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1、毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了论文中特别加以注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 毕业论文作者签名（手写） 年 月 日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本论文全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本论文属于： 保密，在
2、年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上相应的方框内打“”） 作者签名（手写） 年 月 日 指导教师签名（手写） 年 月 日目录1 前言11.1 研究目的和意义11.2 国内外相关研究现状文献综述11.2.1 国外相关研究现状文献综述11.2.2 国内相关研究现状文献综述11.3 研究内容和研究方法22 绮彤制衣公司概况及工程项目内部审计现状32.1 绮彤制衣公司概况32.2 绮彤制衣公司工程项目内部审计现状33 绮彤制衣公司工程项目内部审计存在的问题43.1 缺少投标方资质审查43.2 对施工合同的审计不及时43.3 施工阶段审计工作缺乏重点53.4 竣工结算审计不严谨64 绮彤制衣公司
3、工程项目内部审计问题的原因分析74.1 不重视工程项目内部审计74.2 工程项目审计实施方案不合理84.3 审计人员执行力不足84.4 审计人员专业知识单一94.5 缺乏沟通使所得信息不对称95 绮彤制衣公司工程项目内部审计存在问题的完善建议95.1 完善工程项目审计实施方案加强全过程审计95.2 提高内部审计地位105.3 培养综合型审计人员115.4 加强各方的沟通和信息的收集116 结束语12参考文献12致谢14 论文题目：字体：楷体，字号：小一绮彤制衣公司工程项目内部审计研究容洁盈摘要：本文对绮彤制衣公司工程项目内部审计存在的问题进行研究并提出相应改善对策。第一章是前言，阐述了研究绮彤
4、制衣公司工程项目内部审计的目的和意义，国内外相关的文献综述及研究内容及方法；第二章讲述了绮彤制衣公司的概况和工程项目内部审计的现状；第三章是存在的问题，一是缺少投标方资质审查，二是对施工合同的审计不及时，三是施工阶段审计工作缺乏重点，四是竣工结算审计不严谨；第四章探讨了问题存在的原因，得出一是不重视工程项目内部审计，二是工程项目审计实施方案不合理，三是审计人员执行力不足；，四是审计人员专业知识单一，五是缺乏沟通使所得信息不对称；第五章提出了工程项目内部审计存在问题的完善建议；第六章是结束语。关键词：内部审计；工程项目；全过程审计Research on Internal Audit of Eng
5、ineering Project of Qitong Garment CompanyByRONG Jie-yingMarch, 2020Abstract: This paper studies the problems with internal audit of the engineering project of Qitong Garment Company and make suggestions. The first chapter is the purpose and significance in internal audit of the engineering project
6、in Qitong Garment Company and summary relevant literature at home and abroad, research content and methods. The second chapter is the overview of Qitong Garment Company and the internal audit present condition of its engineering project. The third chapter is the existing problems, such as the lack o
7、f qualification review for bidders, the audit of construction contract is not timely, the construction phase of the audit work lack of focus and the completion of the settlement audit is not rigorous. The fourth chapter discusses the reasons for the existing problems, and concludes that one is not p
