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1、研发费加计扣除操作研发费加计扣除操作指南指南研发费的两个新文件v常国税发2010169号关于印发常州市企业研发费归集操作办法（试行）的通知v常地税规20104号转发江苏省国家税务局 江苏省地方税务局 江苏省科技厅 江苏省经济和信息化委员会关于印发企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的通知的通知内容v企业从事研发活动可以享受的税收优惠v可以享受税收优惠的研发活动范围、领域v研发费归集办法v享受税收优惠流程、文书、操作要求一、企业进行研究开发活动可享受税一、企业进行研究开发活动可享受税收优惠政策收优惠政策研发费加计扣除研发费加计扣除 v企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的企业为开发新技术
2、、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。税所得额时加计扣除。v具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。一、企业进行研究开发活动可享受税一、企业进行研究开发活动可享受税收优惠政策收优惠政策高新技术企业高新技术企业v符合条件的高新技术企业，减按符合条件的高新技术企业，减按1515的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。v高新技术企业条件中，研究开发费用占
3、销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。v其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。二、可加计扣除的研发费和高新技术二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费区别企业的研发费区别目的用途不同目的用途不同v可加计扣除口径的研发费，用于企业享受
4、加计扣除政策；v高企口径的研发费，用于判定企业是否符合高企条件。二、可加计扣除的研发费和高新技术二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费区别企业的研发费区别归集口径不同归集口径不同v虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。v总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。v两者之间口径的差异详见研发费科目、归集内容对照表及归集、计算办法。二、可加计扣除的研发费和高新技术二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费区别企业的研发费区别管理要求不同管理要求不同v两者对应的研发项目均需办理
5、确认、登记手续，并按规定进行归集。v可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表等相关资料；v高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送企业年度研究开发费用结构明细表等相关资料。三、可享受税收优惠政策的具体研究三、可享受税收优惠政策的具体研究开发范围开发范围v研究开发范围研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、
6、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。三、可享受税收优惠政策的具体研究三、可享受税收优惠政策的具体研究开发项目领域范围开发项目领域范围 v项目领域范围：项目领域范围：研究开发活动必须是从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动。三、可享受税收优惠政策的具体研究三、可享受税收优惠政策的具体研究开发项目开发项目适用对象范围适用对象范围v适用于财务核算健
7、全并能准确归集研究开发费用的居民企业。v未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。四、研发费在会计核算方面的要求四、研发费在会计核算方面的要求 v企业应按照关于印发常州市企业研发费归集操作办法（试行）的通知（常国税发常国税发2010169号号）要求进行研发费的核算、归集。v第三条 企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，分别归集研发费支出。四、研发费在会计核算方面的科目设四、研发费在会计核算方面的科目设置置v“管理费用研发费（研发项目名称或登记编号）”
8、科目下设三级到六级科目：v三级子科目根据研发形式设置：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。v研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目，企业可根据本企业实际需要设定六级科目。四、研发费在会计核算方面的科目四、研发费在会计核算方面的科目“人员人工人员人工”归集内容归集内容四级子四级子科目科目五级五级子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径人员人人员人工工工资薪金工资薪金直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。第2行：工资、薪金人员人工津贴补贴津贴补贴直接从事研发活动的本
9、企业在职人员的津贴、补贴。第3行：津贴、补贴人员人工加班工资、加班工资、奖金、年奖金、年终加薪终加薪直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。第4行：加班工资、奖金、年终加薪人员人工*其他其他研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外外聘研发人员聘研发人员的劳务费用等。不得作为加计扣除研发费归集范围人员人工（不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用）四、研发费在会计核算方面的科目四、研发费
