《高升控股：关于深圳证券交易所对公司的重组问询函中有关财务事项的说明.PDF》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高升控股：关于深圳证券交易所对公司的重组问询函中有关财务事项的说明.PDF（21页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 1 关于深圳证券交易所对高升控股股份有限公司关于深圳证券交易所对高升控股股份有限公司 的重组问询函中有关财务事项的说明的重组问询函中有关财务事项的说明 2017京会兴专字第09000001号 深圳证券交易所公司管理部：深圳证券交易所公司管理部：根据贵所“关于对高升控股股份有限公司的重组问询函”（许可类重组问询函2017第26号），本所作为高升控股股份有限公司本次重组标的公司北京华麒通信科技股份有限公司（以下简称“华麒通信”、“标的公司”或“公司”）的审计机构，本着勤勉尽责和诚实信用的原则，就相关问题进行了认真核查，现对相关问题核查情况说明如下：问询函问询函 2.业绩承诺与补偿问题。预案显示，
2、标的公司承诺业绩承诺与补偿问题。预案显示，标的公司承诺 2017 年度净利润不低于人民币年度净利润不低于人民币 5,815 万元，万元，2017 年度与年度与 2018 年度净利润之和不低于人民币年度净利润之和不低于人民币13,228 万元，万元，2017 年度、年度、2018 年度与年度与 2019 年度净利润之和不低于人民币年度净利润之和不低于人民币 22,045万元。标的公司备考合并财务报表显示，万元。标的公司备考合并财务报表显示，2015 年度、年度、2016 年度、年度、2017 年年 1-9 月标的资产实现净利润分别为月标的资产实现净利润分别为 2,321.78 万元、万元、4,2
3、86.87 万元和万元和 3,998.85 万元。（未经审计）。请你公司：（万元。（未经审计）。请你公司：（1）结合在手订单数、历史业绩情况、同行业公司（不少于三家）业绩增长速度、市场竞争情况等因素说明标的公司）结合在手订单数、历史业绩情况、同行业公司（不少于三家）业绩增长速度、市场竞争情况等因素说明标的公司 2017 年、年、2018 年、年、2019 年业绩承诺的可实现性；请独立财务顾问、律师、会计师进行核查并发表明确意见。年业绩承诺的可实现性；请独立财务顾问、律师、会计师进行核查并发表明确意见。答复：答复：为保障上市公司全体股东利益，上市公司与业绩补偿方签署了利润预测补偿协议，业绩补偿方
4、承诺华麒通信合并口径扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润 2017 年度不低于人民币 5,815 万元，2017 年度与 2018 年度之和不低于人民币 13,228 万元，2017 年度、2018 年度与 2019 年度之和不低于人民币 22,045 万元。上述利润承诺系依据标的公司对未来的预测净利润，经交易双方友好协商形成，具有合理性和可实现性。主要依据如下：1、标的公司处于业务拓展阶段 2 报告期内标的公司主营业务实现了较快的发展，主营业务收入实现了较快增长。根据公司备考合并财务报表（未经审计），2015 年度、2016 年度和 2017 年1-9 月主营业务收入分别为 14,9
5、80.77 万元、18,233.42 万元及 15,890.92 万元，2016年度主营业务收入同比增长 21.71%，整体呈现增长趋势；备考合并口径净利润分别为2,321.78万元、4,286.87万元和3,998.85万元，2016年度同比增长84.64%。由此可见，标的公司处于业务拓展阶段，历史业绩较好，收入和净利润增速较快。截至评估基准日（2017 年 9 月 30 日）在手合同/订单金额是收入预测的主要因素之一，在手合同/订单总金额覆盖 2017 年 10-12 月预测收入、2018 年预测收入的 100%，占 2017 年 10-12 月、2018 年、2019 年合计预测收入的
6、71.44%。截至评估基准日在手合同/订单按业务类型分类统计如下（金额单位：万元）：业务分类业务分类 华麒通信华麒通信 规划设计院规划设计院 有线设计服务 12,254.72 19,715.39 无线设计服务 7,315.15 7,097.32 配套及其他服务 2,609.06 1,179.76 总计总计 22,178.92 27,992.48 结合标的公司所属行业和主营业务类型，现选取近年来A股市场可比交易，比较交易标的业绩增长情况：（1）预测收入增速对比 证券简称证券简称 证券代码证券代码 标的公司名称标的公司名称 预测期第预测期第一期收入一期收入增速增速 预测期第预测期第二期收入二期收入
