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1、第一章 财政概论6第一节 财政的基本含义6第二节 中国财政发展脉络6第三节 市市场经济济与公共共财政10一、市场失失灵的表表现10二、公共财财政的内内涵13三、公共财财政的基基本特征征15第四节 财财政职能能15一、资源配配置职能能15二、收入分分配职能能16三、经济稳稳定职能能16第二章 财财政收入入17第一节 税税收收入入17一、税收概概述17二、税收制制度20第二节 非非税收入入33一、非税收收入的概概念33二、非税收收入的内内容34三、非税收收入的管管理35第三节 财财政收入入规模与与结构37一、财政收收入规模模37二、财政收收入结构构38第三章 财财政支出出40第一节 财财政支出出概
2、述40一、财政支支出的概概念40二、财政支支出的分分类40三、财政支支出的原原则40第二节 财财政支出出规模与与结构41一、财政支支出规模模41二、财政支支出内容容与结构构46第三节 财财政支出出管理48一、财政支支出结构构调整与与优化48二、 财政政支出绩绩效评价价49第四章 财财政管理理体制53第一节 财财政管理理体制概概述53一、财政管管理体制制内涵53二、政府间间财政收收支划分分55第二节 分分税制财财政管理理体制56一、分税制制的内涵涵56二、我国分分税制的的主要内内容58三、近年来来我国分分税制的的调整59第三节 财财政转移移支付制制度60一、财政转转移支付付制度概概述60二、我国
3、财财政转移移支付制制度的内内容61三、我国一一般性财财政转移移支付确确定办法法63第五章 预预算管理理66第一节 预预算管理理概述66一、政府预预算的内内涵66二、政府预预算制度度的环节节67三、政府预预算的分分类69四、预算管管理原则则70第二节 政府府收支分分类改革革70一、我国传传统的政政府预算算收支科科目分类类70二、政府收收支分类类改革的的内容71第三节 预算会会计制度度73一、预算会会计制度度概述73二、财政总总预算会会计75三、行政单单位会计计75四、事业单单位会计计76第四节 部部门预算算管理76一、部门预预算概述述76二、部门预预算编制制程序与与方法78三、部门预预算的审审批
4、79四、部门预预算的执执行与调调整80第六章 国国库管理理80第一节 国国库管理理概述81一、国库的的含义81二、我国传传统的国国库管理理制度81第二节 国国库集中中收付制制度82一、国库集集中收付付制度的的概念82二、国库集集中收付付制度的的主要内内容82三、国库集集中支付付业务的的会计处处理85四、国库现现金管理理87第三节 政政府采购购管理88一、政府采采购制度度概述88二、我国政政府采购购制度的的框架89三、政府采采购资金金管理91第七章 政政府债务务管理93第一节 政政府债务务概述93第二节 国债管管理94一、 国债债发行管管理94二、国债市市场管理理1000三、国债规规模管理理10
5、33第二节 地地方政府府债务管管理1066一、地方政政府债务务概述1066二、中国地地方政府府债务的的规模（根根据篇幅幅缩短的的需要，这这部分可可以删除除，交由由你们定定夺）1088三、我国地地方政府府债务管管理的思思路1111第八章 会计管管理1166第一节 我国会会计管理理法律制制度1166一、会计法法1166二、财务会会计报告告条例1200三、企业会会计准则则1200四、企业财财务通则则1222第二节 会计计从业资资格管理理1244一、会计岗岗位的有有关规定定1244二、不具备备会计从从业资格格人员的的限制性性规定1255三、会计从从业资格格管理体体制1255四、会计从从业资格格考试制制
