二、公司提取福利费时，借记“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科 目。支付职工医药卫生费用等福利费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款” 等科目。三、本科目期末贷方余额，反映公司福利费的结余。应交税金一、本科目核算公司应交纳的各种税金，如营业不兑、城市维护建设税、所得 税、房产税、车船使用税、土地使用税、个人所得税等。二、公司按规定计算出应交的税金，借记“营业税金及附加”、“其他业务支 出”、“所得税”、“应付工资”等科目，贷记本科目；缴纳各种税金（包括补交税 金）时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。退回多交的税金，借记“
10、银行存 款”等科目，贷记本科目。三、本科目按税金种类设置明细账。四、本科目期末如为贷方余额，反映公司尚未交纳的税金；期末如为借方余 额，反映公司多交的税金。其他应交应付款一、本科目核算公司应交、应付、暂收其他单位或个人的款项，如职工未按 期领取的工资、教育费附加等。二、公司发生应交、应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；归还 转销各种应交、应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。三、本科目应按单位或个人设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。预提费用一、本科目核算公司按照规定从本钱费用中预先提取但尚未支付的费用，如 预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修
11、理等。二、按规定预提计入本期本钱费用的各项支出，借记“管理费用”、“财务费 用”等科目，贷记本科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，视同待摊费用， 分期摊入本钱。三、本科目按费用种类设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未支付的各项费用；期末如 为借方余额，反映公司实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。短期担保责任准备金一、本科目核算公司担保责任期在一年以内的担保业务为承当到期责任而提 取的准备金。二、按规定比例提取本期短期担保责任准备金时，借记”提存短期担保责任 准备金”科目，贷记本科目；期末转回上年同期提取的短期责任准备金时，借记 本科目，贷记“转回短期担保责
12、任准备金”科目。三、本科目按本年和上年进行明细核算。担保代偿准备金一、本科目核算公司按年末担保余额从本钱中提取的担保风险赔偿准备金。二、年末按担保余额提取担保赔偿准备金时，借记“营业支出一担保代偿准 备金”科目，贷记本科目；担保业务发生损失并经确认需赔偿时，借记本科目和 “存入担保保证金”等科目，贷记“预付代位赔款”科目。三、本科目期末贷方发生额外负担为当期提取的准备赔偿金，借方发生额为 当期赔偿金额。贷方余额为提取的担保赔偿准备金的结余。长期借款一、本科目核算公司经批准向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 （不含一年）的各项借款。二、借入的长期借款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归
13、还时，借 记本科目，贷记“银行存款”科目。长期借款发生的利息支出、汇总损失等借款费用，属于筹建期间的，计入开 办费，借记“递延资产”科目，贷记本科目；属于与购建固定资产有关的，在固 定资产尚未交付使用之前发生的，计入有关固定资产的购建本钱，借记“在建工 程”科目，贷记本科目；除上述情况之外的，计入当期损益，借记“财务费用一 利息支出”、“财务费用一汇兑损益”科目，贷记本科目。如发生汇兑收益，作相 反会计分录。三、本科目按货款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未归还的长期借款本息。长期担保责任准备金一、本科目核算公司担保责任期在一年以上的担保业务为承当到
14、期责任而提 取的准备金。二、年末按规定比例提取长期担保责任准备金时，借记“提存长期担保责任 准备金”科目，贷记本科目；期末转回上年提取的长期责任准备金时，借记本科 目，贷记“转回长期担保责任准备金”科目。三、本科目按业务种类和业务年度进行明细核算。实收资本一、本科目核算公司实际收到投资者投入的资本。二、收到投资者投入的货币资金，应以实际收到的金额，借记“银行存款” 科目，按投资者在注册资本中应占的份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本 公积”科目；收到投资者投入固定资产，按评估确认的固定资产原价，借记“固 定资产”科目，按投资者在注册资本中应占的份额，贷记本科目，按评估确认的 固定资产净值与其
15、在注册资本中应占的份额，贷记“资本公积”科目，按其差额， 贷记“累计折旧”科目；收到投资者投入的无形资产等，按评估确认的价值，借 记“无形资产”等科目，按投资者在注册资本中应占的份额，贷记本科目，按评 估确认的价值与其在注册资本中应占份额的差额，贷记“资本公积”科目。三、公司按法定程序经批准将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本 公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目；经批准减少注册资本的，借记本科目， 贷记“现金”、“银行存款”等科目。四、公司投资者按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出 让方所转让出资额，在本科目有关的明细账及备查记录中转为受让方。五、本科目按投资者设置明细
