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1、会计账簿的设置和登记（2）分类账有总分类账和明细分类账总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。(P127)明细分类账主要有：三栏式明细账数量金额式明细账多栏式明细账平行式明细账Copyright2010 by Zinan Shang(1)(1)概念概念:是指设有借方、贷方和余额是指设有借方、贷方和余额(或收或收入、付出、余额入、付出、余额)三个基本栏目的账簿。三个基本栏目的账簿。(2)(2)种类种类1.1.设设 对方科目对方科目 栏的三栏式账簿栏的三栏式账簿2.2.不设不设“对方科目对方科目”栏的栏的,称为称为不设对方科目的三栏式账簿不设对方科目的三栏式账簿(3)(3)应用
2、举例应用举例1.1.各种日记账簿各种日记账簿2.2.总分类账簿总分类账簿3.3.资本、债权、债务等明细账资本、债权、债务等明细账三栏式账簿三栏式账簿收入、成本、费用、利润收入、成本、费用、利润等明细账一般均采用这种等明细账一般均采用这种格式的账簿。（如：主营格式的账簿。（如：主营业务收入、生产成本、制业务收入、生产成本、制造费用、管理费用、财务造费用、管理费用、财务费用、本年利润等账户）费用、本年利润等账户）(1)(1)概念概念:是指在账簿的两个基本栏目借是指在账簿的两个基本栏目借方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的账簿。账簿。(2)(2)应用举例应用举例:多栏
3、式账簿多栏式账簿(1)(1)概念概念:是指账簿的借方、贷方和余额是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内三个栏目内,都分设数量、单价和金额三都分设数量、单价和金额三小栏小栏,借以反映财产物资的实物数量和价借以反映财产物资的实物数量和价值量。值量。(2)(2)应用举例应用举例:数量金额式账簿数量金额式账簿原材料、库存商品、等具有实物形态的财原材料、库存商品、等具有实物形态的财产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。财务处理的基本程序（2）财务处理程序的意义有利于及时正确提供核算资料。有利于分工合作，提高核算效率。有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。Copyrig
4、ht2010 by Zinan Shang财务处理的基本程序（4）财务处理程序名称财务处理程序名称登记总分类账依据登记总分类账依据登记总分类账方式登记总分类账方式记账凭证账务处理程序记账凭证 直接登记汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证 汇总登记科目汇总表账务处理程序科目汇总表汇总登记多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账 汇总登记Copyright2010 by Zinan Shang记账凭证财务处理程序（2）Copyright2010 by Zinan Shang记账凭证财务处理程序（3）记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。缺点工
5、作量大，不便于分工。适用范围适用于规模不大，经济业务简单的企业。Copyright2010 by Zinan Shang汇总记账凭证财务处理程序(3)Copyright2010 by Zinan Shang汇总记账凭证财务处理程序(4)汇总记账凭证的优缺点优点可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大。适用范围适用于规模较大，业务较多的企业Copyright2010 by Zinan Shang科目汇总表程序的账务处理（3）Copyright2010 by Zinan Shang多栏式日记账财务处理（3）多栏式日记账账务处理程序的优缺点和
6、适用范围优点手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。缺点受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。适用范围由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。Copyright2010 by Zinan Shang财产清查的意义和种类（4）Copyright2010 by Zinan Shang财产清查的方法（1）实物清查方法1确定账面 结存数方法 2清查实物资产 实地盘存各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入期末实存=本期发出 永续盘存根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发
7、出的数量和金额，随时结出账面 库存数。公式：期初结存+本期收入 本期发出=期末结存。1实地盘点法2技术推算法3抽样盘存法4外调核对法Copyright2010 by Zinan Shang货币资金清查方法 1库存现金清查方法盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。2银行存款清查方法将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对 “未达账项”进行调整。方法有二：1.余额调节法企业银行存款日记账余额银行已收、企业未收款 银行已付企业未付款=银行对账单金额企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。2差额调节法银行对账单余额企业银行存款日记账余额=（银行已
8、 收、企业未收款银行已付、企业未付款）（企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款）。3往来结算款清查方法1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。2.向对方发对账单，格式如表9-7。3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制 “往来账项清查表”。财产清查的方法（2）Copyright2010 by Zinan Shang（1）固定资产盘盈作营业外收入借记“以前年度调整损益，贷记“应交税费，盈余公积，和利润分配”。（2）如原材料盘盈作减少管理费用借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用”。财产盘盈1.调整实物账户。2.期末查明原因经批准转账。（1）固定资产盘盈借记“
9、固定资产”，贷记“以前年度调整损益”（2）原材料盘盈借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。财产清查结果的处理（2）Copyright2010 by Zinan Shang（1）固定资产盘亏作营业外支出借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。（2）原材料盘亏属定额损耗借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（3）原材料盘亏属非常损失借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（4）原材料盘亏属保管人员过失借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。财产盘亏1.调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。2.期末查明原因经批准转账。（1）固定资产盘亏借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”和累计折旧，贷记“固定资产”。（2）原材料盘亏借记“待处理财产损溢待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。3.坏账损失核销计提坏账:借：资产减值损失 贷：坏账准备无法收回的坏账核算：借：坏账准备 贷：应收账款无法支付的款项核算：借：应付账款 贷：营业外收入Copyright2010 by Zinan Shang