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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。AAA公司财务管理制度-AAA公司会计核算及财务管理制度为了加强AAA公司的财务管理工作，规范公司的会计核算，建立、健全内部控制制度，保证公司各项工作的正常运转，特制定本制度。在执行过程中的问题和建议，请及时反馈给公司财务部。第一章、会计政策AAA公司财务核算严格执行企业会计制度和企业会计准则，具体规定如下：1、会计年度本公司采用公历年度,即每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。2、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。3、记账基础及计价原则本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本法为计价原则。
2、4、外币业务的核算本公司以人民币为记账本位币。对于发生的外币业务，按当月1日的市场汇率折合为人民币，期末外币账户余额按期末市场汇率进行调整，所产生的汇率差异属于资本性支出的计入相关资产的价值，属于收益性支出的汇兑损益计入当期损益。5、现金等价物的确定标准本公司将期限较短（指购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。6、坏账准备核算方法6.1坏账的确认标准（1）债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的货款；（2）债务人逾期未履行其偿债义务,且有明显特征表明无法收回的货款。6.2坏账的核算方法本公司采用备抵法核算应收账款和其他应
3、收款的坏账损失。实际发生坏账时，将确认为坏账的应收账款和其他应收款冲减坏账准备。6.3坏账准备的计提方法和计提比例根据本公司董事会决议，坏账准备按年末应收账款、其他应收账款的5%计提。本公司对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。7、存货及存货跌价准备的核算方法7.1存货的分类：存货主要包括原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品、低值易耗品、产成品。7.2存货的取得和发出计价存货的取得按实际成本计价；存货发出的计价方法加权平均法。低值易耗品领用时采用“一次摊销法”核算。8、固定资产和折旧及固定
4、资产减值准备的核算方法8.1固定资产标准本公司将拥有的使用年限在一年以上的房屋及建筑物、机器设备、运输设备等作为固定资产。对非生产经营用主要设备的资产，单位价值在2000元以上，且使用年限在两年以上的,也作为固定资产。8.2固定资产的分类和计价方法本公司根据生产经营的实际情况，将固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输设备、其他设备等。其他设备主要指：电子设备如电脑等，家具类如高档办公家具等，生活类如食堂用具等，检验设备如电子天平等。本公司对固定资产采用实际成本法计价。购建固定资产使其达到可使用状态前所发生的符合资本化条件的借款费用予以资本化；有关重大扩充、更换及翻新、技术改造而增加的价值作为资
5、本支出，列入固定资产。经常性修理及维护支出列为当期费用；固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损及转让出售等资产处置净损益计入当期营业外收入或支出。8.3固定资产的折旧方法所有固定资产均采用直线法折旧，主要固定资产的折旧年限如下：外商投资企业的净残值率为10%固定资产类别折旧年限（年）月折旧率预计净残值率房屋及建筑物200。375%10%附属建筑物100。75%10%机器设备100。75%10%运输设备51。5%5%其他设备51。5%5%本公司固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。9、开办费、长期待摊费用摊销政策本公司开办费先在长期待摊费用
