酒店业内部控制管理8869.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 摘 要 我国酒店业经过二十几年的快速发展，己经基本形成按照市场运作的局面，国内酒店数目众多，竞争激烈。伴随世界经济一体化进程，越来越多的国际酒店集团看好中国市场，纷纷登陆，造成目前更为严竣的竞争形势。面对国内和国际两方面的竞争压力，酒店企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理者面前的重要问题。酒店企业对外部环境的良好适应性要建立在对内部的有效协调基础上，因此建立和加强内部控制就成

2、为企业安身立命的基础以及经营发展的保证。 内内部控制制贯穿于于企业经经营管理理的全过过程，是是衡量现现代企业业管理的的重要标标志。企企业建立立内部控控制制度度是为了了使之成成为一种种内在的的约束机机制，将将经营管管理各项项工作纳纳入其中中，让全全体员工工自觉遵遵守并在在规范中中发挥主主动性和和创造力力，更有有效地完完成企业业预定的的目标。尽尽管目前前许多酒酒店企业业已经对对建立和和实施内内部控制制的重要要性有所所认识，并并做出了了相应的的制度建建设和实实施举措措，但是是在实际际操作过过程中还还很多不不足之处处，比如如存在于于认识上上的缺陷陷，操作作中的短短视实施施中的不不规范等等。所以以极有必

3、必要厘清清概念、加加强制度度建设，并并对内部部控制的的设计和和执行进进行必要要的规范范。基于于此，文文章展开开了分析析说明。本本文第一一部分主主要述及及酒店企企业内部部控制建建设的必必要性和和迫切性性:第二二部分对对内部控控制的概概念和发发展现状状进行综综述，以以明确相相关理论论研究;第三部部分通过过分析内内部控制制在酒店店管理中中的现状状，指出出目前存存在于酒酒店经营营管理中中的误区区，以及及酒店企企业内部部控制需需要注意意的重要要方面，着着重强调调内部控控制的关关键控制制点以及及控制环环境、控控制测评评等在内内部控制制建设和和实施中中的重要要作用;第四部部分主要要涉及酒酒店内部部控制的的设

4、计和和执行，指指出内部部控制设设计所需需反映的的内容及及其他注注意要点点，并以以餐饮部部为例对对内部控控制做了了进一步步的设计计说明:第五部部分对酒酒店企业业实行内内部控制制进行展展望。关键词：内内部控制制 酒店店企业设设计 控控制测评评 实施施Abstrractt WWithh thhe rrapiid ddeveeloppmennt oof mmoree thhan 20 yeaars , Chhinaas hottel inddusttry hass alrreaddy fformmed thee opperaatioon mmechhaniism of thee maarkeet bb

5、asiicallly. Beecauuse theere aree so manny hhoteels in dommesttic marrkett, ffierrce commpettitiion sittuattionn caame intto bbeinng. Folllowwingg thhe eeconnomiic iinteegraatioon oof tthe worrld, moore andd moore intternnatiionaal hottel grooupss haave thee opptimmisttic vieew tto CChinnass hootell

6、 maarkeet, so theey eenteer tthe marrkett onne aafteer aanottherr, aand cauuse thee exxtreemelly sseveere commpettitiion sittuattionn att preesennt. Faccingg thhe ccomppetiing preessuure froom ddomeestiic aand intternnatiionaal, howw hootell entterpprisses utiilizze rresoourcces inssidee moore efffe

7、cttiveely whiile adaaptiing to thee connstaantlly cchanngeaablee exxterrnall ennvirronmmentt, aand forrm ttheiir oown commpettitiion advvanttagees ffromm thhe nnumeerouus aand dissordderlly ccomppetiitioon, whiich is thee immporrtannt proobleem tthatt thhe eenteerprrisee addminnisttrattorss muust fa

8、cce. Thee goood adaaptaabillityy too thhe extternnal envviroonmeent of hottel entterpprisses shoouldd bee seet uup oon tthe inssidee foounddatiionof cooorddinaatinng eeffeectiivelly. So setttinng uup aand strrenggtheeninng tthe innner-conntrool hhas beccomee thhe ffounndattionns oof hhoteel eenteerp