6、度1255五、会计从从业资格格证书的的申领和和颁发1266六、会计从从业资格格的后续续管理1288第九章 财政政政策与财财政监督督1377第一节 财财政政策策1388一、财政政政策概述述1388二、 财政政政策与与货币政政策的协协调搭配配1433三、 中国国财政政政策实践践1466第二节 财财政监督督1500一、财政监监督概述述1500二、 我国国财政监监督实践践1544参考阅读书书目：1677第一章 财财政概论论 财财政是以以国家为为主体的的、体现现国家职职能和满满足社会会公共需需要的政政府经济济活动。财财政既是是一个经经济范畴畴，又是是一个政政治范畴畴。从本本质上看看，财政政体现着着以国家
7、家为主体体的分配配关系，是是国家存存在的物物质基础础，也是是国家履履行职能能的重要要手段，并并且随着着国家的的发展而而变化。财财政通过过强制性性手段，集集中一部部分社会会资源用用于满足足社会公公共需要要，并通通过调节节社会总总供给和和总需求求，实现现资源优优化配置置、收入入公平分分配以及及经济稳稳定发展展的目标标。第一节 财财政的基基本含义义 从从人类发发展史来来看，财财政是伴伴随国家家的产生生而产生生的，所所以财政政活动是是一种历历史悠久久的经济济现象。我我国几千千年留存存下来的的古籍上上，可以以看到“国用”、“度支”、“理财”等用词词，都是是关于当当今的财财政即政政府理财财之道的的记载，还
8、还有“治票内内史”、“大农令令”、“大司农农”一类用用词，则则是有关关当今财财政管理理部门的的记载。“财政”一词的使用，是晚清维新派在引进西洋文化思想指导下，从日本“转口”来的新名词，日文“财政”译自英文public finance。从实际工作作来看，财财政是指指国家(或政府府)的一一个部门门，即财财政部门门，它是是国家(或政府府)的一一个综合合性部门门，通过过其收支支活动筹筹集和供供给经费费及资金金，保证证实现国国家(或或政府)的职能能。从经经济学的的意义来来理解，财财政是一一个经济济范畴，是是一种以以国家为为主体的的经济行行为，是是政府集集中一部部分国民民收入用用于满足足公共需需要的收收支
9、活动动，以达达到优化化资源配配置、公公平收入入分配及及稳定经经济和发发展的目目标。第二节 中中国财政政发展脉脉络公元前20023年年，由于于境内以以水、旱旱为主的的自然灾灾害十分分频繁，治治水专家家大禹被被公众推推举为首首位国家家领导人人。当时时国家征征收的税税收“贡”的税率率是100，也也称为“什一税税”。但当当时作为为组成国国家的各各部落，也也有不愿愿纳税的的，其中中最为著著名的抗抗税部落落酋长便便是居住住在今浙浙江德清清一带的的防风氏氏，直到到年终大大禹在今今绍兴柯柯桥召开开会议，亲亲自审计计税收收收入时，他他仍然我我行我素素，既不不补缴税税收，也也不出席席会议，直直到大禹禹三番五五次派
10、人人去德清清催请，他他才姗姗姗来迟，而而且态度度也十分分傲慢，藐藐视作为为国家领领导人的的大禹，在在势不两两立的情情况下，大大禹为振振纲纪不不得不下下令将身身材十分分高大的的防风氏氏当场处处以死刑刑。由于于刽子手手身材矮矮小无法法用石刀刀将其斩斩首，曾曾筑一土土塘垫高高位置以以便行刑刑，因此此至今他他被处死死的地方方仍被人人们称之之为刑塘塘。当然然，由于于所处的的立场不不同，对对防风氏氏之死至至今钱塘塘江两岸岸的百姓姓还持有有不同的的看法。钱钱塘江北北岸的百百姓认为为是冤案案，应予予平反昭昭雪，早早在五代代临安籍籍的吴越越国国王王钱谬就就为防风风氏在今今德清封封禺两山山之间建建了一座座壮观的的
11、防风庙庙，以示示平反昭昭雪；钱钱塘江以以南的百百姓尤其其是绍兴兴人认为为大禹杀杀防风氏氏有理，故故当年防防风氏受受刑处仍仍称“刑塘”，后来来为了文文雅一点点在“刑”字下面面加了一一个“土”字，成成为型塘塘。据说说，明朝朝人在柯柯桥建造造纪念唐唐代诗人人贺知章章祠时，还还挖到过过防风氏氏长达77市尺的的小腿骨骨，因此此建成后后的祠堂堂又俗称称“七尺庙庙”，其位位置就在在今柯桥桥酒厂仓仓库。同同时，当当年为了了纪念国国家财政政年度审审计会议议的召开开，大禹禹还下令令把附近近的茅山山改名为为会稽山山，以示示国家重重视会计计工作，因因此古代代“会稽”与当今今的“会计”是同义义词。 自夏以以降的商商、周
