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1、硕士学位论文THESIS OF MASTER DEGREE论文题目：基于企业内部控制的档案管理体系研究（英文）：Research on Archives Management System Based on Enterprise Internal Control作 者： 张馨艺指导教师： 徐拥军2019年5月6日 中国人民大学硕士学位论文（中文题目）基于企业内部控制的档案管理体系研究（英文题目）Research on Archives Management System Based on Enterprise Internal Control作者学号：2017104193作者姓名：张馨艺所在学
2、院：信息资源管理学院专业名称：档案学导师姓名：徐拥军论文主题词：（3-5个）企业；内部控制；档案管理论文提交日期：2019年5月6日 独 创 性 声 明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得中国人民大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。论文作者（签名）： 日期： 关于论文使用授权的说明本人完全了解中国人民大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复
3、印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。论文作者（签名）： 日期： 指导教师（签名）： 日期： 论文摘要近年来，国内外不少知名企业陆续被曝出内部财务造假丑闻，这揭露了当前一些企业的内部控制存在严重问题。企业内部控制不力给企业造成巨大危害，直接影响其发展甚至生存，因此，企业管理者们越来越重视企业内部控制的作用。在信息时代，要强化企业内部控制，保证企业长远健康发展，必须及时掌握全面、有效的信息。档案管理可为企业研发、生产、经营和管理等各项活动提供完整、准确的信息，满足企业强化内部控制的需求。因此，本文以企业内部控制理论为基础，试图构建
4、满足企业内部控制需求的档案管理体系。全文共分为四章。第一章，绪论。本章说明本文的研究背景、文献综述、研究目的与意义、概念界定与研究内容、研究思路与方法、研究贡献与不足。第二章，企业内部控制概述。本章梳理国内外企业内部控制的发展历程，介绍国内外企业内部控制的三个代表性框架内部控制整合框架企业风险管理整合框架企业内部控制基本规范理论框架，分析企业内部控制管理控制层和流程与任务层的控制点。第三章，企业内部控制与档案管理的关系。本章论述企业内部控制与档案管理的互促关系和对应关系。互促关系包括：完善的档案管理可支撑企业内部控制、有力的企业内部控制可提升档案管理水平。对应关系分为：管理控制层的对应关系、流
5、程和任务层面的对应关系。第四章，基于企业内部控制的档案管理体系构建。本章论述基于企业内部控制的档案管理体系的构建原则、总体框架、主要内容、架构过程。基于企业内部控制的档案管理体系的构建应遵循需求导向原则、系统性原则、组配性原则，形成由点及线再到面的三维立体框架，主要内容包含思想理念、组织架构、制度规范、业务环节、档案管理信息系统、保障机制，构建过程分为总体规划设计、调查梳理需求、试点完善、推广应用、改进提升。关键词：企业；内部控制；档案管理AbstractIn recent years, many well-known enterprises at home and abroad have b
6、een exposed to internal financial fraud scandals, which reveals that there are serious problems in the internal control of some enterprises. Insufficient internal control of enterprises has caused great harm to enterprises, directly affecting their development and even survival. Therefore, enterpris
7、e managers are paying more and more attention to the role of internal control of enterprises. In the information age, to strengthen internal control of enterprises and ensure the long-term healthy development of enterprises, it is necessary to grasp comprehensive and effective information in a timel
8、y manner. File management can provide complete and accurate information for various activities such as R&D, production, operation and management of enterprises, and meet the needs of enterprises to strengthen internal control. Therefore, based on the theory of internal control of enterprises, this p