9、rrisees exiisteencee, aand thee asssurrancce oof mannageemennt ddeveeloppingg ass weell. TThe innner-conntrool rrunss thhrouugh thee whholee cooursse oof tthe entterpprisse mmanaagemmentt, andd itt iss thhe iimpoortaant siggn oof mmodeern bussineess admminiistrratiion. Ennterrpriisess seet uup innne

10、r-conntrool ssysttem in ordder to makke iit bbecoome a kkindd off innherrentt tiied mecchannismm, whiich inccluddes alll maanaggeriial acttiviitiees iin iit. It alsso ccan makke aall thee sttafff obbserrve connsciioussly andd giive plaay tto ccreaativvityy inn thhe rrangge oof sstanndarrd, andd accc

11、ommpliish thee entterpprissess prreviiouss gooal morre eeffeectiivelly. Thee immporrtannce of connstrructtingg annd iimpllemeentiing innner-conntrool ssysttem in entterpprisses hass beeen reccognnizeed bby mmanyy hootells aat ppressentt, aand theey hhavee maade thee coorreespoondiing insstittutiiona

12、al iimprroveemennt andd immpleemenntattionn, bbut theere aree a lott off weeak poiintss inn thhe ccourrse of praactiicall opeerattingg. SSo iit iis nneceessaary to makke tthe connceppts cleear, sttrenngthhen thee innstiituttionnal connstrructtionn annd sstanndarrdizze tthe dessignn annd eexeccutiion

13、 of thee innnerr-coontrrol sysstemm. Beccausse oof tthiss, tthe artticlle hhas carrrieed oout anaalyssis andd exxplaainss.The ffirsst ppartt off thhis theesiss diiscuussees tthe neccesssityy annd uurgeencyy thhat hottel entterpprisses connstrructt innnerr-coontrrol sysstemm. TThe seccondd paart elaa

14、borratees tthe connceppt of innner-conntrool aand its ccurrrentt deevellopmmentt inn orrderr too maake thee reelevvantt theeoreeticcal ressearrch cleear. Thhe tthirrd ppartt annalyysess thhe ccurrrentt siituaatioon tthatt thhe innner-conntrools in thee hootell maanaggemeent, annd ppoinnts outt thhe

15、mmisttakeen iideaas eexisstinng in thee maanaggemeent of hottelss att prreseent andd thhe iimpoortaant asppectts tthatt hootell entterpprisses impplemmentt innnerr-coontrrol. Itt allso empphassizees tthe keyy poointts oof innner-conntrool. At thee saame timme iit rrefeers to thee immporrtannt ffuncc

16、tioons of thee coontrrol envviroonmeent annd conntrool evaaluaatioon eetc in connstrructtingg annd impplemmenttingg innner-conntrool ssysttem. Thhe ffourrth parrt iinvoolvees iin iinneer-cconttrolls dessignn annd exeecuttionn inn thhe hhoteel mmainnly, poointtingg ouut tthe innner-conntrool ssysttem

17、 dessignns aand othher maiin ppoinnts thaat sshouuld be notticeed bby tthe conntennt. Theen ttakee thhe ffoodd annd bevveraage depparttmennt aas aan eexammplee too maake furrtheer sspeccifiicattionn too innnerr-coontrrol.Thee fiifthh paart putts uup aa prrosppectt foor tthe innner-conntrool iin hhot

18、eel eenteerprrisees.Keywoord: iinneer-cconttroll hottel entterpprisse deesiggn evaluuatiion of innner-conntrool iimpllemeent目 录录摘 要要Abstrractt引 言1 内部部控制发发展现状状及相关关研究综综述1.1 内部部控制的的概念及及其演进进发展1.1.11 内部部控制的的概念1.1.22 演进进发展历历程1.2 内部部控制的的功能及及作用了了1.2.11 内部部控制的的功能1.2.22 内部部控制的的作用1.3 内部部控制在在管理中中的地位位及设置置的必要要性1.