12、两两朝仍然然实行“什一税税”的农业业税制度度，只不不过已使使用青铜铜器的商商代实行行的井田田制，每每户分配配耕地从从夏代的的50亩亩(约合合今02亩)增至770亩，88户合耕耕当中一一块公田田，作为为国家税税收，实实际税率率为1111，称为为助法。到到周代，由由于铁器器的使用用，每户户分配耕耕地增至至1000亩，鉴鉴于人们们耕种公公田的热热情减退退，公田田产量下下降，朝朝廷不得得不改为为彻法，以以公私田田总产量量199作为实实际缴纳纳农业税税的依据据。“溥天之之下，莫莫非王土土”的夏商商周三代代在土地地公有制制的前提提下实行行劳役地地租制度度，它们们的财政政收入除除了供给给王室享享用以外外，主
13、要要用于祭祭祀和养养兵，因因此古籍籍中常常常有这样样的记载载“国之大大事，在在祀与戎戎”。由于于三代前前期实行行部落制制，后期期实行分分封制，中中央与地地方的财财政关系系也毫无无疑问地地属于分分税制的的范畴。秦汉时期国国家实行行土地私私有制，税税收制度度也改为为田租口口赋力役役制度。由由于秦始始皇横征征暴敛，称称之为田田租的农农业税按按“泰半”标准，即即收获量量233征收，“口赋”即人头税，每人每年征收1000钱，力役则无明确期限，以至于民间至今还流传着孟姜女哭倒长城的故事。苛重赋役导致民不聊生，陈胜吴广揭竿而起，统一中国仅15年貌似强大的秦王朝，即在风雷激荡的农民大起义中被江苏沛县的农村基层
14、干部、泗水亭长刘邦取而代之，建立了汉王朝。汉王朝接受了秦亡于苛政的教训，实行黄(帝)老(子)无为而治的政策，轻徭薄赋，田租先降为115，后再降为130，并成为定制；人头税称为口赋和算赋，其中口赋向7岁到14岁未成年人征收，每人每年为20钱，汉武帝时曾一度将最低起征年龄降为3岁，标准增至每人23钱，算赋向15岁到56岁的成年人征收，汉初时按每人120钱征收，后来降为40钱，力役最多不超过30天。秦汉时期，秦代财政实行高度集中的统收统支制度，而汉代则实行中央集权和地方分权相结合的办法，由于轻徭薄赋和财政适当分权调动了地方的积极性，从而使汉代据有天下长达426年之久。东汉末年由由于战乱乱和灾荒荒，到
15、魏魏蜀吴三三国鼎立立时，全全国人口口从汉代代最高近近60000万人人骤减为为7000万人，人人少地多多、劳动动力缺乏乏成了国国家的主主要矛盾盾。当时时据有中中国北方方、挟天天子汉献献帝以令令诸侯的的曹操，便便适时地地宣布实实行土地地公有制制，将汉汉代的田田租口赋赋力役制制度改为为租调制制，即每每亩地征征收4升升粟米称称为租，每每户征收收2匹绢绢、2斤斤丝绵称称为户调调，一定定程度上上减轻了了农民的的负担。到到隋开皇皇三年(5833年)，隋隋文帝宣宣布老百百姓可以以“输庸作作役”，即交交纳实物物免除劳劳役，这这对于松松解百姓姓对封建建朝廷的的人身依依附作用用，取得得人身自自由有着着划时代代的意义
16、义。从此此以后，租租调制便便成了租租庸调制制，这一一税收制制度一直直实行到到唐中叶叶，直到到“安史之之乱”爆发，以以土地公公有制为为基础的的均田制制遭到彻彻底破坏坏后，才才改弦易易辙。南南北朝时时期由于于国家分分裂，地地方割据据势力十十分强大大，财政政体制不不得不被被迫实行行中央和和地方分分权的分分税制。唐代建中元元年(7780年年)，为为解决国国家财政政危机，免免除贫苦苦百姓税税外加征征之苦，唐唐德宗采采纳了宰宰相杨炎炎的建议议，认可可客观存存在的土土地私有有制，实实行两税税法。两两税法以以唐初以以来的户户税、地地税为主主，统一一各项税税收发展展而成，分分夏秋两两季征收收，以资资产、田田亩为
17、纳纳税依据据，依户户纳钱，依依田亩纳纳米粟，从从而保证证了国家家的财政政收入稳稳步增长长。这一一制度一一直实行行到明中中叶才产产生了新新的问题题，导致致“一条鞭鞭法”的出现现。隋及及唐前期期，财政政体制属属于中央央集权的的统收统统支，“安史之之乱”以后才才出现唐唐王朝与与地方分分权体制制，当时时的财政政分割为为“留州、送送使(指指节度使使)、上上供(指指朝廷)”三部分分，根据据有关资资料估算算，唐后后期上供供中央政政府的财财政收入入约占全全国财政政收入的的133左右。纵观历史，凡凡王朝建建立之初初，统治治者尚能能接受前前朝亡国国教训，锐锐意兴革革，政治治较为清清明，执执行财政政税收法法度也较较
