一级工程经济讲义.doc

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1、2012年一级建造师建设工程经济培训讲义稿件1Z 工程经济1Z 资金的时间价值1Z 掌握利息的计算资金时间价值的概念及影响因素 P2利息与利率的概念 利息I=还本付息总额F-本金P 利率：单位时间内所得利息额与原借贷金额之比 利率高低有以下因素决定：1、社会平均利润率；2、金融市场上借贷资本的供求情况；3、风险越大，利率越高；4、通货膨胀；5、借出资本的期限长短。利息的计算 1、单利P4 2、复利 复利本利和本金越大，利率越高、即席周期越多时，两者差距就越大。1Z 掌握现金流量图的绘制一、现金流量的概念（CO）表示现金流量；（CI）表示现金流出；（CI-CO）表示净现金流量二、现金流量图的绘制

2、P6 需注意的几点：1. 0、1、2n表示时间点，0表示第一年的期初，其它时间点表示该年末（或下一年初），如2表示第二年末或第三年初；2. 箭头的方向表示现金流入或流出，向上为流入，向下为流出；3. 箭头的长短表示现金流量的多少。1Z掌握等值的计算 注意点：现值P是0点，即第1期初；如果两个现金流量等值，则对任何时刻的价值必然相等。影响资金等值的因素有三个：金额的多少、资金发生的时间长短、利率的大小。1Z熟悉名义利率和有效利率的计算1、理解名义利率的概念2、名义利率的计算方法: 3、理解有效利率的概念4、有效利率的计算方法 计息周期有效利率 年有效利率 此公式要记忆 有效利率大于名义利率，随着

3、计息周期m减小，有效利率和名义利率的差值增大，但并不是无限增大，而是趋向于某一固定值。 有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系一样。1Z建设项目财务评价1Z 掌握财务评价的内容一、 建设项目财务评价的基本内容P191、 项目的盈利能力2、 偿债能力3、 财务生存能力（所有项目都需要做财务生存能力分析） 财务可持续性应首先体现在有足够大的经营活动净现金流量，其次个年累积盈余资金不应出现负值。二、财务评价方法1、财务评价的基本方法包括确定性评价方法与不确定性评价方法两类2、按评价方法的性质分类为定量分析和定性分析。3、按其是否考虑时间因素可分为静态分析和动态分析4、按评价是否考虑融资分为

4、融资前分析和融资后分析5、按项目评价的时间分为事前评价、事中评价和事后评价三、财务评价的程序1、熟悉建设项目的基本情况2、收集、整理和计算有关技术经济基础数据字联合参数3、根据基础财务数据资料编制各级本财务报表4、财务评价四、财务评价方案1、独立型方案2、互斥型方案 互斥方案经济评价包括两部分内容：一是考察各个方案自身的经济效果，即进行绝对经济效果检验；二是考察哪个方案相对经济效果最优，即相对经济效果检验。五、项目计算期1、建设期2、运营期 可分为投产期和达产期1Z掌握项目财务评价指标体系的构成1Z 掌握影响基准收益率的因素P24基准收益率的概念：基准收益率也成为基准折现率，是企业或行业投资者

5、以动态的观点所确定的，可接受的投资方案最低标准的收益水平。基准收益率的影响因素 1、资金成本2、投资的机会成本 基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本。3、投资风险 资金密集项目的风险高于劳动密集的：资产专用性强的高于资产通用性强的：以降低的生产成本为目的的低于以扩大产量、扩大市场份额为目的的。从主观上看，资金雄厚的投资主体的分线低于资金拮据者。4、通货膨胀 确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。1Z 掌握财务净现值指标的计算 掌握财务净现值概念，计算公式。其特点是把整个计算期内各年所发生的净现金流量都折现到投资方案开始实施时的现值之

6、和。1Z 掌握财务净现值率指标的计算 财务净现值率，掌握概念。其经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值，是一个考察项目单位投资盈利能力的指标。公式： 判定：应用评价时，对于独立方案，应使，方案才能接受；对于多方案评价，凡的方案先行淘汰，在余下方案中，应将与投资额、财务净现值结合选择方案。而且在评价时应注意以下几点。（1）计算投资现值与财务净现值的研究期应一致。（2）计算投资现值与财务净现值的折现率应一致。 2利息备（倍）付率 概念 利息备付率也称为已获利息备数，指项目在借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润与当年应付利息的比值。 判别表准：正常经营的项目，利息备付率应大于1，并结合债权