8、aying attention to the audit of engineering project, the other is the project audit implementation plan is unreasonable, the third is the execution of auditors is insufficient, the fourth is the single professional knowledge of auditors, and the fifth is lack of communication makes the information a
9、symmetry. The fifth chapter puts forward some suggestions on improving the existing problems. The sixth chapter is the conclusion.Keywords: internal audit; engineering project; whole process audit1 前言1.1 研究目的和意义工程项目投入资金量大，建设周期长，要经历项目构思、决策、招投标、施工、验收以及投入运营等过程，其所形成的固定资产将成为公司重要的资产。内部审计作为工程项目中一项重要的内部监督机制
10、，能避免与减少风险和损失，在提高项目的效益起到了非常大的作用。本文通过对绮彤制衣公司工程项目内部审计进行研究讨论，针对其存在的问题，结合公司的具体情况来分析研究，总结并优化出能降低审计风险与注重审计效益的审计方案，有效控制和真实反映工程项目的造价，提高投资效益。1.2 国内外相关研究现状文献综述本人查阅了国内外工程项目内部审计的相关研究文献资料，并将其主要论述进行纳整理，现综述如下：1.2.1 国外相关研究现状文献综述MAMAYEVA, DIDKOVSKAYA（2016）认为建设工程审计是对项目实施的各个过程和参与的各个部门进行的控制，探讨了建设审计作为一种新的投资建设项目控制手段在实施和使用
11、中的方法问题，分析总结了基本建设项目施工技术经济专家评价的理论和实践经验。1TOPCHIY, KATASONOVA（2018）研究了专业技术在建设项目审计中的应用，分析了专业技术在工程建设中的地位和作用，专业技术在工程建设中发挥作用的前提和依据。对专业技术在施工、重建和转换设施审计方面，能更好的制定计划、组织工、验证分析计算、得出正确充分的结论。2在国外的学者看来，对工程项目的审计，专业技术是关键。1.2.2 国内相关研究现状文献综述黄超（2016）认为加强对工程项目的竣工结算审计质量问题的控制，能防范可能造成资金损失的风险，完善其质量体系，能更好的反映工程的成本，使其真实准确。3张帆，郑会君
12、（2017）认为工程项目审计是一项专业性强的综合审计，为顺利开展工程项目，做好工程项目的综合审计是关键。4万昕媛（2017）认为工程项目竣工结算审计对工程造价的准确性起着至关重要的作用，分析了审计人员、制度的建设，审计内容及审计环境对结算审计的影响，提出加强企业工程结算审计的建议。5金元发（2017）认为工程项目造价中的概算、预算、决算存在超额的问题是影响工程项目效益的重要原因，并指出在工程项目准备阶段审计、施工阶段审计、竣工结尾阶段审计应关注的重点内容。6杨琳（2018）认为对审计风险水平的快速识别和评估，能在风险较大的业务环节提醒审计人员加以重点关注并为内部审计人员查找线索提供依据。7孙磊
13、，徐扬扬（2019）认为全过程跟踪审计促进了建筑市场的规范性，降低了审计的风险，提高了审计人员的素质，有利于提高工程质量，降低成本，完善管理程序。8丁一，张苛（2019）认为对工程项目的完善把控，避免造成损失，需进行全过程审计，传统的审计方法侧重点在决算阶段，应将审计工作的介入时点提前，实现真正的全过程监管。9曾路（2019）认为内部审计工作是贯穿于工程项目施工阶段的，提高内部审计的质量能更好的防范施工中的风险，提高资金使用效益。10综上所述，国内学者都认为工程项目涉及内容较多，对工程项目各个阶段审计工作中存在的问题进行了深入的探讨，探讨区别于以往只在工程项目竣工阶段才开始审计的方式，认为应注
14、重工程项目的全过程审计，从工程项目决策时开始参与审计，能有效预防风险，提高项目效益。1.3 研究内容和研究方法本文的研究内容是根据绮彤制衣公司工程项目的实际情况，指出其工程项目内部审计工作中存在的问题，并分析原因，提出合理的改进建议。本文的主要研究方法是文献研究法、理论分析法、实地考察法。文献研究法是通过阅读并收集各种相关资料信息，为此次研究提供了理论依据和支持；理论分析法是运用所学的理论与涉及到的理论分析问题；实地考察法是对绮彤制衣公司工程项目进行实地考察、现场记录等收集工程项目相关的资料。2 绮彤制衣公司概况及工程项目内部审计现状2.1 绮彤制衣公司概况绮彤制衣公司成立于2012年，注册资