18、为严格格，但时时间一长长，随着着岁月推推移便会会产生腐腐败，穷穷奢极欲欲，支出出猛增，瞒瞒田隐产产，纷至至沓来。明明朝开国国皇帝朱朱元璋建建国之初初曾给予予58位位分封的的宗族亲亲藩以免免税特权权，到嘉嘉靖四十十一年(15662年)竟然剧剧增至2288440人，由由于如此此之多的的皇亲国国戚肆意意兼并，造造成国家家免税田田亩迅猛猛增加，赋赋税大量量流失，以以至于仅仅到弘治治年间(14888115055年)，能能给国家家缴纳赋赋税的土土地只有有4233万顷，仅仅占全国国土地总总额8336万顷顷的5006，日益益入不敷敷出的明明王朝不不得不依依靠税外外加派来来增加财财政收入入，以维维持国家家机器的
19、的运转。因因此，到到了万历历九年(15881年)，首辅辅大学士士(相当当于明初初及以前前朝代的的宰相)张居正正不得不不在全国国取消两两税法，改改行“一条鞭鞭法”，将徭徭役与地地税合并并，按亩亩征纳，并并规定无无论粮税税、差役役一律改改为征银银。因为为规定必必须征银银，农民民所生产产的农产产品不得得不到市市场上出出售以换换取银两两，从而而客观上上使改革革起到了了推动农农产品的的商品化化作用。由由于改革革实施的的第二年年张居正正便撒手手人寰，且且不久受受太监冯冯保案牵牵连被问问罪查抄抄，因此此明代的的“一条鞭鞭法”并未全全面实施施，直到到清代雍雍正年间间诏令“地丁合合一，摊摊丁人亩亩”，彻底底的“
20、一条鞭鞭法”才在全全国范围围内全面面推行和和确立，并并一直执执行到119122年2月月清帝逊逊位为止止。五代时期，由由于地方方割据、国国家分裂裂，财政政体制处处于被迫迫分税状状态。宋宋代的财财政体制制基本上上承袭唐唐王朝的的做法，地地方财赋赋除上供供部分外外，还有有军资库库钱(即即留州)、公使使库钱(即送使使)是属属于中央央和地方方规范分分税的体体制，只只不过宋宋代上供供赋税远远比晚唐唐为高。元元代，中中央与地地方的财财政关系系，总体体上是重重中央、轻轻地方，通通过聚财财于省，实实现财政政高度中中央集权权，据资资料估算算，中央央与省的的大致分分配比例例高达77：3，由由于元代代的省并并非地方方
21、财政单单位，而而是中央央政府的的准金库库，因此此，在三三成的留留省比例例中，路路、府、州州、县基基层地方方政府能能得到的的财政收收入份额额少得可可怜。明明代，财财政实施施中央集集权制，但但地方与与中央财财政分割割比例比比较明确确，或为为3：77，或为为2：88。清代代，中央央与地方方的财政政体制分分为两个个阶段，太太平天国国起义以以前的2200余余年为中中央高度度集权制制；太平平天国后后的600年则由由于地方方督抚势势力的强强大，不不得不被被迫实行行分税制制。民国在北洋洋政府时时期，由由于政局局不稳、各各自为政政，财税税比较混混乱，119277年，南南京国民民政府建建立以后后，对全全国财税税和
22、金融融进行了了整顿，并并建立了了具有现现代税收收特征的的新税制制，由于于连年战战争和军军阀割据据，南京京国民政政府能直直接征收收税收，并并取得财财政收入入的只是是其直接接控制的的部分省省市而已已。19949年年中华人人民共和和国建立立以后，政政务院于于19550年11月311日颁布布了全全国税政政实施要要则，重重申了货货物税、工工商业税税(包括括营业税税和所得得税两部部分)、盐盐税、关关税、薪薪给报酬酬所得税税、存款款利息所所得税、印印花税、遗遗产税、交交易税、屠屠宰税、房房产税、地地产税、特特种消费费行为税税和使用用牌照税税等144种正税税为新中中国的税税收，并并宣布废废除国民民党政府府税外