19、3.11 控制制制度在在企业管管理中应应具有的的地位1.3.22 企业业设置内内部控制制制度的的必要性性2 内部部控制在在酒店经经营管理理中的现现状分析析2.1 酒店店内部控控制在实实践中表表现出的的误区2.2 酒店店企业内内部控制制应该注注意的方方面2.2.11 酒店店内部控控制的几几个关键键问题。2.2.22 酒店店内部控控制环境境的分析析2.2.33 内部部控制需需要加大大内部审审计和外外部监管管的力度度2.2.44 实施施内部控控制要充充分考虑虑内部控控制固有有局限性性2.2.55 企业业文化建建设对酒酒店内部部控制建建设的支支持和维维护2.2.66 内部部控制的的测评3 酒店店企业内

20、内部控制制设计和和执行3.1 酒店店内部控控制制度度总体设设计3.2 以餐餐饮部门门内部控控制为例例3.2.11 确定定部门内内部控制制的计划划与目标标 3.2.22 确定定内部控控制的关关键控制制点3.2.33 注重重餐饮部部内部控控制环境境建设.3.2.44 加强强审查测测评工作作3.2.55 其他他值得注注意的控控制点4 郑州州大酒店店内部控控制成成本控制制之经验验4.1 财务机机构设置置合理，内内控制度度健全有有效4.2 财务务控制及及时，成成本控制制成效显显著4.3 人员素素质高，人人力资源源开发与与人力成成本控制制并重4.4 领导以以身作则则，成本本控制措措施落实实彻底4.5 管理

21、水水平高，分分权控制制完善4.6 详细市市场分析析，及时时掌握行行业动态态5 对酒店店管理中中内部控控制实施施的展望望致 谢参考文献 引 言 近近些年来来，国内内发生的的巨人集集团衰败败、亚细细亚关门门、广东东国投倒倒闭、银银广夏造造假等事事件，一一度在社社会上沸沸沸扬扬扬。国际际上安然然公司丑丑闻、世世通公司司的账目目违规等等问题，引引起了各各界人士士的广泛泛关注。总总结经验验教训，人人们逐渐渐认识到到相比事事后查处处来讲，事事前和事事中的防防范更为为有效。从从而达成成共识:在加强强外部监监控的同同时，必必须要加加强企业业自身的的自律机机制，即即内部控控制机制制。这一一点对于于酒店企企业而言

22、言，也是是非常重重要的。 酒酒店是为为客人提提供住宿宿、餐饮饮和其他他服务，以以满足客客人需求求的企业业形式。随随着客人人需求的的不断多多样化，酒酒店提供供了越来来越广泛泛的服务务项目，其其中既包包括酒店店企业自自营的项项目，也也包括外外包经营营的项目目，这就就使得酒酒店的经经营管理理变得更更加繁琐琐而复杂杂，从而而对企业业能否在在不降低低服务质质量的前前提下完完善对内内部的控控制提出出了新的的挑战。 酒酒店是一一个直接接接触客客人的行行业，客客人对酒酒店的评评价，是是一个综综合过程程。员工工对客服服务过程程的每个个细微的的差错，都都会影响响客人对对酒店的的整体印印象，最最终也会会影响到到酒店

23、的的经营效效益。由由于酒店店服务具具有无形形性、不不可存储储性、差差异性和和与消费费同时性性等特点点，这就就较一般般工业制制造企业业的管理理控制加加大了难难度系数数。为了了减轻管管理压力力，完善善内部控控制体系系就成为为是现代代酒店绝绝对不能能缺省的的工作重重点。一一个酒店店如果实实行了完完善的内内部控制制，就会会预防资资产流失失、预算算失灵:还会避避免企业业所提供供的会计计信息的的真实性性没有最最基本的的保证，虚虚假信息息泛滥;同时也也能防止止对企业业管理者者最基本本的监督督手段缺缺失，堵堵住贪污污腐败的的方便之之门。此此外，内内部控制制还可以以降低酒酒店成本本内耗，使使企业以以低于同同行业

24、一一般水平平的成本本优势扩扩大自身身的竞争争优势。 作作为一个个随改革革开放而而真正发发展起来来的新兴兴行业，我我国的酒酒店业在在国内率率先扯起起了吸收收国际先先进经营营理念和和管理经经验的大大旗，较较其他行行业而言言，较少少计划经经济色彩彩，并更更早形成成按照以以竞争为为核心的的市场经经济规范范运作的的局面。随随着市场场环境的的变化，卖卖方市场场逐步转转化为买买方市场场，使得得这一领领域的竞竞争不断断激化。曾曾几何时时，各酒酒店为提提高入住住率，维维持企业业利润，不不惜大打打价格战战，但是是结果却却使整个个行业效效益急剧剧下滑，从从高利润润阶段转转入微利利阶段，竞竞争情况况更加不不容乐观观。

