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1、金融企业会计综合练习一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共30个小题，每小题1分）1. 融资租赁资产的所有权不属于承租人，但是承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）A .谨慎性原则 B .重要性原则C .真实性原则D .实质重于形式原则【答案】D2. 以取得资产时实际发生的成本作为记账价值，在处置前保持其入账价值不变。这遵循的是（）会计原则A .可比性B .历史成本 C .一贯性D .配比【答案】B3. 下列各项属于金融企业负债的是（）A .同业存款B .存放同业 C .投资D .票据贴现【答案】A4. 下列科目中，不属于金融
2、企业负债科目的是（）A .存放中央银行准备金B .单位活期存款C .活期储蓄存款D .定期储蓄存款【答案】A5. 下列不属于损益类的会计科目的是（）A .利息收入B .利息支出C .累计折旧D .其他业务收入【答案】C6. 下列不属于所有者权益类的会计科目的是（）A .实收资本B .资本公积C .本年利润D .投资收益【答案】D7. 借记存放中央银行准备金为（）A .负债的增加B .资产的增加C .负债的减少D .资产的减少【答案】B8. 统驭明细分户帐，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（）A .余额表B .科目日结单C .日计表 D .总账【答案】D9. 明细核算账务系统的构成是（
3、）A .分户账、登记簿、总账、科目日结单 B .余额表、日计表、现金收付日记簿、登记簿C .分户账、总账、登记簿、科目日结单D .分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿【答案】D10. 存款人的工资、奖金等现金支取通过（）办理A .基本存款账户B .一般存款账户 C .临时存款账户D .专用存款帐户【答案】A11. 一笔单位定期存款，金额元，2004年3月10日存入，定期1年，存入时1年存款利率是1.98%，活期存款利率0.72%。该单位于2005年3月20日支取该笔存款本息，2004年10月29日1年期存款利率调整为2.25%，利息计算时（）A .存期内分段计息，过期部分利率0.72%B .
4、存期内利率0.72%，过期部分利率2.25%C .存期内利率2.25%，过期部分利率0.72%D .存期内利率1.98%，过期部分利率0.72%【答案】D12. 银行会计凭证中基本凭证和特定凭证是按（ ）划分的。A. 格式和用途的不同B. 使用范围的不同C. 核算方式的不同D. 表面形式的不同【答案】A13. 结清银行汇票阶段，出票行收到代理付款行的有关凭证，对于申请人未在本行开立帐户而有多余金额的银行汇票，应使用（）会计科目核算A .其他应收款B .应解汇款 C .现金D .营业外收入【答案】A14. 承兑银行办理汇票承兑时，使用的科目是（）A .应解汇款 B .有价单证C .银行承兑汇票D
5、 .重要空白凭证【答案】C15. 由于是银行签发并付款,购货方凭票提货,销货方见票交货,债权债务关系可以凭票清偿,收款人或持票人将其送存银行即可入账用款的是()A .银行本票B .银行汇票C .支票D .商业票据【答案】A16. 银行办理本票时使用的科目是()A .银行承兑汇票B .存放中央银行款项C .有价单证D .重要空白凭证【答案】B17. 下列说法不正确的是（ ）A .转账支票只能办理转账，不能支取现金B .现金支票只能智取现金C .普通支票即可用于支取现金，又可用于转账 D .划线支票只能用于支取现金【答案】D18. 汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，汇入行收到汇款时使用（）A .
