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1、基础会计课程实习指导书为了加强对财务管理本科专业基础会计课程的实习管理，进一步提高实践性教学环节的质量，特制定本次课程实习的指导书。一、实习目的为了加深学生们对基础会计理论教学内容的认识，着重掌握借贷记账法这一复式记账基本方法，以及会计核算账务组织程序的设计和选择，并学会运用它们来处理企业所发生的一系列经济业务，使学生们获得基本的专业技能和实践能力，因此安排本课程的实习。二、实习内容本次手工模拟实训，通过模拟华景公司2005年12月份发生的一系列经济业务（见附件）及其相关的会计凭证，要求学生们据以在规定的时间之内完成手工填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等三大主要任务；同时，结合被模拟企业的
2、规模和经济业务数量，本次模拟实训所采用的会计核算账务处理程序为记账凭证账务处理程序，即直接根据每一张的记账凭证登记总分类账簿，记账凭证没有经过汇总的程序。具体的实习步骤和各个步骤的主要内容如下：（一）根据模拟的经济业务编写相关的会计分录虽然会计实务中不需要经过编制会计分录这一核算程序，但考虑到本次实习是该专业的学生们首次接触实际的凭证填制和账簿登记工作，因此，特别增加了这一基本程序，并对学生们说明其与后续的记账、算账工作之间的紧密联系。（二）记账凭证的填制本次模拟实训的重点内容之一填制方法：包括填制日期、会计科目、经济业务摘要、金额栏、附件张数的填写；附件整理方法；记账凭证的编号；记账凭证的传
3、递等内容。实训内容：通过模拟对象企业在一个月内所发生的经济业务，根据已经编制完成的会计分录，填制相应的记账凭证，并对记账凭证进行分类编号，使学生们了解不同经济业务应填制不同类别的记账凭证，并掌握各类记账凭证的填制方法。（三）记账凭证的审核审核内容：重点审核记账凭证中的会计科目和相对应的金额是否正确，相关的填制手续是否正确和完整；同时也要审核记账凭证的合法、合规和合理性。注意：只有经过审核无误的记账凭证才能够进一步据以登记相应的账簿。（四）记账凭证的整理和分类装订记账凭证的整理：包括记账凭证的排序、粘贴、折叠等；记账凭证的分类装订：分类装订的会计凭证便于保管和利用，会计凭证的分类装订不仅需要进行
4、分类，还包括装订设计、装订准备、装订方法等内容。实训内容：对相关的记账凭证进行正确的分类、装订及保管。（五）会计账簿的设置与登记1、根据本次模拟实习对象单位所发生的一系列经济业务，并考虑到实际情况，本次实训只设置总账。2、账簿登记的基本要求：准确完整、注明记账符号、书写留空、正常登账使用蓝黑墨水或碳素墨水、特殊记账使用红墨水，按顺序连续登记（注意“此页空白”、“此行空白”的正确使用）、结出余额（注意借、贷、平及余额栏的登记）、“过次页”及“承前页”的使用。3、实训内容记账凭证账务处理程序。步骤一：根据每一张审核无误的记账凭证分别直接登记总分类账，登记完成之后在记账凭证中的“记账”栏打勾(按业务
5、发生的先后顺序)；步骤二：结账月终，结出相关账簿的本期发生额及其余额，注意结账时的划红线要求；步骤三：根据相关的总账核算编制资产负债报表；步骤四：根据相关的总账（主要为收入、费用和利润类账户）发生额编制利润表。通过以上操作使学生们掌握账簿的设置和登记的基本操作技能，以及资产负债表、利润表等相关报表的编制基本程序。（六）会计账簿的装订模拟实习由于受条件限制，本次实习所用的账页一律为活页账，实习工作结束账簿登记工作完成后应该分类装订并上交。三、实习的组织管理因为是在校内实习，因此本次实习的组织管理与校外实习有所不同，主要规定如下：1、要求以班级为单位，学生们在每次约定的集中实习时间里必须带齐实习所
6、需的各种资料，教师每次严格点名，缺席者扣实习总成绩。2、学生每一阶段的实习任务必须按时保质保量地完成，集中实习时教师及时地进行讲评，解决学生们在实习中遇到的各种问题。因为每一次实训都是下一次实训的基础，环环相扣，保质保量完成每一阶段的任务才能保证实习的总体效果。3、实习结束，教师根据学生们上交的记账凭证、会计账簿、会计报表，结合平时的出勤情况及实习表现，综合评定本次的实习成绩。四、实习的地点本次实习采取课堂集中与课后独立完成相结合的方式，其中课堂集中实习和集中讲评主要安排在教室进行。五、实习的方式结合本次实习的课程性质以及实习班级的实际情况，本实习计划在校内分阶段进行，具体的实习方式采用课内和