7、增速增速 预测期第预测期第三期收入三期收入增速增速 恒泰实达 300513.SZ 辽宁邮电规划设计院有限公司 11.90%10.72%12.77%天泽信息 300209.SZ 远江信息技术有限公司 32.13%33.11%35.17%荣之联 002642.SZ 北京泰合佳通信息技术有限公司 88.94%47.54%38.00%科华恒盛 002335.SZ 北京天地祥云科技有限公司 62.05%40.00%30.00%天源迪科 300047.SZ 深圳维恩贝特科技股份有限公司 10.85%31.12%26.43%浙大网新 600797.SH 浙江华通云数据科技有限公司 16.41%21.27%1
8、4.34%金财互联 002530.SZ 方欣科技有限公司 65.17%32.29%30.32%平均值平均值 41.06%30.86%26.72%高升控股高升控股 000971.SZ 华麒通信华麒通信 29.61%21.86%17.00%3 （2）承诺利润增速对比 证券简称证券简称 证券代码证券代码 标的公司名称标的公司名称 承诺期第一承诺期第一期利润增速期利润增速 承诺期第承诺期第二期利润二期利润增速增速 承诺期第三承诺期第三期利润增速期利润增速 恒泰实达 300513.SZ 辽宁邮电规划设计院有限公司 65.48%14.29%14.17%天泽信息 300209.SZ 远江信息技术有限公司 5
9、9.24%58.33%52.63%荣之联 002642.SZ 北京泰合佳通信息技术有限公司 107.15%43.20%36.91%科华恒盛 002335.SZ 北京天地祥云科技有限公司 91.33%40.00%28.57%天源迪科 300047.SZ 深圳维恩贝特科技股份有限公司 34.36%25.00%25.05%浙大网新 600797.SH 浙江华通云数据科技有限公司 199.65%25.00%25.00%金财互联 002530.SZ 方欣科技有限公司 32.92%40.00%39.88%平均值平均值 84.30%35.12%31.74%高升控股高升控股 000971.SZ 华麒通信华麒通
10、信 35.65%27.48%18.94%根据上表，标的公司预测期收入和承诺利润增速均位于同行业可比交易标的预测期收入和承诺利润增速最大值和最小值之间，且低于平均水平，处于行业合理水平。2、标的公司所处行业处于稳步扩张阶段 标的公司所处通信网络技术服务行业以电信运营商、广电系企业以及其他政企类单位为直接客户，上述客户对通信网络技术服务的需求为电信基础设施建设所引发的需求，通信网络技术服务行业的发展会被中国整个电信业发展牵引和带动。近年来，受益于通信行业的高速增长，国内通信网络技术服务市场将会同步保持较高的增长速度。中国信息产业网数据显示，2011 年至 2016 年，我国通信网络技术服务市场规模
11、从 834.90 亿元增长至 2,298.10 亿元，年均复合增长率达到 22.45%。电信运营商、广电系企业系中国电信领域最重要的建设方，在国家大力推动信息化发展、5G 和 FTTH 商用及推广的大背景下，通信行业拥有广阔的市场拓展空间。通信行业良好的发展前景将带动上游通信网络技术服务市场向好发展，为标的公司未来经营业绩持续增长提供重要支撑。3、第三方独立通信技术服务商市场竞争力逐步增强 4 标的公司所处的通信网络技术服务行业是国内通信行业中发展较为成熟的细分行业，该领域市场竞争主体主要包括两类，一类是电信运营商下属的通信网络技术服务企业（原设计院），第二类是独立的第三方通信网络技术服务企业
12、。电信运营商下属的通信网络技术服务企业主要包括中国通信服务股份有限公司、中国移动通信集团设计院有限公司和中讯邮电咨询设计院有限公司等，在国内通信网络技术服务商市场格局中处于领先地位。随着我国通信体制改革的不断深入，通信网络技术服务行业也随着通信行业的改革而逐步走向市场化。民营第三方通信网络技术服务企业凭借运营机制灵活、服务全面周到且高效的经营优势，深耕地方区域市场，建立了牢固的客户关系，形成了较强的区域市场竞争力。部分民营第三方通信网络技术服务企业已开始跨区域拓展业务，并凭借其强大的技术实力和优质的服务质量逐步发展成行业内领先企业。标的公司是华北、东北通信技术服务市场的重要竞争者，并逐步向华南
