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1、中级财务会计形成性考核册作业答案（仅供参考）2008.10中级财务会计作业1习题一1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、48002、相关会计分录：2007年：确认坏账损失：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500计提减值准备：借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 8002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000习题二1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值1501 500225 000B存货可变现净值901 400126 000C存货可变现净
2、值（1201 250）（601 20050180）213 000D存货可变现净值601 60096 0002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货B存货小计乙类C存货D存货9600096000小计合计3、会计分录借：资产减值准备 39 000 贷：存货跌价准备 39 000习题三见教材中级财务会计作业2习题一（单位：万元）1、权益法取得股权日：借：长期股权投资成本 4 000 贷：银行存款 4 000年末资产负债表日：借：长期股权投资损益调整 425 贷：投资收益 425乙公司宣告发放股利：借：应收股利 200 贷：长期股权投资损益调整 200收到股利：借：银行存款
3、200 贷：应收股利 2002、成本法取得股权日借：长期股权投资成本 4 000 贷：银行存款 4 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利 200 贷：投资收益 200收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 200习题二1、平均年限法应计提折旧总额100 0004 00096 000每年折旧额96 000519 2002、双倍余额递减法双倍直线折旧率100%40%第一年折旧额100 00040%40 000第二年折旧额（100 00040 000）40%24 000第三年折旧额（100 00040 000240 00）40%14 400第四、五年折旧额（100 00040 00024 0
4、0014 4004 000）/28 8003、年数总和法年数总和5+4+3+2+115应计提折旧总额=100 0004 00096 000第一年折旧额96 00032 000第二年折旧额96 00025 600第三年折旧额96 00019 200第四年折旧额96 00012 800第五年折旧额96 0006 400习题三（单位：万元）2005年1月2日购入专利权：借：无形资产专利权 890 贷：银行存款 8902005年12月31日摊销：借：管理费用 148.33 贷：累计摊销 148.332006年12月31日：摊销：借：管理费用 148.33 贷：累计摊销 148.33减值：借：资产减值损
5、失 218.34 贷：无形资产减值准备 218.342007年12月31日摊销：借：管理费用 93.75 贷：累计摊销 93.75中级财务会计作业3习题一（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益350（18015）30.630124.4借：应付账款 350存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益 10借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200乙公司（债权人）借：库存商品 180应交税费应交增值税（进项税额） 30.
6、6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4 贷：应收账款 350习题二（单位：万元）1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息专门借款利息20006120一般借款利息80084/1221.332、计算占用一般借款的资本化利息占用一般借款的累计支出加权平均数1003/122402/123001/1290占用一般借款的资本化利息9087.23、计算暂停资本化利息20006%4/12404、计算应予以资本化和费用化的利息资本化利息120407.287.2费用化利息4021.337.254.135、会计分录借：在建工程 87.2财务费用 54.13 贷：应付利息 141.33习题三
7、1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】利息费用计算表 单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2007.01.0117 060 0002007.06.30400 000655 633255 63317 315 6332007.12.31400 000665 457265 45717 581 0902008.06.30400 000675 659275 65917 856 7492008.12.31400 000686 253286 25318 143 0022009.06.3040
8、0 000697 254297 25418 440 2562009.12.31400 000708 677308 67718 748 9332010.06.30400 000720 540320 54019 069 4732010.12.31400 000732 859332 85919 402 3322011.06.30400 000745 651345 65119 747 9832011.12.31400 000652 017252 01720 000 000合计4 000 0006 940 0002 940 0002、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。2007
9、年1月1日发行债券：借：银行存款 17 060 000 应付债券利息调整 2 940 000 贷：应付债券面值 20 000 0002007年6月30日计提及支付利息计提利息借：财务费用 655 633 贷：应付利息 400 000 应付债券利息调整 255 633支付利息借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 0002007年12月31日2011年12月31日的会计处理与相同2011年12月31日还本付息：借：应付债券面值 20 000 000应付利息 400 000 贷：银行存款 20 400 000习题四见教材中级财务会计作业4习题一1、递延所得税资产（540 000450
10、000）2522 500（元）2、纳税所得额1 000 00060 0008 0004 000（57 00045 000）1 044 000（元） 应交所得税1 044 0002526 1000（元）3、所得税费用261 00022 500238 500（元）习题二1、借：可供出售金融资产公允价值变动 200 000 贷：资本公积其他资本公积 200 0002、借：资本公积 900 000 贷：实收资本A公司 300 000 B公司 300 000 C公司 300 0003、借：盈余公积法定盈余公积 4 000 000 贷：利润分配盈余公积补亏 4 000 0004、借：利润分配提取法定盈余公
11、积 500 000 贷：盈余公积法定盈余公积 500 0005、借：银行存款 15 000 000 贷：实收资本D公司 10 000 000 资本公积 5 000 0006、结转利润分配账户借：利润分配盈余公积补亏 4 000 000 贷：利润分配未分配利润 4 000 000借：利润分配未分配利润 500 000贷：利润分配提取法定盈余公积 500 000习题三1、属于本期差错借：周转材料 150 000 贷：固定资产 150 000借：累计折旧 15 000 贷：管理费用 15 000借：周转材料在用 150 000 贷：周转材料在库 150 000借：管理费用 75 000 贷：周转材料摊销 75 00023、属于前期重大差错借：以前年度损益调整 250 000 贷：累计摊销 250 000借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：库存商品 11 000 000借：应交税费应交所得税 2 812 500 贷：以前年度损益调整 2 812 500借：利润分配未分配利润 8 437 500 贷：以前年度损益调整 8 437 500借：盈余公积 843 750 贷：利润分配未分配利润 843 7504、本期差错借：长期应收款4 000 000 贷：主营业务收入4 000 000借：主营业务成本2 000 000 贷：分期收款发出商品2 000 000习题四见教材