15、本为3万元，位于广东省江门市，是设计、生产、加工和销售各款针织、纺织类内衣裤和代理进出口业务的制造企业。目前市场面向欧洲和北美，主要销往西班牙、捷克、美国等。在经营过程中秉承“诚信、专业”的经营理念，坚持用户至上、质量第一。绮彤制衣公司近年来不断发展壮大，业务量不断增加，为了顺应发展经营，公司决定扩大生产规模，于2018年初建设新的厂房，厂房建设工程项目前期已投资48万元用于取得土地使用权，规划建设满足集生产、仓储、办公为一体的一栋五层厂房，占地面积为600平方米，建筑面积为3000平方米，建设安装工程预投资580万元。2.2 绮彤制衣公司工程项目内部审计现状绮彤制衣公司随着经营规模不断发展壮
16、大，业务量增大，为了更好的评价和监督各项财务状况和经营成果，提高经营效率，增设了隶属于财务部门的内部审计部门。内部审计部门工作主要以财务审计为主，围绕生产过程核实会计数据确认资金使用的准确性和可靠性，对公司所有资产进行统计，保障财产物资安全等的工作。内部审计部门共有3名职员，1名部长与2名审计人员，其中审计部长是审计专业人员，两位审计人员为财务部门调派，是财会专业人员。内审部门缺少专业的审计人员，平时工作主要围绕生产过程进行审计，缺少对财务审计外的专项审计的制定审计方案和执行审计工作的经验。公司自成立以来，工程项目不多，并未开展过对工程项目的专项审计，因新建厂房的工程项目涉及资金量大，便临时组
17、建工程项目审计小组，由审计部长与一名审计人员组成，对新建厂房进行全过程跟踪审计。审计部部长负责与公司高层与项目负责人协调工作，负责编制工程项目全过程审计计划和具体实施方案。由于缺少工程项目审计的经验，在制定审计计划后，开始审计时，介入工程项目的时间点已较晚，致使缺少部分审计环节，审计过程中也遇到不少问题，需完善工程项目审计的审计程序与审计方案，以便利于往后能更有效的进行工程项目审计，保障项目的顺利完成。3 绮彤制衣公司工程项目内部审计存在的问题3.1 缺少投标方资质审查绮彤制衣公司的新建厂房决策直接由公司高层决定，在工程项目的决策阶段审计人员并未参与其中。由于对工程项目审计的不重视，在工程项目
18、的招投标已结束，与各方签订合同后审计人员才开始执行审计工作。工程项目准备阶段未及时对合同进行审核，也未执行审查中标单位的资质，并未对中标候选人是否满足招标要求，投标内容是否符合招标要求进行核查，也未查看几家投标单位是否有关联关系和必要时的对申请投标的单位进行实地调查。虽未发现舞弊情况，但给公司带来了巨大的风险隐患，若发生必然造成严重的资金损失。3.2 对施工合同的审计不及时因审计工作开展时，公司已与施工单位签订合同，按照工程项目审计工作计划，应在工程项目准备阶段实施对合同签订前的合同进行核查，但未能及时执行，只能延后审核，因合同中的纰漏而造成公司的损失已不可避免。新建厂房的施工合同是总承包合同
19、，合同内容明确了厂房的建造规模，建造的时间，工程所需材料设备清单价格，工程质量的保证，双方的责任等。合同中工程范围为本项目设计图纸显示的多项分部工程施工；总工期为231天，从2018年4月15日开始至2018年11月2日完工；签约合同金额为566.7万元，以最终审计结算价为准；材料、工程设备由承包人负责采购；工程采用预付款，公司先预付30%的合同价款，竣工验收后结算其余价款；逾期竣工违约金为3000元/天，违约金最高限额为合同价的5%。虽然施工合同中都具备合同所需的条款，但条款下的内容只作原则性说明，并没有对一些需要根据具体情况而增加事项或需说明的内容，其中在违约责任条款下缺乏了对具体违约事项
20、情况的说明，只做了简单的约定，而一些会产生歧义的违约事项并未更详细的补充说明，审计人员虽然发现问题但并不能及时在签订前提出，事后审核时认为不影响工程项目，合同条款大致齐全便认可通过。然而在施工过程中因恶劣天气导致工程逾期7天，本应由承包方承担违约责任，但合同中并未说明恶劣天气影响程度所引起的逾期属不属于违约范围，承包方认为遇到恶劣天气而无法进行施工的理应顺延竣工日期，不承认违约，因合同中并未有清晰条款列明恶劣天气的何种恶劣程度属于违约范围，公司只能作罢。审计人员对合同审计的不及时与不严谨，不能发现其中的漏洞弊端，导致公司蒙受了不必要的损失。3.3 施工阶段审计工作缺乏重点施工阶段审计人员需实地
21、考察施工现场，确认工程进度与保障施工质量。建设厂房的施工阶段有多项分部工程，期间有多处隐蔽工程，如给排水工程，电气管线工程等，审计人员应参与检查隐蔽工程的施工与验收，做好取证记录，作为竣工结算依据，以免隐蔽工程中以次充好、偷工减料、虚报高估现象的发生，避免以后无法确认真实情况。施工阶段的审计工作方案应根据施工单位的施工进度进行安排调整，根据施工单位提供的部分电气管线工程进度计划表，如表3-1所示：表3-1 电气管线工程进度计划表施工工序工期埋地电气管线沟槽开挖2018.07.25-2018.07.29直埋电缆隐蔽敷设2018.07.30-2018.08.08电气设备基础（机架）2018.08.