9、aper attempts to construct an archive management system that meets the internal control needs of enterprises. The full text is divided into four chapters. Chapter 1,Introduction. This chapter explains the research background, literature review, research purposes and significance, concept definition
10、and research content, research ideas and methods, research contributions and deficiencies. Chapter 2,Overview of Enterprise Internal Control. This chapter combs the development process of internal control of domestic and foreign enterprises, and introduces three representative frameworks of internal
11、 control of domestic and foreign enterprises - Internal Control - Integration Framework, Enterprise Risk Management - Integration Framework and Basic Norms of Enterprise Internal Control .The framework analyzes the internal control management control layer and the control points of the process and t
12、ask layers. Chapter 3,The Relationship Between Internal Control and Archives Management. This chapter discusses the mutual promotion relationship and corresponding relationship between internal control and file management. Mutual promotion relationships include: perfect file management can support i
13、nternal control of enterprises, and strong internal control of enterprises can improve the level of file management. Correspondence is divided into: the corresponding relationship of the management control layer, the corresponding relationship between the process and the task level. Chapter 4,Based
14、On The Internal Management of The Archives Management System. This chapter discusses the construction principles, overall framework, main content, and architectural processes of the file management system based on internal control of the enterprise. The construction of the archives management system
15、 based on the internal control of the enterprise should follow the principle of demand orientation, systemic principle and composition, and form a three-dimensional framework from point to line to face. The main contents include ideas, organizational structure, system norms, The business process, fi