6、中归集，待开始生产经营当月起一次计入当期损益；长期待摊费用按受益期采用直线法平均摊销。10、收入确认的方法10.1主营业务收入的确认方法：本公司以将产品、商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不再对该产品、商品实施继续与所有权有关的管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入本公司，并且与销售该产品、商品有关的收入、成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。10.2劳务收入的确认方法：在同一会计年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确计相关的劳务收入。当劳务总收入和总成本能够可靠
7、地计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日对收入分别以下三种情况确认和计量：如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为损失；如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。10.3让渡资产使用权收入的确认方法：当相关的经济
8、利益能够流入企业，并且收入的金额能够可靠地计量时确认收入。11、所得税的会计处理方法本公司所得税的会计处理采用应付税款法。12、税项：严格按照国家税法及地方性规章制度执行，根据实际情况搞好税务筹划。第二章、会计核算的具体规定公司除按企业会计制度和会计基础工作规范进行业务处理外，对有关重要核算程序和内容作如下规定：1、会计科目设置一级会计科目按外商投资企业会计科目设置，明细科目结合公司实际需要设置，对会计科目的设置作如下具体规定：（1）资产类编号名称1001现金1002银行存款1003其他货币资金1111应收票据1131应收账款1133其他应收款1141坏账准备1151预付账款1201物资采购1
9、211原材料1221包装物1231低值易耗品1243库存商品1281存货跌价准备1291分期收款发出商品1301待摊费用1302内部往来1501固定资产1502累计折旧1505固定资产减值准备1701固定资产清理1901长期待摊费用1911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢191102待处理固定资产损溢（2）负债类2111应付票据2121应付账款2131预收账款2151应付工资2153应付福利费2171应交税金217101应交增值税21710101进项税额21710102已交税金21710103转出未交增值税21710104减免税款21710105销项税额21710106出口退税21
10、710107进项税额转出21710108出口抵减内销产品应纳税额21710109转出多交增值税21710110未交增值税217102应交营业税217103应交消费税217105应交所得税217107应交城市维护建设税217110应交车船使用税217111应交个人所得税2176其他应交款2181其他应付款2191预提费用2388上级拨入资金（3）所有者权益类3131本年利润（4）损益类5101主营业务收入5102其他业务收入5301营业外收入5401主营业务成本5402主营业务税金及附加5405其他业务支出5501营业成本5503财务费用5601营业外支出5701所得税5801以前年度损益调整1
11、.1、费用分类制造费用：销售人员工资、福利费、销售提成、折旧费、交通费、差旅费、通讯费、办公费、水电费、业务招待费、仓储费、运输装卸费、保险费、展览费、房产税、车般使用税、印花税、劳动保险费、住房公积金、租赁费、物料消耗、其他费用；营业费用：管理费用：财务费用：利息收入、利息支出、汇兑损失、银行手续费；2、记账凭证记账凭证均采用通用记账凭证。会计电算化下，采用软件内设置的通用记帐凭证，涉及外币核算时，使用外币记帐凭证。编制凭证后，即打印出相应的记帐凭证，并与凭证附件粘贴到一起，凭证审核另用人工审核。有问题需修改的凭证，在软件里对原凭证进行修改，并重新打印，取代已作废的凭证。3、备查账簿3.1、