22、01-2018.08.12电气管线工程为隐蔽工程，需多次实地考察，但根据绮彤制衣公司工程项目审计计划，审计人员一周内需实地考察至少一次，并未有更具体的人员工作安排。部分实地考察工作安排与实际时间记录表如3-2所示：表3-2 实地考察情况记录表查勘项目计划时间勘察时间查勘人员电气管线工程201807.25-2018.10.252018.07.30李莉2018.08.062018.08.152018.08.20根据施工单位提供的电气管线工程的进度计划表，审计人员应该在沟槽开挖时派人查看，但实地考察记录显示审计人员是在电缆隐蔽敷设,沟槽已有填埋时才开始到现场，沟槽的开挖情况并不能了解，是否存在工程量
23、减少、沟槽面积深度是否符合设计图纸等的问题并不能及时发现。审计人员也并不能达到一周监察一次的要求，审计人员被安排其他工作和因准备阶段未能及时审核合同文件的工作占用较多时间，实地勘察次数较少，在需重点监察的隐蔽工程多未能准确安排时间人员到达现场，取得的审计依据不足以证明隐蔽工程量是否与实际完成工程量相符。施工阶段就地审计过程中缺乏重点，并未注重现场考察的时间与人员工作的安排，在需重点监察的地方，并没有调整方案，与施工方配合，空出人员与时间来参与考察，验收结果完全信任监理方，存在较大的质量风险，可能造成不必要的经济损失。3.4竣工结算审计不严谨竣工结算中，公司没有请造价咨询公司协助，审计人员过度信
24、任施工单位的工程结算，缺乏一定的职业谨慎性。审计人员应对施工单位提交的资料与审计人员取得的审计证据（施工合同、补充合同、实地考察记录、现场签证记录等资料）相核对。审核施工单位提交的结算资料过程中，审计人员虽对现场签证所记录的工程量与施工单位所上交的工程量进行核对，但现场监察的次数较少，未能充分保证工程量的真实性，缺乏审计依据。工程变更文件的工程量计算和价格在变更时未能及时签订核查，为结算时查证增加难度，不能及时发现重新批价的项目是否偏离市场价格。审计人员虽对合同所表明的费用与工程结算书中的实际费用进行核对，却未留意减项工程的核算是否扣除，在施工期间，绮彤制衣公司为增加存储空间，决定不修建新建厂
25、房二楼仓库的卫生间，在施工过程中进行调整，在竣工结算时应扣除原合同中变更前的内容，重新调整价格。修建卫生间的工程量变更减少，而结算资料中仍包含了未修建卫生间的项目。施工单位提供的结算资料中关于卫生间的部分项目如下表3-3所示：表3-3 部分措施项目清单与计算表项目名称计量单位工程量综合单价（元）合价（元）给水工程镀锌钢管DN150m27153.934,156.11塑料管 DN32m2827.6772.8洗手盆组10212.872128.7大便器组10452.074520.7给、排水附（配）件个1217.99215.88螺纹阀门 DN32个1061.81618.1楼地面装饰工程卫生间贴瓷片114
26、.97102.1111,739.59屋面及防水工程卫生间沉池涂膜防水21.1468.21,441.75卫生间墙面涂膜防水59.6137.382,228.22施工单位提交的结算资料中，并未对合同变更前应扣除的工程量进行扣除，设计方案中每层卫生间装有2个洗手盆，实际建设中一共为8个，而清单中仍为10个，相应的各项工程也未减少物资用量。审计人员在核查过程中只核对了设计图纸与施工单位提供的竣工图纸，确认竣工情况，但未留意此项减项工程的核算是否扣除，理应从中扣除的修建项目费用，因审计人员疏忽审查，没有发现需核减的部分，导致公司蒙受了损失。4 绮彤制衣公司工程项目内部审计问题的原因分析4.1 不重视工程项