7、人的要求确定。根据我国企业历史数据统计缝隙，一般情况下，利息备率不宜低于2。 3偿债备付率 概念：指项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当企业能够还本付息的金额比值。 判别标准：小于1表示当年资金年来源不足以偿还当期债务，我国一般不低于1.3 。1Z 建设项目不确定性分析1Z 掌握不确定性的分析内容一 不确定性因素产生的原因1 所依据的基本数据的不足或者统计偏差2 预测方法的局限，预测的假设不准确3 未来经济形式的变化4 技术进步5 无法以定量来表示的定性因素的影响6 其他外部影响因素二 不确定性分析内容根据拟建项目的具体情况，分析各种外部条件发生变换或者测算数据误差对方案经济效果的

8、影响程度，以估计项目可能承担不确定性的风险及其承受能力，确定项目在经济上的可靠性，并采取相应的对策力争把风险减低到最小限度。一 量本利模型利润 = 销售收入成本 = （单价单位产品销售税金及附加）产量成本 = 固定成本 + 单位变动成本产量二 产销量盈亏平衡的分析三 为盈亏平衡点，其要按项目投产后的正常年份计算，而不能按计算期内的平均值计算。四 生产能力利用率盈亏平衡分析的方法1Z掌握敏感性分析l 投资项目的敏感性分析，是在确定性分析的基础上，通过进一步分析、预测项目主要不确定因素的变化对项目评价指标（财务内部收益率、财务净现值等）的影响，从而找出敏感因素。l 按同时变化因素个数，可以分成单因

9、素敏感性分析和多因素敏感性分析。 单因素敏感性分析的步骤1、确定分析指标：主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，可以选用投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可以选用财务内部收益率作为指标。2、选择需要分析的不确定性因素：阅读选择需要分析的不确定性因素的原则（P48的2条）3、分析每个不确定性因素的波动程度及对分析指标可能带来的增减变化4、确定敏感性因素l 有些因素可能仅发生较小幅度的变化，就能引起经济评价指标很大的变动，这一类因素称为敏感性因素，可以通过计算敏感度系数

10、和临界点来判断。l 敏感度系数：表示项目评价指标对不确定因素的敏感程度；值越大，表明评价指标对不确定因素越敏感，反之则不敏感。l 临界点：是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。说明：在临界点下，项目是可行的。超越临界点，项目收益指标将不可行。5、选择敏感程度小，承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。1Z 财务现金流量表的分类与构成要素1Z 掌握财务现金流量表的分类项目投资现金流量表，项目资本金现金流量表，投资各方现金流量表和财务计划现金流量表 P52页表1Z 掌握财务现金流量表的构成要素1营业收入=产品销售量*产品单价2投资由建设投资，建设期利息，流动资金，项目资本金，组成（注意：建设

11、期利息计入总投资，生产期利息记入总成本）3经营成本总成本费用=外购原材料，燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用+其他费用经营成本=总成本费用折旧费-摊销费-利息支出4税金 1Z 基本建设前期工作内容1Z 掌握建设项目周期建设项目周期的阶段划分及其工作内容一 建设项目决策阶段1. 投资意向2. 市场研究与投资机会分析3. 项目建议书4. 初步可行性研究（并不是必不可少的）5. 可行性研究（是决定一个项目投资与否的最终要的一个环节）6. 建设项目决策二 建设项目设计阶段1. 初步设计2. 投资准备（不是在决策阶段）3. 技术设计（修正总概算）4. 施工图设计（工程预算）三

12、建设项目施工阶段1. 施工组织设计2. 施工准备（施工企业进行的第一项具体工作）3. 组织施工4. 生产准备5. 竣工验收四 投资项目总评价阶段1. 投产运营和投资回收2. 投资项目后评价1Z 掌握项目建议书的内容项目建议书的基本内容包括建设项目提出的依据和必要性，产品方案 市场前景 拟建规模和建设地点的初步设想，投资状况建设条件 协作关系及引进国别和厂商的初步分析 ，投资估算和资金筹措的设想，项目建设进度的设想，项目经济效益和社会效益的初步测算，结论与建议政府对投资项目的管理分为审批，核准，备案三种。对于政府投资的项目或使用政府性资金，国际金融组织和外国政府贷款投资建设的项目，继续实行审批制