13、、华东等互联网经济发展较快的市场拓展。突出的区域竞争优势及新市场拓展空间也进一步提升了标的公司承诺业绩的可实现性。本次交易业绩承诺已经充分考虑以上因素，标的公司 2017 年、2018 年、2019年业绩承诺具有可实现性。会计师意见：会计师意见：本次交易中，重组发行对象出具的标的公司业绩承诺系经交易各方友好协商形成，具备可实现性。问询函问询函 9预案显示，标的资产预案显示，标的资产 2017 年年 3 月通过发行股份及支付现金购买规划设计院月通过发行股份及支付现金购买规划设计院 100%股权，并将规划设计院持有的路展公司的全部股权，并将规划设计院持有的路展公司的全部 51%股权进行处置。请你公
14、司（股权进行处置。请你公司（1）补充披露收购规划设计院的会计处理，对标的资产报告期内业绩的影响，商誉的确认依据，并结合规划设计院的盈利情况，补充披露规划设计院相关商誉是否存在减值迹象；（）补充披露收购规划设计院的会计处理，对标的资产报告期内业绩的影响，商誉的确认依据，并结合规划设计院的盈利情况，补充披露规划设计院相关商誉是否存在减值迹象；（2）补充披露报告期内处置路展公司股权的原因、路展公司报告期内的主要财务数据及其与规划设计院业务的相关性。）补充披露报告期内处置路展公司股权的原因、路展公司报告期内的主要财务数据及其与规划设计院业务的相关性。请独立财务顾问、会计师核查并发表意见。请独立财务顾问
15、、会计师核查并发表意见。答复：答复：1、收购规划设计院的相关问题（1）收购规划设计院业务的会计处理 华麒通信于 2017 年 3 月通过非同一控制下企业合并收购吉林省邮电规划设计院有限公司（以下简称“规划设计院”）100%股权，支付的交易对价为 5 105,000,000.00 元，其中支付现金 80,199,000.00 元；发行股份 3,306,800.00 股支付对价 24,801,000.00 元。华麒通信单体财务报表层面的账务处理为:借：长期股权投资 105,000,000.00 元 贷：货币资金 80,199,000.00 元 股本 3,306,800.00 元 资本公积 21,4
16、94,200.00 元（2）并购规划设计院对标的资产报告期内业绩的影响 根据华麒通信备考合并财务报表（未经审计），2015 年度、2016 年度、2017年 1-9 月规划设计院对标的资产的业绩影响情况如下（金额单位：万元）：项目项目 2017 年年 1-9 月月 2016 年度年度 2015 年度年度 备考合并备考合并报表报表 吉林院报吉林院报表表 比例比例(%)备考合并备考合并报表报表 吉林院报吉林院报表表 比例比例(%)备考合并备考合并报表报表 吉林院报吉林院报表表 比例比例(%)营业收入 15,890.92 8,539.97 53.74 18,233.42 8,076.31 44.29
17、 14,980.77 5,653.34 37.74 利润总额 4,749.05 2,719.66 57.27 5,015.19 2,005.47 39.99 2,831.80 1,078.51 38.09 净利润 3,998.85 2,296.81 57.44 4,286.87 1,699.23 39.64 2,321.78 797.58 34.35（3）商誉的确认依据及减值测试 财政部印发的企业会计准则第 20 号企业合并第十一条规定，“一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值”。第十三条规定，“
18、购买方对合并成本大于合并中被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉”。华麒通信并购规划设计院支付的交易对价为 105,000,000.00 元，基于北京国融兴华资产评估有限责任公司于2016年10月24日出具的“国融兴华评报字2016第 020290 号”北京华麒通信科技股份有限公司拟收购吉林省邮电规划设计院有限公司股权评估项目评估报告（以下简称“规划设计院评估报告”）调整后的并购日可辨认净资产公允价值 74,319,504.55 元，商誉 30,680,495.45 元。规划设计院 2016 年度、2017 年 1-9 月实现净利润（未经审计）与规划设计院评估报告预测数相比较，
19、2016 年度实现净利润是评估预测数的 1.82 倍，2017年 1-9 月实现净利润是评估预测数（2017 年全年净利润预测数）的 1.84 倍。具体情况如下（金额单位：万元）：净利润净利润 2017 年年 1-9 月月 2016 年度年度 实际完成数 2,296.81 1,699.23 评估报告预测数（注）1,245.41 933.87 实际完成数/评估报告预测数 1.84 1.82 6 注：根据规划设计院评估报告，1,245.41 万元为 2017 年全年净利润预测数 2017 年 1-9 月，规划设计院实现净利润 2,296.81 万元，较 2016 年净利润1,699.23 万元有所