23、加加征的其其他苛捐捐杂税。220世纪纪50年年代，开开始由于于受苏联联非税思思想的影影响，我我国的税税种不断断减少，119588年降为为9种，119733年降为为7种，对对经济和和社会的的调节作作用逐渐渐减弱。119788年党的的十一届届三中全全会以后后才逐步步增加，到到19993年上上升为332种，119944年实行行分税制制改革后后减为223种。在在19994年以以前，我我国一直直实施统统收统支支的财政政体制，自自19994年算算起我国国实施分分税制财财政体制制已122年了，应应该说这这一时期期是新中中国成立立以来财财政体制制最稳定定的历史史时期。第三节 市市场经济济与公共共财政西方财政学
24、学认为，在在完全竞竞争或充充分竞争争的条件件下，市市场经济济体制在在自发运运行的过过程中，依依靠自身身的力量量，在市市场机制制的作用用下，能能够达到到资源的的有效配配置。但但是，在在自由放放任基础础上的市市场竞争争，并非非在任何何领域、任任何状态态下都能能充分实实现资源源的最优优配置。在在某些领领域或场场合，即即使人们们不干预预市场的的自发运运行，充充分放手手让市场场机制去去发挥作作用，它它也无法法天然达达到有效效配置资资源的状状态，也也就是说说存在“市场失失灵”，要求求必须寻寻求非市市场方式式进行干干预，才才能给予予弥补或或纠正。市市场失灵灵为政府府介入或或干预经经济提供供了必要要性和合合理
25、性，这这种存在在于市场场失灵基基础上的的公共经经济就是是财政或或公共财财政。一、市场失失灵的表表现市场失灵是是指由于于内在功功能性缺缺陷和外外部条件件缺陷引引起的市市场机制制在资源源配置的的某些领领域运作作不灵。主主要表现现在：（一）公共共产品问问题公共产品，也也译为“公共品品”、“公共物物品”、“公共商商品”等，是是指具有有共同消消费性质质的产品品和服务务。公共共品具有有非排他他性和非非竞争性性的特征征。非排排它性是是指一个个人消费费公共品品时无法法排斥他他人对该该公共品品的消费费；非竞竞争性是是指增加加一个人人对公共共品的消消费并不不减少其其他人对对该产品品的消费费，即该该产品消消费的边边
26、际成本本为零，也也就是说说新增消消费者并并不引起起该产品品成本的的增加。典典型的公公共品的的例子有有国防。按照市场交交换原则则，一种种产品的的提供者者应当能能够通过过市场价价格机制制，从该该产品的的受益者者那里获获得相应应的成本本补偿。对对公共品品来说，由由于它的的受益者者不只是是一个或或少数几几个社会会成员，而而是众多多的社会会成员，只只有当每每个人所所愿意支支付的费费用之和和与公共共品的边边际生产产成本相相等时，才才有可能能实现资资源的最最优配置置。但是是，由于于公共品品在消费费上具有有非排他他性，追追求利润润最大化化的生产产者不具具有供应应公共品品的动机机，因为为他一旦旦提供了了公共品品
27、，他就就无法排排斥他人人对该公公共晶的的消费，每每个社会会成员都都可以从从中受益益。而该该产品的的提供者者却无法法利用市市场价格格机制从从中收回回生产成成本，这这就容易易产生不不付费就就受益的的“免费搭搭车”现象，导导致公共共品的提提供者在在成本与与收益上上发生不不对称。因因此，如如果单纯纯依靠市市场机制制的调节节，其结结果必然然会导致致社会所所需要的的各种公公共品在在供应量量上的不不足。（二）外部部性问题题外部性又称称外部效效应，是是指某一一个体在在从事经经济活动动时给给其他个个体造成成了消极极或积极极的影响响，却没没有为此此承担应应有责任任或者没没有获得得应有报报酬的情情况。其其最主要要的
28、特点点是它不不仅存在在于有关关当事人人决策的的“外部”，而且且存在于于市场定定价制度度之外。正正是由于于外部效效应的这这一特征征，造成成外部效效应的当当事方没没有动力力将它给给其他人人带来的的收益或或损失纳纳入其理理性决策策之中，从从而导致致两方面面的低效效率或者者说市场场失灵。外部效应分分正的外外部效应应和负的的外部效效应两类类。比如如一家工工厂在生生产产品品时，向向外排放放废水、废废气，给给周围居居民的生生活带来来了不利利的影响响，而工工厂并没没有由此此而承担担责任，这这是外部部负效应应的情形形。外部部负效应应意味着着，市场场价格不不反映生生产的边边际社会会成本，从从事外部部负效应应活动的