6、活期存款B .其他应付款 C .现金D .应解汇款【答案】D19. 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是（）A .商业汇票B .转账支票C .托收承付 D .委托收款【答案】C20. 在同城范围内，收款人收取公用事业费，经受付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用（）A .托收承付B .委托收款 C .银行本票 D .汇兑【答案】B21. 下面各行处之间的往来属于联行往来的是（）。A .中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的往来资金B .中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来C .中国银
7、行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来D .人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来 【答案】A22. 金融企业总行或总部开立的准备金存款账户属于（）。A .备付金存款账户B .法定准备金存款账户C .支付准备金存款账户D .备付金和法定存款准备金合一账户【答案】D23. 各金融企业分支机构在中央银行开立的存款账户属于（）。A .备付金存款账户B .法定准备金存款账户C .贷款准备存款账户D .备付金和法定存款准备金合一账户【答案】A24. 汇出行先通过本系统联行划转双设机构地区的系统内银行，由其向跨系统银行办理划转，跨系统银行通过联行划转汇入行转入收款人户，即采取（）的办法，资金由转汇行
8、所在地的人民银行清算。A .先横后直B .先直后横C .先直后横再直D .先横后直再横【答案】C25. 汇买钞卖的计算公式为（）。A .卖出币种金额=买入币种金额买入币种汇买价卖出币种汇卖价B .卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额钞买价汇卖价C .卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额汇买价汇卖价D .卖出币种现钞金额=买入币种金额买入币种汇买价汇卖价【答案】C26. 采用电汇方式向国外汇款时，汇款人从其现汇存款账户中汇款，下列会计分录正确的是（）。A .借：存款-汇款人户外币贷：存放境外同业款项外币B .借：存款-汇款人户外币贷：存放境外同业款项人民币C .借：存款-汇款人户人民币贷：存放境外同
9、业款项外币D .借：存款-汇款人户人民币贷：存放境外同业款项人民币【答案】A27. 收到投资者以固定资产、无形资产进行投资时，借记固定资产、无形资产账户，贷记实收资本账户；以两者之间的差额贷记（）账户。A .资本公积B .未分配利润 C .盈余公积 D .留存收益【答案】A28. 所得税是以（）与所得税利率相乘而计算缴纳的。A .账面利润B .利润总额C .应纳税所得额D .营业利润【答案】C29. 出口托收款项一律实行收妥进账的做法，以原币入账时正确的会计分录是（）。A .借：存放境外同业款项贷：外汇买卖-结售汇户B .借：外汇买卖-币种结售汇户贷：吸收存款-出口单位户C .借：存放同业境外
10、款项贷：吸收存款-出口单位户D .借：存放境外同业款项贷：吸收存款-出口单位户【答案】C30. 下列关于单位外汇存款支付核算的叙述不正确的是（）。A .外汇活期存款支票户应凭签发的支票支取B .外汇活期存款户应凭存折支取C .外汇定期存款应凭存单及预留印鉴或其他约定方式到期支付D .外汇定期存款到期或提前支取时，不可直接提取现金 【答案】C二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共30个小题，每小题2分）1. 以下属于资本性支出的会计事项是（）A .电子设备购置B .购买办公用品C .购进汽车两辆D .按规定提取职工福利费
11、E .购进低值易耗品【答案】A,C2. 根据企业会计准则-基本准则，属于会计信息的首要质量要求的有（）A .重要性B .可靠性C .相关性D .可理解性E .可比性【答案】B,C,D,E3. 将一项现时义务确认为负债，需要满足负债的定义，还应同时满足的条件有（）A .与该义务有关的经济利益很可能流入企业B .与该资源有关的经济利益很可能流出企业 C .由企业过去的交易或事项形成D .未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量E .由企业拥有或控制【答案】B,D4. 下列属于损益类的会计科目的有（）A .利息收入B .其他业务收入C .营业外收入D .应收利息E .投资收益【答案】A,B,C,E5.