13、，对于企业不适用政府性投资建设的项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制1Z 熟悉可行性研究的内容可行性研究的基本内容包括1. 项目兴建的理由与目标2. 市场分析与预测3. 资源条件评价4. 建设规模与产品方案5. 厂址选择6. 技术方案，设备方案和工程方案7. 原材料和燃料供应8. 总图运输与公用辅助工程9. 环境影响评价10. 劳动安全卫生与消防11. 组织机构与人力资源配置12. 项目实施进度13. 投资估算14. 融资方案15. 财务评价16. 国民经济评价17. 社会评价18. 风险评价19. 研究结论与建议1Z1060 设备更新分析1Z 掌握设备磨损的类型及补偿方式

14、1. 设备磨损分为两大类，四种形式（1）有形磨损（又称物理磨损）分为两种形式：第一种有形磨损设备在使用过程中，在外力作用下产生的磨损第二种有形磨损设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的磨损2. 这两种有形磨损都造成设备的技术性陈旧（2）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）分为两种形式：第一种无形磨损设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值。第二种无形磨损由于科学技术的进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值3. 有形和无形磨损都引起机器设备原始价值的贬值（3）综合

15、磨损同时存在有形磨损和无形磨损的损坏和贬值的综合情况。4. 对任何特定的设备来说，这两种磨损必然同时发生和同时相互影响。设备磨损的补偿方式5. 第一种无形磨损不能补偿6. 修理和现代化改装的区别大修理是更换部分已磨损的零部件和调整设备，以恢复设备的生产功能和效率为主；现代化改装是对设备的结构作局部的改进和技术上的革新，如增添新的、必须的零部件，以增加设备的生产功能和效率为主。1Z 掌握设备更新方案的比较原则1. 设备更新是消除设备有形磨损和无形磨损的重要手段，目的是为了提高企业生产的现代化水平，尽快形成新的生产能力。2. 设备更新方案比选的基本原则和评价方法与互斥性投资方案比选相同3. 原则如

16、下：(1)不考虑沉没成本 沉没成本是绩优企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变、已记入过去投资费用回收期的费用。(2)逐年滚动比较1Z 掌握设备更新方案的比较方法1. 熟悉概念2. 主要是由设备的有形磨损决定的3. 设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据（1） 自然寿命（又称物质寿命）（2） 技术寿命（又称有效寿命）（3） 经济寿命4. 熟悉概念5. 主要是由设备的无形磨损决定的，一般比自然寿命要短6. 在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响7. 熟悉概念8. 它是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的9. 设备的经济寿命是从经济观点（即成本观点或收益观点

17、）确定设备更新的最佳时刻1Z 熟悉价值工程的工作步骤1、对象选择2、信息资料收集3、功能定义：根据收集到的情报和资料，透过对象产品或部件的物理特性（或现象），找出其效用或功用的本质东西，并逐项加以区分和规定效用以描述出来。 按用户的需求分类：功能可以分成必要功能和不必要功能。其中使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能均为必要功能；不必要的功能包括：多余功能、重复功能、过剩功能。4、功能整理：主要是建立功能系统图。5、功能评价：找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值 （改善期望值），然后选择价值功能低的、

18、改善期望值大的功能作为价值工程活动的对象。 成本指数：成本指数C=各部分成本/总成本 功能指数：功能指数F=各部分功能/总功能 其中功能评价值F是通过目标成本来体现，这里的目标成本是指可靠地实现用户要求功能的最低成本。求功能评价值主要使用常用功能重要性系数评价法。l 计算功能价值V（1）功能成本法：（绝对值法）V=1：功能评价值等于功能现实成本。说明评价对象的价值最佳，无需改进；V1：功能现实成本大于功能评价值，必须改进；V1：功能现实成本小于功能评价值，此种情况需要具体分析。可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。（2）功能指数法：（相对值法）是通过功能指数来表示其