29、的经济主主体把部部分成本本强加给给其他个个体或社社会，其其结果将将造成市市场主体体过度地地从事具具有外部部负效应应的经济济活动。正正的外部部效应则则正好相相反，如如种植园园主与养养蜂人之之间的关关系是常常用的相相互提供供正的外外部效应应的例子子。一方方面，种种植园主主果树的的花可以以为养蜂蜂人提供供蜜蜂生生产蜂蜜蜜所需的的花粉，从从而提高高了养蜂蜂人蜂蜜蜜的产量量；另一一方面，蜜蜜蜂采集集花粉的的过程使使得果树树的授粉粉更充分分，从而而提高了了种植园园主果树树的产量量。正的的外部效效应意味味着，从从事该活活动的市市场主体体将无法法从自己己的生产产经营收收入中回回收全部部成本支支出，这这将导致致
30、市场主主体尽可可能地减减少从事事外部正正效应的的经济活活动。正是这种具具有外部部效应的的有关方方面只按按照个人人边际收收益等于于边际成成本的原原则行事事，不考考虑外部部性行为为情况下下的社会会边际收收益与社社会边际际成本，才才出现正正的外部部性活动动往往提提供不足足，负的的外部性性活动往往往过渡渡提供，造造成资源源的低效效配置。针针对外部部性问题题，需要要政府通通过若干干途径做做出鼓励励、抑制制或矫正正等反应应。（三）市场场垄断问问题市场垄断表表现为市市场上只只有为数数很少的的几家供供应商，甚甚至是独独家垄断断的局面面，垄断断厂商通通过操纵纵物价，牟牟取暴利利，使市市场均衡衡作用失失灵。市市场
31、本身身有一个个悖论：所谓市市场的良良好状态态，不管管是完全全竞争的的理想状状态，还还是垄断断竞争这这种市场场常态，只只有保持持竞争，市市场机制制才能有有效地发发挥作用用。可是是，在对对于存在在规模报报酬递增增的部门门，市场场竞争有有一个趋趋势生产经经营规模模越大，效效益越高高。这种种趋势导导致积聚聚和集中中，导致致垄断，从从而抑制制竞争。例例如，城城市的供供水、供供电、通通讯邮电电等部门门，生产产规模大大的厂商商往往比比生产规规模小的的厂商更更有成本本优势，从从而可以以“以大欺欺小”，击败败对手，垄垄断市场场，降低低市场机机制的作作用。可可以说，市市场竞争争本身具具有走向向垄断的的趋势，尤尤其
32、是在在规模经经济效益益显著的的行业，这这种趋势势更为明明显。由由于自然然垄断是是自由竞竞争的结结果，因因而市场场本身是是无能为为力的。（四）风险险和不确确定性问问题风险和不确确定性是是市场活活动中几几乎无处处不在、无无时不有有的状态态。由于于人们的的市场活活动往往往是按照照一定的的预期价价格进行行的，风风险和不不确定的的存在，导导致市场场的实际际价格与与预期价价格的背背离，这这意味着着市场价价格信号号的失真真，使得得市场机机制难以以引导社社会资源源实现绝绝对的最最佳配置置状态，因因而也是是一种市市场失灵灵。由于于风险是是市场的的天然伴伴生物，市市场本身身无法克克服。虽虽然有的的私人企企业可以以
33、冒风险险而繁荣荣昌盛，但但某些类类型的风风险如核核工业、航航天工业业、原子子能开发发等特别别技术风风险，只只有政府府才能承承担，必必须由政政府财政政参与。（五）收入入分配不不公问题题对于经济发发展来说说，分配配公平与与经济效效率有着着同等重重要的意意义，二二者不可可分离地地联系在在一起。但但是，市市场交换换过程只只能在既既定的收收入分配配格局下下实现资资源的有有效配置置，却无无法改变变原有的的收入分分配格局局。由于于人们出出生时就就在社会会地位和和自然禀禀赋方面面存在的的差异，或或者由于于人们后后天的环环境条件件、教育育程度、劳劳动技能能、劳动动能力的的不同，决决定了社社会成员员在进入入市场时
34、时就是不不平等的的。而在在市场经经济竞争争机制的的优胜劣劣汰的作作用之下下，竞争争性的市市场可能能会带来来很不公公平的收收入分配配结果，造造成社会会贫富差差距过大大的状态态。市场场分配不不公现象象的存在在不是市市场机制制自身所所能克服服的。（六）宏观观经济总总量失衡衡问题宏观经济总总量失衡衡是指市市场在其其自发运运行过程程中所必必然产生生的失业业、通货货膨胀和和经济危危机等现现象。如如果市场场是均衡衡的，那那么货币币市场、劳劳动力市市场、总总供给和和总需求求等也应应该是均均衡的，任任何失业业都应该该是自愿愿的，货货币的币币值是稳稳定的，国国际收支支是平衡衡的，这这意味着着非自愿愿失业、通通货膨
