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1、QB上海路通建设工程有限公司企业标准QG/SHLT GC-01 工程项目成成本管理理办法20080825发发布 200080901实实施 上海路通建建设工程程有限公公司 发布目 录第一章 总总则1第二章 工工程项目目成本预预测与计计划3第三章 工工程项目目成本控控制5第四章 工工程项目目成本核核算7第五章 工工程项目目成本分分析与考考核8工程项目成成本管理理办法第一章 总总则第一条 为为加强工工程项目目成本管管理，规规范工程程项目成成本管理理行为，提提高经济济效益，公司根据国家有关规定，结合我司实际，特制定本办法。第二条 工工程项目目成本是是指建筑筑施工企企业以工工程项目目为成本本核算对对象，
2、在在施工过过程中所所耗费的的生产资资料转移移价值和和劳动者者必要劳劳动所创创造的价价值的货货币形式式。第三条 工工程项目目成本按按制造成成本法进进行核算算。工程程项目成成本由直直接成本本、间接成成本及税税金构成成。1、直接成成本由直接工程程费和措措施费组组成（1）承包包商工程程费：指直接接从事施施工作业业的相关关费用，包包括劳务务分包、专专业分包包费用。（2）材料料费：指构成成工程实实体的各各类材料料和与之之配套的的周转材材料及其其他材料料费用的的总和。（3）机械械使用费费：指工程程施工所所需各种种机械、设设备的全全部租赁赁费用、进进出场运运费和自自有设备备的折旧旧、摊销销、维修修、保养养等费
3、用用。2、间接成成本（1）临时时设施费费：指施工工现场场场地租费费、所搭搭建的办办公、生生活、加加工、仓仓储、试试验等临临时设施施摊销和和直接计计入成本本的费用用。（2）开办办费：指根据据工程合合同约定定或投标标报价所所明确范范围内的的各类保保证工程程正常施施工所需需费用。（如如：管线线保护、施施工便道道、生产产用水电电、监理理费、排排污等）（3）安全全、文明明施工费费：指项目目施工管管理过程程中支出出的用于于本项目目部安全全、文明明施工费费用。（4）保险险费：指本工工程按规规定需交交纳的各各类保险险费用。（5）公司司管理费费：指按规规定或约约定的一一定比例例或额度度向公司司上缴的的用于公公司
4、管理理活动所所需开支支的费用用。（6）外单单位管理理费：指按规规定或约约定的一一定比例例或额度度向公司司上缴的的除利润润之外的的用于外外单位管管理活动动所需开开支的费费用。（7）税金金：指根据据法律法法规交纳纳的工程程营业税税等税负负支出。3、管理费费用（1） 管管理人员员薪金：指项目目经理部部中用于于从事管管理、技技术工作作的 合合同聘用用人员的的工资、奖奖金、四四金及其其它工资资性收入入的费用用。（2）办公公费：指为保保证工程程项目管管理所需需的办公公设施、用用品、消消耗性物物品及会会议、书书报、生生活用水水电、燃燃料等的的购买或或租借费费用。（3）固定定资产使使用费：指为保保证工程程项目
5、管管理所需需的固定定资产租租借、折折旧、修修理、检检测等费费用。（4）车辆辆使用费费：指为保保证工程程项目管管理所需需的车辆辆租借、折折旧、修修检测、保保险等费费用。（5）职工工福利费费：指按规规定支出出的用于于本项目目部职工工的福利利费用（如如：伙食食补贴费费用等）。（6）交通通差旅费费：指工作作需要所所发生的的市内外外交通、出出差、住住宿等费费用。（7）通讯讯费：指项目目管理过过程中发发生的电电话、传传真、邮邮件、上上网等费费用。（8）业务务招待费费：指为保保证工程程项目管管理所必必须的业业务接待待、宴请请等特殊殊费用。（9）辅助助人员费费用：指项目目经理部部用于外外聘人员员工资的的费用（