10、在会计核算方面的科目“直接投入直接投入”归集内容归集内容四级四级子科子科目目五级五级子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径直接直接投入投入材料燃料材料燃料和动力和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用直接投入测试手段测试手段购置费购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费第8行：达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费直接投入工装及检工装及检验费验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费第9行：工艺
11、装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费直接投入仪器设备仪器设备维护费维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费第10行：用于研发活动的仪器设备简单维护费直接投入仪器设备仪器设备租赁费租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费直接投入*其他其他用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出其他相关支出不得作为加计扣除研发费归集范围直接投入四、研发费在会计核算方面的科目四、研发费在会计核算方面的科目“折旧费用与长期费用摊销折旧费用与长期费用摊销”归集内容归集内容四级四级子科目
12、子科目五级五级子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径折旧费折旧费用与长用与长期费用期费用摊销摊销仪器设备仪器设备专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费折旧费用与长期费用摊销长期待摊长期待摊费用费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用第14行：研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用折旧费用与长期费用摊销*其他其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。不得作为加计扣除研发费归集范围折
13、旧费用与长期费用摊销四、研发费在会计核算方面的科目四、研发费在会计核算方面的科目“设计费设计费”、“装备调试费装备调试费”归集内容归集内容四级四级子科目子科目五级五级子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径设计费设计费设计制定设计制定费费新产品设计费、新工艺规程制定费。第17行：新产品设计费、新工艺规程制定费设计费其他设计其他设计费费进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。第18行：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用设计费装备调装备调试费试费工装准备过程中研发活动发生的费用（
14、如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。第21行：工装准备过程中研发活动发生的费用装备调试费四、研发费在会计核算方面的科目四、研发费在会计核算方面的科目“无形资产摊销无形资产摊销”归集内容归集内容四级四级子科目子科目五级五级子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径无形资无形资产摊销产摊销研发软件研发软件因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。第24行：研发软件无形资产摊销专利权专利权因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。第25行：专利权无形资产摊销非专利发
15、非专利发明（技术）明（技术）因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。第26行：非专利发明（技术）无形资产摊销其他无形其他无形资产摊销资产摊销因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。第27行：许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费无形资产摊销四、研发费在会计核算方面的科目四、研发费在会计核算方面的科目“其他费用其他费用”归集内容归集内容四级四级子科目子科目五级五级子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径其他费其他费用用（在高新（在高新技
16、术口径技术口径归集时一归集时一般不得超般不得超过研究开过研究开发总费用发总费用的的1010，另有规定另有规定的除外。的除外。）勘探现场试勘探现场试验费验费勘探、开发技术的现场试验费。第29行：勘探、开发技术的现场试验费其他费用研发成果相研发成果相关费用关费用研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。第31行：研发成果的论证、鉴定、评审、验收费其他费用图书资料及图书资料及翻译费翻译费技术图书资料费、资料翻译费。第33行：技术图书资料费、资料翻译费其他费用*其他其他为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。不
17、得作为加计扣除研发费归集范围其他费用五、研发费如何分阶段进行归集？五、研发费如何分阶段进行归集？v一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：市场调研与设计；立项；实验室试验；小试小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；中试中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；批量生产。v一般认为，上述15阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。六、企业未设立专门的研发机构，或六、企业未设立专门的研发机构，或企业研发机构同时承担生成经营任务企业研发机构同时承担生成经