35、胀胀、国际际收支不不平衡不不会在竞竞争性的的一般均均衡中出出现。但但在现实实经济生生活中，实实现全社社会供给给与需求求在总量量与结构构上的平平衡只是是人们追追求的一一个理想想目标。供供求失衡衡似乎总总是以一一种常态态存在于于现实经经济生活活中。当当存在超超额供给给时，会会引起生生产过剩剩、经济济衰退和和存在大大量失业业；当存存在超额额需求时时，造成成国民收收入超分分配，诱诱发过度度需求，引引起通货货膨胀。按按照亚当当斯密的的观点，市市场可以以自发地地对此进进行调节节，但市市场机制制是一种种事后调调节。220世纪纪30年年代大萧萧条的经经验表明明，这种种调节的的代价太太高昂，不不能为社社会所接接
36、受；而而且一些些政治上上和地理理上的障障碍也会会使市场场自发调调节功能能的发挥挥受到限限制。市场失灵的的存在，直直接危害害着市场场经济的的正常运运行，威威胁乃至至危及市市场经济济的存在在，因而而克服市市场失灵灵状态，是是确保市市场正常常运行乃乃至存在在的必不不可少的的前提和和条件，是是市场经经济提出出的客观观要求。二、公共财财政的内内涵市场失灵状状态是市市场机制制本身无无力解决决的，也也无法由由私人经经济或部部门来克克服。纠纠正市场场失灵状状态这一一任务历历史性地地落在了了政府及及其公共共财政身身上。市市场失灵灵是公共共财政存存在的经经济根源源，或者者说，公公共财政政就是为为弥补市市场失灵灵而
37、存在在的。概概括来说说，公共共财政，是是指在市市场经济济条件下下政府提提供公共共产品或或服务的的分配活活动或分分配关系系，是满满足社会会公共需需要的政政府收支支模式或或财政运运行机制制模式，是是与市场场经济相相适应的的一种财财政类型型。具体体可以从从以下两两方面来来理解： 11满足足社会公公共需要要是公共共财政的的职责 人人类社会会的需要要尽管五五花八门门，但从从最终需需要来看看无非分分为两种种：一类类是私人人个别需需要，一一类是社社会公共共需要。社社会公共共需要相相对于私私人个别别需要，具具有以下下特征：一是社社会公众众在生产产、生活活和工作作中的共共同需要要，不是是普通意意义上的的个别需需
38、要的数数学加总总，必须须由政府府集中执执行和组组织；二二是每一一个社会会成员都都可以无无差别地地共同享享用，一一个或一一些社会会成员享享用并不不排斥其其他社会会成员享享用；三三是社会会成员享享用社会会公共需需要也要要付出代代价(如如缴税或或付费)，但不不遵循等等价交换换原则，各各社会成成员的付付出与其其所得不不一定对对称，不不能说谁谁多付出出就多享享用，少少付出少少享用，不不付出就就不享用用；四是是满足社社会公共共需要的的物质手手段只能能来自社社会产品品的剩余余部分；五是为为满足社社会公共共需要提提供的公公共物品品一般带带有外部部效应特特征。 现现代市场场经济条条件下，社社会公共共需要涵涵盖的
39、范范围较广广，既包包括行政政、国防防、文化化教育、卫卫生保健健和生态态环境保保护的需需要，也也包括基基础设施施、基础础产业、支支柱产业业和风险险产业的的投资。从从广义上上讲，还还包括为为调节市市场经济济运行而而采取的的各种措措施和各各项政策策。综观观世界上上实行市市场经济济国家的的财政运运行机制制，尽管管形式各各异，侧侧重点多多样，但但其基本本的模式式是相似似的，即即以满足足社会公公共需要要为口径径来界定定财政职职责范围围，并以以此构建建政府的的财政收收支体系系。这种种为满足足社会公公共需要要而确立立的财政政运行模模式，在在理论上上亦被称称之为“公共财财政”。 22公共共财政是是与市场场经济相