6、如如：炊事事、保安安人员费费用等）。（10）试试验费：指工程程施工中中按法律律法规或或企业自自行规定定所需进进行的各各类检验验试验费费用。4、财务费费用：指资金金存贷所所产生的的利息收收入或支支出、与与金融机机构所发发生手续续费。（包包括项目目部与公公司发生生资金往往来的，按按银行的的利率计计算利息息收入或或支出。）第四条 工工程项目目成本管管理就是是以工程程项目为为对象，以以价值规规律作指指导，以以预测、计计划、控控制、核核算、分分析和考考核为内内容，运运用一系系列方法法对工程程项目生生产活动动进行指指导、协协调、监监督和控控制的一一系列管管理活动动。第五条 工工程项目目成本管管理要本本着“
7、企业是是效益中中心，项项目是成成本中心心”的原则则，以工工程项目目部为成成本核算算中心，由由公司工工程部、财财务部组组织实施施。各项项目经理理部必须须配备相相应的成成本核算算员，进进行成本本核算与与控制，严严格执行行财经纪纪律和各各项规章章制度，力力求企业业获得最最大的经经济效益益。第六条 工工程项目目成本管管理既是是工程项项目管理理的起点点，也是是工程项项目管理理的终点点。项目目经理部部必须采采取“干前预预算，干干中核算算，边干干边算”的成本本管理办办法，实实行全员员、全过过程成本本控制。加加强成本本管理的的基础工工作，建建立健全全各种责责任制度度和原始始记录，加加强定额额管理，做做到消耗耗
8、有定额额，开支支有标准准，严格格控制成成本开支支。第七条 及及时、全全面地完完成业主主（总包包方）、监监理单位位及建设设公司各各业务部部门要求求的相关关报表、预预（结）算算书的编编制报送送工作，资资料、数数据应真真实、准准确、全全面。第八条 及及时总结结成本管管理工作作，分析析和寻找找改进的的方法、措措施，控控制项目目成本，确确保完成成项目责责任经营营目标。第九条 专专人负责责工程成成本管理理工作所所有资料料（包括括该工程程具有代代表性的的图象、实实物量的的资料）的的收集、整整理与归归档，并并建立台台帐管理理。第十条 项项目成本本管理中中的有关关概念：预算成本：按照工工程项目目设计施施工图、国
9、国家相关关政策、国国家及地地方预算算定额等等计算确确定的工工程项目目预算造造价中项项目应消消耗的货货币化的的资源和和费用总总和。目标成本：按照工工程项目目设计施施工图、项项目施工工组织设设计、施施工定额额等，结结合项目目实际及及本企业业的管理理水平和和生产力力水平而而计算确确定的工工程项目目最低资资源消耗耗和最低低费用支支出的总总和。工工程项目目目标成本本是工程程项目成成本控制制和考核核的基本本依据。实际成本：指工程程项目实实施中实实际支出出的成本本费用总总和。工工程项目目的实际际成本与与目标成本本比较，可可考核项项目的生生产经营营绩效和和成本计计划执行行情况；实际成成本与预预算成本本比较，可
10、可考核工工程项目目的经济济效益。第二章 工工程项目目成本预预测与计计划工程项目成成本计划划是施工工企业在在项目实实施之前前所做的的成本管管理准备备工作。每每个工程程项目，在在实施项项目管理理之前，首首先由公公司主管管部门与与项目经经理协商商，将合合同预算算的全部部造价收收入分为为现场施施工费用用(制造造成本)和企业业管理费费两部分分。其中中，现场场施工费费用核定定的总额额，作为为项目成成本核算算的界定定范围和和确定项项目经理理部责任任目标成成本(承承包基数数)的依依据。第十一条 成本计计划的编编制依据据1、项目施施工图预预算、项项目的施施工预算算、工料料机分析析表；2、项目施施工组织织设计、技