16、账。六、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本数额。资本公积一、本科目核算公司取得的资本公积。二、本科目设置以下三个明细科目：三、对于投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。 借记“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目。四、接受损赠的固定资，按同类资产的市场价格或根据提供的有关赁据所确 定的价值及发生的相关费用作为原值，借记“固定资产”科目，按估计的折旧额， 贷记“累计折旧”科目，按支付的相关费用的金额，贷记“银行存款”等科目， 按其差额，贷记本科目（接受损赠实物资产）；接受捐赠的除固定资产以外的其他 实物资产，记账方法同。公司处置捐赠的实物资产
17、，按规定将原计入资本公积的相关捐赠资产价值转 入营业外收入时，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。五、公司按法定程序经批准将资本公积转增资本时，借记本科目，贷记”实 收资本”科目。六、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。盈余公积一、本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。二、本科目设置以下明细科目：1 .法定盈余公积.法定公益金2 .补贴基金三、提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。用盈余公积补亏时，借记本科目，贷记“利润分配”科目，以盈余公积转增 资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。四、本科目期末贷方余额，反映公司法定盈余公积结余。风险准备基金一、本科目核算公司年终
18、从税后利润中提取的补偿代偿风险而设立的风险准 备基金。二、年终从税后利润中提取风险准备基金时，借记“利润分配”科目，贷记 本科目。三、担保业务发生赔偿结案后，借记本科目和“存入担保保证金”等科目， 贷记“预付代位赔款”科目。四、本科目期末贷方发生额外负担为当期提取的风险准备基金，借方发生额为当期赔偿金额，贷方余额为提取的风险准备基金的结余。本年利润一、本科目核算公司在本年度实现的利润（或发生的亏损）总额。二、期末结转利润时，将各项收入及转回的责任准备金转入本科目贷方，借 记“担保费收入”、“评审费收入”、“转回短期责任准备金”、“转回长期责任准备 金”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目，贷记
19、本科目；将各项费用、支出及提 存责任准备金转入本科目借方，借记本科目，贷记“担保赔偿支出”、“担保代偿 准备金”、“营业税金及附加”、“提存短期责任准备金”、“提存长期责任准备金”、 “财务费用”、“管理费用”、“经营费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目；将 投资收益净收益转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目，如为净损失， 作相反会计分录。三、年度终了，公司将本年实现的净利润，全部转入“利润分配”科目，借 记本科目，贷记“利润分配”科目，如为净亏损，作相反会计分录。年终结转后， 本科目无余额。利润分配一、本科目核算公司净利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的 结存余额。
20、二、本科目设置以下明细科目：1 .盈余公积转入.提取法定盈余公积2 ,提取法定公益金.提取风险准备基金3 ,提取任意盈余公积.应付利润4 未分配利润三、年度终了，账务处理如下：1 .将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润” 科目，贷记本科目（未分配利润）；如为净损失，作相反会计分录。2 .发生利润分配业务时：3 .将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目o 结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目无余额。四、本科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或亏损）。担保费收入一、本科目核算公司承保业务所取得的担保费收入。二、实现的
21、担保费收入，应按实际价款记账。借记“银行存款”、“应收账款” 等科目，贷记本科目。三、期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。评审 费收入四、木科目核算公司对承保业务进行评审所取得的评审费收入。五、实现的评审费收入，应按实际价款记账。借记“银行存款”、“应收账款” 等科目，贷记本科目。六、期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。担保赔偿支出一、本科目核算公司担保失败向放款单位赔偿损失的支出。二、发生担保损失赔偿时，借记本科目和“存入担保保证金”等科目，贷记 “预付代位赔款”科目。结转利润时.，借记“本年利润”科目，贷记本科目。三、本科目应按担保赔偿工程进行明