25、而伴伴随入世世，大量量国际酒酒店集团团面对广广阔的市市场而纷纷纷进入入中国，就就更如雪雪上加霜霜一般地地恶化了了国内市市场的竞竞争环境境。面对对这种由由数目众众多的国国内同行行和经验验丰富的的国际同同行共同同角逐同同一市场场的严峻峻竞争形形势，我我国酒店店企业已已不能继继续价格格战这种种较为低低层次的的竞争形形式，而而是要从从自身出出发，注注重提高高服务质质量、讲讲求文化化内核，建建立内部部控制制制度并使使其在企企业管理理中发挥挥真正的的作用。 综综观国内内外企业业的经营营发展情情况，不不论是会会计信息息失真，还还是不守守法经营营，以至至于经营营失败，在在很大程程度上都都可归结结为企业业内部控

26、控制的缺缺失或失失效。鉴鉴于我国国酒店企企业目前前的经营营管理状状况，以以及对内内部控制制的认识识和实施施操作情情况，笔笔者认为为非常有有必要对对酒店企企业的内内部控制制做一些些较为细细致地分分析。所所以本文文就从国国际上有有关企业业内部控控制理论论的发展展进程出出发，分分析内部部控制在在企业中中的作用用和重要要性，再再结合我我国酒店店企业内内部控制制的现实实情况，谈谈谈有关关酒店内内部控制制设计和和执行的的看法，以以期能够够给处于于激烈竞竞争中的的众多国国内酒店店提供有有关内部部控制设设计和运运行方面面的启示示。1 内部部控制发发展现状状及相关关研究综综述1. 1内部控制制的概念念及其演演进

27、发展展 由由内部牵牵制发展展而来的的内部控控制是衡衡量现代代企业管管理的重重要标志志，通过过实践人人们得出出这样的的结论:得控则则强、失失控则弱弱、无控控则乱。由由于对企企业发展展的非常常影响，内内部控制制的重要要性己越越来越为为人们所所认识。回回溯内部部控制理理论几十十年的发发展历程程，我们们可以看看到在经经历了从从萌芽阶阶段到成成熟阶段段的发展展过程后后，内部部控制不不论在理理论还是是在实践践环节上上都已经经逐步形形成了完完善的自自我监督督和自行行调节体体系。鉴鉴于该制制度对于于企业发发展的重重要性，有有必要较较为系统统地了解解它的发发展过程程和理论论实践的的最新发发展动态态，这样样便于加

28、加深对该该理论的的认识。1.1.11内部控控制的概概念 对对各种活活动都进进行调节节和控制制的目的的就在于于使它们们不超出出特定的的范围和和界限，能能够被掌掌握和协协调。从从现代管管理学角角度，控控制就是是操作、管管理、指指挥和调调节。任任何组织织都希望望其自身身能在高高效的方方式下开开展业务务活动，提提供可靠靠的财务务会计信信息和各各项管理理信息以以供自己己和其他他方面使使用，他他们需要要控制来来尽量减减少决策策中的失失误和工工作中的的缺陷。当当这种控控制在组组织内部部实施时时，就是是通常意意义上的的内部控控制。内内部控制制是指组组织为了了提高经经营效率率和充分分有效地地获取和和使用各各种资

29、源源，达到到既定的的管理目目标，而而在内部部实施的的各种制制约和调调节的组组织、计计划、方方法和程程序。它它的实质质是一种种管理控控制，是是有效执执行组织织策略的的必要工工具。 内内部控制制的主体体，就是是内部控控制设计计、执行行和考评评的主体体，是组组织内部部的管理理者、职职能部门门和相关关的工作作人员。其其客体是是组织内内部的经经济、业业务管理理活动。为为了控制制客体，即即控制组组织内部部的一切切生产经经营活动动、财务务收支活活动和各各种行政政业务管管理活动动，就必必须针对对其具体体环节，建建立内部部控制制制度，制制定一套套相互联联系、相相互制约约的程序序和方法法，使之之能按照照规定的的预

