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1、饭店业全面预算编制实务主讲人：程亚琴 高级会计师 中国注册会计师 雷迪森旅业集团有限公司 总会计师2021/9/211预算管理概述全面预算管理饭店业全面预算全面全面预算算编制制实务2021/9/212 预算的定义 预算是经营计划的数字化表述和准绳，它通过对未来收支及成本费用的估计，有助于系统地规划企业各项经营活动，并起到计划、组织、协调、实施及绩效考评等作用。2021/9/213预算管理分类预算管理分类组织结构1.1.专门预算专门预算2.2.综合预算综合预算*专门预算进行逻辑运算的结果是产生综合预算专门预算进行逻辑运算的结果是产生综合预算审批程序1.1.正式预算正式预算2.2.临时预算临时预算
2、3.3.追加预算追加预算管理模式1.1.以成本为导向以成本为导向2.2.以销售为导向以销售为导向3.3.以利润为导向以利润为导向4.4.以现金流为导向以现金流为导向2021/9/214衰退期衰退期成长期成长期成熟期成熟期初创期初创期预算管理预算管理与与企业生命周期企业生命周期2021/9/215预算与计划的关系预算与计划的关系预算包含计划，但不等同于计划。预算包含计划，但不等同于计划。2021/9/216 全面预算 是全员、全面、全额的预算管理。全面预算是基于预测对企业战略目标分解、实施、控制和实现的整个过程而提出的对策性方案。2021/9/217明确责权关系，调动全体员工积极性处理母子公司、
3、职业经理人与为业主的经济关系能整合企业资源，强化成本管理，降低成本，增加企业竞争力制定预算考核指标体系，实现企业战略，为企业发展战略提供客观依据企业实施全面预算管理的必要性企业实施全面预算管理的必要性2021/9/218全面预算与传统预算的区别对比全面预算与传统预算的区别对比中下层管理人员极少参与预算的制定主要由自上而下形成以财务预算为主业务经营计划与预算常常“两块皮”预算几乎全部依靠财务人员编写，预算与核算“两张皮”通过全员参与预算管理来调动员工积极性，明确员工行为的动机和目标根据企业经营目标自上而下、自下而上若干反复形成全面反映企业经营管理活动，具有计划、组织、协调和控制能力，通过配置最佳
4、企业资源，提高效益。全额反映企业所有业务活动，包括经营预算、投资预算和财务预算三大组成部分实施业务经营计划与全面预算之间的无缝衔接要求全员参与，不仅只是财务部的事情，强调与会计核算无缝衔接预算内容预算内容预算目标预算目标形成过程形成过程制定人员制定人员与业务经与业务经营的衔接营的衔接与会计核与会计核算的衔接算的衔接2021/9/219全面预算组织机构设置2021/9/2110全面预算流程控制图全面预算流程控制图预算编制预算审批预算下达预算指标分解及责任落实预算执行控制预算分析预算调整预算编制预算执行预算考核战略计划绩效管理预算和绩效管理的目标全面预算流程2021/9/2111全面预算的编制原则
5、2021/9/2112饭店业预算编制全面预算流程全面预算流程预算编制前需要关注的相关事预算编制前需要关注的相关事项及相关财务政策项及相关财务政策2021/9/2113全面预算编制的具体工作程序全面预算编制的具体工作程序全面预算编制的具体工作程序全面预算编制的具体工作程序第一步第一步第二步第二步第三步第三步第五步第五步第六步第六步预算考核预算考核预算分析与预算调整预算分析与预算调整预算目标的确定与下达预算目标的确定与下达预算编制预算编制预算汇总审批预算汇总审批（审批级次、审批内容、（审批级次、审批内容、预算汇总的级次、汇总预算汇总的级次、汇总的内容、总预算草案的的内容、总预算草案的审批）审批）第
6、四步第四步预算执行与监控预算执行与监控2021/9/2114每年9、10月份开始11月份完成预算第一稿，报批12月份集团公司批复修订预案，沟通。一般在次年1月份形成正式审批的预算方案全面全面预算算编制制时间2021/9/2115 报表封面1 XX年度市场及酒店概述2 各部门纲要3 指标说明4 各类表单5全面全面预算内容及装算内容及装订格式格式【页码】【页码】【页码】【页码】【页码】2021/9/2116全面预算概述经营预算财务预算全面预算介绍全面预算介绍2021/9/2117全面预算概述全面预算概述1.宏观经济环境分析：对未来国际宏观经济环境趋势判断分析；对国内宏观经济环境趋势分析判断分析及对
7、行业 信息的研判(根据对未来年度国家宏 观经济势及 因素)；酒店重大事项的阐述2.进行行业趋势判断分析；对竞争酒店的情况分析 2021/9/21184.酒店重大事项的阐述5.各部门的行动纲要6.预算指标编制说明（收入、成本、费用、固定资产购置及更新改造及涉及金额变化的重大事项文字描述）3.上述因素对本酒店的有利、不利的情况分析2021/9/2119经 营 预 算1.损益预算2.人力成本预算3.费用预算4.广告预算5.资产更新购置预算6.部门合约登记7.客源市场分析预算8.客房餐饮情况统计-预算9.能耗预算10.外包租赁项目收入预算11.一次性客房用品分析12.年度资金计划2021/9/2120
8、财 务 预 算 1.预计资产负债表2.预计利润表 3.预计现金流量表2021/9/21211、布草的会计处理2、餐饮用品用具的会计处理3、广告费的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/21224、业务宣传费的会计处理5、固定资产投资、更新改造及日常修理费用6、预收款项的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/21237、低值易耗品的摊销方法8、职工宿舍租金、水电费的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/21249、关于企业使用的各项软件的会计处理10、关于企业使用的各项软件的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/21
9、2511、关于企业提供有效凭证的时间问题、取得合法票据问题12、税后工资的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/212613、工资、福利费、社保费用等科目应通过应 付职工薪酬科目核算14、业务招待费的开支比例15、能耗占营收比率 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/212717.关于资产损失税前扣除问题16.上交管理费的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/212818、市场细分问题19、费用明细问题 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/212920、应收账款金额控制问题21、存货金额的控制问题 预算编制前应关注事项及相关财务政策2021/9/2130案 例：1、正常运营酒店经营预算 2、新开业酒店经营预算 2021/9/2131饭店业预算执行指标分解与责任落实预算内事项的执行管理（申请、审核、批准、执行）预算外事项的执行管理2021/9/2132每日营业情况的分析每年经营情况分析饭店业预算分析2021/9/2133