22、细核算。转回短期担保责任准备金一、本科目核算公司担保责任期在一年以内的短期担保业务，按规定转回上 年同期提存的短期担保责任准备金。二、转回短期担保责任准备金时，借记“短期担保责任准备金”科目，贷记 本科目。期末将本科目余额结转利润时，借记本科目，货记“本年利润”科目。三、本科目应按担保业务类别进行明细核算。提存短期担保责任准备金一、本科目核算公司担保责任期在一年以内的担保业务，按规定提取的短期 责任准备金。二、按规定提取时，借记本科目，贷记“短期担保责任准备金”科目。期末 将本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。三、本科目应按担保业务种类进行明细核算。转回长期担保责任准备金一
23、、本科目核算公司担保责任期在一年以上的担保业务，按规定转回上年提 取的担保责任准备金。二、年终转回长期担保责任准备金时，借记“长期担保责任准备金”科目， 贷记本科目。期末将本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科 目。三、本科目应按担保业务类别进行明细核算。提存长期担保责任准备金一、本科目核算公司担保责任期在一年以上的担保业务，按规定提取的长期 责任准备金。二、年终按规定提取时，借记本科目，贷记“长期担保责任准备金”科目。 期末将本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。三、本科目应按担保业务种类进行明细核算。营业税金及附加一、本科目核算公司应由担保费收入、评审费收入
24、等负担的营业税金及附加。 包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。二、公司按规定计算应负担的营业税金及附加时，借记本科目，贷记“应交 税金”、“其他应交应付款”等科目。三、本科目按税金及附加种类设置明细账。四、期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。经营费用一本科目核算公司在业务经营及管理工作中产生的除担保代偿支出、担保赔 偿准备金以外的各项费用。包括：折旧、工资、福利费、教育经费、工会经费、 交通费、通讯费、咨询费、差旅费、会议费、劳保费、董事会费、办公房租金、 办公费、递延资产摊销等。二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、 “应付福利费
25、”、“应交税金”、“其他应交应付款”、“预提费用”等科目。三、本科目按费用工程设置明细账。四、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。投资收益一、本科目核算公司对外投资取得的收入或发生的亏损。二、公司出售短期持有的债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银 行存款”科目，按短期投资的实际本钱，贷记“短期投资”科目，按已到付息日 但尚未领取的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额贷记或借记本科目。三、公司购入发行期在一年以上（不含一年）的债券，应按期确认投资收益， 按当期应计利息，借记“长期债券投资一应计利息”科目，按当期应分摊的溢（折） 价，贷（借）记“长期债券投资一溢折
26、价”科目，按其差额贷记本科目。出售或到期收回长期债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科 目，按债券本金，贷记“长期债券投资一面值”科目，按已计未收利息，贷记“长 期债券投资一应计利息”，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或借记“长期债券投 资一溢折价”科目，按其差额，贷记或借记本科目。四、本科目按投资收益种类设置明细账。五、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。财务费用一、本科目核算公司各类存款、代理款发生的利息收入、支出等费用，以及 因外币兑换、汇率变动等原因实现的汇况收益及损失。二、本科目设置以下明细科目：1 .利息收入2 .利息支出3 .汇兑损益4 .其他三、公
27、司收到利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目；发生借款利息时， 借记本科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。四、发生汇兑收益时，借记有关科目，贷记本科目；发生汇兑损失时，借记 提存数，计入当期限损益。长期责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独 列示。5 .风险准备基金公司每年按税后利润10%计提风险准备基金，用于弥补担保代偿损失。（三）其他规定1 .被保证人按协议及有关规定交纳的保证金记入应付保证金科目进行专户 管理。保证金用于被保证人不能按照合同或约定履行义务时的支付，一般按照企 业活期存款计息。如保证金支付后尚有余额，在保证期满解除担保合同后，由公 司退还被保证人。2 .按协议及
28、有关规定代收被保证人交纳的抵押、质押物保管费记入其他应付 款，在保管抵押、质押物时用于保管费支出。假设有余额，由公司退还被保证人。5 .公司根据与各银行及各种金融机构签定的协作银行协议在发生担保项 目代偿时支付的代偿费，计入预付代位赔款科目并专户管理，待进行追偿后核销。6 .担保工程代偿后，反担保人履行义务收回的款项冲减相应的预付代位赔款。 以财产抵押或质押进行反担保的，公司依照法律规定将抵押物或质押物折价、拍 卖或变卖处理收回的款项冲减相应的预付代位赔款，收不回来的代偿费抵减相应 的风险代偿基金后作为担保损失计入公司经营本钱。（四）投资业务核算规定1 .短期投资是公司能够随时变现而持有时间不