11、技术措施施、施工工方案、施施工工期期网络计计划；3、项目承承包协议议；4、项目生生产管理理人员配配备计划划；5、项目所所在地或或物资、设设备、劳劳务来源源地市场场信息；6、公司历历史成本本计划制制定、执执行情况况。第十二条 成本计计划的编编制程序序1、公司工工程部经经过对项项目的测测算，向向项目部部下达项项目成本本初定的的成本降降低率。2、项目部部依据公公司下达达的成本本降低率率，制定定具体的的项目成成本计划划，并上上报公司司工程部。3、公司工工程部对对项目部部编制的的成本计计划进行行审核、调调整，最最后确定定目标成本本，下达达给项目目部，并并提出成成本降低低措施建建议。4、项目部部依据公公司
12、下达达的目标标成本和和保证措措施建议议以及项项目的具具体情况况，制定定项目部部本身的的目标成成本以及及具体的的成本降降低措施施和方案案。第十三条 工程项项目成本本计划的的制定方方法和步步骤：1、项目部部将工程程总造价价(施工工图预算算、概算算包干价价、中标标价)分分解成若若干费用用，组成成项目工工程总成成本对比比表(见见表GCC-011-022)，工程程产值对对比表（见见表GCC-011-033）2、目标成成本是在在责任成成本的基基础上，项项目经理理部按照照合同中中标价格格对分部部分项工工程直至至各工序序进行指指标量化化、分解解，并设设定项目目成本应应控制的的目标值值。3、根据项项目工程程总成
13、本本对比表表，项目目部按合合同标段段或单位位工程编编制项目目总成本分分解计划划表(见见表GCC-011-044)。第十四条 项目部部各业务务人员对对制定项项目成本本计划的的具体分分工：1、项目预预算人员员，编制制项目施施工预算算，结合合项目施施工图预预算分析析出项目目承包商商工程费费（劳务务分包、专专业分包包费用）、机机械（总总台班、机机械费总总支出）、材材料（主主要材料料总需量量、材料料费总支支出）、现现场经费费、各工工种总工工程量等等基础数数据，并并对以上上工作内内容及质质量负责责。2、项目工工程技术术人员（含含质量、安安全员），依依据项目目施工组组织设计计、施工工方案等等确定施施工机械械
14、设备的的需用量量，现场场临时设设施搭建建计划，工工程质量量管理成成本支出出，安全全生产成成本支出出，采用用新工艺艺、新技技术而实实现的成成本降低低额。并并对以上上工作内内容及质质量负责责。3、项目材材料、设备人人员，进进行广泛泛而深入入的市场场调查，依依据施工工预算主主要材料料需用量量，确定定项目主主要材料料成本支支出。结结合与供供应商的的商务谈谈判中掌掌握的具具体情况况以及工工程项目目特点、工工程技术术措施、项项目生产产人员生生产力水水平、本本企业经经营管理理水平制制定项目目材料成成本降低低计划（分分别量差差、价差差制定计计划）；依据施施工机械械设备的的需用计计划，结结合本企企业机械械设备台
15、台班单价价、市场场机械设设备租赁赁价格以以及以往往工作经经验制定定项目机机械设备备使用费费计划，并并根据项项目情况况、机械械设备先先进程度度、设备备完好率率制定项项目机械械使用费费降低计计划。项项目材料料设备人人员对以以上工作作内容及及质量负负责。4、项目成成本员（项项目财务务人员），结结合本企企业生产产经营管管理水平平、项目目实际及及以往管管理经验验，制定定现场经经费支出出计划和和现场经经费支出出降低计计划；依依据现场场临时设设施搭建建计划制制定项目目临时设设施费支支出计划划；汇总总编制项项目成本本计划，并并与其它它业务人人员共同同制定项项目不可可预见性性支出，编编入项目目成本计计划。对于项