18、营任务的，如何进行费用分配？的，如何进行费用分配？v企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。v合理方法包括按实际工时等比重进行分配。分配方法一经确定，不得随意变更。若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。v对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分划分不清的支出，不得归集进研发费用科目不清的支出，不得归集进研发费用科目。七、研发费账务
19、处理应提供何种凭证七、研发费账务处理应提供何种凭证？v企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应，的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：确保研发费用的真实、准确归集：研发人员研发人员工资薪金工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；为研发项目为研发项目直接耗用的原材料直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用，以领料单（需注明领用的研发项目）作
20、为有效凭证；的研发项目）作为有效凭证；燃料、动力等燃料、动力等间接费用间接费用，以分配表作为有效凭证；，以分配表作为有效凭证；租赁费租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；折旧费折旧费等，以分配表作为有效凭证；等，以分配表作为有效凭证；其他项目其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。八、企业将研发费计入管理费用核算八、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？后，形成试制产品如何处理？v企业可于月末，对按规定已计入“管理费用研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。年末，以该科
21、目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。九、高新技术企业的研发费如何归集、九、高新技术企业的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得作为高新技术计算？哪些研发费不得作为高新技术口径研发费的计算依据？口径研发费的计算依据？v按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用研发费”借方发生额，一般均可归集至高新技术企业认定或优惠备案时的研发费用，即根据研发费四级子科目研发费四级子科目相关内容按高新技术企业研发费口径进行归集填列企业年度研究开发费用结构明细表。但下列情况除外：“人员人工”科目中的“其他”，不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用。四级子科目中的
22、“其他费用”在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。十、享受加计扣除的研发费如何归集、十、享受加计扣除的研发费如何归集、计算？计算？v按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用研发费”借方发生额，除五级子除五级子科目为科目为“其他其他”外外，一般情况下可归集进行研发费加计扣除，即根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表，计算税前加计扣除额。十、除五级子科目为十、除五级子科目为“其他其他”之外，还之外，还有哪些研发费不得加计扣除？有哪些研发费不得加计扣除？v已计入无形资产成本的费用不得填入可加计扣除研究开
23、发费用情况归集表。v法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许加计扣除。v企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除，也不得加计扣除。v企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。v企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得享受研发费加计扣除。v企业应于年度汇算清缴所得税申报前向主管税务机关报送规定的相应资料
24、进行研发费加计扣除备案。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研发费加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。十一、研发形式为委托开发的研发项十一、研发形式为委托开发的研发项目，其研发费用如何归集？目，其研发费用如何归集？v对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。所谓符合条件，包括委托外部研究开发的项目成果应为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关，委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。v对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）
25、，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。v研发形式为委托开发的研发项目，由委托方按受托方向委托方提供的企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报），按上述规定进行研发费加计扣除口径的归集。v按照委托外部研究开发费用发生额的发生额的8080进行高新技术口径的归集。十二、研发形式为合作开发的研发项十二、研发形式为合作开发的研发项目，其研发费用如何归集？目，其研发费用如何归集？v研发形式为合作开发的研发项目，合作方直接参与研发发生的研发费的，合作各方就自身承担的研发费用按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。v合作方按合同约定实际承担的研发费与直接参与研发发生的研发费存在差额的