12、发票登记簿登记记录普通发票、增值税发票的购买、领用情况，普通发票与增值税的登记分开。具体规定详见发票管理制度。发票登记簿至少包括以下内容：日期、发票号、发票金额、取得发票经办人签字、取得发票单位等。3.2、支票登记簿登记记录支票的购买、领用情况。3.3、资产备查簿用于登记固定资产、低值易耗品的购入、领用情况。备查簿至少包括以下项目：名称型号购入时间出产厂家数量单价金额凭证号使用部门领用经办人签字以上备查账簿与其他会计资料一样作为会计档案管理。第三章、会计报告制度为了加强会计报表的规范管理，建立完整、真实、合法的会计档案资料，更好地为公司决策提供依据，准确、及时、详实的对外披露有关财务信息，特制
13、定本制度。1、 报表范围和内容。报表范围包括各销售分公司月度、季度、半年度、年度报表其他会计信息。报表内容包括：资产负债表（会企01表）（月报）利润表（会企02表）（月报）现金流量表（会企03表）（年报）应交税金明细表（月报）各种存货收发存明细表（月报）资金报表（周报）预算报表（月报）统计报表（月报）当月财务分析及相关的补充资料等，季度末、6月份、12月份提供本季度、半年期、年度财务分析报告。所有报表、补充资料及财务分析资料文件均用标准A4纸制作。2、 报表日期。报表扎账日期为每月25日，报表报送日期为次月5日。3、 报表审核。报表在报送之前必须经财务经理审核，审核报表包括各项目的正确性、真实
14、性，报表的平衡关系及表与表之间的勾稽关系。报表需经公司总经理和财务经理签字并盖章，不得编制虚假的财务报表，任何人不得授意、指使编制虚假报表，总经理和财务经理对本单位的报表负完全责任。4、 报表对外报送及保密。公司除向税务部门及相关政府职能部门报送报表外，不得对任何外部单位报送任何报表资料和披露报表信息，特殊情况需事先征得总经理同意。第四章、费用报销制度1、报销手续1员工报销各类费用，须填写费用报销单，如实填写用途、金额、事由，填写人签名，并经第五条规定的权限审批认定后，给予报销。2报销单内容须有相应的票据附后，内容与票据相对应。3需预支费用的事项，申请人经副总经理以上核准后，填写预支借款单，写
15、明用途并经第五条规定的权限审批后，才能预支。4预支借款，事毕后10日内结清，前款不清，后款不能预支，并酌情就其预支款于工资中扣减。5原则上，个人不保留备用金，确因工作需要，如采购人员零星采购现金、食堂人员农贸市场现金采购等，须经总经理核准后，方可保留定额备用金。6大笔款额支付或预支（2000元以上），事先向出纳预约，否则出纳可视备用金存额，依轻重缓急安排或延后支付。2、报销范围1因公出差，市内车费按实报销（以公共交通车为标准）。2特殊情况需用出租车，申请人事先提出书面申请，经副总经理以上核准后，方可乘坐出租车，并按实报销。3日常办公用品、零星物品，由人资行政部门统一预算，每月一次集中交采购部门
16、采购。急需用物品、特殊规格物品，经采购部门主管同意后，采购部门临时采购或偕同申购人采购，所需款项按实报销。4因业务需要交际应酬等，事先须填写业务招待申报单，经副总经理以上书面同意后，方可按所批标准报销。3、出差补贴1旅馆费标准：职工每天最高70元，职员每天最高100元，部门主管每天最高150元。不到标准按实报销，并须取得住宿费发票。如自行解决住宿，按相应等级的50%补贴。特殊情况时，须经总经理核准后方能按实报销。副总经理以上级别按实报销。2误餐补贴标准：因公出差误餐，上海市范围内：早餐补贴4元/人，午、晚餐各补贴8元/人；外省市：早餐补贴5元/人，午、晚餐各补贴10元/人。3交通费：市内出差以
17、公共交通为标准，火车以硬坐硬卧为标准，轮船以三、四等舱为标准，长途客车按实报销。乘坐火车白天连续16小时以上，夜间8小时以上（20点钟起算）可以购买硬卧票。以上乘车皆须取得相应旅途的车票。4境内乘坐飞机或境内乘坐飞机至境外，购买的机票，由财务部门直接按打折后价款付给机票代销机构，个人不购机票。5乘坐交通工具至机场，费用按实报销。4、出差期间时间计算1出差误餐补贴，自实际出差时算起，至出差结束止，原则上以出差申报单申报的出差时间计算。2出差中逢节假日，应在出差结束后及时补休完，补贴按标准计算，不计加班费。5、审批权限1费用报销审批权限：申请人填写单据，部门主管审核，财务主管审核，部门副总经理核准