12、 银行会计科目按资金的性质分为（）A .资产类B .负债类C .所有者权益类 D .损益类E .资产负债共同类【答案】A,B,C,D,E6. 综合核算是按科目可核算的，其由（）组成A .科目日结单B .总账C .日计表D .余额表 E .分户账【答案】A,B,C7. 基本凭证中用于对外业务核算的是（）A .现金收入传票B .特种转账借方传票C .特种转账贷方传票D .转账借方传票E .表外科目付出传票【答案】B,C8. 金融企业会计账簿大体上可分为（）A .分户账B .总账C .登记簿 D .序时账簿E .明细分类账簿【答案】A,B,C,D9. 综合核算系统由（）组成A .科目日结单B .总账
13、C .日计表D .登记簿E .余额表【答案】A,B,C10. 下列说法错误的是（）A .由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立基本存款帐户B .一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款帐户C .单位开立各种帐户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理D .存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人E .基本存款帐户实行核准制【答案】A,B,C11. 担保贷款可分为（）A .保证贷款B .信用贷款C .票据贴现D .抵押贷款E .质押贷款【答案】A,D,E12. 按贷款的风险程度划分，银行贷款可分为（）A .正常贷款 B .关注贷款 C .次级贷款D
14、 .可疑贷款E .损失贷款【答案】A,B,C,D,E13. 下列属于支付结算办法规定中的票据是（）A .支付现金B .支票C .本票D .商业汇票E .银行汇票【答案】B,C,D,E14. 仅适用于同一票据交换区域内，在银行开立账户的单位和个人各种款项结算的支付工具有（）A .支票B .银行本票C .委托收款D .商业汇票E .银行汇票【答案】A,B15. 下列属于收款人在收到银行本票时,应审查的时（)A .收款人是否确为本单位或本人B .银行本票是否在提示付款期限内C .必须记载的事项是否齐全D .出票金额、出票日期、收款人名称是否更改;更改的其他记载事项是否由原记载人签章E .本票是否真实
15、【答案】A,B,C,D,E16. 下列说法正确的是（）A .转账支票只能办理转账，不能支取现金B .现金支票只能支取现金C .普通支票即可用于支取现金，又可用于转账D .划线支票只能办理转账E .划线支票既能办理转账又可支取现金【答案】A,B,C,D17. 汇入行主动办理退回的原因有（）A .收款人为不在本行开户的单位B .收款人为不在本行开户的个人C .汇款人申请退汇D .收款人拒收汇款E .经过两个月无法交付的汇款【答案】D,E18. 办理托收承付结算的款项，必须是（）A .商品交易的款项B .到期商业汇票的款项C .因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项D .代销商品的款项E .赊销商品的
16、款项【答案】A,C19. 委托收款的基本规定有（）A .按款项的划回方式分邮寄和电寄两种，由收款人选用B .在同城、异地均可以使用C .金额起点1000元D .应向银行提交有关的债务证明E .银行有分次扣款的责任【答案】A,B,D20. 有关信用卡的基本规定有（）A .商品交易的款项B .到期商业汇票的款项C .因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项D .代销商品的款项E .公用事业费【答案】A,C21. 票据交换系统是由人民银行当地分支行组织的，在指定区域遵循（）的原则。A .先付后收B .差额清算C .企业垫款D .收妥抵用E .银行不垫款【答案】A,B,D,E22. 下列能够引起商业银行负
17、债增加的是（）。A .向持票人进行贴现B .向中央银行进行的再贴现C .商业汇票的背书转让D .向其他商业银行的转贴现 E .商业汇票的提示付款【答案】B,D23. 外汇汇价按标价方法的不同分为（）。A .人民币标价法B .外币标价法 C .直接标价法D .间接标价法E .期末标价法【答案】C,D24. 结汇是指外汇制定银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇，分为（）。A .强制结汇B .限期结汇C .自由结汇D .限额结汇 E .意愿结汇【答案】A,D,E25. 根据结算方式的不同，进口押汇可分为（）。A .信用证项下的进口押汇B .托收项下的进口押汇C .叙作进口押汇D .收回押
18、汇垫款E .代理项下的进口押汇【答案】A,B26. （）可以按规定用于转增实收资本。A .资本公积金 B .法定盈余公积金C .法定公益金D .未分配利润E .一般准备【答案】A,B27. 盈余公积金可以用于（）。A .弥补亏损 B .转增资本C .分派利润或现金股利D .发放职工奖金E .弥补贷款损失【答案】A,B28. 营业收入是指企业在（）日常活动中所形成的经济利益总流入。A .销售商品B .提供劳务C .让渡资产使用权D .为第三方代收款项E .以资金对外投资 【答案】A,B,C29. 在利润分配科目下分别设立（）等账户进行明细核算。A .应交所得税B .盈余公积补亏C .提取盈余公积
19、D .应付利润 E .未分配利润 【答案】A,B,C,D,E30. 汇款人购买外汇支付汇款的，应通过外汇买卖科目处理，下列会计分录正确的有（）。A .借：外汇买卖-结售汇户外币 贷：汇出国外汇款外币 B .借：吸收存款-汇款人户外币 贷：外汇买卖-币种结售汇户 外币C .借：外汇买卖-结售汇户人民币 贷：汇出国外汇款人民币D .借：吸收存款-汇款人户人民币 贷：外汇买卖-币种结售汇户 人民币E .借：存款-汇款人户外币 贷：存放境外同业款项外币【答案】D,E三、判断题（正确的填“”；错误的填“”。本题共30小题，每小题1分）1. 坚持历史成本原则，就是指资产的历史成本与资产的现实或账面价值是相