19、功能程度的大小，与相对应的成本指数进行比较，从而确定改进对象。V=1：评价对象的功能比重与成本比重大致平衡。说明功能的现实成本比较合理，无需改进；V1：评价对象的成本比重大于其功能比重。表示相对于系统内的其他对象，目前所占的成本偏高，导致功能过剩，必须改进；V1：评价对象的成本比重小于其功 能比重。可能功能与成本分配已较理想，或者功能过剩，或者成二、 银行存款 l 企事业单位的存款帐户分为四类：基本存款帐户（一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户），一般存款帐户（不能支取现金），临时存款帐户，专用存款帐户l 银行存款结算方式有支票结算方式、银行汇票、商业汇票（可以背书转让）、银行本票、信用

20、卡（单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，不得支取现金）、汇兑（异地）、委托收款（同城，异地结算）、托收承付（代销，寄销，赊销商品的款项，不得办理托收承付结算）、信用证三、其他货币资金 主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等四、应收集预付款项 主要包括应收账款、应收票据、其他应受款、预付款项、待摊费用贴现期=票据期限企业已持有票据期限贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息五、存货 施工企业的存货，按用途可以分为：库存材料；周转材料；低值易耗品；委托加工物资；在建施工产品；施工产品。以

21、下几种费用在发生是确认为当期损益，而不计入存货成本：1。非正常消耗的直接材料费、直接人工费和制造费用、2 。仓储费用3。不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出发出存货成本的确定与结转（新） 确定方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法存货期末计量，按照成本和可变现净值两者之中的较低者进行计量。六、短期投资 指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资、包括股票、债券、基金1Z 掌握固定资产的核算内容一、 固定资产及其特征使用年限超过一年或长于一个会计年度，而且在使用过程中保持原来的物质形态不变2 .用寿命是有限的 3.用于生产经营活动而不是为了出售企业已融资租赁方式租入的固定资产，在租

22、赁期内，应视同企业自由固定资产进行管理。过去已经估价单独入帐的土地也可以作为固定资产管理，因征地而支付的补偿费，应用权不能作为固定资产进行核算和管理。此外，作为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产也不能作为固定资产进行核算和管理。二、固定资产入账价值得确认三、固定资产折旧及计算方法固定资产折旧的计提反映了会计的权责发生制原则和收入与费用配比的原则。1 .固定资产计提折旧的范围l 根据现行企业会计准则，以下三点需要排除（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）单独入帐的土地（3）提前报废的l 以融资租赁方式租入的固定资产和以经营方式租出的固定资产，应当算作企业自由的固定资产来计提折旧。2影响固定

23、资产折旧的因素主要有即预计净残值、固定资产减值准备、固定资产使用寿命3 .固定资产折旧方法年均年限法 固定资产年折旧额=固定资产年折旧额=年折旧额/12固定资产年折旧率=工作量法双倍余额递减法双倍余额递减法，是在不考虑固定自查弩机净残值的情况下，根据每年年初固定资产净残值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。采用这种方法，固定资产账面余额随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，各期计提得折旧额必然逐年减少理解表1Z-1，P129年数总合法：折旧金额必然逐年减少四、固定资产修理与该扩建，日常修理费作为当期费用来处理五、固定资产出售、转让、报废及盘盈盘亏 固定资产盘亏造成的损失应当记入当

24、期损益。六、固定资产租赁对于经营租赁租入固定资产的租金，承租人应当在租赁期内各期间按照直线法及乳相关资产成本或当期损益。1Z 掌握长期股权投资的核算内容一、 长期股权投资核算的成本法和权益法（新）二、长期股权投资股票股利的处理1Z 掌握无形资产的核算内容一、 无形资产的特征：1。不存在实物形态2。能够在较长时间内为企业提供经济利益3。企业持有无形资产的目的是使用而不是出售4。所能提供的未来经济效益具有不确定性。5。是企业有偿取得的二、 无形资产的分类包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权三、无形资产摊销（计入管理费用）四、无形资产转让不应注销无形资产的帐面摊余价值，转让取得