30、期目目标有秩秩序有效效率地进进行。内内部控制制以责任任、牵制制、程序序、手续续等项制制度为控控制依据据，建立立健全合合理的组组织机构构，明确确部门和和个人的的职权范范围及其其责任界界限，规规定授权权处理程程序及相相互联系系、相互互制约的的办事手手续和方方法。内内部控制制的主要要目的是是为了领领导、组组织、协协调、监监督企业业内部的的各项经经营管理理活动，促促使其认认真贯彻彻执行管管理部门门制定的的方针政政策，准准确、可可靠地取取得各种种经营管管理信息息，确保保财产安安全、完完整，不不断提高高经营管管理水平平，如期期实现经经营管理理目标。1.1.22演进发发展历程程 内内部控制制在其产产生和发发

31、展的漫漫长过程程中，大大体经历历了萌芽芽期、发发展期和和成熟期期三个历历史阶段段。1.1.22.1萌萌芽期内部牵牵制 内内部牵制制(Innterrnall chheckk)以账账目间的的相互核核对为主主要内容容并实施施岗位分分离，这这在早期期被认为为是确保保所有账账目正确确无误的的一种理理想控制制方法。作作为一种种内部控控制思想想，内部部牵制已已有几千千年的悠悠久历史史。古埃埃及对国国库的管管理思想想就是内内部牵制制初露端端倪的表表现。而而作为一一个专有有的概念念名词，直直到19905年年内部牵牵制才有有属于自自己的较较为明确确的解释释。19930年年这一概概念被进进一步发发展成比比较完整整的

32、定义义:内部部牵制是是账户和和程序组组成的协协作系统统，这个个系统使使得员工工在从事事本身工工作时，独独立地对对其他员员工的工工作进行行连续性性的检查查，以确确定其舞舞弊的可可能性1。尔后后柯氏氏会计辞辞典给给出如下下定义:内部牵牵制是为为了提供供有效的的组织和和经营，并并防止错错误和其其它非法法业务发发生而制制定的业业务流程程。其主主要特点点是以任任何个人人或部门门都不能能单独控控制任何何一项或或一部分分业务权权利的方方式进行行组织上上的责任任分工，每每项业务务通过正正常发挥挥其它个个人或部部门的功功能进行行交叉检检查或交交叉控制制。 综综观内部部牵制发发展的主主线，可可知它以以查错防防弊为

33、基基本目的的，以职职务分离离和账目目核对为为手法，并并以钱、账账、物等等会计事事项为主主要控制制对象。一一般来说说，内部部牵制机机能的执执行大致致可分为为以下四四类:(1)实实物牵制制。例如如把保险险柜的钥钥匙交给给二个以以上的工工作人员员持有。一一定同时时使用这这二把以以上的钥钥匙，否否则保险险柜就打打不开。（22）机械械牵制。例例如保险险柜的大大门若非非按正确确程序操操作就不不能被打打开。(3)体体制牵制制。采用用双重控控制预防防错误和和舞弊的的发生。(4)簿簿记牵制制。定期期将明细细账与总总账进行行核对。 内内部牵制制的设计计基于以以下两个个基本设设想:(1)二二个或以以上的人人或部门门

34、只有极极小的机机会无意意识地犯犯同样错错误:(2)二二个或以以上的人人或部门门有意识识地合伙伙舞弊的的可能性性大大低低于单独独一个人人或部门门舞弊的的可能性性。实践践证明这这些设想想是合理理的，内内部牵制制机制确确实有效效地减少少了错误误和舞弊弊行为，因因此在现现代内部部控制理理论中，内内部牵制制仍占有有重要的的地位，成成为有关关组织机机构控制制、职务务分离控控制的基基础。21.1.22.2发发展期内部会会计控制制与内部部管理控控制 二二十世纪纪三十年年代初，美美国证证券交易易法，首首先提出出了“内部会会计控制制”(Innterrnall acccouuntiing conntrool ssy