20、同的【答案】2. 收益性支出列入当期费用，资本性支出由于与多个会计期间损益相关，因此不列入档期费用【答案】3. 在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少【答案】4. 银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证【答案】5. 特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证【答案】6. 明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成【答案】7. 综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成 【答案】8. 存款人可以通过一般存款帐户办理转账结算和现金缴存与支取【答案】9. 一个单位只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存
21、款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户 【答案】10. 单位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息可以转入其活期存款账户，也可以直接支付现金 【答案】11. 单位定期存款应在到期时一次支取，如到期不取，其过期部分按活期存款利率计算利息【答案】12. 银行对单位活期存款按日计息，按年结息，每年6月20日为结息日【答案】13. 利息税是针对个人储蓄存款来说的，单位存款不征收利息税 【答案】14. 银行汇票的提示付款期自出票日起10天，超过付款提示期限的，代理付款人不予受理 【答案】15. 单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票 【答案】16. 超过
22、提示付款期限的银行本票只能作废【答案】17. 银行对单位和个人签发的空头支票，每天处以5%但不低于1000元的罚款【答案】18. 托收承付结算方式同城异地均可使用【答案】19. 支付清算系统的基本责任就是在既定的规则框架下凭借现代化的运行设施，通过支付工具的传载，实现货币价值的转移和让渡。【答案】20. 采用逐笔清算联行往来资金存欠的，是在清算行总行开立资金清算账户，当清算行将发生的汇划业务信息传输给总行时，总行在发起清算行与接受清算行的清算账户之间清算资金存欠。【答案】21.借：存款 贷：存放中央银行准备金这是汇出行通过人民银行或跨系统商业银行转汇划收款业务的会计分录。【答案】22. 各商业
23、银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。【答案】23. 直接标价法，又称应收标价法，是指以单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。【答案】24. 单位和个人申请向外国汇款时，必须要有国家外汇管理部门的批准证明，符合国家外汇管理规定的，由银行填写交汇款申请书。【答案】25. 由于单位外汇活期存款或外汇定期存款为现汇存款，因此存入时外币现钞应按套汇方法折算入账。【答案】26. 银行无论接受现金捐赠，还是接受实物捐赠，均应缴纳所得税，届时应贷记应交税金。【答案】27. 注册资本可以一次或分次筹集，采取一次性筹集的，应在营业执照签发之日起，在3个
24、月内筹足。【答案】28. 股份制商业银行溢价发行股票，股本为股票面值与股份总数的乘积，溢价部分计入资本公积。【答案】29. 应付税款法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。【答案】30. 银行以税前利润弥补5年以内的亏损，或以税后利润弥补5年以上的亏损均不必编制款及分录。【答案】四、名词解释（本题共15小题，每小题3分）1. 金融企业会计【答案】金融企业会计是我国会计体系的一个重要组成部分，是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。它以会计准则及其他相关法律法规为依据，以货币为主要
25、计量单位，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。2. 借贷记账法【答案】借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以借和贷为记账符号，按照有借必有贷，借贷必相等的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。3. 贴现【答案】贴现是商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。4. 银行汇票【答案】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付
26、给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。5. 商业汇票【答案】商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据6. 银行本票【答案】银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据7. 支票 【答案】支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 8. 托收承付【答案】托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 9. 委托收款【答案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在