25、的收入计入其他业务收入，发生的与转让有关的各种费用支出，即如其他业务支出。1Z 掌握固定资产的核算内容一长期待摊费用（一年以上）1。固定资产大修理支出2。租入固定资产改良指出3。其他长期待摊费用二、临时固定资产改良支出三、其他长期资产1Z 负债的核算负债的特征：1。负债是基于过去的交易或事项而产生的2。负债是企业承担的现实义务3。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业4。负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿1Z 掌握流动负债的核算内容流动负债的分类（1）按照流动负债产生的原因分类可分为：借贷形成的流动负债；结算过程中产生的流动负债；经营过程中产生的流动负债，如有些费用是预先提取的

26、，如应付工资等，这是按照会计的权责发生制原则；利润分配产生的流动负债。（2）按照流动负债应付金额是否肯定分类：应付金额肯定的流动负债，如应付帐款，应付票据，其他应付款等；应付金额视经营情况而定的流动负债，如应交税金，应付股利；应付金额予以估计的流动负债，如产品质量担保债务。 掌握流动负债核算的内容主要有短期借款、应付票据（回顾：应收票据则属于流动资产）、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款（包括应付的经营租入固定资产）、其他应交款、预提费用、一年内到期的长期借款。1Z 掌握非流动负债的核算内容非流动负债一般根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司债券和长期应付

27、票据两类。非流动负债核算内容有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、债务重组（债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。）1Z 所有者权益的核算1Z 掌握所有者权益的来源包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润，分别来源所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失及留存收益。实收资本和资本公积是由所有者直接投入，盈余公积和未分配利润则是由企业在生产经营过程中所实现的利润留存在企业所形成的、所有者权益四个项目主要分为两大部分，一是投入的资本，以及由资本延伸出来的资本公积。二是留存收益。留存收益又分为指定用途的留存

28、收益未指定用途的留存收益、盈余公积里的公积金、公益金都是属于指定用途的留存收益，而未分配利润则是为指定用途的留存收益。1Z 掌握企业组织形式与实收资本间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭据直接计入某项工程成本，而应当采取适当的方法在个受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。如企业所属各单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资、福利、折旧费、办公费、水电费等。 费用与成本的关系成本是针对一定的成本核算而言的，费用则是针对一定的期间而言的。费用与成本都是企业为达到生产经营实现的收入来补偿。企业在一定会计期间内所发生的生产费用是构成产品成本的基础，成本是按一定对象所归集的费用，使对

29、象化了的费用。产品成本是企业为生产一定种类和数量的产品所发生的生产费用的汇集，两者在经济内容上是一致的，并且在一定情况下费用和成本可以相互转化。成本和费用的区别：企业一定期间内的费用构成完工产品生产成本部分，但本期完工产品的生产成本包括以前期间发生而应由本期产品成本负担的费用。也可能包括本期尚未发生、单应由本期产品成本负担的费用。企业本期发生的全部费用也不都形成本期完工产品的成本，它还包括一些应结转到下期的未完工产品的支出，以及一些不由具体产品负担的期间费用。费用确认的标准：1 按费用与收入的直接联系加以确认配比原则2 直接作为当期费用确认权责发生制3 按系统、合理的分摊方式确认收益性支出与资

30、本性支出相区别的原则1Z 掌握工程成本的核算l 工程成本工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。工程成本是反映施工企业工作质量的一个综合指标。l 工程成本核算的内容工程成本的成本项目具体包括以下内容：人工费；材料费；机械使用费；其他直接费；间接费用。前四项构成建筑安装工程的直接成本，最后一项为建筑安装工程的间接成本。这里是根据财会文件的规定；在建设部号文中，其他直接费改成措施费，而不是其他直接费 成本和费用概念不同，需要区分：成本是针对一定的成本核算对象（某工程），而费

31、用则是针对一定的期间而言的。工程成本核算的对象工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时所选择的施工费用的归集目标，即建筑产品生产成本的承担者。通常，施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本的核算对象。施工企业一般应按照与施工图预算相适应的原则，以每一独立签订建造（施工）合同的单位工程为依据 工程成本核算对象的确定方式 工程成本核算对象的 确定方式主要有以下几种：1）以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象。即以每一独立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程成本核算对象。建筑安装工程一般应以单项施工承包合同作为工程成本核算对象。2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象。如