20、增长，且高于规划设计院评估报告 2017 年全年的净利润预测情况。2017 年以来，规划设计院积极参与各大电信服务提供商通信网络、有线宽带网络的升级改造和扩容工程，并通过与华麒通信之间的业务协同，抓住“三网融合”不断推进的机遇，拓展了广播电视网络运营商类客户，业务量和经营业绩均实现了同比增长。公司管理层判断，收购规划设计院产生的商誉于 2017 年 9月 30 日未出现减值迹象。2、补充披露报告期内处置路展公司股权的原因、路展公司报告期内的主要财务数据及其与规划设计院业务的相关性。（1）处置路展公司股权的原因 2017 年 9 月，华麒通信将其子公司规划设计院持有的路展公司 51%股权以153
21、.00 万元的价格转让给无关联关系的第三方自然人丛薇。华麒通信处置所持路展公司股权主要出于以下方面原因：华麒通信目前以通信网络工程勘察设计服务为主营业务，未来也以此为业务战略方向；路展公司逐步更多偏向通信网络工程施工业务，与华麒通信主营业务战略方向逐渐偏离。华麒通信希望通过出售路展公司股权以明确自身业务战略方向。路展公司报告期内由于经营原因，业务团队逐渐流失，业务规模逐渐减少，经营业绩整体下滑。华麒通信出售路展公司有利于优化资源配置，控制运营管理成本，提高管理效率。（2）路展公司报告期内的主要财务数据（金额单位：元）：项目项目 2017 年年 9 月月 30 日日/2017 年年 1-9 月月
22、 2016 年年 12 月月 31 日日/2016 年度年度 2015 年年 12 月月 31 日日/2015 年度年度 资产合计 8,130,191.05 7,714,019.87 11,691,868.45 负债合计 5,380,048.26 4,657,012.60 8,833,260.73 所有者权益合计 2,750,142.79 3,057,007.27 2,858,607.72 营业收入 462,501.63 3,658,432.55 8,243,114.97 利润总额 -322,328.34 268,320.95 808,864.08 净利润 -306,864.48 198,39
23、9.55 610,986.02（3）路展公司与规划设计院业务的相关性 路展公司的经营范围为：通信用户管道、通信用户线路、综合布线、及其配套设备工程建设；通信技术开发、技术咨询、技术服务；技术咨询；通信设备经 7 销。路展公司的主营业务为提供通信技术开发和技术咨询服务，报告期内是规划设计院的供应商之一，规划设计院对路展公司的采购金额逐期下降，2015 年、2016 年、2017 年 1-9 月采购金额分别为 508.01 万元、203.14 万元、46.25 万元。会计师意见：会计师意见：华麒通信收购规划设计院的会计处理符合企业会计准则要求，规划设计院盈利状况良好，确认的商誉不存在减值迹象；路展
24、公司报告期内是规划设计院的供应商之一，但规划设计院对路展公司的采购金额逐期下降；华麒通信处置所持路展公司股权的行为具有商业合理性。问询函问询函 10应收账款相关问题。经查询标的公司披露于全国股份转让系统的应收账款相关问题。经查询标的公司披露于全国股份转让系统的2016 年年报，截至年年报，截至 2016 年年 12 月月 31 日，标的公司应收账款余额较大，请你公司：（日，标的公司应收账款余额较大，请你公司：（1）请你公司补充披露报告期各期应收账款规模；（）请你公司补充披露报告期各期应收账款规模；（2）结合结算模式和业务特点披露应收账款规模的合理性；（）结合结算模式和业务特点披露应收账款规模的
25、合理性；（3）按照）按照 26 号准则第二十三条规定，补充披露交易标的报告期的会计政策及相关会计处理情况，尤其是收入确认、应收账款及坏账准备计提政策，单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法，对比同行业上市公司说明是否存在较大差异；（号准则第二十三条规定，补充披露交易标的报告期的会计政策及相关会计处理情况，尤其是收入确认、应收账款及坏账准备计提政策，单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法，对比同行业上市公司说明是否存在较大差异；（4）补充披露交易标的报告期内主要履行或签订的合同情况，包括但不限于合同签订时间、金额、结算和回款安排、报告期每期及总履行进度和收入确认金额、报告期总结算金额和占收入