7、课外相结合、集中指导与单独完成相结合、学生操作与教师及时讲评相结合的方式进行。六、实习的时间安排与要求实习时间安排和各个阶段的主要工作：1、实习总时间一周（7天）2、主要应完成的几个步骤及时间安排工作：第一，要求学生们根据所模拟的经济业务，完成全部的会计分录编写工作，并由指导老师负责集中进行讲评，以便为后续的记账凭证填制及相关的会计核算账务处理程序的设计和记录奠定坚实的基础（本阶段安排时间：两天，包括教师的讲解）；第二，根据相关的实习材料及已经先期完成的会计分录，分类编制有关的记账凭证（即分别编制现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证及转账凭证等五类凭证）（本阶段安排时
8、间：一天）；第三：根据上一阶段编制完成的记账凭证设置和登记总分类账簿，本阶段最主要的工作之一就是根据每一张的记账凭证登记总分类账簿；凭证据以登记账簿之后需要在凭证的相应位置打勾(按照经济业务发生的先后顺序)；并进行结账，分别结算有关账户的本期发生额或期末余额，为后续的对账工作奠定基础（本阶段安排时间：两天）；第四，根据总分类账，编制企业当期的资产负债表和利润表（本阶段安排时间：一天）；第五，要求学生们将编制完成的会计凭证、会计账簿等装订成册、准备提交，其中记账凭证按照现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证分类加以装订，而账簿账页按照会计科目表总分类科目编号顺序
9、加以装订（本阶段安排时间：一天）；第六，根据学生们提交的有关材料，结合平时的实习表现，给出相应的实习成绩，从而结束本次模拟实习的各项工作。七、实习的纪律学生们在每次集中实习时不得无故缺席，否则按点名情况扣实习成绩。集中实训时不得大声喧哗，影响他人，不得无故早退，有特殊情况者必须办理相应请假手续。平时自己登记凭证、账簿和报表时应坚持自己独立完成，禁止互相抄写相关的记录，违者不给予实习成绩。八、实习的考核方式根据学生们在实习全过程的综合表现及上交的会计凭证、会计账簿、会计报表等各项材料，由教师按百分制评分作为课程实习的最终成绩。 编写人：纪金雄 助教 2011年5月份附件：实训材料华景公司是一家大
10、量大批单步骤生产的制造企业，为增值税的一般纳税人，其注册资本为140万元。该企业设有4个行政管理部门（总经理办公室、财务会计部、技术开发部、采购供应部）、1个生产车间、1个专设的销售部门。一、各账户的期初余额如下：会计科目月初余额借方贷方库存现金30000银行存款应收账款20000应收票据10000其他应收款10000预付账款70000原材料30000库存商品固定资产累计折旧20000短期借款应付账款应付票据20000预收账款10000应付职工薪酬10000应交税费15000其他应付款20000应付利息5000实收资本资本公积盈余公积20000利润分配-未分配利润20000 合 计二、华景公司
11、2005年12月发生的有关物资采购业务、产品生产业务、商品销售业务和期间费用的经济业务如下：11日，从外地暨南公司购入甲材料4 000公斤，实际单价1.8元；乙材料1 000公斤，实际单价2.8元，增值税税率17%。货款已用银行存款支付。材料尚未到达公司。23日，以银行存款支付上述甲、乙两种外购材料的外地运杂费1000元（按材料重量比例分配）。材料已到达公司，并验收入库。35日，华景公司从外地天河公司购入丙材料5000公斤，实际单价4元，增值税税率17%，货款尚未支付。同时， 已用银行存款支付其外地运杂费800元。46日，华景公司用银行存款预付岗顶公司购丁材料货款20 000元。57日，从岗顶
12、公司预购的丁材料6000公斤已到。发票单位买价为5元，增值税税率17%。68日，开出转账支票，补付所欠岗顶公司购货款。710日，将本月购入的甲乙丙丁材料验收入库，结转各种材料的实际采购成本。811日，华景公司仓库本月发出下列材料，其用途如下表1-1所示。表1-1 发 出 材 料 汇 总 表领用部门用 途甲 材 料乙 材 料数量（公斤）单价（元）金额数量（公斤）单价（元）金额车间A产品生产60021 2001003300B产品生产150230080032 400车间一般耗用10022002003600行政管理部门一般耗用3003900合 计8501 70014004 200912日，以银行存款支