26、，在研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表第34行增加“合作（集中）开发研发费收付额”。差额大于0为企业支付的费用，用正数表示；差额小于0为企业收到差额部分，用负数表示。十三、研发形式为集中开发的研发项十三、研发形式为集中开发的研发项目，其研发费用如何归集？目，其研发费用如何归集？v研发形式为集中开发的研发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。v企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方
27、法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。v企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。v企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表（分摊表应根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）。十四、十四、20102010年度已经发生的研发费用年度已经发生的研发费用是否需要按以上规定进行归集？是否需要按以上规定进行归集？v关于印发常州市企业研发费归集操作办法（试行）关于印发常州市企业研发费归集操作办法（
28、试行）的通知（常国税发的通知（常国税发20101692010169号）号）v第二十四条第二十四条 本办法自2010年1月1日起实施。v本办法发布前，2010年1月1日后发生的研发费用，已作相关会计及涉税处理的，按本办法规定进行调整。对使用财务软件无法及时调整会计科目的，按本办法规定建手工调整辅助账。享受研发费税收优惠操作环节享受研发费税收优惠操作环节项目确认项目确认项目登记项目登记加计扣除加计扣除高企优惠高企优惠科技局科技局经信委经信委税务机关税务机关企业申请企业申请享受优惠享受优惠申请确认申请确认企业立项企业立项常州市常州市企业研究开发项目企业研究开发项目确认管理平台确认管理平台常州市企业研
29、究开发项目确认管理平常州市企业研究开发项目确认管理平台台http:/企业用户手册企业用户手册十五、享受研究开发费用加计扣除有十五、享受研究开发费用加计扣除有哪些环节？需要办理哪些手续？哪些环节？需要办理哪些手续？v企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目确认、项目登记和加计扣除项目登记和加计扣除三个环节。项目确认项目确认是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行审核，并取得企业研究开发项目确认书。项目登记项目登记是指企业取得企业研究开发项目确认书后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具企业研究开发项目登记信息告知书。加计扣除加
30、计扣除是指在企业所得税年度纳税申报前，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，履行备案手续后享受税法规定的研发费用加计扣除优惠政策。v20102010年年1 1月月1 1日后企业发生的研发项目未按规定进行研发项目日后企业发生的研发项目未按规定进行研发项目确认、登记的，不得享受研发费用加计扣除税收优惠。确认、登记的，不得享受研发费用加计扣除税收优惠。v已认定的高新技术企业未按规定进行研发项目确认、登记并已认定的高新技术企业未按规定进行研发项目确认、登记并享受研发费加计扣除政策的，不得享受高新技术企业税收优享受研发费加计扣除政策的，不得享受高新技术企业税收优惠。惠。十六、办理研究开发费用的项目确
31、认十六、办理研究开发费用的项目确认手续手续企业申请企业申请v项目确认由企业提出申请开始。企业当年存在多个研究开发项目的，按项目进行确认和登记。企业当年存在自行开发、委托开发、合作开发、集中开发项目的，按开发项目类别逐项进行确认。v企业在申请研发费项目确认前，请先行登录“常州市企业研究开发项目确认管理平台”，并按项目正确填报确认环节各类材料，填报过程采用“保存”保存数据，正式填报完成后“提交”，打印带水印的“企业研究开发项目确认书”和“江苏省常州市企业研发项目情况表”，附相关资料报确认受理部门。v金坛市、溧阳市、新北区（常州高新区）科技部门或经信部门独立受理本区域内企业研究开发项目确认，并完成审
32、核确认工作；其他地区企业由“常州市高新技术企业管理中心”或常州市经信委统一受理，也可以向各辖区科技部门或经信部门提出申请。十六、办理项目确认手续需要哪些资十六、办理项目确认手续需要哪些资料？料？v企业在管理平台打印带水印的“企业研究开发项目确认书”（一式三份、企业盖章）和“江苏省常州市企业研发项目情况表”（分自主开发类、委托开发类、合作开发类、集中开发类四种，按不同研发形式分别选用，一式两份、企业盖章），并附下列资料同时报确认受理部门：v自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（两份）。v自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（两份）。v企业总经理办公会或董
33、事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（两份）。v委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议（两份）。v税务机关、政府科技部门或经信委等部门需要提供的其他资料。v每个项目企业按照“企业研究开发项目确认书”、“江苏省企业研发项目情况表”和操作规程要求报送的其他资料顺序装订，形成完整申报材料（一式两份），报送项目确认受理部门。（报一份，另一份备案时使用）项目确认受理部门科技局序序号号单位名称单位名称处室名称处室名称联系联系人人联系电联系电话话地址地址1常州市科学技术局高新处杨 杰85681525常州市行政中心1号楼B座16182常州市高新技术企业管理中心高企服务中心史小军8158227