27、同城、异地都可使用。10. 支付清算系统【答案】支付清算系统是支撑各种支付结算工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道，由提供支付清算服务的中介机构和实现支付指令传送及资金清算的专业技术手段共同组成，用以实现债权债务清偿及资金转移的一种金融安排，有时也被称作支付系统或清算系统。11. 联行往来【答案】当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成，如果往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，则称其为联行往来。12. 外汇分账制【答案】外汇分账制又叫原币记账法。即在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都
28、直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。13. 国际贸易结算【答案】国际贸易结算是指由国际间的商品交易和经贸往来而引起的货币收付或债权债务的结算, 主要包括信用证、托收、贸易融资（押汇、打包贷款、福费廷）等业务。14. 外汇存款【答案】外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入银行，随时或约期支取，银行按照规定的利率支付利息的一种信用活动。15. 一般准备金【答案】一般准备金是指商业银行按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备.五、简答题（本题共15小题，每小题6分）1. 单位存款利息计算的基本规定如何？怎样对单位定、活期存款计算利息并处理账务【答
29、案】如实际利率与合同利率差别不大,则可按照合同利率计算应付利息.结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率。根据计算的利息额，办理转账。会计分录为借：利息支出-单位定期存款利息支出户 贷：应付利息-定期利息户如实际利率与合同利率差别较大,则按摊余成本和实际利率计算的应付利息,借记利息支出，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记应付利息，按其差额，借记或贷记吸收存款-利息调整科目。借：利息支出贷：应付利息 吸收存款-利息调2. 贷款与贴现有哪些区别【答案】区别：融资基础不同信用关系的当事人不同利息收取方法不同确定期限不同3. 简述支付结算原则的内容【答案】恪守信用，履约付款。这条原
30、则要求结算的当事人必须依法承担义务和行使权利，要严格遵守信用，认真履行义务，如有失信违约行为，开户银行应给予制裁。同时，银行处于支付结算的中介地位，在组织和办理支付结算时，也应帮助企业单位选择使用恰当的结算方式和信用支付工具，并按规定对支付结算中的问题及时处理。谁的钱进谁的账，由谁支配使用。银行在办理支付结算时必须按照委托人的要求收款和付款，只有这样，才能保护客户对存款的所有权和自主支配存款的合法权益。为此，必须按照收款人的账号及户名，准确、及时地为其收账；而对各单位支取的款项，则必须根据付款人的委托办理。 银行不垫款。银行办理支付结算是在信用和存款的基础上，受单位的委托进行资金划拨的。因此，
31、各单位只能在存款余额内支用款项，而银行必须在将款项从付款单位账户付出后，再为收款单位收账。收款单位必须在款项收妥进账后才能支用。4. 简述商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别【答案】二者的相同点：出票人都是企业，不是银行，都属于远期票据，最长不超过6个月。不同点有：（1）信用关系不同。商业承兑汇票属于商业信用，银行承兑汇票属于银行信用；（2）合同生效时间不同。商业承兑汇票一经银行签发就开始生效，银行承兑汇票签发后须经银行审批同意，签订承兑协议方可生效；（3）到期无款支付的处理不同。商业承兑汇票无款支付时，银行按票面金额处以5%但不低于50元的罚款，银行承兑汇票付款人无款支付时，银行转其逾期贷款户，
32、并对其处以每日万分之三的罚息；（4）银行充当角色不同。商业承兑汇票银行起中介作用，银行承兑汇票银行属于主债务人作用。5. 信汇业务中汇入行的处理程序【答案】（1）直接入账的，会计分录：借：联行来账贷： *科目-收款人户（2）不直接入账的借：联行来账 贷： 应解汇款及临时存款-收款人户由汇入银行支付现金时借： 应解汇款及临时存款-收款人户 贷：现金6. 什么是托收承付结算？托收承付结算的适用范围如何？办理托收承付结算的单位必须具备哪些条件【答案】托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商
33、品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业7. 什么是委托收款结算方式？其适用范围如何？【答案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。同城范围内,收取公共事业费和其他国家政策规定的收费项目,可使用同城特约委托收款.且需具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支机构批准。凡不符合上述条件的，一律不得使用同城特约委托收款方式。8.