18、，总经理核准。2费用预支申请审批权限：申请人填写预支单，部门主管审核，部门副总经理核准。3程序：填写的单据审批至副总经理后，交由出纳整理，统一呈总经理核准。6、费用报销时间1截至每周星期二，出纳收取报销单，星期三呈总经理核准，星期四集中由报销人领取报销款项，其它时间不办理领款。2预支款项，可随时向出纳领款。7、手机话费1公司内经核准可报销手机话费的员工，报销标准定为100元、50元两档，根据使用人员的工作性质而定，以发放充值卡的形式报销，实际话费节约或超支，自行负责。特殊情况需超标准报销的，须经总经理核准后，方可另列报销。2因公需要报销手机话费的员工，申报话费报销，申报程序：部门主管书面申请，
19、副总经理核准，总经理核准。3已领取充值卡的员工，使用的手机号码，在公司内公开，开机时间从早7：00至晚10：00（含节假日）。规定的时间内须保持开机，随时接听，否则将取消话费报销。4副总经理以上使用的手机，话费按实报销。5手机等通讯工具原则上由个人购买。8、其它1任何费用不可违背合理价格，并应取得相应的合法付款凭据。2费用报销倘有虚增，经查获属实者，除双倍追回，并视情节大小给予相应的处理。若发现超逾市场合理价格的费用，经询价后以最低价为基准，其超出部分视同虚增报销费用论处。第五章、销售管理制度公司生产主要采用接单生产方式，定单完成后，按客户要求送货至客户指定处入库，按合同约定的帐期收取货款。1
20、、发货业务员根据生产的进度和客户的交期要求，填制销货清单，注明客户、品名、数量等，报经审批，清单交仓库安排发货。仓库发货后，将业务的销货清单和仓库填制的出库单，整理交财务记帐。2、开票业务员发货后，根据客户的要求，凭相关发货凭据，至财务处开具增值税发票。业务交发票给客户时，收发票人应在签收单上签收。如果通过邮寄的方式，将发票寄给客户，随附签收单，要求客户签收，并传真回公司，以存档备查。3、收款业务员至合同约定的帐期，及时追踪货款有没有按时到达。如客户尚未汇货款，应及时催款，并将催款情况上报。4、对帐财务于月底整理应收客户货款帐单，与客户对帐，核对无误，请客户签章，传真至公司。如有差额，协同业务
21、及时查清原因。澄清原因后，仍请客户核对确认签章。客户确认的对帐单，复印一份交业务，以便收款。5、记帐货物发出后，如当月开票，编制主营业务收入增加凭证，并在当月结转已销产品成本。当月不开票，编制分期收款发出商品增加凭证，下月开票时，再编制主营业务收入增加凭证。货款收回后，编制应收帐款减少凭证。6、帐龄分析月底结帐后，财务编制一份帐龄分析表。详列客户清单及应收帐款余额、对应的帐期及负责的业务员，分析当前余额发生已有多少天。以30天为一级，如已逾期，注明逾期原因及解决方案。7、其他以现金或支票形式收款，一手交钱一手交货的销售方式时，财务收到货款，凭业务的销货手续开具发票，交给客户。财务编制主营业务收
22、入增加的凭证。预收客户的部分或全部货款，收款后，编制应收帐款贷方凭证，待实际交货开票后，再编制应收帐款借方凭证。第六章、固定资产及低值易耗品管理制度1、会计政策：固定资产的入账原则及折旧政策详见会计政策部分；低值易耗品的会计政策详见会计政策部分。2、管理部门：固定资产取得后，即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签；低值易耗品由仓库保管。3、移交：对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品的领用按照库存商品出库程序审批后领用。5、盘点：固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次，盘点后应填造“盘点表“一式二份注明盈亏原因，一份自存，一份总经理。财务部门对于盘盈或盘
23、亏应专门说明原因，根据盘盈盘亏原因做出相应处理。6、购置审批程序及相关手续：购置任何固定资产，在月度预算中列出预算，并专项报告，经总经理和相关权力部门批准后购置。低值易耗品在月度预算中申请，在物料消耗中列支。7、保险：根据固定资产的使用要求办理财产保险。8、费用承担：固定资产折旧及其他使用费由分公司承担。第十一章、岗位职责1、财务部设四个岗位，财务经理、出纳会计、成本会计、总帐会计2、财务经理的岗位职责2.1.严格遵守财务法规和公司的各项规章制度，随时检查和监督规章制度的执行情况。2.2.审核费用报销凭证和采购付款凭证的真实性、合法性，做好费用控制和付款控制的审查工作，对超范围费用报销拒绝受理