16、le management information system and guarantee mechanism are divided into overall planning and design, investigation and combing requirements, pilot improvement, promotion and application, and improvement.Key words:Enterprise;Internal Control;Archives management目 录第1章 绪论11.1研究背景11.1.1实践背景11.1.2理论背景3
17、1.2 文献综述41.2.1文献检索41.2.2国内外主要研究内容81.2.3评价101.3研究目的与意义111.3.1研究目的111.3.2研究意义111.4概念界定与研究内容121.4.1概念界定121.4.2研究内容151.5研究思路与方法161.5.1研究思路161.5.2研究方法161.6 研究贡献与不足171.6.1研究贡献171.6.2研究不足18第2章 企业内部控制概述192.1企业内部控制的发展192.1.1 国外企业内部控制理论与实践的发展192.1.2 国内企业内部控制理论与实践的发展202.2 企业内部控制的代表性框架202.2.1 内部控制整合框架（COSO框架）21
18、2.2.2 企业风险管理整合框架（ERM框架）222.2.3 企业内部控制基本规范框架232.3 企业内部控制的控制点242.3.1管理控制层控制点242.3.2流程和任务层控制点27第3章 企业内部控制与档案管理的关系333.1企业内部控制与档案管理的互促关系333.1.1完善的档案管理可支撑企业内部控制333.1.2有力的企业内部控制可提升档案管理水平343.2企业内部控制与档案管理的对应关系353.2.1管理控制层363.2.2流程和任务层40第4章 基于企业内部控制的档案管理体系构建504.1 基于企业内部控制的档案管理体系的构建原则504.1.1需求导向原则504.1.2系统性原则5
19、04.1.3组配性原则514.2 基于企业内部控制的档案管理体系的总体框架514.3 基于企业内部控制的档案管理体系的主要内容524.3.1思想理念534.3.2组织结构544.3.3制度规范564.3.4业务环节584.3.5档案管理信息系统624.3.6保障机制634.4 基于企业内部控制的档案管理体系的构建过程644.4.1总体规划设计654.4.2调查梳理需求664.4.3试点完善674.4.4推广应用674.4.5改进提升68结 语69参考文献70附录：访谈提纲76致谢80图表索引表 1 中文文献检索结果表 5表 2 外文献检索结果表5表 3 文献类别分布表7图 1 本文文献检索数据
20、库4图 2 文献时间分布图6图 3 中文文献的关键词共现网络7图4 国内外企业内部控制理论及实践发展时间轴19图 5 2013版COSO内部控制框架 21图 6 ERM风险管理框架22图 7 企业内部控制基本规范框架23图 8 内部环境构成要素25图 9 风险评估构成要素25图 10 控制活动构成要素26图 11 信息与沟通构成要素26图 12 内部监督构成要素27图 13 采购与付款业务流程图28图 14 存货与生产业务整体流程图29图 15 销售与收款业务整体流程图30图 16 资金活动流程图31图 17 人力资源管理流程图32图 18 内部环境与档案管理的对应关系36图 19 风险评估与
21、档案管理的对应关系38图 20 控制活动与档案管理的对应关系 39图 21 采购与付款循环与档案管理的对应关系42图 22 存货与生产循环与档案管理的对应关系46图 23 销售与收款循环与档案管理的对应关系47图 24 人力资源管理与档案管理的对应关系48图 25 AMBEIC体系的总体框架52图 26 AMBEIC体系的组织结构55图 27 AMBEIC体系的档案管理信息系统62图 28 AMBEIC体系的构建过程65基于企业内部控制的档案管理体系研究第1章 绪论企业内部控制旨在保证企业程序合法、信息可靠、经营有效，企业内部控制不力可能引发信息造假、管理混乱、效率低下等问题，给企业的发展及生
22、存造成严重危害。例如，美国安然公司（Enron Corporation）、印度萨蒂扬公司（Satyam）、中国银广厦公司等诸多国内外著名企业产生的内部财务造假、高层舞弊、迅速破产等问题与企业内部控制不力有着密切联系。企业内部控制自产生以来一直是企业管理的重要手段，安然事件后愈加为企业管理者们所重视。在信息时代，要强化企业内部控制，保证企业长远健康发展，必须及时掌握全面、有效的信息。档案管理可为企业研发、生产、经营和管理等各项活动提供完整、准确的信息，满足企业强化内部控制的需求。因此，探究企业内部控制与档案管理的关系，构建基于企业内部控制的档案管理体系（Archives Management S
23、ystem Based on Enterprise Internal Control,以下简称AMBEIC体系），对企业强化内部控制、完善档案管理，进而推动企业长远健康发展有十分重要的意义。本章作为绪论，旨在说明本文的研究背景、文献综述、研究目的与意义、研究内容、研究思路与方法、研究贡献与不足。1.1研究背景1.1.1实践背景1.1.1.1企业内部控制不力，负面事件频发 近年来，国内外诸多知名公司财务作假丑闻陆续曝光，引发市场震荡，给企业本身和市场均造成严重负面影响。从公司治理角度来看，正是由于企业内部控制不力，进而致使公司财务管理不规范甚至作假。如2001年6月，安然公司公布了第二季度公司的