16、目成成本计划划的制定定具体由由公司工工程部与与项目经经理部共共同制定定，这样样的成本本计划最最能让项项目实施施者项目经经理部接接受，也也较为合合理和准准确。由于项目施施工工期期的变化化（如设设计变更更、材料料、劳务务市场价价格的波波动等），都都将引起起项目成成本支出出的增减减，因此此项目成成本计划划的制定定工作是是动态的的，项目目成本计计划应及及时调整整，以免免影响成成本计划划的执行行和成本本控制措措施的落落实。第三章 工工程项目目成本控控制第十五条 建立健健全项目目成本控控制的经经济责任任制，明明确责、权权、利。依依据项目目成本计计划，层层层分解解成本计计划指标标，归口口到人，层层层控制制；
17、具体体量化成成本控制制责任，分分清各自自的岗位位职责和和成本控控制责任任（两者者不可混混为一谈谈），明明确奖罚罚条款；及时进进行考核核，重在在落实责责任，坚坚决兑现现奖罚。1、分解承承包商工工程费（包包括劳务务费、专专业工程程承包费费）计划划；项目预预算人员员为计划划分解的的具体实实施者，项目经经理为承承包商工工程费的的执行情情况负责责。2、分解材材料费支支出计划划，项目目材料人人员及预预算人员员为计划划分解的的具体实实施者；项目生生产副经经理或者者材料主主管为项项目材料料费总支支出计划划中的材材料数量量指标的的执行情情况负责责；各专专业工种种工长对对本工种种的所需需材料数数量指标标的执行行情
18、况负负责；项项目生产产副经理理或材料料主管对对材料购购入单价价的市场场合理低低价、材材料经常常储备数数量的合合理最低低额负责责。3、分解机机械费支支出计划划，项目目设备员及及预算人人员为计计划分解解的具体体实施者者；项目生生产副经经理或者者机械设设备主管管为项目目机械费费总支出出计划中中的台班班数量指指标和机机械保养养计划、机机械经常常性修理理费指标标的执行行情况负负责；各各机操工工对自行行操作的的机械台台班数量量指标和和保养计计划、经经常性修修理费指指标的执执行情况况负责；机械设设备主管管对在外外租赁设设备租赁赁台班单单价的市市场合理理低价负负责。4、分解间间接成本本费用计计划，项项目财务务
19、人员为为计划分分解的具具体实施施者；项目经经理和财财务核销销人员对对间接费费用总支支出计划划负责；各业务务人员对对自己的的开支计计划负责责。5、分解管管理费用用支出计计划，归归口分解解，归口口负责，归归口奖罚罚。比如如办公费费、固定定资产使使用费及及车辆使使用费等等归口综综合办公公室主管管，试验验费归口口试验主主管，业业务招待待费归口口项目经经理主管管等。第十六条 及时分分析影响响成本支支出增减减的诸多多因素，积积极寻求求项目成成本控制制的有效效措施，实实行项目目成本的的全过程程控制；仍然是是明确相相互责任任，重在在落实和和考核，坚坚决兑现现奖惩，贯贯彻实施施项目成成本控制制的经济济责任制制。
20、实行“两单单两算”，控制制成本支支出在成成本计划划内。两两单既工工程任务务单和限限额领料料单，两两算既是是施工图图预算和和施工预预算。第十七条 加强材材料采购购保管人人员责任任心，多多员参与与材料采采购的商商务谈判判及购货货合同的的签定，努努力控制制和降低低材料采采购成本本、材料料储备成成本，确确定最优优进货批批次，优优化材料料储备限限额。明明确相关关责任，重重在落实实和考核核，坚决决兑现奖奖惩。1、在材料料采购环环节，加加强参与与者的责责任心，坚坚持从“廉”采购，充充分掌握握市场信信息，做做到货比比三家，分分期分批批采购。项项目材料料主管对对材料市市场信息息充分性性、材料料采购价价格认定定的
21、合理理性负责责；项目目材料主主管及其其它参与与者对合合同谈判判最终结结果以及及购货合合同签定定的公平平性、合合理性、合合法性负负责。对对于提供供的市场场信息失失真、片片面，对对材料采采购价格格的认定定带有某某种动机机或个人人目的，将将对项目目材料主主管给予予相应的的处罚；对于合合同谈判判存在暗暗箱操作作而有损损单位利利益的，购购货合同同的签定定有失公公平、合合理而损损害单位位利益的的，将给给予责任任人相应应的处罚罚。2、防止超超储积压压，降低低存储成成本。对对于工程程项目而而言，降降低材料料存储成成本的有有效途径径就是要要在材料料存储成成本与材材料供应应中断造造成的停停工待料料损失之之间权衡衡