24、，付款资料不齐全退回经办人。2.3.复核会计凭证，对编制会计凭证适用的会计科目认真权衡，编制会计报表，并保证数字的真实性、准确性。2.4.费用预算与采购预算的编报，对各部门编制预算的指导，预算报表的最终汇总和上报。对比实际发生和预算的差距，分析原因，指导预算的编制。2.5.对公司的实物（包括库存商品、物料、固定资产等）与货币资金进行定期或不定期的盘点，并核对帐实是否相符。做好公司的物流、资金流的安全保障措施，确保分布在公司内、外的财产安全与完整。2.6.协调好与当地税务部门和其他政府部门的关系，配合做好政府联合年检、会计报表审计等工作。2.7.保管好公司的证照、合同等重要文件，妥善保管、归档会
25、计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，在使用这些资料时，保证其安全、完整。2.8.积极配合公司管理层推动公司的各项工作的开展，提升业绩，降低费用，保持公司的利润最大化。2.9.做好财务部内部人员的岗位安排、工作指导、考核与监督工作。3、总帐会计的岗位职责3.1.认真审核原始凭证，是否真实、完整，手续是否齐全，选好适用的会计科目，编制会计凭证，不合法的原始凭证予以退回。3.2.预提费用，计提折旧等会计资料的整理，会计凭证的编制。3.3.固定资产帐簿的登帐，公司财产目录的编制，配合公司的安排，做好财产盘点，核对帐实是否相符。3.4.在财务经理的指导下，协助编制会计报表。3.5.会计凭证的装订，
26、各类会计资料包括凭证、帐簿、报表的整理、归档，提供查询时的协助。3.6.增值税发票开票，进项发票认证，负责税务申报及税控系统的维护。4、成本会计的岗位职责4.1.在财务经理的指导下，设计好成本核算的流程，具体开展成本核算工作。4.2.材料明细帐的登帐，收发凭证的管理、归档。4.3.配合公司的安排，做好材料的盘点工作，核对帐实是否相符。4.4.月底，核算成品的生产成本，做好已销产品的成本结转，编制相关会计凭证。4.5.编制材料的盘点的报表，成品的成本报表。5、出纳会计的岗位职责5.1.认真执行公司的现金管理制度，谨慎对待每一笔费用报销和支票付款，复核每一笔收付款凭证所反映的经济内容和金额。现金报
27、销必须手续齐全，开立支票须经财务经理同意。5.2.每天登记现金日记帐和银行存款日记帐，日清月结。5.3.现金帐簿余额与库存现金要相符合，月末银行存款余额与银行对帐单相符合，如有差额，编制银行存款余额调节表，对未达帐项及时查询，并督促有关人员及时处理。5.4.出纳会计使用的各种印章，如支票印鉴、现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫等都要妥善保管，支票印鉴必须坚持分管的原则，任何时候都不能一人保管和使用支票的所有印鉴。5.5.负责银行联络，各个银行帐户的管理，对收取的客户货款，及时告知业务，以便销帐。5.6.有价证券的保管，并设立备查帐，保护有价证券的安全、完整不受损。第十一章、外汇业务公司开展
28、进出口业务，进口国外设备、配件、原料等，出口成品。AAA公司是外资投资企业，有进出口经营权，并办理了海关自理报关单位证明，申请了200万美元的进口设备免税额度，领取了外汇登记证。1、 外币户头开户11开设外币结算帐户开立外币结算户须提供：申请书（内容：开立外汇帐户理由，开户银行及币种），营业执照原件和复印件，涉外业务经营许可证明原件和复印件或外汇登记证，组织机构代码证原件和复印件，单位公章。凭资料办理外汇业务核准件，如是已开了一个结算帐户，再新增一个结算帐户，必须将已开户的企业留存的外汇业务核准件和银行的外汇业务核准件（可以向银行暂借）也一并交给外管局。外汇业务核准件办理好后，才可向银行申请办
29、理外币结算户。1.2.外汇帐户的限额按照其上年度经常项目外汇收入的20%核定，如上年度无外汇收入或很少，外汇局核定初始限额为等值10万美元。开两个以上的外币结算户，限额必须在各户之间分配。实际有外汇收入时，超过限额部分，必须及时结汇，如未结汇，银行可以强制办理超限额部分外汇结汇。1.3.外币结算帐户变更变更时提供：变更申请书（变更外汇帐户理由、开户银行及币种、限额的划分），外汇登记证或现汇帐户使用证，外汇业务核准件（企业留存联和银行留存联），外汇专项审计报告，公章。2、外币核算2.1.付汇进口的设备、原料等，需向境外（包括港台）付汇，应整理好相关付汇必须单据，包括报关单正本、提单、进口发票、买
