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1、教 案 案 首 （总第18号）授课时间14年10月16日 第 7周星期五 第1、2节授课地点19实训室授课学时2授课内容章节（单元、专题）4.3营业税改征增值税出口退税的计算内 容4.3.1免抵退税法4.3.2先征后退法教学目的与要求通过本节教学，使学生明确营业税改征增值税后出口货物退（免）税的基本政策及适用范围，熟练掌握出口货物免抵退税及先征后退法的计算。教学重点与难点重点：出口货物退税的计算难点：免抵退税的计算办法教学方法与手段1、方法：综合课，讲授法2、教具：3、是、否多媒体是（ ）否（）课件来源自制参考资料注册会计师考试应试指导及全真模拟测试教学内容与时间安排1、组织教学（2分钟）2、
2、复习旧课（5分钟）2、导入新课（3分钟）3、讲授新课（70分钟）4.3营业税改征增值税出口退税的计算4、巩固新课（分钟）5、布置作业（分钟）板书设计正 版辅助手段4.3营业税改征增值税出口退税的计算4.3.1免抵退税法4.3.2先征后退法板书 （）实物展示 （ ）投影片 （ ）电子教案 （）教学过程（附教案纸2页）：教学过程教 师 活 动学生学习活动教 案 纸【组织教学】（2分钟）考勤、检查学生课前准备，创设一种有利的课堂情境。【复习新课】（5分钟）首先教师以复述形式引导学生复习回顾上堂课内容，并提问：1、小规模纳税人的征收率是多少？2、小规模纳税人增值税计算方法。根据学生复习回答情况，检查学
3、生掌握情况，总结讲评。【导入新课】（3分钟）通过对实际工作中我国出口货物如何征税实例介绍，引起学生学习兴趣导入新课。【讲授新课】（70分钟）4.3营业税改征增值税出口退税的计算4.3.1 “免、抵、退”方法实行免、抵、退税管理办法的“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。“免、抵、退”方法生产企业适用“免、抵、退”的计算分两种情况：1、出口企业全部原材料
4、均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步。（1）剔税（2）抵税（3）尺度（4）比较（5）挤兑应用举例： 2、如果出口企业有进料加工业务，“免、抵、退”办法计算步骤为七步。应用举例：4.3.2先征后退法 外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，在货物出口后按收购成本与退税税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。1、外贸企业收购一般纳税人出口货物退税规定应退税额外贸收购不含增值税购进金额 退税率2、外贸企业收购小规模纳税人出口货物退税规定； 3、外贸企业委托生产企业加工出口货物退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。应用举例：【布置作业】（分钟）1、复习本节课内容。2、预习下节课所学知识点。3、补充练习题【课后回顾】思考并回答以下问题：1.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（）2.生产企业与外贸企业出口货物退免税的区别。学生看书、总结本节内容第 2 页，共 2页