22、找平衡衡点。第十八条 加强项项目的成成本核算算，严格格成本费费用开支支标准，准准确计算算成本费费用实际际支出，及及时反馈馈成本信信息，积积累成本本核算资资料，据据以进行行成本分分析与考考核。1、工程项项目部必必须配备备专职成成本员（最最好是财财务人员员），负负责日常常成本费费用核销销和月末末的项目目成本核核算、项项目成本本计划的的编制和和汇总等等；2、严格遵遵守成本本开支范范围，正正确划分分成本核核算对象象（应以以每个独独立编制制施工图图预算的的单位工工程为一一个成本本核算对对象）和和成本费费用界限限（权责责发生制制）；3、准确界界定和计计算已完完施工与与未完施施工的实实际成本本；4、相关业业
23、务人员员提供的的原始核核算资料料必须真真实可靠靠，以保保证项目目成本核核算的准准确性。应应加强相相互的业业务联系系与协调调，做好好成本核核算的各各项基础础工作，建建好登好好各种台台帐。第十九条 完善项项目合同同管理，深深入研究究合同条条款，及及时完整整地搜集集索赔基基础资料料，避免免产生增增加成本本费用的的支出。1、建立工工程技术术、经营营预算、财财务（成成本）等等业务人人员全员员参与的的合同管管理小组组；2、明确各各自职责责，加强强合同管管理人员员的责任任心，经经常性会会同研究究合同条条款；3、制订相相对固定定而规范范的合同同文本格格式，要要求合同同条款公公平、严严谨。在在不违背背国家相相关
24、法律律、法规规的基础础上，掌掌握主动动；4、涉及工工程项目目的任何何经济行行为发生生以前均均应订立立合同或或协议；5、由相关关业务人人员成立立专门小小组负责责及时完完整地搜搜集索赔赔基础资资料，掌掌握索赔赔先机，积积极主动动进行索索赔或推推翻对方方索赔。第四章 工工程项目目成本核核算第二十条 工程项项目成本本核算是是对施工工中各种种费用支支出和成成本的形形成进行行核算。项项目经理理部作为为工程项项目的成成本中心心，必须须进行全全员分工工与协作作，做到到全员配配合、全全过管理理。第二十一条条 项目目经理部部必须建建立完整整的成本本核算帐帐务体系系，应用用会计核核算的办办法，在在配套的的专业核核算
25、辅助助下，对对项目成成本费用用的收、支支、结、转转进行登登记，计计算和反反映，归归集实际际成本数数据，实实行“一本帐帐”核算，建建立如下下五个台台帐：1、根据工工程承包包商月报报工程量量，由合合同工程程师统计计分包成成本分析析表（表表GC-01-05）。2、根据入入库单、限限额领料料单及进进入项目目现场的的材料，由由材料员员登记材材料费分分析表（表表GC-01-09）。3、根据机机械(设设备)租租赁结算算单，由由机械员员登记机机械费分分析表（表表GC-01-10）。4、根据项项目部间间接成本本支出，由由成本员员（财务务人员）登记间接成本分析表（表GC-01-11）。5、根据项项目部的的管理费费
26、及财务务费支出出情况，由由成本员员登记管管理费及及财务费费分析表表（见表表GC-01-13）第二十二条条 项目目部根据据施工进进度及人人工、材材料、机机械、其其他费用用消耗情情况每天天逐笔登登记五本本台帐，并并纳入计计算机管管理。第二十三条条 月末末，项目目部应按按照分包包、材料料、机械械、其他他费用表表的消耗耗记录，编编制月份份工程成成本汇总总对比表(表GC-01-14)。项目成本核核算应按按下图流流程操作作第14页 共9页项目成本核核算流程程图工程中标价、概算包干价、施工图预算价、工程合同 责任部门：公司工程部项目成本对比汇总表（表02） 责任部门：公司工程部工程产值对比表（表03） 责任