34、8新北区府琛商务广场2号楼14113金坛市科技技术局综合计划科谢 飞82883518金坛市南环一路118号4溧阳市科学技术局综合计划科黄欣卫87172808溧阳市东大街182号5新北（高新）区科学技术局高新技术处赵 暖85127286新北区衡山路8号6武进区科学技术局高新技术科李俊贤86310233武进区行政中心五号楼4楼7天宁区科学技术局科技管理科陈 曦86644993天宁区关河路66号九州环宇B14128钟楼区科学技术局高新科朱为民83906887钟楼区行政中心7楼9戚墅堰区科学技术局办公室殷 清89863164戚区戚区行政中心6059项目确认受理部门经信委序号序号单位名称单位名称处室名称
35、处室名称联系人联系人联系电话联系电话地址地址1常州市经信和信息化委员会科技与质量处王宏才85681268常州市行政中心1号楼B座2321室戚惠良2金坛经济和信息化局投资与技术进步科丁洪胜82822751金坛市金城镇虹桥路10号虞晓春3溧阳经济和信息化局技术技改科潘文华87286027溧阳市人民路138号葛志娟4新北区经济发展局工业处肖 弢85163112新北区衡山路8号黄 英5武进经济和信息化局科技与质量科杨 燕86310650武进区行政中心3号楼3楼李春生6天宁区经济和信息化局技改科周小平86696236天宁区关河路66号九洲环宇A2005周 迪7钟楼区经济和信息化局工业运行科杨雪峰8889
36、0711星港大道88号钟楼区政府711室8戚墅堰经济和信息化局工业运行科刘守钢89863185戚区行政中心6071室十七、企业研究开发项目发生变化，十七、企业研究开发项目发生变化，是否需要办理变更手续？是否需要办理变更手续？v研究开发项目出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目确认变更、登记变更，重新取得研究开发项目登记号：v项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的；v原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的；v需要变更登记的其他情形。十八、企业办理研究开发费用的项目十八、企业办理研究开发费用的项目确认手
37、续有什么时间要求？确认手续有什么时间要求？v企业当年立项或变更立项的研究开发项目，应自项目立项或变更立项之日起1个月内申请项目确认和登记；企业跨年度开发的研发项目，在首次立项研发的年度申请项目确认和登记，以后年度不再报送研究开发项目确认和登记资料。v2010年1月1日后企业发生的研发项目，均需办理项目确认手续，并且原则上应在2010年11月底前完成。十九、如何办理研究开发费用的项目十九、如何办理研究开发费用的项目登记手续？登记手续？v研发费项目登记手续由相关部门内部流转，不需企业另行办理。v由研发费项目确认部门完成项目确认后，将企业研究开发项目确认书连同企业申报的其他资料（一份）转交同级税务部
38、门。v市级税务机关收到资料后，按各企业所属区级主管税务机关进行分配，各主管税务机关按规定进行项目登记，并自行进行登记项目的统一编号。v各级税务机关应在收到企业研究开发项目确认书和企业其他申请资料之日起10个工作日内，登录“常州市企业研究开发项目确认管理平台”,制作并打印企业研发项目登记信息告知书，告知纳税人项目登记号或不予登记的原因。二十、预缴是否可以享受研发费加计二十、预缴是否可以享受研发费加计扣除？扣除？v企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除；v在年度终了、按规定进行研发费加计扣除备案后，可在所得税年度申报和汇算清缴时依照规定计算加计扣除。年度申报加计扣除填报
39、方法年度申报加计扣除填报方法行次行次附表五税收优惠明细表附表五税收优惠明细表项目项目9 9三、加计扣除额合计（三、加计扣除额合计（1010111112121313）1010 1 1、开发新技术、新产品、新工艺、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用发生的研究开发费用1111 2 2、安置残疾人员所支付的工资、安置残疾人员所支付的工资1212 3 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资的工资1313 4 4、其他、其他1919加计扣除（填附表五）加计扣除（填附表五）3939二、二、扣除类扣除类调整项目调整项目2020附表三纳税调整项目明细表附表三纳税调整项
40、目明细表项目项目行次行次应纳税所得额（应纳税所得额（23232424）2525减：弥补以前年度亏损（填附表四）减：弥补以前年度亏损（填附表四）2424纳税调整后所得（纳税调整后所得（1313141415152222）2323加：境外应税所得弥补境内亏损加：境外应税所得弥补境内亏损2222抵扣应纳税所得额2121加计扣除2020减、免税项目所得1919减计收入1818免税收入1717其中：不征税收入1616减：纳税调整减少额（填附减：纳税调整减少额（填附表三）表三）1515加：纳税调整增加额（填附表三）加：纳税调整增加额（填附表三）1414应纳税应纳税所得额所得额计算计算三、利润总额（三、利润总
41、额（101011111212）1313利润总利润总额计算额计算年度申报表主表年度申报表主表项目项目行行次次类别类别二十、有些企业由于研发投入较大，按实际利润额预二十、有些企业由于研发投入较大，按实际利润额预缴当年企业所得税确有困难的，有何政策？缴当年企业所得税确有困难的，有何政策？v除上年度应纳税所得额小于零的企业外，对本年度发生项目登记且上年度按规定享受企业研发费用加计扣除优惠政策的企业，根据国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知（国税函200934号）规定，按实际利润额预缴当年企业所得税确有困难的，经税务机关审核批准，可按照上年度应纳税所得额的季度（或月）平均额预缴当年企业所得税。预
42、缴方式一经确定，一个纳税年度内不得变更。二十一、如何办理享受研究开发费用二十一、如何办理享受研究开发费用加计扣除的备案手续？加计扣除的备案手续？v已取得税务部门发放的企业研究开发项目登记信息告知书的企业，享受研究开发费用加计扣除时，应在企业所得税年度纳税申报前按规定进行备案。v在企业所得税年度纳税申报时，应按照研究开发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的研究开发费用，根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表，计算税前加计扣除额。v委托开发项目，同时报送受托方提供的研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报)。v集中开发项目，同时报送研究