26、确认金额的比例、总回款金额和占收入确认金额的比例、应收账款期末余额、坏账准备计提方法和已计提比例；没有回款安排的，做重大风险提示；（）补充披露交易标的报告期内主要履行或签订的合同情况，包括但不限于合同签订时间、金额、结算和回款安排、报告期每期及总履行进度和收入确认金额、报告期总结算金额和占收入确认金额的比例、总回款金额和占收入确认金额的比例、应收账款期末余额、坏账准备计提方法和已计提比例；没有回款安排的，做重大风险提示；（5）分析报告期内交易标的应收账款的平均回款期和其他结算回款特点；说明交易标的报告期每期应收账款坏账准备的计提比例，对坏账准备计提比例对交易标的经营业绩的影响做敏感性分析。）分
27、析报告期内交易标的应收账款的平均回款期和其他结算回款特点；说明交易标的报告期每期应收账款坏账准备的计提比例，对坏账准备计提比例对交易标的经营业绩的影响做敏感性分析。请独立财务顾问、会计师进行核查并发表明确意见。请独立财务顾问、会计师进行核查并发表明确意见。回复：回复：1、报告期内各期应收账款规模 根据华麒公司备考合并财务报表（未经审计），报告期各期末应收账款情况如下（金额单位：万元）：项目项目 2017 年年 9 月月 30 日日 2016年年12月月31日日 2015 年年 12 月月 31 日日 应收账款余额 11,922.88 6,352.09 6,647.96 坏账准备 985.79
28、573.10 509.57 应收账款账面价值 10,937.09 5,778.99 6,138.39 营业收入 15,890.92 18,233.42 14,980.77 8 项目项目 2017 年年 9 月月 30 日日 2016年年12月月31日日 2015 年年 12 月月 31 日日 应收账款余额占营业收入的比重 75.03%34.84%44.38%2、应收账款规模的合理性分析 华麒通信的主要客户为中国联通、中国移动、中国电信、中国铁塔等电信服务提供商。华麒通信销售业务的一般流程是：华麒通信接受客户的设计订单后开展设计业务，完成设计后向客户提交设计成果，客户组织对成果文件进行评审以批复
29、设计方案，然后由项目施工方依据设计方案进行施工，施工完成并由客户完成审计验收后，客户向华麒通信出具结算文件，并根据合同或协议约定的付款期支付服务费。应收账款余额增加主要因为：华麒通信业务扩展、营业收入规模扩大；华麒通信以全国性电信服务提供商（中国移动、中国联通、中国电信、中国铁塔）为主要客户，该些客户单位为大型国有企业，其内部决算、付款审批流程需要一定期限，通常于上年末或本年初制订本年的投资预算，于第一季度开展项目招投标工作，第二、三季度集中向设计单位下达设计订单和组织工程施工，第四季度集中办理工程及设计业务结算与付款。根据华麒通信提供的银行对账单截至 2017 年 12 月 19 日止，报告
30、期末应收账款已经实际回款金额为 60,363,393.99 元，占报告期末应收账款余额的比例为50.63%。报告期内 2016 年度第四季度回款金额占全年销售商品、提供劳务收到的现金总额的比例为 40.91%，2015 年度第四季度回款金额占全年销售商品、提供劳务收到的现金总额的比例为 45.72%。具体情况如下：项目项目 2016 年度年度 2015 年度年度 销售商品、提供劳务收到的现金 199,305,346.59 128,312,334.28 第四季度回款金额 81,544,853.93 58,658,638.27 第四季度回款金额/当年销售商品提供劳务收到的现金的比例 40.91%4
31、5.72%综上所述，标的公司应收账款回款主要集中于第四季度，与行业情况相一致，标的公司 2017 年 9 月 30 日应收账款金额较大具有合理性。3、报告期的会计政策及相关会计处理情况（1）收入和成本确认的具体方法 华麒通信是通信工程行业基础设施建设领域的解决方案提供商，向客户提供通信工程建设规划及设计技术服务。公司通常在与客户签署框架协议或具体业务 9 合同后，按照客户要求开展具体规划及设计技术服务工作，待服务工作完成后，向客户提交项目成果文件，客户会就项目成果文件组织评审验收，待验收通过后，服务工作已经实质性完成。如果在验收时点已经签署相关的合同并取得其他足以确定收费金额的证据，那么此时满
32、足了收入确认的条件，在规划及设计项目验收时根据确定的收费金额确认收入并同时结转成本；如果在验收时点尚不能确定收费具体金额，则按照框架协议或具体业务合同约定待取得与客户的最终结算单后根据确定的收费金额确认收入并同时结转成本。（2）会计政策与会计估计与同行业可比上市公司的差异 我们选择与华麒通信主营业务相似的吉大通信（证券代码：300597）作为同业对比上市公司，华麒通信报告期内执行的主要会计政策与同业上市公司的比较如下：收入确认政策 华麒通信收入确认政策华麒通信收入确认政策 吉大通信收入确认政策吉大通信收入确认政策 公司通常在与客户签署框架协议或具体业务合同后，按照客户要求开展具体规划及设计技术