27、部门：项目部项目总成本分解表（表04） 责任部门：项目部分包成本分析表（表05） 责任部门：项目部材料费分析表（表09） 责任部门：项目部机械费分析表（表10） 责任部门：项目部间接成本分析表（表11） 责任部门：项目部管理费及财务费分析表（表13） 责任部门：项目部工程成本汇总对比表(表14) 责任部门：项目部第五章 工工程项目目成本分分析与考考核工程项目成成本分析析与考核核就是依依据项目目的成本本核算资资料以及及公司下下达的项项目成本本计划、项项目成本本降低率率，结合合项目部部成本形形成过程程中的变变化和诸诸多影响响因素，对对项目成成本计划划的执行行情况进进行综合合分析，确确定成本本节超，
28、分分析原因因，总结结好的经经验提高高项目成成本管理理水平；针对成成本超支支过大的的部分，抓抓关键因因素，分分析主要要原因，制制定具体体的、有有针对性性及责任任明确的的成本改改进措施施进行整整改；依依据项目目全体参参与者的的经济责责任制，对对其在执执行成本本计划中中应履行行的相应应职责进进行考核核、评比比，落实实项目全全员经济济责任制制，进行行奖罚兑兑现。第二十四条条 项目目成本员员每月按按成本费费用项目目进行项项目成本本分析，提提出项目目截止本本月累计计成本完完成水平平，并逐逐项分析析各项费费用，本本月盈亏亏情况，寻寻找原因因，并进进行列项项分析，编编制月度度成本成成本汇总总对比表表（表GCC
29、-011-144），提供供项目领领导参考考。第二十五条条 项目目部成本本分析与与考核的的具体要要求：1、组织者者收集的的成本分分析资料料尽可能能全面、准准确；各各种成本本分析资资料尽可可能量化化，以保保证分析析资料的的真实性性，保证证项目部部成本考考核的公公平、合合理；2、成本分分析选择择的课题题要抓住住关键，提提出的问问题要具具体、深深刻；要要让参与与成本分分析的人人员多思思考、多多发言，组组织者应应积极采采纳；3、彻底分分清影响响成本的的主、客客观因素素。比如如客观因因素：项项目业主主原因、市市场波动动大、施施工环境境差、施施工难度度大等；又如主主观因素素：项目目管理者者自身生生产管理理不
30、到位位、原始始成本核核算资料料不真实实、材料料采购成成本控制制不严等等。4、项目成成本的分分析与考考核应公公平、合合理、客客观，成成本考核核重在落落实与兑兑现。第二十六条条 项目目经理应应定期组组织项目目管理人人员召开开项目成成本分析析会，分分析项目目成本升升降原因因，并制制定对策策。公司司每季度度(月)召开一一次经济济活动分分析会，对对重点项项目进行行重点分分析，协协助项目目搞好成成本管理理，确保保企业效效益。第二十七条条 为有有效地控控制项目目的效益益，公司司应成立立以审计计和财务务部门为为主的项项目效益益审计小小组，对对项目的的各个成成本节点点按照项项目施工工的进度度、成本本责任单单位或
31、责责任者的的成本目目标完成成程度，按按月进行行暂考核核。第二十八条条 项目目竣工验验收后，项项目经理理部须整整理汇总总有关成成本核算算及分析析资料，公公司及时时组织审审计有关关人员对对项目进进行审计计。审计计人员按按照项项目审计计管理办办法的的有关程程序，提提出审计计结论，起起草项项目审计计报告，报报公司领领导。第二十九条条 项目目审计完完毕，由由项目经经理部提提出书面面报告，公公司根据据项目管管理目标标责任书书的有关关条款进进行考核核与兑现现。注：1.本办法法适用于于公司内内部各市市政、公公路工程程等项目目。2.本管理理办法自自实施之之日起生生效，由由公司财财务部负负责解释释。3.附成本本管理表表格编制： 校对： 审批批： 版版次：A试