24、财务报告，报告显示公司当季净亏损6.18亿美元，除此之外，安然公司的股东也因为在其他领域经营不善亏损了近12亿美元 百度百科.安然事件.EB/OL(2013-10-16)2019-03-08。最终，安然公司在各方面的压力之下承认篡改公司的财务审计档案并虚报6.18亿美元的的亏损，同时还被发现其另外隐瞒了约130亿元的账务未公布。 百度百科.安然事件.EB/OL(2013-10-16)2019-03-08这些隐瞒及造假行为使得投资者们对安然公司完全丧失信任，公司股价也因此一再跌停，最终在当年底申请破产。事实上，安然公司的破产不单是因为假账问题，更是因为其存在企业内部控制不力的问题。企业内部控制的
25、长期不力致使安然公司高层腐败、档案销毁、财务造假、谋取私利等行为频发，最终走向无可挽回的结局。不仅安然公司如此，世通公司（全球互联网供应商巨头之一）、萨蒂扬公司（印度最大的IT企业之一）、银广厦公司（中国著名上市公司之一）、万福生科公司（中国著名上市公司之一）也均因此类丑闻陷入危机。企业内部控制不力造成的巨大危害，使企业管理者不得不高度重视内部控制的作用，寻找强化内部控制的有效途径。1.1.1.2国内外积极加强企业内部控制，档案管理受到关注为整治企业作假乱象，保护市场与投资者，政府部门与企业管理者都积极探索加强企业内部控制的有效途径。一方面，国内外政府部门出台相关法律规范对企业进行整治。如20
26、02年，美国颁布实施了萨班斯法案（以下简称SOX法案），SOX法案依据合法合规、公正独立的准则，在公司会计及审计监察、公司责任及财务披露、违背该法案的惩罚措施等方面做出了极为严格的要求。2004年，美国反虚假财务报告委员会（COSO）发布了内部控制整体框架（以下简称COSO框架），这一份报告获得业界认可，成为该领域的一份权威性报告。2008年，中国财政部等五部委印发企业内部控制基本规范（财会20087号，以下简称规范），并陆续出台一系列配套指引文件，这些规范文件对我国企业内部控制提出明确要求。另一方面，国内外企业也在实践中不断探索强化内部控制的有效途径。如国机集团发布了国机集团关于开展2018
27、年度内部控制评价及检查工作的通知，要求集团下属各子公司开展对本公司企业内部控制活动的总结评价活动，由总公司对此进行监督检查，以获取反馈结果，进一步推动企业内部控制的完善。 国机集团.国机集团关于开展 2018 年度内部控制评价及检查工作的通知.EB/OL(2019-03-08)2019-03-22在加强企业内部控制的过程中，人们对档案管理的关注越来越多。美国SOX法案规定,公司不能破坏企业文件与档案，否则将对其严重惩罚或者面临监禁。 Paul Sarbanes,Committee on Financial Services.Sarbanes-Oxley Act .SUnited States
28、of America.2002.美国COSO框架对企业提供可靠的财务报告、财务编制表、财务数据提出明确要求。我国颁布的规范也反复提及与档案相关的“信息”“记录”“记载”“文件”“资料”等的管理要求。这实际上表明，档案作为企业活动的历史纪录，能够为企业内部控制提供全面、有效的信息支撑，并在提供信息的基础上进一步发挥档案管理的作用，支撑并强化企业内部控制。由此，企业在强化内部控制的过程中，必须高度重视档案管理工作。1.1.2理论背景1.1.2.1研究成果较少，难以满足现实需要尽管企业内部控制、企业档案管理的理论和实践研究成果都非常丰富，但将两个领域结合研究的成果数量较少 。截至2019年5月5日，
29、笔者以中国知网、万方、超星、中国人民大学学位论文库等为主要来源检索库进行主题检索，共检出相关文献60篇，相较这两个研究领域而言，研究成果数量较少。理论成果数量较少使企业在实践过程中缺乏理论性指导，难以满足企业在实施管理、强化内部控制过程中的现实需要。1.1.2.2已有研究深度、广度、高度有限，存在较大研究空间目前，关于企业内部控制与档案管理的研究已取得一定研究成果，主要集中以下三个方面：一是论证档案管理在企业内部控制中的重要意义；二是论证企业档案管理和企业内部控制具有密切关系；三是探讨企业档案管理在企业内部控制中的具体应用，然而目前这一方面也只聚焦于会计领域，对企业整体性管理的探讨鲜有涉及。通
30、过对已有文献的文献时间分布、文献类型分布、文献主题分布等方面进行分析，笔者发现基于企业内部控制的档案管理体系的相关研究还处于初步探索阶段，理论论证、应用探索的深度、广度、高度有限，存在相当大的研究空间。1.2 文献综述1.2.1文献检索1.2.1.1文献检索结果 图 1 本文文献检索数据库笔者以中国知网、万方、超星、中国人民大学学位论文库为检索数据库（如图1所示），以“内部控制+档案”“内部控制+文件”“萨班斯法案+档案”等词组作为检索词，以“篇名/题名”为检索条件进行精确检索，时间不限，检索日期为2019年5月5日，共检索出612篇文献，经过去重和二次筛选，获得相关文献44篇。通过阅读有效文
31、献及文献追溯，获得相关文献6篇。综上，共获得有效文献50篇（如表1所示）。笔者以中国国家图书馆、超星百链云图书馆和当当网等相关网站为检索数据库，以“内部控制+档案”“内部控制+文件”“萨班斯法案+档案”等词组作为检索词，以“题名”为检索条件进行精确检索，时间不限，检索日期为2019年5月5日，并未搜索到专门阐述此主题的专著。同时，笔者将“document(s) ”、“record(s)”、“archive(s)”与“Internal control ”、“Sarbanes- Oxley Compliance”组合成不同检索词，在Springer、Web of Science、ProQuest