34、简述资金汇划清算体系的基本做法。【答案】实存资金，是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于开户单位汇划款项时资金清算。同步清算，是指经办行汇出汇入资金要同时进行清算，即当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。可见，各清算行在总行清算中心开立的备付金账户，对实现资金划拨和清算非常重要。头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分
35、行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。集中监督，是指在资金汇划清算体系中，总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。9. 简述大额支付系统的运行程序。【答案】发起行收到发起人提交的支付信息(支付纸凭证磁介质或电子支付信息),经确认无误并借记发起人账户后,应立即将支付信息按规定的格式标准转换为电子支付指令,并逐笔加编地方密押,根据发起人的要求确定加急或普通级的优先级次,以联机或磁介质方式发送发报中心,将纸凭证截留保存.发报中心收到发起行发来的支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认无误后,加编系统密押,并按收到时
36、间的先后顺序逐笔实时转发全国处理中心.全国处理中心收到发报中心发来的支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认,在发起行清算账户存款余额或透支限额内进行账务处理,并将支付指令实时转发收报中心.收报中心收到支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认,并逐笔加编地方密押,以联机或磁介质方式发送接收行.接收行收到支付指令,对支付信息进行法律和技术确认,无误后贷记接收人账户并通知接收人.10. 金融机构往来的核算要求有哪些？【答案】（1）必须有利于加速各单位的资金周转。金融机构往来都是由工作上、业务上、资金上发生往来关系引起的，无论是中央银行还是商业银行都必须以企业会计准则为规范，在会计科目的设置、凭证的
37、使用、报表的编制与汇总上都必须按规定办理，保证会计核算的统一性、衔接性。要树立全面观念，如有差错或不符，要及时查明情况，为对方提供便利，以加速社会各单位的资金周转。（2）必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制为了加强信贷资金管理，中央银行对商业银行的存款账户，应严格控制。商业银行在中央银行的存款账户不得透支。商业银行间的同业拆借，应恪守信用，通过双方在中央银行的账户办理转账，不得支取现金。各商业银行必须在中央银行保留足够的准备金存款，便于清算使用，如果在清算前资金不足，要采取措施及时调入资金，以防止相互拖欠。（3）必须有利于金融企业资金的使用和账务处理各商业银行之间临时性资金占用要及时清算。
38、如临时资金头寸不足，可相互融通资金，进行拆借，到期后应及时还本付息。对于相互间的代收代付款项也要及时进行清算。11. 什么是同业往来？主要包括哪些业务？【答案】同业往来就是金融企业跨系统之间，由于办理结算、相互拆借及代收、代付款项等业务和相互融通资金所引起的资金账务往来。主要包括：（1）代理商业银行和其他金融机构办理支付结算及其他业务；（2）与其他商业银行和非银行金融机构办理资金拆借、票据转贴现业务；（3）由于条件不具备或者其他原因委托其他商业银行代理的业务。12. 汇率有哪些种类？【答案】从银行买卖外汇的角度划分，有买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。买入汇率又称外汇买入价，是指银行向客
39、户买入外汇时使用的汇率，是银行买入外汇时付出的本币数。卖出汇率又称外汇卖出价，是银行向客户卖出外汇时使用的汇率，是银行卖出外汇时收进的本币数。中间汇率又称外汇买卖中间价，是指外汇买入价和卖出价的平均价。我国从1994年开始由中国人民银行公布中间汇率，各外汇指定银行根据中国人民银行公布的中间汇率，计算汇买价、汇卖价和钞买价。现钞汇率又称现钞买卖价，是指银行买入或卖出外汇现钞时所使用的汇率。在外汇指定银行公布的外汇牌价中，现钞买入价小于现汇买入价，而现钞、现汇的卖出价相同。13. 什么是外汇贷款？其业务的主要种类有哪些？【答案】外汇贷款是银行运用吸收的外汇存款和从国外吸收进来的外汇资金而发放的以外