33、服务工作，待服务工作完成后，向客户提交项目成果文件，客户会就项目成果文件组织评审验收，待验收通过后，服务工作已经实质性完成。如果在验收时点已经签署相关的合同并取得其他足以确定收费金额的证据，那么此时满足了收入确认的条件，在规划及设计项目验收时根据确定的收费金额确认收入并同时结转成本；如果在验收时点尚不能确定收费具体金额，则按照框架协议或具体业务合同约定待取得与客户的最终结算单后根据确定的收费金额确认收入并同时结转成本。根据公司提供的通信网络设计服务的业务特点及业务流程，在设计工作完成前，需要与客户方就设计方案的可行性进行会审并最终取得客户方的认可，此时设计工作已经实质性完成。如果在会审时点已经
34、签署相关的合同或取得其他已足以确定收费金额的证据，那么此时满足了收入确认的条件，在设计项目会审时点根据确定的收费金额确认收入并同时结转成本；如果在会审时点没有签署相关的合同或没有取得其他已足以确定收费金额的证据，待签署了相关的合同或取得其他已足以确定收费金额的证据后根据确定的收费金额确认收入同时结转成本。应收款项坏账准备计提政策 计提组合计提组合 华麒通信计提政策华麒通信计提政策 吉大通信计提政策吉大通信计提政策 单项金额重大并单独计提坏账准备的款项 公司将余额 100 万以上的应收款项划分为单项金额重大的应收款项。此类应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量
35、现值低于其账面价值的差额计提坏账准应收款项账面余额在 100 万以上的款项，划分为单项金额重大的应收款项。根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认。10 计提组合计提组合 华麒通信计提政策华麒通信计提政策 吉大通信计提政策吉大通信计提政策 备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。款项性质组合 应收员工备用金、押金及保证金等具有类似性质款项，经单独测试无特别风险的不计提坏账准备。无此项组合 账龄分析法组合 1 年以内（含 1 年）：计提比例 5%1 年以内（含 1 年）：计提比例 5%12 年（含 2 年）：计提比例 10%12 年（含 2 年）：计
36、提比例 10%23 年（含 3 年）：计提比例 30%23 年（含 3 年）：计提比例 30%34 年（含 4 年）：计提比例 50%34 年（含 4 年）：计提比例 50%45 年（含 5 年）：计提比例 80%45 年（含 5 年）：计提比例 80%5 年以上：计提比例 100%5 年以上：计提比例 100%单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 应收款项未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异的款项，划分为单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。账龄时间较长且存在客
37、观证据表明发生了减值款项，划分为单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项。根据预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。通过比较可以看出，华麒通信执行的收入确认政策、应收账款坏账准备计提政策、单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法与同业上市公司吉大通信执行的相应会计政策基本一致。4、报告期内资产转移剥离情况 华麒通信于 2017 年 9 月向不存在关联关系的第三方出售了其子公司规划设计院持有的路展公司 51%股权，处置日为 2017 年 9 月 26 日，除此之外不存在其他资产转移剥离的情况。根据未经审计的财务报表，路展公司 2017 年 1-9 月营业收入 4
38、6.25 万元，净利润-30.69 万元，路展公司规模较小，该资产转移剥离情况不会对华麒通信合并财务报表产生重要影响。5、报告期发生的重大会计政策变更以及对公司利润的影响（1）华麒通信报告期内收入与成本确认政策变更情况 本次会计政策变更前，华麒通信在实践中通常按照两种情况确认收入。签订合同或接受框架合同内具体项目的任务后，公司开展技术服务工作。待服务工作量已经完成，公司已将相应服务成果提交客户，并经客户确认。如在资产负债表日，收费金额不能明确，已发生和将要发生的劳务成本能够可靠地计量，则标的公司根据历史经验、客户资信及项目实际情况，判断已经发生的劳务成本预计 11 能够得到补偿，按照已经发生的