29、准备超过一年的投资。包括短 期股票投资、短期债券投资和其他短期投资。按照取得时的实际本钱入账。会计 期末短期投资市价低于账面本钱时提取短期投资跌价准备。2 .长期投资包括长期债权投资和长期股权投资。长期债仅投资采用本钱法核 算。长期股权投资根据有无控制权采用本钱法核算或权益法核算。3 .投资风险准备根据国家有关规定提取。（五）其他业务核算规定1 .环账准备按年末应收账款余额3%。计提。2 .低值易耗品低值易耗品采用一次摊销法。3 .固定资产及累计折旧固定资产按实际本钱核算。折旧采用平均年限法。残值率5%。使用年限及 年折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率10运输设备 本科目，贷记有关科目。五、
30、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。营业外收入一、本科目核算公司发生和与经营业务无直接关系的各项收入，如固定资产 盘盈、固定资产清理净收益、债务重组收益、确实无法支付的应付款项、接受损 赠的现金以及处置接受捐赠的实物资产转入等。二、取得营业外收入时，借记“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“资 本公积”等科目，贷记本科目。三、本科目按营业外收入种类设置明细账。四、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。营 业外支出五、本科目核算公司发生和与经营业务无直接关系的各项开出，如固定资产 盘亏、固定资产清理净损失、债务重组损失、捐赠支出、罚款支出、非常
31、损失等。六、发生营业外支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“固定资 产清理”等科目。七、本科目按营业外支出种类设置明细账。八、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。所得税一、本科目核算公司按规定从当期损益中扣除的所得税。二、公司采用应付税款法计算缴纳所得税。按纳税所得计算的应缴所得税， 借记本科目，贷记“应交税金”科目；实际上缴时，借记“应交税金”科目，贷 记“银行存款”科目。三、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。以前年度损益调整一、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在资产负 债表日和年度财务报告出前发生的需要调整
32、报告年度损益事项，也在本科目核算。二、公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科 目，贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借 记本科目，贷记有关科目。公司由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本 科目，贷记“应交税金”科目，由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应 减少的所得税，作相反会计记录。经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配一未分配利润”科R。 本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配一未分配利润”科目，如为 借方余额，作相反会计分录。结转后本科目无余额。三、公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，
33、应当调整本年度会计报表 相关工程的年初数或上年实际数；公司的资产负债表日后财务报告报出日前发生 的调整报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关工程的数字。贷币资金管理方法为了加强货币资金（包括库存现金、银行存款、票据、有价证券、信用卡）的 管理与核算，确保其安全性，在严格遵循国家规定的现金管理条例，银行结算办 法、结算纪律的基础上，结合本公司的业务特点，特制定本管理方法。一、货币资金管理（一）现金管理1、实行钱账分管，出纳员负责登记现金，存款日记帐。2、现金收支由会计人员填制收、付款凭证，出纳及时登记现金日记账，做 到日清月结。3、库存现金除日周转需用外，应每日解交银行。库存现金必须存放
34、在保险 柜内。4、不准以白条抵库。任何人不经总经理批准不得借用现金。5、遵守银行规定的库存限额。不得坐支现金。6、资金管理负责人应定期核实、现金。如发现账实不符，要立即查明原因 及时处理。7、遵守银行规定的现金管理方法和结算起点。超过起点的支出应使用支票 支付。8、领用备用金的部门或个人以及出差人员应及时报账。如无必要继续使用 备用金，应及时收回销账。9、财务印鉴实行分管，由出纳管理公司财务章，资金管理负责人管理公司 法人名章。10、空白现金支票和转账支票禁止提前加盖印章。（二）银行存款管理1、公司发生通过银行收款、付款业务时，收付款凭证应由会计人员填制并 汇总。出纳应及时登记银行存款收付日记
35、账。2、遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。3、出纳应妥善保管空白支票、汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购 入、发出和注销情况。4、银行存款收付业务必须定期与对账单核对。公司会计人员应及时与银行 对账，查明未达账款及原因。编制、审核银行调节表。5、发票与收据必须按编号顺序使用，领用票据必须进行登记。6、支票签发必须填制支票领用单，由领用人填明支票使用用途，并签字。 经资金管理负责人审核理由及核对金额后，报总经理审核、签字。并设置支票签 发登记簿进行记录。7、支票领用人领用支票应妥善保管。如有丧失造成经济损失者应按损失程 度赔偿。二、货币资金对外收付程序1、本公司