40、向为计量单位的贷款,是银行外汇资金的重要运用途径.目前我国银行开办的外汇贷款种类较多,可按不同标准划分:(1)按期限不同,可分为短期外汇贷款和中长期外汇贷款.(2)按贷款利率不同,可分为浮动利率贷款固定利率贷款和优惠利率贷款。（3）按贷款发放的条件不同，可分为信用贷款、担保贷款和抵押贷款等。（4）按外汇贷款的资金来源不同，可分为现汇贷款、三贷贷款（买方信贷、政府贷款和混合贷款）、银团贷款、转贷款等。14. 什么是资本公积？其包括的主要内容有哪些？【答案】资本公积是指由投资人或其他人投入，所有权归投资者，但不构成实收资本或股本的那部分资本。金融企业资本公积包括资本溢价以及直接计入所有者权益的利得
41、和损失等。具体来说，主要项目包括：(1)资本（或股本）溢价，是指金融企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。(2)其他资本公积，指资本溢价以外的直接计入所有者权益的利得和损失，主要包括：可供出售金融资产公允价值变动。企业根据以权益结算的股份支付计划授予职工或其他方的权益工具的公允价值。现金流量套期中，有效套期工具的公允价值变动。企业长期股权投资采用权益法核算的，被投资方除净损益以外的其他所有者权益变动引起的长期股权投资账面价值的变动。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产转换当日的公允价值大于原账面价值的差额。15. 支票户存取现金如何进行处理？
42、【答案】存入现金：支票存款户向银行存入现金时，应填写现金缴款单。根据现金收入先收款后记账的原则，现金和缴款单交出纳部门，出纳部门点收现金无误，登记现金收入日记簿，并与会计部门传递凭证。会计分录为：借：现金 贷：吸收存款-单位活期存款户支取现金：支票户向银行支取现金时，应签发支取现金的支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送会计部门。会计部门经审查无误，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款-单位活期存款户贷：现金六、论述题（本题共3小题，每小题15分）1. 简述借贷记账法的记账原理、记账规则和平衡公式【答案】借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以借和贷
43、为记账符号，按照有借比有贷，借贷必相等的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法借方贷方资产增加 负债增加负债减少 资产减少权益减少 权益增加损失增加 收益增加收益减少 损失减少借贷记账法以有借必有贷，借贷必相等为记账规则。当经济业务发生时，同时要引起至少两个账户发生变化，根据所涉及资金增减变化的内在联系，在确定应记科目基础上，以同等的金额记入一个账户的借方，另一个或两个账户的贷方；或者记入一个账户的借方，令一个或两个账户的贷方。借贷记账法是根据复式记账法原理，按照资产=负债+所有者权益的 平衡理论来检查和平衡账务的。其账务平衡公式有两个：1、发生额平衡：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生
44、额合计。2、余额平衡：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计。2. 简述委托收款结算方式与托收承付结算方式的区别【答案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体之间的商品交易、劳务供应以及其他应收款项的结算。这种结算方式不受金额起点的限制；划款分为邮寄和电报两种；付款人在付款期内可向银行提出拒付或部分拒付；同时规定付款人在付款期满日营业终了前如无足够资金支付全部款项，即视为无款支付。委托收款结算与托收承付结算相比，它们都是由收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮寄和电报两种，委托收款结算凭证除应标明委托收款结算凭证字样外，其余
45、几项包括：联次、各联用途、凭证传递及处理上均相同。它们的不同之处主要表现在：（1）收款人来行办理委托收款，银行不强调经济合同，不强调货物的发运证件，只需凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明即可办理。（2）付款人在付款期满日营业终了前，其银行账户内若没有足够款项支付，银行即按无款支付处理，与托收承付相比没有延付期限。（3）委托收款在同城、异地均可以使用。（4）银行办理委托收款结算，不负责审查付款人的拒付理由。3. 简述托收承付、委托收款的基本规定【答案】1、托收承付结算的规定性：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付款双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件收付双方必须重合同，守信用。收款人对同一付款人