32、果一项施工承包合同包括建造多项资产，而每项资产均有独立的建造计划，施工企业可以与甲方就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款，并且建造每项资产的收入和成本均可以单独辨认。在这种情况下，应对该项施工承包合同做分立处理，即以每项资产作为施工工程成本核算对象。3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象。如果一项或数项资产签订一组合同，该组合同无论对应单个客户还是几个客户均按一揽子交易签订，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分，并且该组合同同时或依次履行。在这种情况下，应对该组施工承包合同做合并处理，即以该组施工承包合同合并作为施工工程成本核算对象。工程成本核算的基本

33、要求（1）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围。 按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：资本性支出；投资性支出；期间费用支出；营业外支出；资产减值准备在公积金、公益金中开支的支出；其他不应列入产品成本的支出（2）正确划分各种费用支出的界限 （3）建立适当的施工管理组织体制（）加强成本核算的各项基础工作工程成本核算的程序工程成本的计算方法。工程程竣工结算法工程实际成本月初施工费用余额本月施工费用发生额工程成本月份结算法期末未完工程预算成本期末未完工程成本折合成已完成分部分项工程实物量该分部分项工程的预算单价本月已完工程实际成本=月初未完工程成本+本月施工费用发生额-月末未完工程成本工

34、程本分段结算法1Z 掌握期间费用的核算期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当其收入中得到补偿的费用。1. 管理费用包括 企业管理部门及职工方面的费用、企业直接管理之外的费用、提供生产技术条件的费用、购销业务的应酬费、损失或准备费用、其他管理费用2. 财务费用包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其它财务费用3. 营业费用1Z收入的核算1Z 掌握收入的分类及确认原则收入确认的原则销售收入确认的原则1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3.收入的金额能够可靠地计量4.与交易相关的经济利

35、益很可能流入企业5.相关的依法生活将发生的成本能够可靠地计量提供劳务收入的确认（1）.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（2）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，应当分别情况进行处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。1Z掌握建造合同收入的核算 固定造价合同指按照固定的合同或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同是指以合同约定或其他方式议定的成本为

36、基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于它们各自所含风险的承担者不同，固定造价合同的风险主要有建造承包商承担，成本加成合同的风险主要由发包方承担。合同的分立的条件1.每项资产均有独立的建造计划2.建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款3.每项资产的收入和成本可以单独辨认.合同的合并的条件1.改组和同按一揽子交易签订2.改组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分3.该组合同同时或一次履行。合同收入的内容有两部分1.合同规定的初始收入2.因合同变更、索赔、奖励等形式的收入

37、合同收入的确认当期完成的建造合同，应当在完成时确认合同收入。当期不能完成的合同，如果在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法确认合同收入和费用。当期完成建造合同收入的确认当期确认的合同的收入=实际合同总收入以前会计期间累计已确认收入当期不能完成的建造合同收入的确认当期确认的合同收入=（合同总收入*完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入1Z利润的核算1Z 掌握利润的计算利润的概念：利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。利润的计算1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费

38、用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4. 净利润净利润=利润总额-所得税费用1Z 掌握所得税费用的确认所得税的计税基础1. 暂时性差异按照资产负债表债务法，企业在取得资产、负债时，应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础。资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额成为暂时性差异。应纳税暂时性差异可抵扣的计税基础2. 资产的计税基础 指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额是按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。3. 负债的计税基础 指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可与抵扣的金额。递延所得税资产是

39、指企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税适用税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税适用税率递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）1Z了解利润分配的核算利润分配顺序如下：1.弥补以前年度亏损按照税法的规定，企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得税前的利润弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。延续弥补最长不得超过5年，5年后用税后利润弥补。2.提取企业共计金3.向投资者分配的利润或股利4.未分配利润1Z企业财务报表列报企业财务报表是指企业财务状况、经营成果和现金

40、流量的结构性描述，是反映企业某一特定期间财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。编制要求1.以企业持续经营作为编制基础2.列报项目一致3.重要项目单独列报4.报表列示项目不应相互抵消5.报表列项目与上期报表列报项目具有可比性6.其他相关要求财务列表列报1Z 掌握资产负债表的作用及结构资产负债表的作用P173四个方面资产负债表的结构 看懂图1Z和表1Z1Z掌握利润表的作用及结构利润表的作用P177三点利润表的结构 表1Z P1781Z 掌握现金流量表的作用及结构现金流量表的作用 P179 四点现金流量表的结构 图1Z P1821Z 掌握所有者权益变动表的作用及结构所有者权益变动表原为