43、开发费决算表、费用分摊表（根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）和实际分享收益比例等资料。除上述资料外，办理享受研究开发费除上述资料外，办理享受研究开发费用加计扣除的备案还需要哪些材料？用加计扣除的备案还需要哪些材料？v税收优惠事项备案报告表（2）v自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（决算）情况。v研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。v自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。v企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。v委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议。二十二、研发失败是否可以享受研发二十二、研发失败是
44、否可以享受研发费加计扣除？当年度亏损是否可以享费加计扣除？当年度亏损是否可以享受研发费加计扣除？受研发费加计扣除？v研发失败，当年度实际发生并符合规定的、按研发费加计口径进行归集的研发费用，可以享受加计扣除税收优惠。v当年度亏损的企业，当年度实际发生并符合规定的、按研发费加计口径进行归集的的研发费用，可以享受加计扣除税收优惠，增加的亏损额可以按税法规定进行弥补。（国税函200998号）二十三、高新技术企业认定、减免税二十三、高新技术企业认定、减免税备案时，研发费方面有什么要求？备案时，研发费方面有什么要求？v经认定的高新技术企业，在年度纳税申报前办理减免税备案时,应同时附报企业年度研究开发费用
45、结构明细表。该表应按年度分研发项目，分别将实际发生的符合高新技术企业规定的研究开发费用，根据研发费四级子科目相关内容按高新技术企业研发费口径进行归集填列。v虽取得高新技术企业资格但不符合有关规定条件（包括研发费达不到规定比例）的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。v从2010年开始，已认定的高新技术企业未按规定进行研发项目确认、登记并享受研发费加计扣除政策的，不得享受高新技术企业税收优惠。高新技术企业取得高企证书后是否可以在预缴高新技术企业取得高企证书后是否可以在预缴时享受时享受15%15%优惠税率？优惠税率？v认定（复审）合格的高新技术企业，自认定
46、（复审）认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的批准的有效期当年有效期当年开始，可申请享受企业所得税优开始，可申请享受企业所得税优惠。惠。v企业可持企业可持“高新技术企业证书高新技术企业证书”及其复印件，向主及其复印件，向主管税务机关申请管税务机关申请办理减免税备案办理减免税备案手续。手续办理完手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按毕后，高新技术企业可按15%15%的税率进行所得税预缴的税率进行所得税预缴申报。申报。v高新技术企业在按高新技术企业在按15%15%的税率进行所得税预缴申报时，的税率进行所得税预缴申报时，10%10%减免部分填入预缴申报表的第减免部分填入预缴申报表的第7
47、 7行行“减免所得税减免所得税额额”栏次栏次，并同时将该部分减免税款在，并同时将该部分减免税款在“减免税申减免税申报表报表”进行申报。进行申报。预缴申报高企减免税填报方法v预缴方式行行次次预缴申报表预缴申报表A A类项目类项目1一、据实预缴一、据实预缴2营业收入3营业成本4实际利润额5税率(25%)6应纳所得税额（4行5行）7减免所得税额8实际已缴所得税额9应补（退）的所得税额（6行-7行-8行）10二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴11上一纳税年度应纳税所得额12本月（季）应纳税所得额（11行12或11行4）13税率(25%)14本月（季
48、）应纳所得税额（12行13行）15三、按照税务机关确定的其他方法预缴三、按照税务机关确定的其他方法预缴16本月（季）确定预缴的所得税额v实际利润额=按会计制度核算的利润总额-以前年度待弥补亏损-不征税收入-免税收入房地产开发企业=上述公式+预计利润额 42-3v减免税预缴可以享受的低税率优惠的减免税额（高企减免（高企减免10%10%的部分的部分=第第4 4行行*10%*10%）按会计制度核算的营业收入=主营业务收入+其他业务收入高新技术企业在年终汇缴时需要办理什么手续高新技术企业在年终汇缴时需要办理什么手续？v年度终了后，已享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳税申报表前，应向主管地税机关
49、备案以下资料：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；（二）企业年度研究开发费用结构明细表；（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。v上述资料的计算、填报口径参照认定办法、工作指引有关规定执行。年度申报高企减免税填报方法年度申报高企减免税填报方法v第第2828行行“减免所得税额减免所得税额”填列纳税人按税收规定实际执行填列纳税人按税收规定实际执行税率与法定税率的差额。税率与法定税率的差额。v填列金额应填列金额应主表第主表第2727行行“应纳
50、所得税额应纳所得税额”。（。（其中高企其中高企减免税部分减免税部分=主表第主表第2525行行“应纳税所得额应纳税所得额”10%10%）v按税收规定计算的减免税按税收规定计算的减免税“应纳所得税额应纳所得税额”的部分，的部分，不得向以后年度结转。不得向以后年度结转。行行次次年度申报表主表年度申报表主表项目项目2525应纳税所得额（应纳税所得额（23-2423-24）2626税率（税率（25%25%）2727应纳所得税额（应纳所得税额（25262526）2828减：减免所得税额（填附表五）减：减免所得税额（填附表五）2929减：抵免所得税额（填附表五）减：抵免所得税额（填附表五）3030应纳税额（