30、卖合同，其中报关单须为原件，其他单据可以为复印件，报关单上的进口单位须是本公司全称，其他单据上的境外公司名必须为同一家。单据齐全后，填写外汇银行提供的电汇申请书（有的外汇银行需要用打印机打印，手工填写不允许），主要内容包括境外收汇银行的代码，收汇银行的全称、地址，境外收汇公司的全称、银行帐号和地址，付款金额，加盖预留银行的印鉴章。电汇申请书上的内容必须用英文填写。银行所需的单据齐全后，填写外管局的进口付汇核单（可向银行索取），一式三联，填写的内容根据报关单，加盖公司公章。填好后，通过国际收支网上申报系统进行网上申报，将相关信息以电子数据的形式发往银行。全套单据加上海关IC卡（银行凭此卡查询海关
31、电子底帐，以确认进口付汇的真实性），交外汇银行付汇。如果付的是日元，但只有美元帐户，银行会以付汇当天的汇率卖出美元，买进日元付汇（有的银行会自行购汇，但有的银行要公司出一份购汇委托书，填上所要购汇的金额、币别，盖上公章）。外汇付出后，银行会将进口付汇核销单的黄色联交企业，企业凭此向外管局进口核销科核销。依外管局政策，一般贸易项下的货到付汇不需核销，信用证付汇和预付款付汇等形式，仍需持付汇核销单和报关单正本原件，凭名录卡、海关IC卡和协办员证，向外管局核销。核销的时间，根据报关单上的进口日期，最多6个月内应核销。如进口的货物因某种原因不付汇或拒绝付汇，那也就不存在核销。3、收汇公司向境外出口货物
32、时，开具出口发票，凭已申领的出口收汇核销单（报关员凭海关IC卡、领取证、协办员证向外管局申领，事先在海关软件上备案），申报出口，取得出口报关单（约需一个月才能拿到）。境外公司汇款到外币帐户后，外汇银行出具一份到帐通知，并通过网上申报系统，将收汇的电子信息发至公司，7日内需进行网上申报。公司收到电子信息后，整理出相关原始单据，出口发票、出口合同、报关单、收汇核销单，将相关单号和内容进行网上申报。申报完毕后，凭银行的到帐通知，向外汇银行领取银行的外汇收汇核销联，凭银行的收汇核销联、出口收汇核销单原件、报关单正本原件，向外管局出口收汇核销科核销，同时个人须携带领取证、协办员证、海关IC卡。核销须在出
33、口后6个月内，如出口收汇核销的时间很长，超过6个月，须在出口后1个月内，向外管局备案。预收货款收汇，银行出一份收帐通知，同时将收汇的电子信息发至公司，公司收到电子信息后，进行网上申报，贸易方式选为预收货款，则发票、报关单号等内容则不须填写，待到实际出口后，收集齐全相关单据，修改这一份核销单，重新申报，向外管局核销。4、其他付汇方式4.1.信用证付汇进口货物时，有的境外供应商会要求出具信用证后，才会发货。这样需向银行申请不可撤消信用证申请书。（银行有格式，但每个银行的样式不尽相同，主要内容相似。）根据双方签订的合同内容填写，加盖预留在银行的印鉴章。买卖合同（如未签合同，形式发票也可）、信用证申请
34、书、空白出口付汇核销单一份，提供给银行，银行根据信用证申请书，拟写一份电文，经公司确认后，发送至境外收款银行。信用证付汇是单到付款，凭正本单据付款。单据到达银行后，银行会出具一份付汇承兑申请书，凭此向海关报关进口。货物如是空运，货物先到，单后到；如是海运，单先到，货物后到。如货物先到，提单等正本单据尚未到银行，可要求银行先出具一份付汇承兑申请书，这样可先办理进口提货手续，减少在海关的仓储时间。提单等正本单据到达银行后，银行出具一份信用证付款通知书，公司审核无误后，加盖预留在银行的印鉴章，通知银行付款。这个时间为银行发出通知日的7天内。拿到正本进口报关单后，进行网上申报，将核销单的电子信息发至银
35、行，银行核销后，会交一份加盖银行核销章的核销联和一份公司留存的黄色联给公司核销（此前已将空白核销单交银行，这时收回留存联），凭这两份核销单和报关单正本，向外管局核销。4.2.预付货款境外有的供应商,因需先垫付采购原材料款来加工,会要求预付部分货款(比例有30%,或50%等).假设预付50%货款，应先签订一份买卖合同（报价最好是CIF价），约定50%预付款，填写一份银行电汇申请书，加盖印鉴章，填写一份进口付汇核销单，金额为一半货款，贸易方式为预付款，同时进行网上申报。合同、电汇申请书、付汇核销单交银行，银行会按要求付汇。货物到达公司后，付另外的一半货款，同以上程序一样。合同、电汇申请书、付汇核销