36、一切货币资金收支由财务部负责。2、所有与本公司业务有关的对外付款，必须先填制“拨款通知单”，由经办 人、经办部门经理签字后，送财务部由财务部资金管理负责人审核签字，然后报 公司总经理批准，财务出纳方可办理付款手续。办理上述对外付款时，属于对外 股权投资、向外借出资金、进行安全性高、流动性强的债券投资等，须经董事长 批准后才能办理付款手续。3、财务出纳在办理付款手续时，应首先审核“拨款通知单”的签字手续是 否齐全，付款的内容、金额是否正确。在签发银行支票或填制银行汇款单的同时， 会计填写“付款凭证”，加盖“财务专用章”后，送负责管理公司法人名章的资 金管理负责人审核，加盖公司法人名章，方可对外付
37、款。4、投货业务的付款需附上投资合同及相关文件，其他业务如有合同或协议 的，在办理付款手续时也应附上有关的合同、协议及相关文件。5、为保障公司对外付款的及时、准确，各业务部门在要求付款时间的前二 天务必办理好“拨款通知单”的批准签字手续，送财务部。大额付款必须提前两 天通知财务部，以便财务部及时调整公司资金金额，保证款项的及时支付。6、所有与本公司业务有关的对外收款，必须填制“收款通知单”，由经办人、 经办部门经理签字，然后由财务部经理审核，财务出纳方可办理收款手续。投资 工程的投资分红必须同时提供投资工程股东会或董事会分红决议及完税证明。各 部门收到的各种收入（现金、银行存款等）要及时打入本
38、公司帐户，不得以任何借 口截留及挪作它用。7、一切收、付款必须赁证齐全，收付来务完成后加盖收讫和付讫印章。所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后，都必须在相关文件上签 字，以备追溯责任。三、本规定由公司总经理组织实施，由财务部负责解释。9.5%办公设备3-531.67-19%4 .递延资产开办费从开始营业起按5年平均摊销。5 .工资按应发放工资计入本钱。6 .福利费及劳保福利费：按工资14%计提教育经费：按工资1.5%计提工会经费：按工资2%计提养老保险：按工资19%计提失业保险：按工资1%计提大病统筹：按工资6%计提住房公积金：按工资10%计提7 .税金及附加所得税：税率33%营
39、业税：税率5%城建税：税率7%教育费附加：税率3%8 .盈余公积盈余公积：按税后利润10%计提公益金：按税后利润10%计提1 险准备基金：按税后利润10%计提9 .利润分配按照公司章程及股东大会决议进行分配。10 .营业收入营业收入核算担保费收入、评审费收入、手续费收入、其他收入等。11 .营业支出营业支出核算担保代偿损失支出及计提的担保代偿准备金。12 .经营费用经营费用核算公司的工资、福利、劳保、通讯、交通等费用支出。八、本制度如有未尽事宜，可予以修改。九、本制度经公司经理办公会通过，修改时同。十、本制度由计划财务部负责解释、实施。十一、本制度自下发之日起实施。会计科目使用说明现金一、本科
40、目核算公司的库存现金。二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目， 贷记本科目。三、公司设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发 生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结 余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种存款。二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行； 一切支出，除规定可用现金支出的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理 转账结算。公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取
41、和支付存款时，借记“现金”等到有关科目，贷记本科目。三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并 由出纳人员根据收付款赁证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余 额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月 份终了，存款账面余额与银行对账单余额之间如rr差额，必需逐笔查明原因进行 处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。短期投资一、本科目核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准超过一年（含 一年）的各种债券。二、公司购入的各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行
42、存 款”科目；如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息，应单独核算， 按实际支付的价款扣除包含的已到的付息日但尚未领取的利息，借记“应收利息” 科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。三、公司收到发放的利息，属于记入“应收利息”科目的，借记“银行存款” 科目，贷记“应收利息”科目；属于债券持有期间实现的利息，借记“银行存款” 等科目，贷记“投资收益”科目。公司出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科 目，按短期投资的实际本钱，贷记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，贷 记“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。四、本科目应按短期投资种类设置