39、劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。当客户完成项目结算审计，服务收费金额可以最终明确，相关的经济利益很可能流入企业时，标的公司以最终确定的服务收费金额扣除以前年度累计已确认收入金额的差额确认劳务收入。公司变更后的收入、成本确认会计政策如下：公司通常在与客户签署框架协议或具体业务合同后，按照客户要求开展具体规划及设计技术服务工作，待服务工作完成后，向客户提交项目成果文件，客户会就项目成果文件组织评审验收，待验收通过后，服务工作已经实质性完成。如果在验收时点已经签署相关的合同并取得其他足以确定收费金额的证据，那么此时满足了收入确认的条件，在规划及设计项目验收时根据确定的收费金额
40、确认收入并同时结转成本；如果在验收时点尚不能确定收费具体金额，则按照框架协议或具体业务合同约定待取得与客户的最终结算单后根据确定的收费金额确认收入并同时结转成本。（2）以上会计政策变更对公司利润的影响（未经审计）对标的公司母公司口径利润表主要数据的影响（金额单位：万元）如下：2016 年度：利润表项目利润表项目 变更后变更后 变更前变更前 变化幅度（变更后变化幅度（变更后-变更前）变更前）营业收入 10,157.11 10,515.06-357.95 营业成本 5,867.22 6,225.17-357.95 税金及附加 52.77 70.53-17.76 资产减值损失 62.93 152.7
41、2-89.79 净利润 2,587.64 2,496.23 91.41 2015 年度：利润表项目利润表项目 变更后变更后 变更前变更前 变化幅度（变更后变化幅度（变更后-变更前）变更前）营业收入 9,327.42 10,049.79-722.37 营业成本 6,081.34 6,803.71-722.37 税金及附加 56.12 46.76 9.36 资产减值损失 127.20 179.32-52.12 净利润 1,524.19 1,487.85 36.35 对规划设计院利润表主要数据的影响：2016 年度：利润表项目利润表项目 变更后变更后 变更前变更前 变化幅度（变更后变化幅度（变更后-
42、变更前）变更前）营业收入 8,076.31 8,667.51 -591.20 12 利润表项目利润表项目 变更后变更后 变更前变更前 变化幅度（变更后变化幅度（变更后-变更前）变更前）营业成本 4,638.37 5,229.58 -591.20 税金及附加 60.87 56.93 3.94 资产减值损失 0.60 104.47 -103.87 净利润 1,699.23 1,565.13 134.10 2015 年度：利润表项目利润表项目 变更后变更后 变更前变更前 变化幅度（变更后变化幅度（变更后-变更前）变更前）营业收入 5,653.34 7,436.01 -1,782.67 营业成本 3,
43、274.57 5,057.24 -1,782.67 税金及附加 26.10 38.97 -12.87 资产减值损失 42.75 192.97 -150.21 净利润 797.58 677.50 120.08 6、报告期内主要履行或签订的合同情况（1）合同签订情况 报告期内华麒通信与其前五大客户均为通过投标方式取得业务，采取的业务模式均为“框架协议+订单”或者“框架协议+工程量确认书”方式，即华麒通信与客户签署业务框架协议，约定拟实施的设计业务预算投资额（有的框架合同中未约定投资额）、设计内容（设计类型、工程所在地点等）。待正式实施时，通过下达订单的方式或者以工程量确认书方式确定具体的设计项目。
44、报告期内，华麒通信签订（或报告期前已签订但在报告期内履行）的主要框架合同情况如下：序序号号 签订时间签订时间 客户名称客户名称 框架合同主要内容框架合同主要内容 合同金额合同金额 结算方式结算方式 回款安排回款安排 1 2016 年 5 月 中国联合网络通信有限公司吉林省分公司 2016 吉林联通集客工程设计 合同实际发生价款以单项工程下达订单为准 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后付90%，结算审计后 1 年付10%2 2017 年 6 月 中国移动通信集团北京有限公司 2016-2017年通信设备设计与可行性研究服务 无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数