35、sttem)的概念念。但尔尔后的很很长一段段时间都都没有关关于内部部控制概概念的权权威性定定义。直直到19949年年，美国国审计程程序委员员会下属属的内部部控制专专门委员员会才在在内部部控制、协协调系统统诸要素素及其对对管理部部门和注注册会计计师的重重要性的的专题报报告中首首次对内内部控制制做出定定义。至至此，内内部控制制形成了了最初的的模式。 五五十年代代以后，人人们对内内部控制制的认识识又有提提高，美美国还将将其列入入政府法法规。119633年美国国审计程程序委员员会对内内部控制制定义做做了进一一步说明明，将其其划分为为会计控控制和管管理控制制两部分分。19973年年该委员员会在第第1号公

36、公告(SSAS No. 1)中，对对管理控控制和会会计控制制下了今今天广为为人知的的定义。 上上述内部部控制定定义的演演变反映映出人们们为完善善该定义义一直在在作着不不懈的努努力。但但是这种种以会计计控制为为主的定定义，虽虽然为独独立审计计界认可可，但却却屡屡遭遭到管理理人员代代言人的的攻击。他他们指出出，不应应该把精精力过多多地放在在纠错防防弊上，这这样显得得过于消消极和狭狭窄，而而应该将将内部控控制范围围和目标标应予以以扩展，以以便它们们更能够够适应管管理部门门的需要要。1.1.22.3成成熟期内部控控制结构构和内部部控制整整体架构构 美美国注册册会计师师协会的的文献界界定了会会计控制制概

37、念，而而公司的的经理们们创立并并在实践践中运用用着管理理控制概概念，这这两个概概念形成成鲜明的的对照。如如果忽视视这两种种属于内内部控制制的不同同解释同同时并存存的事实实，那么么任何设设计内部部控制系系统的企企图都是是短视和和徒劳的的。于是是，人们们提出了了内部控控制结构构和整体体架构的的概念。 (1)内内部控制制结构 西西方学术术界在对对内部会会计控制制和管理理控制进进行研究究时，逐逐步发现现这两者者是不可可分割、相相互联系系的，因因此在二二十世纪纪80年年代提出出了内部部控制结结构的概概念，认认为“企业的的内部控控制结构构包括为为合理保保证企业业特定目目标的实实现而建建立的各各种政策策和程

38、序序3”，并明明确了内内部控制制结构(Intternnal Conntrool SStruuctuure)的内容容为控制制环境、会会计制度度和控制制程序三三个方面面。 控控制环境境是指包包括管理理者的思思想和经经营作风风等在内内的、对对建立、加加强或削削弱特定定政策和和程序效效率发生生影响的的各种因因素44。会会计系统统规定各各项经济济业务的的鉴定、分分析、归归类、登登记和编编报的方方法，明明确各项项资产和和负债的的经营管管理责任任。控制制程序指指管理当当局所制制订的用用以保证证达到一一定目的的的方针针和程序序。 上上述内部部控制结结构的内内部与119733年颁布布的内部部控制定定义相比比有两

39、个个明显的的改动:一是正正式将内内部控制制环境纳纳入内部部控制范范畴，二二是不再再区分会会计控制制和管理理控制。这这些改变变可以说说是反映映了700年代后后期以来来内部控控制实务务操作和和理论研研究的一一个新动动向。 (2)内内部控制制整体架架构 在在二十世世纪900年代美美国“反对虚虚假财务务报告委委员会”(Naatioonall Coommiissiion on Fraauduulennt RRepoortiing)所属的的内部控控制专门门研究委委员会发发起机构构委员会会(Coommiitteee oof SSponnsorringg Orrgannizaatioons of thee T

40、rreadd-waay CCommmisssionn，简称称COSSO委员员会)提提出专题题报告:内部部控制整体架架构(IInteernaal CConttroll-Innteggratted Fraamewworkk)，即即COSSO报告告5。这一一整体框框架思想想，扩人人了内部部控制涵涵盖范围围，增加加了与保保障资产产安全有有关的控控制，逐逐步将各各界对内内部控制制的认识识统一起起来。COSO报报告指出出:内部部控制是是董事会会、经理理阶层和和其他员员工实施施的，为为实现提提高业务务活动的的效果与与效率、增增强财务务报告可可靠性及及有关法法律法规规的遵从从性等目目标所提提供合理理保证的的一