27、目内部审计绮彤制衣公司的内部审计部门是归财务部门管理的，内部审计部长直接向财务部长报告，内部审计人员工作虽以财务审计为主，但也会协助会计工作，所以其发挥的作用能力范围非常有限。由于公司高层对内部审计的不重视，内部审计部门权威性不够，审计工作开展受财务部长牵制，工程项目的资金流向，财务支出等的审计无法进行。由于审计部门人员编制混乱，工作内容受审计部长与财务部长安排，有时工作会与会计模糊，独立性有限，真正变成会计的稽查部门。而内部审计部门审计人员人数少，工作量大，工程项目审计小组人员并不能完全投入工程项目审计工作。在这样的环境下，工程项目审计并不能快速有效的进行。绮彤制衣公司的工程项目审计只为方便
28、跟进施工进度，权限不大，未参与项目设计、工程预算的审计。许多资料都是在事后才交由审计小组核查，如工程变更的补充合同，价格重新批价的签证，使得审计工作进展时间紧迫，不能及时了解情况。4.2 工程项目审计实施方案不合理绮彤制衣公司的工程项目审计是全过程审计，工程项目审计小组中审计部部长负责编制审计方案，而审计工作只有一名审计人员执行，审计计划按照工程项目各个阶段制定，考虑到三个阶段需要完成的审计任务，但忽略了审计人员的执行力度与时间，未能充分考虑审计人员的数量与经验来合理配合分工，安排的工作不够详尽与及时；也未能根据实际施工进度来做出施工阶段实地考察的具体时间与工作安排，使审计人员工作时间与施工进
29、度不相协调。在成立审计小组时，招投标已经结束，审计实施方案在准备阶段的审计内容未能如期完成，审核工作需要押后处理，而编制方案时，未考虑到工程项目准备阶段的工作延后对施工阶段的审计工作时间的占用，与审计人员工作效率的问题，只是简单安排审计工作，缺乏重点，如在施工阶段一周内安排一次实地考察，时间具体与施工单位配合，安排了实地考察时是完成了一周一次的考察，但在隐蔽工程验收时却不能参与，选择完全信任监理方的验收结果。隐蔽工程的验收为重点审计项目，理应增加实地考察的次数，但实施方案中并未强调。审计人员在执行审计工作时也未能注意到实施方案的不合理处，而调整工作安排，适当增加实地勘察次数。4.3 审计人员执
30、行力不足从成立工程项目审计小组后，审计组长因未接触过工程项目审计，计划制定较为缓慢。由于计划制定的同时，工程项目也在进行中，在计划未完成审批时，内部审计部长并未对工程审计组成员下达任务，导致工程项目审计工作计划中审查项目准备阶段的核查投标单位资质环节并未得到执行。因内部审计人员没有明确的人员分工，工程项目审计人员同时兼顾其他审计项目，导致审计计划不能按工程项目建设进程同时展开。审计人员未接触过工程项目的审计，审核资料的时间会相对较慢，实地考察的时点也不能与施工单位很好配合，时间安排上的差错，只能减少实地考察的次数。审计计划得不到有效的执行，审计质量随之减弱。4.4 审计人员专业知识单一工程项目
31、审计的完成需涵盖的领域很广，如对合同的审计需要有一定法律知识；对施工阶段的审计要对工程建造的有一些认识，会看懂设计图纸、施工图纸等等；对竣工结算造价的审计需要有一定的工程造价知识。因此可以看出工程项目审计所涉及的专业范围广，单一审计专业知识并不能满足于工程项目审计。而绮彤制衣公司的审计人员只具备单一的财务、审计专业知识，知识覆盖面少，缺少工程项目审计的专业能力，未有其他建设项目相关专业触觉。在施工合同审计，竣工结算审计等需要综合性能力的审计工作中不能很好的发挥审计作用，所获得的审计证据不够充分，所进行的审计工作也较为被动。4.5 缺乏沟通使所得信息不对称工程项目审计人员在执行审计程序时按部就班