45、计算设计费 结算审计后一次性付款 3 2017年10月 中国移动通信集团北京有限公司 2016-2017年通信设备设计与可行性研究服务（补采第三批）无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 13 序序号号 签订时间签订时间 客户名称客户名称 框架合同主要内容框架合同主要内容 合同金额合同金额 结算方式结算方式 回款安排回款安排 4 2016 年 3 月 中国移动通信集团内蒙古有限公司 无线网 2G、3G、传送网项目可研与设计 无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后付款 90%，1 年后 支 付 尾 款10%。5 2017 年 4
46、月 中国电信股份有限公司陕西分公司 陕西电信室分系统设计项目，承担具体通信工程的技术咨询、网络规划、可行性研究、方案设计、工程设计等工程设计工作 无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 签合同后付款80%，结算审计 后 支 付20%。6 2017 年 5 月 中国电信股份有限公司北京分公司 北京电信 2017 年接入类设计，通信工程的技术咨询、网络规划、可行性研究、方案设计、工程项目设计等工程勘察设计工作 无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 7 2016 年 9 月 中国通信建设集团设计院有限公司 北京市朝阳区、海淀区、丰台区、东城区、
47、西城区进行工程勘察、设计或系统集成 无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 8 2016年10月 中国铁塔股份有限公司牡丹江市分公司 承担具体通信工程的技术咨询、网络规划、可行性研究、方案设计、工程项目设计等工程设计工作 无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 9 2016年10月 中国铁塔股份有限公司赤峰市分公司 承担红山、松山、克旗、林西、翁旗区域内具体通信工程的岩土工程勘察、技术咨询等工作 不超过 39.60万元 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 10 2016年10月 中
48、国铁塔股份有限公司兴安盟分公司 承担具体通信工程的岩土工程勘察、技术咨询等工作 不超过 30 万元 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 11 2017 年 7 月 中国移动通信集团吉林有限公司 2016-2017 年通信设备设计，承担具体通信工程的技术咨询、网络规划、可行性研究、方案设计、工程项目设计等设计工作 估算为458.67 万元 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 12 2017 年 9 月 中国铁塔股份有限公司 设计服务商常态化认证，乙方按甲方要求在铁塔在线商务平台提交服务商及相关信息，经甲方审核后在铁塔在线
49、商务平台发布生效 无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 14 序序号号 签订时间签订时间 客户名称客户名称 框架合同主要内容框架合同主要内容 合同金额合同金额 结算方式结算方式 回款安排回款安排 13 2016年10月 中国铁塔股份有限公司通辽市分公司 承担具体通信工程的岩土工程勘察、技术咨询等工作 不超过 70 万元 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 签合同后付款80%，结算审计后 20%14 2016年10月 中国铁塔股份有限公司呼伦贝尔市分公司 承担具体通信工程的岩土工程勘察、技术咨询等工作 不超过 50 万元 按 照 工 程结
50、算 审 计审 定 数 计算设计费 签合同后付款80%，结算审计后 20%15 2016 年 7 月 中国联合网络通信有限公司北京市分公司 为甲方四区分公司移动网项目提供工程设计服务 约 98 万元 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 16 2015年11月 中国铁塔股份有限公司 设计服务商常态化认证，乙方按甲方要求在铁塔在线商务平台提交服务商及相关信息，经甲方审核后在铁塔在线商务平台发布生效 无 按 照 工 程结 算 审 计审 定 数 计算设计费 结算审计后一次性付款 17 2016 年 4 月 中国移动通信有限公司 2016-2017年通信设备设计与可行