36、单交银行，合同可以为复印件。拿到银行的核销联和企业留存的黄色联（付过两次款，有两份），凭正本报关单向外管局核销。5、外债向外资银行货款，需向外管局办理外债登记手续，取得外债登记证。外管局需要提供什么样的资料，随外汇政策的变化会有相应的变化，具体可向外管局办理资本项目的窗口咨询。在外管局办好外债登记证后，可向外管局开立外汇帐户的窗口申请开立外债专户，取得外管局同意的外汇业务核准件，在申请贷款的外资银行开立外债银行户头。外债户头收款只能是外债借款，外债资金用完后该户头也就没有用处，这同外汇结算户不同。向银行提外债借款时，先凭外债登记证在外管局登记提款的数额，外管局会填写外债变动情况表，登记完毕后，
37、才能向银行提出当次登记的数额。已提出的外汇资金，既可结成人民币，也可直接支付需付汇款项。外债借款如是分多次提款，每提一笔都须经外管局登记。外债帐户和资本金帐户上的资金，一次结汇在20万美元以下，可直接结汇，但超20万美元，须向外管局申请，且须直接结汇到收款人的帐户（即供应商帐户）。结算帐户的出口货物收汇，不受20万美元结汇的限制，可根据需要随时要求银行结汇，超20万美元不须申请即可结汇。外债付息时，外资银行出一份外汇业务核准件，同时出一份还本付息通知书，提示企业应付利息。公司外币户头上如有足额的外汇资金，先用外汇资金付息，如没有足额的外汇资金，可汇人民币到外资银行指定的户头上，由银行购汇付息。
38、外债还本时，依外管局政策，提供相应的资料给外管局，在外债登记证上登记外债减少的数额，同时出一份外汇业务核准件，说明还本的金额、还贷的方式。外币户头上如有外汇资金，先以外汇资金还贷，不足时，差额用人民币购汇还贷。外管局会出一份外汇业务核准件，指明划出外汇资金的银行、划出金额，外汇银行凭此才可做资金划转，如需用人民币购汇，另出一份外汇业务核准件，标明须购汇的外汇金额，指明办理购汇的银行，购汇银行可凭此办理人民币购汇。6、个人外汇业务个人因公、因私出差，需携带美元出境，一次最多可持5000美元现钞。凭护照、机票等，向银行申请购汇，如是因公出差，凭公司证明、护照、机票等，也可从公司的外币户头上提外汇现
39、钞。外籍个人获取的人民币工资收入，可换为外汇。需要办理以下资料：书面申请、护照、用工合同、就业证或专家证、人民币收入清单、完税证明单（个人所得税纳税证明），个人所得税纳税证明。公司在办理个人所得税缴税时，可将外籍个人单独列表申报，如混在一起申报，可向税务所申请开个人完税证明。凭以上资料，向指定的银行中国银行外滩分行申请购汇。7、非贸易项下付汇7.1.服务费付汇境外机构收取服务费，如律师费等，境外机构应提供发票（传真件亦可），双方签订的服务合同，凭此向税务所领取所得税纳税申报表一套，按发票上所载外币金额折合成人民币（可以按填表当日的汇率折算），缴纳营业税5%，所得税10%，税务所取得税款后，出具
40、纳税完税证明。公司凭发票、合同、完税证明，填写电汇申请书，网上申报非贸易付汇，贸易方式表明为非贸易项的服务费，做完以上程序，银行会按要求付出外汇。非贸易付汇无需向外管局核销。7.2.佣金付汇因出口货物中介,境外机构收取佣金,可以向外付汇.付汇金额有限制,不超过出口金额的10%且最多不超过3万美元.付佣金,应取得境外机构的发票,签订付佣金的中介合同,同时提供出口该批货物的合同,在此基础上填写电汇申请书,网上申报非贸易付汇，贸易方式表明为非贸易项的服务费，做完以上程序，银行会按要求付出外汇。非贸易付汇无需向外管局核销。8、进口设备8.1.进口免税设备外商投资企业可以向海关申请进口设备免税额度，免征
41、进口关税和增值税。海关核发一本免税进口设备登记簿，每免税进口一批设备，登记并从额度中扣减。免税设备进来之前，凭合同事先向海关申报设备进口事项，海关办理登记手续，这样在设备实际到关时，可申报免税进口。免税设备保税期5年，这段时间为海关监管期，抵押、变卖等处置，皆须经海关批准。如提前变卖，须向海关补交关税、增值税，并缴纳从进口时起的税款滞纳金。监管期满，凭进口的报关单复印件、免税进口设备登记簿等向海关申请解除监管，海关受理资料后，派人到现场核实，核实无误后，书面同意解除监管，企业就可自由处置免税设备。8.2.进口设备评估进口免税设备，设备总值中不含关税、增值税，但进口应税设备，设备总值中含关税、增