43、明细科目。五、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种债券的实际本钱。坏账准备一、本科目核算公司按规定提取的坏账准备。二、公司应于年度终了提取坏账准备。提取坏帐准备时，借记“管理费用” 科目，贷记本科目0当期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取； 应提数小于账面余额的差额，冲减坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用”科 目。三、公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对于确实无法收 回的，经批准作为坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”等科目。已确认坏账并转销的应收款项，以后又收回的，按收回的金额，借记“应收 账款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账
44、款” 等科目。四、本科目贷方期末余额，反映公司已经提取的坏账准备。预付代位赔款一、本科目核算公司担保的投资工程，按担保合同约定到期后委托担保方不 能归还本息时，代为履行债务，应预付给债权人的代位赔偿款项。二、发生预付代位赔款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收到被 担保方延期归还的贷款本息和赔偿损失时，借记“银行存款”、“存入担保保证金” 科目，贷记本科目；已确认并经总经理或董事会批准转销的担保损失，借记“存 入担保保证金”、“担保赔偿支出”、“担保赔偿准备金”、“风险准备基金”科目， 贷记本科目。三、本科目应按被担保单位明细核算。其他应收款一、本科目核算公司除担保业务往来以外的其他各种
45、应收、暂付款项，包括 公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚金、职工预借差旅费、应向职工收取的 各种垫付款项，以及其他应收、暂付的款项。二、公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收 回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目按其他应收款的工程分类，并按不同债务人设置明细账。四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。待摊费用一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在 一年以内（含一年）的各项费用。二、公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；分 期摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。三、待摊费用应按费用工程
46、的受益期限分期摊销。四、本科目应按费用种类设置明细账。五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。代管担保抵押财产一、本科目核算公司代管的担保抵押财产。二、依据担保合同约定或经评估的抵押财产金额记账，借记本科目，贷记“存 入担保抵押财产”科目；担保到期退还抵押财产时，借记“存入担保抵押财产” 科目，贷记本科目；发生担保损失抵补时，借记”存入担保抵押财产”科目，贷 记本科目，同时，借记“待处理财产损益”科目，贷记“预付代位赔款”科目。三、本科目应按担保委托人和抵押财产类别进行明细核算。固定资产一、本科目核算公司固定资产的原价。公司应根据规定的固定资产标准，制定固定资产目录，作为核
47、算依据。公司 的固定资产分为办公设备、运输设备等。二、公司的固定资产应当按照以下规定，确定其原价，登记入账：1 .购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、安装本钱和交纳 的在关税金等记账。2 .自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。3 .投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记账。4 .融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中 保险费、安装调试费等支出记账。5 .在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的账面原价，加 上由于改建、扩建而增加的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入记账。6 .接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记 账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当记入固定资产价值。7 .盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。公司为取得固定资产而发生的借款利息，在固定资产尚未交付使用前的，记 入固定资产本钱。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定 实际价值后，再进行调整。三、公司已入账的固定资产，除发生以下情况下，不得任意变动：1 .根据国家