32、Digital Dissertations & Theses（PQDT）、EBSCO-ASP四个外文数据库中进行题名检索，检索日期是2019年5月5日，经过去重和二次筛选，获得相关文献6篇。并通过相关联系，挖掘法律及规范文献4篇，最终获得文献10篇（如表2所示）。表 1 中文文献检索结果表 表 2 外文献检索结果表1.2.1.2文献统计分析通过对检索出的国内外文献阅读与统计，主要从文献时间分布、文献类别分布、文献主题分布进行分析研究。图 2 文献时间分布图文献时间分布(如图2所示）反映了研究的趋势变化：第一，从研究时间趋势上看，国外对于企业内部控制与档案管理关系的研究较早，在20世纪50年代就
33、已经开始，并且陆续有研究成果出现，而国内对于企业内部控制和档案管理的研究实际上是在21世纪初才陆续开始，较国外较晚；第二，从研究内容趋势上看，21世纪初开始，国内外对于企业内部控制与档案管理两者的共同研究均关注的越来越多，原因在于2000年美国国防部的一份文件指出档案管理在企业内部控制中发挥了重要作用。而到了2010年，对于企业内部控制和档案管理的研究达到峰值，其原因可能是2007年SOX法案的出台以及2008年我国规范的实施后引发了更多的关注；第三，从研究热度趋势看，国内外研究的数量主要随社会有关热点事件的出现而增多。2006年、2010年、2014年出现研究小高峰，原因可能与萨班斯方案、规
34、范、2013版COSO框架的出台有关。表 3 文献类别分布表 文献 类别地区期刊文献会议文献学位论文著作报告国外60004国内461300文献类别分布（如表3所示）差异较大：笔者统计分析文献类型分布情况发现，检索出的所有文献中，以期刊文献数量最多，国内外共计52篇，占87%；会议论文1篇，占1%；硕士论文3篇，占5%；报告4篇，占7%。没有1篇博士论文，也没有1本图书。图 3 中文文献的关键词共现网络笔者运用文献题录信息统计分析工具（CNKI关键词共现网络分析）对中文文献的关键词进行提取分析，在去重筛选的基础上绘制出关键词共现网络（如图3所示）。由于英文期刊文献仅6篇，数量较少，因此笔者直接阅
35、读文献对主题词进行抽取和总结。从图中可大致总结出目前有关企业内部控制与档案管理的热点和主题分布，发现：第一，不仅“企业内部控制”经常被提及，企业内部控制内容，例如“内控工作”、“内部审核”、“控制体系建设”，也作为研究主题经常出现；第二，除了常出现的“会计档案”，目前基于企业内部控制的档案管理的研究内容还涉及“文档一体化管理”、“管理信息系统”、“人事档案”、“电子档案”、“工程档案”等方面。以上两点反映出企业内部控制与档案管理相结合的研究包含具有整体性和全面性，包含两个方面的具体内容。1.2.2国内外主要研究内容1.2.2.1国内主要研究内容综观上述国内文献，其研究的主要内容如下：1.企业内
36、部控制中档案管理的重要性在企业内部控制发展过程中，不论是出台的相关法律规范还是企业实践需求，都对档案管理工作提出了相关要求，反映了档案管理的重要性。许多学者认为，档案管理在企业内部控制中发挥了重要作用。朱桂玲（2006）结合SOX法案的内容与影响，指出该法案的出台使在某些企业中所忽视的文档工作价值被重新发现，文档工作重新受重视影响了企业管理工作。 朱桂玲.萨班斯-奥克雷法案与企业文档管理J.山西档案, 2006(02):32-33.陈玲霞（2009）提出，外部审计师最关注的内容之一就是企业文档管控情况，而我国在引入企业内部控制思想的过程中最为薄弱的一个环节就是文档管理环节，因此来自外部审计的压
37、力给我国企业文档管理带了机会，与此同时也面临很大的挑战。 陈玲霞.基于萨班斯奥克斯利法案的企业文档管理J.2009(03):55-56.张洁丽、刘栋（2015）指出，企业档案管理自企业内部控制理念提出以来，就受到企业管理者及相关专家的重视，档案管理已经成为了企业内部控制过程中必须要加强的环节，而如何在企业内部控制过程中完善档案管理也成为了档案学界研究的新关注点。 张洁丽, 刘栋. 浅议企业内部控制过程中的档案管理J. 机电兵船档案, 2015(05):40-43.2.企业内部控制与档案管理的关系发现档案管理在企业内部控制中发挥了重要作用后，许多学者继而研究两者的相互关系。张景洁（2017）认为
38、，档案管理与企业内部控制存在相互促进的作用关系，基于内部控制科学手段完善档案管理工作，对企业可持续竞争发展具有重要意义。 张景洁.档案管理与企业内部控制关系的思考J.2017(24):238.覃兆刿、罗琴（2012）指出企业内部控制与档案管理具有对应关系，主要表现在组织结构控制与企业成长与变更类档案对应、职权控制与行政管理类档案对应、业务控制与销售生产会计类档案对应、资产控制与资产财务类档案对应、人员控制与职工档案对应、审计控制与会计业务类档案对应等六个方面，并据此建立了企业档案与内部控制各控制点的对应关系。 覃兆刿,罗琴.企业内容控制与企业档案管理的相关性分析基于企业内部控制基本规范的档案话