42、值税。在进行如向银行借款等需评估设备价值时，评估原值中，不含关税、增值税，只指报关单上的设备报关价值。转帐凭证编制每月编制的凭证中，除收付款凭证外，会涉及到以下转帐凭证的编制。1、无形资产摊销借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产土地使用权无形资产商用软件等2、计提折旧借：制造费用折旧费营业费用折旧费管理费用折旧费贷：累计折旧3、预提贷款利息借：财务费用利息支出贷：预提费用利息4、计提工会经费2%，职工教育经费1。5%，职工福利费14%借：管理费用福利费- 工会经费- 职工教育经费贷：应付福利费其他应付款工会经费其他应付款-职工教育经费实际支付时借：应付福利费其他应付款工会经费其他应付款职工教育
43、经费贷：银行存款5、汇兑损益结转汇兑收益，调整银行存款的人民币余额，外币余额不变。借：银行存款外币户贷：财务费用汇兑损益汇兑损失时，反过来做凭证。6、计算税费消费税借：产品销售税金及附加消费税贷：应交税金消费税河道管理费0。5%（上海地方税）借：产品销售税金及附加河道管理费贷：应交税金河道管理费印花税借：管理费用税费贷：现金个人所得税借：应付工资贷：其他应交款个税实际交税时借：其他应交款个税贷：银行存款7、计提工资借：生产成本直接人工营业费用工资管理费用工资贷：应付工资8、领用原材料借：生产成本直接材料贷：原材料9、制造费用转出借：生产成本制造费用贷：制造费用电算化下，制造费用的明细科目设一个
44、结转科目，专供结转之用。10、生产成本转出借：产成品贷：生产成本直接材料- 直接人工- 制造费用11、销售成本结转借：主营业务成本贷：产成品12、本期损益结转借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本产品销售税金及附加营业费用管理费用财务费用会计电算化下，本期损益当月可不结转，年底时一并结转。成本计算流程AAA公司以接单生产为主要方式，根据这一特点，采取分批法计算成本。以工令单为出发点，归集原材料的领用，统计每一批产品生产所耗工时，分配工资和制造费用，计算成品的生产成本。根据成品的入库数量，计算成品的单位成本，月末有未完工产品，计算未完工产品所耗的生产成本，转入下月继续计算成本。
45、1、取得生管的工作命令单，录入成本核算所需的相关资料，编制工令单汇总表，以此作为成本核算的出发点。2、取得仓库的领料出库单，对照工令单，以产品代码或品名归类，归入各个批别的材料领用中，编制原材料耗料汇总表。原材料的出库单价按加权平均法计算。3、根据生产车间的生产日报表，以产品代码或品名归类，统计生产产品所耗用的工时，较难统计的一些辅助生产工时不统计。4、月底，计提生产工人工资。5、月底，归集出当月发生的制造费用。6、编制成本计算分配表，以产品代码或品名归类，引入耗用的原材料，标明各批产品所耗用的生产工时，分配生产工人工资和制造费用，构成该批产品的总成本。当月未完工的产品，分配完费用后，作为在产
46、品，转入下月继续计算成本。7、按产品代码或品名统计当月完工入库的产成品数量，除以该批产品的总成本，为产品的单位成本。库存材料收发核算1、购进原材料，凭入库单和发票，记材料明细帐原材料增加，同时编制原材料增加凭证2、月底原材料入库，已入库，有入库单，但发票尚未到，如材料种类、数量较多，编制一份汇总表，以暂估价入帐，材料明细帐记原材料增加，同时编制一份原材料暂估价凭证。借：原材料贷：应付帐款暂估价待下月收到发票时，红字冲销暂估价凭证，以正常方式编制凭证入帐。3、车间生产领料，以仓库出库单为凭，材料明细帐登记减少，月底时，以加权平均法计算出库单价，编制材料领用凭证。借：生产成本直接材料贷：原材料4、车间领用的原材料退库，以退库单为凭，材料明细帐登记增加，月底时，编制原材料退库凭证。借：原材料贷：生产成本直接材料5、产成品生产完工入库，材料明细帐登记增加。月底，计算出完工产品成本后，编制成本结转凭证，材料明细帐登记单位成本。借：产成品贷：生产成本直接材料- 直接人工- 制造费用6、销售成品，凭成品出库单，登记材料明细帐减少。如当月开增值税发票，编主营业务收入增加凭证，如当月不开票，编分期收款发出商品增加凭证。开发票：借：应收帐款-*贷