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1、网络发票管理办法精讲网络发票管理办法精讲主讲老师：王越主讲老师：王越一、出台背景一、出台背景背景介绍根据国家税务总局局务会的决定，总局征管科技司和工程办大力推进网络发票的制度建设和项目建设。目前国务院公布的新修订的发票管理办法已为网络发票提供了法规依据，为推进网络发票项目建设提供了制度保障。第二十三条规定：国家推广使用网络发票管理系统开具发票。按照规范管理、优化为纳税人服务的工作要求，网络发票项目建设确定了五项工作原则：一是税务机关主要是获取发票信息；二是要提供面向税务机关和消费者联网查验发票信息的功能；三是不能增加纳税人负担；四是要保证网络发票的唯一性；五是要保证网络发票信息的安全。二、条款
2、解释二、条款解释2.1 网络发票立法宗旨第一条 为加强普通发票管理，保障国家税收收入，规范网络发票的开具和使用，根据中华人民共和国发票管理办法规定，制定本办法。解释：普通发票是与专用发票相对称的。2.2 网络发票适用对象第二条 在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领取发票手续、在线开具、传输、查验和缴销等事项，适用本办法。2.3 网络发票定义第三条 本办法所称网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。国家积极推广使用网络发票管理系统开具发票。信息管
3、税纳税人依托网络，办理发票实时开具和发票查询业务，并实现纳税人发票开具信息实时传输采集到税务局，在此基础上，提供向社会公众开放的发票信息实时查询。网络发票项目着力于统一规范全国普通发票开具，并通过信息实时交互，促进普通发票全程控管的闭环管理。从而实现“信息管税”，优化纳税服务，提高征管水平和堵塞征管漏洞，并推动净化市场经济行为。第四条 税务机关应加强网络发票的管理，确保网络发票的安全、唯一、便利，并提供便捷的网络发票信息查询渠道；应通过应用网络发票数据分析，提高信息管税水平。税务局端系统税务局端系统和纳税人端软件两个部分。税务局端系统是指网络发票管理和查验系统，部署在税务局端，实现税务机关网络
4、发票管理和提供纳税人联网查验发票开具信息两大部分功能业务，具体包括网络发票资格确认、通用机打发票行业分类确认、发票补录、发票开具信息接收、发票清分、发票查询预警和发票查验等业务功能。纳税人端软件纳税人端软件是指网络发票开具软件，在纳税人端使用，实现纳税人通过网络开具发票的基本功能，具体包括发票填开、发票补打、发票作废、空白发票异常报告、查询与统计和系统维护等功能。硬件要求：一台可以上网的电脑；一台连接到电脑上的打印机；各种上网方式。2.4 网络发票开具第五条 税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况，核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。开具发票的单位和个人需要变更网络发
5、票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更。第六条 开具发票的单位和个人开具网络发票应登录网络发票管理系统，如实完整填写发票的相关内容及数据，确认保存后打印发票。开具发票的单位和个人在线开具的网络发票，经系统自动保存数据后即完成开票信息的确认、查验。第七条 单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。发票管理办法第二十一条:不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。第八条 开具发票的单位和个人需要开具红字发票的，必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有效证
6、明，通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字网络发票。第九条 开具发票的单位和个人作废开具的网络发票，应收回原网络发票全部联次，注明“作废”，并在网络发票管理系统中进行发票作废处理。第十条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。第十一条 税务机关根据发票管理的需要，可以按照国家税务总局的规定委托其他单位通过网络发票管理系统代开网络发票。税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开网络发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。第十二条 开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票，不得利用网络发票进行转借、转让、虚开
7、发票及其他违法活动。第十三条 开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。网络发票是以在线开具为主，但为规避开不出票的风险，应具备离线开具作为应急功能，提供部分纳税人使用。当出现网络异常情况时，纳税人可离线开具发票。网络恢复正常后，自动将离线开具的发票信息上传到税务局端服务器，且自动切换到在线实时开具发票的状态。网络发票采用赋码管理，以此保证每张发票的唯一性，赋码内容包含国地税、行业、地域等信息。在现阶段仍以纸质监制发票管理的情况下，赋码规则为纸质监制发票的发票代码和发票号码组合作为发票赋码。未来支持采取灵活
8、的独立赋码规则来进行替换，实现去监制，演进为真正的电子发票。第十四条 开具发票的单位和个人违反本办法规定的，按照中华人民共和国发票管理办法有关规定处理。第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。第三十九条有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；
9、（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。第十五条 省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票。第十六条 本办法自2013年4月1日起施行。发行电子发票将大幅节省企业在发票上的成本，节约发票印制成本，而且不包括企业发票管理间接成本。而且电子发票系统可以与企业内部的ERP、CRM、SCS等系统相结合，发票资料全面电子化并集中处理，有助于企业本身的账务处理，并能及时提供企业经营者决策支持。电子发票在保管、查询、调阅时更加方便，也便于电子商务网站为消费者提供更加方便的服务
10、。而且可以减少纸质发票的资源浪费现象，将减少森林的砍伐，更加的环保，符合未来人类的发展。网络发票不等同于电子发票，网络发票是开具发票的一种形式，而电子发票则为发票的一个载体。三、文件总结网络发票与我们日常生活中使用的纸质印刷版发票区别在于，传统纸质印刷版发票一般为三四联，且纳税人每个月均需到税务机关将发票核销。而网络发票更节约成本和时间，一般只有一联，也有利于实现无纸化办公；同时通过网络连接来完成发票领购、配号、开具等事宜，即刻生成即刻查验真伪，操作简单，节约人力物力成本；再则网络发票的数据均存储于税务机关的中心服务器内，从根本上还能杜绝假发票泛滥的问题。网络发票的推行也将使三方同时受益，“首先是税务机关，网络发票不仅能减少办公成本印刷成本，还能加强税务监管。再则是商户，此前不少商户抱怨税控机成本高，买发票难，而网络发票可以解决这些问题。商户在选择税收区域时自主权更大。最后，消费者也将因行业规范管理，合法权益受保护。”东奥会计在线 版权所有