《审计考试 审计专业相关知识 _ 税法.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计考试 审计专业相关知识 _ 税法.doc（9页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计专业相关知识精讲班第63讲讲义税法第五章税法第一节 税法的概述一、税法概念税法是调整税收关系的法律规范系统。在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和税收管理关系，这是税法调整的对象。税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。所谓程序税法，是指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。其主要内容包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。【示例】下列有关立法中，属于程序税法的是（ ）。A中华人民共和国发票管理办法B中华人
2、民共和国个人所得税法C中华人民共和国税收征收管理法D中华人民共和国增值税暂行条例【答案】AC二、税制体系(一)现行税种我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种主要包括：1流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。2所得税类。包括企业所得税、个人所得税。3资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。4特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。5财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。(二)分税制在分税制下，中央政府与地方政府税收收入的划分为：1中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费
3、税和增值税等税收收入。2地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。3中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。【示例】1在分税制下，属于中央政府固定收入的是（ ）。A消费税B增值税 C契税D营业税【答案】A2.下列税收收入中属于中央政府与地方政府共享的是（ ）。A.车辆购置税B.车船使用税 C. 耕地占用税D.企业所得税【答案】D三、税收征收管理法(一)税务管理税务管理是税务机关就税收征纳工作进行的基础性管理，主要包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理，纳税申
4、报管理四个方面的内容。1税务登记管理根据规定，企业及其在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，应持关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。从事生产、经营的纳税人税务登记内容若发生变化，则应在工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关办理变更或者注销税务登记。【示例】1企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商
5、户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起（ ）内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。A20日 B30日 C25日 D15 日【答案】B 2账簿、凭证管理纳税人、扣缴义务人必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，并根据合法、有效的凭证进行记账和核算。其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件必须符合国家的有关规定，并自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案，账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。 【示例】1根据税收征收管理法律制度规
6、定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指()。A15日内B30日内C40日内D60日内【答案】A3发票管理 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。用票单位和个人应当按规定保管发票。开具发票的单位和个人要建立发票存放和保管制度，设置发票登记簿，并定期向税务机关报告发票使用情况；已开具的发
7、票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。【示例】1根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是()。A3年 B5年 C10年 D15年【答案】B【解析】发票管理办法第30条规定：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。注意别把此时限与账簿等涉税资料的保管期10年相混淆。纳税申报管理4纳税申报管理纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报或
8、者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。(二)税款征收1税款征收的主要内容(3)纳税人、扣缴义务人必须按法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴
9、义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。【示例】1.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。A.万分之一 B.万分之五 C千分之一 D.千分之二【答案】B。2.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过()。A一个月B二个月 C三个月D六个月【答案】C2税款征收方式税务机关可以根据税法的规定和纳税人的生
10、产经营、财务管理情况，对不同纳税人分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额等方式征收税款。 【示例】1税务机关征收税款的方式有( )。A查账征收B查验征收C查定征收D定期定额征收【答案】ABCD【解析】税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D所列都属于其主要的方式。3税款征收保障措施（重要）(1)税收保全措施。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提
11、供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。(2)强制执行措施。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人没有按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所
12、得抵缴税款。税务机关采取上述强制措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。税收优先制度(3)税收优先制度。税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。【示例】1根据我国税收征收管理法的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是( )。A纳税人账目混乱难以查账的B纳税人未按规
13、定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的C纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的D纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的【答案】D2根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。A.暂扣纳税人税务登记证B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物【答案】D【解析】依据见上题解析。考核目的是区分税收保全措施和税收强制措施。3采取税收强制执行措施前，必须报经( )批准。A县级以上人民政府 B省级以上税务部门C县级以上人民法院院长 D县级以上税务局(
14、分局)局长【答案】D4根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施有()。A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款D扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产【答案】BC 【07年中级试题】20x6年1月，甲、乙、丙、丁四人共同投资设立A有限责任公司(简称“A公司”)，注册资本500万元，主要从事商品批发与零售。公司章程规定：甲、乙、丙、丁分别以实物、现金、知识产权与劳务出资，出资额分别是200万元、130万元、100万元和70万元，四人首次出资额合计8
15、5万元。公司登记机关纠正了A公司章程中的违法之处后予以登记。20x7年5月，戊向A公司出资80万元成为股东。20X7年6月，A公司所在的B省C市的国税局在对A公司进行税务检查时发现A公司有偷税行为，遂责令其限期缴纳少缴的税款，并对其处以5万元罚款。A公司对处罚决定不服，提起行政复议。复议机关维持了C市国税局的决定。A公司对复议机关的决定仍不服，于是向法院提起行政诉讼。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1A公司章程规定的下列出资方式中，符合法律规定的是（ ）。A实物B现金 C知识产权D劳务【答案】ABC2如果在20x7年6月发现甲作为出资的实物价额显著低于公司章程规
16、定的价额，除应当由甲补足其差额外，还应当对甲补足出资差额承担连带责任的股东是（ ）。A乙B丙 C丁 D戊【答案】ABC3如果A公司逾期仍未缴纳税务机关责令其限期缴纳的少缴税款，则税务机关依法可以采取的强制执行措施是（ ）。A书面通知A公司开户银行冻结A公司的金额相当于应纳税款的存款B书面通知A公司开户银行从A公司存款中扣缴税款C依照税法的规定行使撤销权 D依照合同法的规定行使代位权【答案】B4有权受理A公司复议申请的机关是（ ）。AC市国税局 BB省国税局 CB省人民政府 D国家税务总局【答案】B5根据行政诉讼法的规定，A公司向人民法院提起行政诉讼的期限为收到复议决定书之日起（ ）。A7日内B10日内 C15 日内D30日内【答案】C