32、，没有与负责此次新建厂房工程的项目负责人员积极沟通，获得的信息资料滞后，导致审计人员审计工作积压，时间安排紧迫。工程项目由公司高层负责，内审部门权威性不足，导致在与项目负责人沟通工程项目进展时较为困难，在工程项目审计制定计划时，没有及时与项目负责人索要最新施工工程流程时间表，导致所制定计划不符合实际情况，需要在每项分部施工工程结束时进行实地考察的时候，没有安排人员前往；当项目负责人通知工程项目审计人员施工单位要调整材料价格变更时，审计人员未及时进行跟进。因此审计人员所得的信息资料有所滞后，与施工进度实际信息不对称，增加了审计的难度。5 绮彤制衣公司工程项目内部审计存在问题的完善建议5.1 完善
33、工程项目审计实施方案加强全过程审计工程项目审计是为了能真实准确的反映工程项目的建造过程，在各项环节中防范风险，提高效益。完善的审计计划与实施方案能使审计工作更好的顺利进行，要明确工程项目审计工作的具体任务，根据应重点审计的内容编排实施方案。在绮彤制衣公司新建厂房的工程项目内部审计中，审计人员没有真正的进行全过程审计，审计计划和实施方案得不到有效的编制和执行。绮彤制衣公司应根据全过程审计的内容结合施工工程进度，合理安排审计人员实施审计工作，逐步完善在工程项目审计流程和全过程审计环节中出现的问题。在编制审计方案时应明确工程项目全过程审计的程序和其相对应的内容和重点，并根据公司的实际情况、审计人员能
34、力来编制安排适合妥善的实施方案。工程项目各阶段的审计内容与重点如下表5-1所示：表5-1 工程项目各阶段审计内容与审计重点工程阶段审计内容审计重点准备阶段 审核设计概算，进行项目可行性审计 审核招标文件，核实投标单位资质 审核设计、监理、施工等合同的签订情况 审查投标方资质 审核相关合同在正式签订前施工阶段 实地考察施工进度情况 实地考察隐蔽工程施工、验收情况 工程设计、材料价格等变更情况 现场签证情况 市场考察、市场询价 参与隐蔽工程验收 及时核实工程变更、价格变更等相关文件竣工结算阶段 竣工验收审计 工程结算审计 全面审核竣工结算资料5.2 提高内部审计地位绮彤制衣公司的内部审计部门设置，
35、缺乏独立性与权威性，在开展审计工作时会出现各种限制，不能很好的体现审计部门的作用。在工程项目审计中，项目资金的核算与运用情况的审计不能开展，因内部审计部门隶属于财务部门，相关资金审查向财务部长报告，降低了审查的必要性，大大减弱了审查结果的真实性，。公司应该将内部审计部门设置在总经理管辖下，让内部审计部门处于较高层次，这样可以较好地发挥其监督、检查作用。合理的组织结构如图5.1所示：图5.1公司组织结构图设置在总经理下的内部审计部门更能体现出独立性与权威性，在开展审计工作时才能更顺利，更快速的参与到企业各项工作环节的审核监督中，审计质量也会有所提高。5.3 培养综合型审计人才在此次工程项目中审计
36、人员的专业知识面不够广，使审计工作不能有效进行，而随着公司的发展壮大，未来会有更多的改建，新建项目来顺应公司的发展，培养综合型的审计人员也是适应时代的发展，审计项目不再局限于财务审计，对公司的所有生产经营活动、投资筹资活动，都应有审计的参与，以审查项目活动的合规性、合法性及市场环境的影响进行有效分析，保证公司的经济利益。公司应重视审计人员的专业培养，针对审计人员不同的情况制定相关培训规划，多组织各项技能培训，致力于培养综合型的审计人员，增强审计人员的专业触觉。5.4 加强各方的沟通和信息的收集加强与施工方、监理方的信息沟通，争取各方的积极配合，提升审计人员的意识，改善审计工作态度，做到沟通更加
37、有效规范，是审计工作有效进行的前提，积极的沟通能使审计工作高效完成。与施工单位积极沟通，询问各项工程进度时间，能做出合理的工作安排与人员配合。如实地考察的时候，与施工单位人员积极的沟通询问，能更快速有效的了解现场情况。工程项目审计主要对象是施工单位，但也要与公司参与项目的人员积极沟通，审计的资料很大部分都由项目负责的人员提供，信息资料的滞后很可能导致不能顺利进行审计工作，如项目负责人与施工方协调更改材料价格，而审计人员未及时收到资料，不能及时进行市场调查，查明价格的调整是否正常，导致工作量挤压，致使工作进度缓慢。审计人员不能等着资料上交，要主动去询问收集，积极增加亲历证据，为最后竣工结算提供更