39、题J.档案学研究,2012(2):35-38.陈瑛（2009）则阐述了国有企业内部控制的建立过程，并提出内部控制的建设对档案管理工作有推动作用，最后论述档案在企业内部控制的过程中发挥了重要其重要的凭证作用。 陈瑛.档案管理与内控管理的关系及作用J.兰台世界,2009(2):93.3.档案管理在企业内部控制中的应用 迟丽华、孙风艳（2017）分析了企业内部会计信息系统面临ERP系统会计信息真实性要求较高、网络犯罪风险加剧、会计档案管理面临新问题等新的挑战，并由此指出基于ERP 系统企业会计信息系统内部控制的新发展。 迟丽华,孙风艳.基于ERP的企业会计信息系统内部控制研究J.中国集体经济,201
40、7(10):97-98.俞剑英（2010）提出，在企业内部控制背景下，想要完善企业档案管理就要建立并优化档案管理信息系统，通过信息化的管理手段来解决目前档案管理存在的问题。 俞剑英.基于内部控制的档案管理信息系统优化策略C. 2010年全国档案工作者年会,中国广西南宁, 2010:531-539.殷欣(2016)指出，规范的内容凸显了档案管理的重要性，并重点强调要通过企业内部控制强化档案管理的规范性、转变档案管理的工作流程、增强人员的参与意识。 殷欣. 浅议如何通过企业内部控制实现有效的档案管理J. 机电兵船档案, 2016(02):41-42.除了这些学者以外，还有不少学者的目光聚焦于企业会
41、计领域的档案管理，提出了不少针对会计领域档案管理改进的对策。1.2.2.2国外主要研究内容1.企业内部控制对档案管理的影响雅各布森（Lisa G. Jacobson，2000）指出，档案管理不完善将会对企业内部控制产生负面影响，完善档案管理对于企业内部控制有非常大的作用和帮助。 Lisa G. Jacobson. Internal Controls: DOD Records Retention Practices Hamper Accountability,B-284144R.Washington,DC: DOD,2000.雅司（Kotani Masashi）在文章中介绍了日本版本的萨班斯法案
42、，由此论证了企业内部控制及档案管理的相互对应的关系，并进一步强调了档案管理对于企业发展及内部控制的重要性。 Kotani Masashi. Internal control and records management: How should we respond to Japanese version of SOX?J. Journal of information processing and management,2006,48(12): 817-825.库恩（John R.Kuhn） 从电子文件管理的角度提出档案管理在企业内部控制要求下的改进方向，探索了现代化的企业档案管理方式。 oh
43、n R. Kuhn. Electronic Records Management and Sarbanes- Oxley Compliance_ A Case Study of the COBIT ApproachJ. ICFAI Journal of Audit Practice,2007,4(4):25-39.卡恩（Randolph A. Kahn） 和 布莱尔（Barclay T. Blair）认为，企业内部控制要实现问责与透明，发挥档案的可靠性作用非常重要，不仅如此，档案还能够帮助实现信息的公开和透明，因此企业需要完善档案管理。 Randolph A. Kahn, Barclay T.
44、 Blair. The Sarbanes-Oxley Act: understanding the implications for information and records managementR. LEONARD WOODNORTH,KAHN Consulting Inc,2004.2.档案管理对企业内部控制的作用卡恩（Randolph A. Kahn）在其文章中不仅研究档案管理对于企业的重要作用，更是将对档案管理的研究延伸到企业内部控制的合法合规层面，通过强调档案的原始记录性证明了档案文件是企业合法合规运营的重要证据，并给出了应用的具体要素。 Randolph A. Kahn.Re
45、cords Management & Compliance:Making the ConnectionJ. Information Management Journal,2004,38(3):28-36.雅司（Kotani Masashi）则从问责制、信息披露角度更进一步地研究档案管理在企业内部控中的应用，研究了档案管理在企业合法合规这一方面的控制与保障作用。 Kotani Masashi. COMPLIANCE AND RECORDS MANAGEMENTJ. Journal of Information Processing and Management,2005,48(7):443-450.1.2.3评价综上可知，国内外学者在企业内部控制与档案管理相结合的研究上已取得了一定成果，为本文提供了一定的研究基础，但是现有研究还存在一些不足：第一，结合两个领域的理论研究较少。截至2019年5月5日，通过文献检索，共检出相关文献60篇，相对这两个研究领域的成果数量而言，结合两个领域的研究文献数量较少。更值得注意的是，目前已有成果中仅有3篇硕士论文，没有1篇博士论文，没有1本著作，成果多见于期刊，缺乏学术性的探讨，较难形成深入性、体系化的指导思想。第二，企业内部控制与档案管理的相互关系研究不够深入。在已有的研究两者相互关系