41、资产负债表的附表。所有者权益变动表全面反映了企业的所有者权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况做出正确判断，从而提供对决策有用的信息结构如表1Z P1851Z 熟悉财务报表附注的作用及内容财务报表附注的主要内容及披露顺序1.财务报表的编制基础2.遵循会计准则的声明3.重要会计政策的说明4.重要会计估计的说明5.会计政策和会计估计变更以及差错更正说明6.财务报表重要项目说明7.或有和承诺事项的说明8.资产负债表日后非调整事项的说明9.关联方关系及其交易事项的说明1Z财务分析1Z 掌握财务分析方法一、会计分析 步骤：1.阅读会

42、计报告2.比较会计报表3.解释会计报表4.修正会计报表信息会计报表比较的方法1.水平分析法2.垂直分析法3.趋势分析法二、比率分析三、因素分析 1.连环替代法2.差额计算法四、综合分析财务指标体系综合分析中比较典型的是杜邦财务分析体系。最终通过净资产收益率（或资本收益率）这一核心指标来综合反映。1Z掌握企业状况与经营成果分析盈利能力分析1.净资产收益率=净利润/平均净资产*100%2.总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额*100%营运能力分析1.总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额2.流动资产周转率流动资产周转次数=流动资产周转额/平均流动资产余额流动资产周转天数=计算期天数/平

43、均流动资产周转额4. 存货周转率=主营业务成本/存货平均余额5. 应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额偿债能力分析1.资产负债率=负债总额/资产总额*100%2.速动比率=速动资产/速动负债3. 流动比率=流动资产/流动负债发展能力分析1.销售增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额*100%2.资本累积率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%1Z筹资管理1Z 熟悉资本及其计算一、 资金成本的概念（一） 概念资金成本是指企业为了取得资金而必须付出的代价。自己成本包括资金筹集费和资金使用费两部分。资金成本可分别用绝对数和相对数来表示。绝对数表示方法是指为筹集和

44、使用资金到底发生了多少费用。相对数表示方法是通过资金成本率来表示。资金成本率简称资金成本，在不考虑时间价值的情况下，资金成本率是指资金的使用费占用筹资净额的比率。其公式为：虽然筹集费用也是为取得资金而付出的代价，但在资金成本率的计算中，资金的筹集费是作为筹资总额的减项来处理的，不包括在资金使用费之中二 影响资金成本的因素1资金成本受到风险收益率 2风险报酬率 3资本市场供求关系4社会通货膨胀水平风险报酬率的高低取决于投资者投资的风险程度三 资金成本的计算个别资金成本是指使用各种长期资金的成本，包括长期借贷成本、债券成本、普通股成本和留存收益成本借助债券收益率股价模型确定债务的成本留存收益的成本

45、可按股票投资收益率的方法来计算1Z熟悉短期筹资的特点与方式1Z 掌握直接工程费的组成重点掌握图1Z P231施工机械使用费台班折旧费台班大修理费1Z 掌握措施费的组成 环境保护费直接工程费环境保护费费率环境保护费费率文明施工费直接工程费文明施工费费率文明施工费费率临时设施费（周转使用临建费一次性使用临建费）（1其他临时设施所占比例）夜间施工增加费（1 二次搬运费=直接工程费二次搬运费费率二次搬运费率大型机械设备进出场及安拆费 混凝土，钢筋混凝土模版及支架费脚手架费，已完工程及设备保护费，施工排水降水费1Z 掌握间接费的组成一 按生产要素内容分类有人工定额.材料消耗定额.施工机械台班使用定额二 按编制程序和用途分类有施工定额.预算定额 .概算定额.概算指标.投资估算指标三 按编制单位和使用范围分类有国家定额，行业定额，地区定额 ，企业定额l 施工定额是以工序为研究对象，属于企业定额的性质。l 预算定额是以各个分部分项工程为对象编制的定额，是社会性的。l 概算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制。l 概算指标是以整个建筑物和构筑物为对象。l 投资估算指标