13、付车间外购办公用品费400元，行政管理部门办公用品费600元。1014日，以银行存款支付外购材料的市内运杂费500元。1115日，以现金支付职工市内交通补助800元。其中：车间200元，行政管理部门600元。1216日，以银行存款支付车间照明电费3 000元，行政管理部门照明电费1 000元。1318日，华景公司对外销售A产品300件，单位售价（不含增值税，下同）为3 000元。增值税率为17%。产品已交付购买单位,货款已通过银行收讫。1419日，华景公司向外地百佳公司销售A产品200件，单位售价为3 000元，增值税率为17%。商品已通过铁路公司发运出去，并以库存现金支付代垫运杂费2000元
14、。货款和代垫运杂费均未收到。1520日，以库存现金支付A产品的广告费5000元。1621日，按销货合同规定，向永和公司预收销货款150 000元，并存入银行。1722日，按销货合同规定，将60件B商品交付给永和公司，单位售价2 800元，增值税率17%。同时，收到该公司转账支票一张，金额为46 560元，以补付其原少预付的款项。1823日，向吉安公司销售B产品40件，单位售价2 800元，增值税4 480元，款项尚未收到。但收到吉安公司签发并承兑的商业汇票一张，票面金额为116 480元。1924日，开出转账支票，向通过民政部门残疾人基金会捐款100 000元。2025日，出售企业的多余材料，
15、货款20 000元，增值税3400元。款项已收到并存入银行。2126日，开出现金支票向银行提取现金300 000元，以备发工资。2226日，以现金300 000元支付职工工资。23.27日，办公室张欣出差，预借差旅费1000元，以现金付讫。2430日，计提本月公司固定资产折旧费120 000元。其中：车间计提的固定资产折旧费110 000元，行政管理部门计提的固定资产折旧费10 000元。2530日，开出转账支票预付明年的书报杂志订阅费5000元。2631日，按计划预提应由本月负担的短期借款利息3000元。2731日，分配摊销应由本月产品成本、期间费用负担的固定资产大修理费用40 000元（已
16、计入待摊费用）。其中：车间摊销的固定资产大修理费35 000元，行政管理部门摊销的固定资产大修理费5 000元。2831日，分配本月应付职工工资300 000元。工资费用的发生地点和用途如表1-2所示。 表1-2 工资费用分配计算表部 门用 途工资额（元）车间生产A产品的工人工资150 000生产B产品的工人工资100 000车间管理人员工资20 000行政管理部门管理人员工资30 000合 计300 0002931日，按职工总额的14%提取职工福利费42 000元。3031日，按产品的生产工时比例分配制造费用172 200，并计入各产品的制造成本。其中：A产品的生产工时为6 000小时，B品
17、的生产工时为4 000小时。3131日，A、B两种产品全部完工并验收入库，计算和结转完工A、B两种产品的生产成本（A、B产品没有月初在产品成本）。3231日，计算和结转本期应缴教育费附加5 000元。借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费应交教育费附加 50003331日，计算和结转本月上述已售A、B产品的销售成本。其中A产品的单位成本为1 400元，中B产品的单位成本为1 200元。借：主营业务成本 820 000贷：库存商品A产品 700 000B产品 120 0003431日，计算和结转本月应交所得税。本月税前利润为814 200元，所得税率为25%。借：所得税费用 203 550贷
18、：应交税费应交所得税 203 5503531日，将本月所有损益类科目的发生额结转到“本年利润”科目，并计算出本月实现的净利润。有关科目的本月发生额如下：主营业务收入1 780 000元，其他业务收入20 000元，主营业务成本820 000元，营业税金及附加5 000元，销售费用5 000元，管理费用52 800元，财务费用3 000元，营业外支出100 000元，所得税费用203 550元。3631日，将“本年利润”科目余额610 650元全部转入“利润分配-未分配利润”科目。3731日，按税后利润610 650元的10%计算提取法定盈余公积。3831日，根据企业已通过的利润分配方案，结转应向企业所有者分配的利润80 000元。3931日，通过银行向企业所有者支付利润80 000元。4031日，将“利润分配”总账下的“提取法定盈余公积”、“应付股利”2个明细账的余额，全部转入“利润分配未分配利润”明细账。