41、个过过程。该该定义强强调了内内部控制制实施的的主体和和内部控控制需要要达到的的目标。报报告指出出内部控控制由控控制环境境、风险险评估、控控制活动动、信息息与沟通通及监控控等五个个相互关关联的要要素构成成。内部部控制目目标、内内部控制制要素及及内部控控制主体体三者之之间存在在直接的的关系，共共同构成成一个理理想的内内部控制制整体框框架。我我们将这这种关系系概括为为图1-1所示示的结构构。COOSO报报告是迄迄今为止止对内部部控制最最为全面面地描述述，是内内部控制制发展的的新的里里程碑。 目目 标 经营 财财务 遵遵循 报告告 法规规控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 与 沟 通监

42、控组成要 素 体体 主 图11内内部控制制框架图图1.2内部部控制的的功能及及作用1.2.11内部控控制的功功能 一一般所指指的内部部控制功功能就是是要建立立某种反反馈系统统。首先先应该按按规定把把包括组组织绩效效和外界界环境在在内的某某种实际际状况反反映给组组织，而而后由管管理人员员对预期期目标或或标准加加以比较较，结果果的差异异程度如如果超出出了所规规定的程程度，管管理者就就必须查查明原因因并采取取行动，以以保证实实际行为为及实际际发展不不脱离原原有目标标的设计计。管理理者不应应把注意意力集中中在事过过境迁、裨裨益不大大的事后后控制比比较上面面，而应应注重事事前和事事中控制制，围绕绕计划目

43、目标，在在事前或或事中就就对一切切活动起起到导引引、匡正正的作用用。控制制功能作作用的大大小与功功能的发发挥密切切相关。内内部控制制的具体体功能如如下: 11、防护护功能:内部控控制是以以计划目目标为依依据的控控制，它它对计划划的鉴定定与分析析，使计计划更加加正确可可靠，更更利于制制约管理理过程中中出现的的消极因因素。 22、调节节功能:内部控控制是管管理层的的一种职职责，是是为了制制约标准准的执行行与平衡衡偏差，因因此，控控制的全全部工作作应包括括设计标标准、衡衡量差异异、提出出分析、采采取措施施、协助助业务部部门使其其执行结结果符合合标准，以以达到实实现监督督考核与与制约的的目的。 33、

44、反馈馈功能;由于内内部控制制一般采采取闭环环控制方方式，有有利于各各种管理理信息的的反馈，因因此，对对管理目目标的执执行、差差异存在在的状况况、应采采取的措措施等能能够及时时准确的的报告给给有关管管理者，有有助于企企业各项项计划、政政策的贯贯彻、落落实和执执行。 44、参谋谋助手功功能:内内部控制制作为企企业的职职能部门门，是专专职综合合性经济济监督机机构，应应能掌握握企业经经济管理理活动中中的决策策，随时时了解经经营工作作的总体体部署、工工作重点点和重大大举措，围围绕调控控中的热热点从宏宏观着眼眼，微观观入手，监监督和协协调经济济管理各各部门、各各环节，使使其更好好的履行行职责，并并注意发发

45、现经济济运行中中的新情情况和新新问题，进进行综合合性分析析，提出出改进意意见和建建议，以以促进各各项制度度和措施施的进一一步加强强与完善善6。1.2.22内部控控制的作作用 内内部控制制的作用用是指内内部控制制的固有有功能在在实际工工作中对对企业的的生产经经营活动动及外部部社会经经济活动动所产生生的影响响和效果果。在社社会化大大生产中中，内部部控制作作为企业业生产经经营活动动的自我我调节和和自我制制约的内内在机制制，处于于企业中中枢神经经系统的的重要位位置。企企业规模模越大、其其重要性性越显著著。可以以说，内内部控制制的制度度健全、严严格实施施与否，是是企业经经营成败败的关键键。因此此，正确确的认识识内部控控制的作作用，对对于加强强企业经经营管理理，维护护财产安安全，提提高工作作效率和和经济效效益，具具有十分分重要的的现实意意义。具具体讲，企企业内部部控制主主要有以以下儿方方面的作作用: 11、保证证国家的的方针、政政策和法法规在企企