38、充分适当的审计依据。6 结束语工程项目的投入资金量大，其所形成的固定资产将为企业重要的资产，准确的核算工程项目的成本，保证工程项目的质量，能更好地反映企业的资产情况。随着绮彤制衣公司的发展壮大，未来会相应的有更多的工程投资、改建、新建项目，而内部审计作为建设工程项目中一项重要的内部监督机制，能避免与减少风险损失，在提高项目的效益等方面起到了非常大的作用。本文通过对绮彤制衣公司建设新厂房的工程项目内部审计进行研究讨论，针对其存在的问题，提出改进的建议，总结出能降低审计风险与注重审计效益的审计方案与审计程序，在往后的工程项目审计中能更快投入审计工作，但在实施运用上仍存在很多不足之处，需要在不断实践
39、中进一步完善。参考文献：1 MAMAYEVA, DIDKOVSKAYA. Construction audit as a modern instrument of investment and construction process managementJ. Matec Web of Conferences, 2016(86):7-10.2 TOPCHIY, KATASONOVA. Audit of design estimates and organizational and technological documentation in the process of constructio
40、n expertiseJ. Matec Web of Conferences, 2018(251): 36-41.3 黄超.甲公司工程项目竣工结算审计质量问题及控制措施研究D.上海:华东理工大学商学院,2016.4 张帆,郑会君.浅谈工程项目审计J.建筑与预算, 2017(03):10-12.5 万昕媛.XY工程项目结算审计问题探究D.南昌：江西财经大学会计学院,2017.6 金元发.开展工程项目跟踪审计应关注的重点内容N.中国审计报,2017-02-15(002).7 杨琳.工程审计风险模型的设计构建及具体应用J.企业改革与管理,2018(24):190-192.8 孙磊,徐扬扬.建筑工程项
41、目全过程跟踪审计的问题分析对策J.四川建材,2019(07):249-250.9 丁一,张苛.工程项目全程审计方法探析J.长春师范大学学报,2019(04):197-200.10 曾路.工程项目施工阶段内部审计分析J.现代经济信息,2019(16):228.14致谢随着论文的完成，我的大学生活即将画上句号，回首过往岁月，心中倍感充实。从论文选题到论文的顺利完成，一直都离不开老师、同学、朋友的帮助，在此我诚挚的感谢我的论文指导老师王翠敏老师，她在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文，对我提出了许多建设性的指导意见，给予专业上的指导，信心上的鼓励，在王老师的悉心指导下，我的论文才能如此顺利的完成；感谢学校提供良好的学习环境，让我能全身心投入论文的写作；感谢四年间各位授课老师的认真负责，使我能够很好的掌握专业知识；感谢陪伴在我身边的同学、朋友，感谢他们为我提出的有益的建议和意见，大学四年的时光里，有了他们的支持、鼓励和帮助，我才能有美好充实的学习生活；最后我要感谢父母家人对我的容忍，坚定支持和无私奉献。即将离开大学踏进社会，我会继续学习专业知识和技能，不断进步，不辜负父母、老师和同学对我的期望。