40、相适应的的财政模模式 经经济基础础决定上上层建筑筑，财政政是国家家政权等等上层建建筑的重重要组成成部分，因因此，经经济体制制也决定定着财政政运行模模式。从从自然经经济向市市场经济济、从封封建社会会向资本本主义社社会的转转化过程程，也就就是财政政的家计计性质被被逐步否否定，财财政的公公共性质质得到逐逐步确定定的过程程。市场场经济条条件下，无无论是西西方还是是在我国国，政府府及其财财政的公公共服务务都是必必不可少少的。市市场失灵灵领域如如果没有有得到弥弥补，市市场经济济就无法法正常运运转。因因此，市市场经济济需要公公共财政政。反之之，如果果没有市市场经济济，政府府分配行行为也难难以真正正做到“公共
41、化化”。而市市场经济济作为经经济基础础，从根根本上决决定着政政府及其其财政的的活动行行为，决决定着政政府及其其财政活活动必须须与市场场经济相相适应，这这在财政政上的具具体体现现就是财财政的公公共化。可可见，市市场经济济与公共共财政，两两者相辅辅相成，缺缺一不可。三、公共财财政的基基本特征征 11.公共共性。市市场能做做好的，政政府就不不应去做做；市场场不能做做好的；政府就就一定要要去做。从从这个意意义上讲讲，凡不不属于或或不能纳纳入社会会公共需需要领域域的事项项，财政政就不去去介入；凡属于于或可以以纳入社社会公共共需要领领域的事事项，财财政就必必须介入入。 22.公平平性。财财政活动动直接作作
42、用于市市场主体体并影响响它们的的市场行行为，必必须一视视同仁地地对待所所有的市市场主体体。这样样才不违违背市场场经济的的基本原原则，避避免政府府活动对对市场公公平竞争争条件的的破坏。 33.非盈盈利性。政政府作为为社会管管理者，只只能以追追求公共共利益为为己任，其其行为和和动机不不能以取取得盈利利和报酬酬为目的的。公共共财政的的运行也也只能是是通过满满足社会会公共需需要的活活动，为为市场的的有序运运转提供供必要的的制度保保障和物物质基础础。 44.法治治性。市市场经济济是法制制经济，政政府的全全部活动动和行为为应置于于法律的的约束之之下，财财政也要要受到法法律的约约束和规规范，财财政收支支的方
43、式式和数量量，都必必须建立立在法制制的基础础上。第四节 财财政职能能 我我国财政政理论界界最初认认为财政政的职能能为分配配职能和和监督职职能，在在市场化化改革中中，又提提出了调调节职能能，形成成分配、调调节、监监督三大大职能。市市场经济济条件下下，财政政职能通通常采用用公共财财政学的的观点，将将财政职职能概括括为三个个方面：资源配配置、收收入分配配和经济济稳定。 一一、资源源配置职职能 财财政的资资源配置置职能是是指财政政通过自自身的收收支活动动引导资资源的流流向，弥弥补市场场失灵，实实现全社社会资源源配置的的最优状状态，包包括对用用于满足足社会公公共需要要的资源源的直接接分配和和对全社社会资
44、源源配置的的宏观调调节。具具体表现现在以下下几个方方面： (1)通通过财政政补贴、税税收、转转移支付付等手段段，实现现资源在在不同地地区之间间的合理理配置。 (2)通通过调整整国家预预算支出出结构和和制定财财税政策策调节资资源在产产业部门门之间的的配置。 (3)通通过调整整财政收收入在国国民收入入或国内内生产总总值中所所占的比比重，调调节社会会资源在在政府部部门与非非政府部部门之间间的配置置。 二、收收入分配配职能 财财政的收收入分配配职能是是指财政政收支活活动对社社会收入入与财富富的分配配产生直直接或间间接的影影响。一一是实现现要素投投入和要要素收入入相对称称，实现现经济公公平；二二是将收收
45、入差距距维持在在社会各各阶层居居民所能能接受的的合理范范围内，实实现社会会公平。主主要工具具有： (1)税税收。这这是调节节收入分分配的主主要手段段。例如如，通过过个人所所得税，调调节个人人的劳动动收入和和非劳动动收入，使使社会上上个人之之间的收收入水平平维持在在一个合合理的差差距范围围内。 (2)转转移性支支出。包包括对个个人的转转移支付付和政府府间的转转移支付付两部分分。对个个人的转转移支付付包括退退休保险险支出、失失业救济济支出、生生活困难难补助、医医疗保险险支出等等；政府府间的转转移支付付目标是是，实现现整个社社会基本本公共服服务的均均等化。 (3)购购买性支支出。主主要是指指财政支支
46、出中用用于支付付购买物物品的费费用支出出和雇佣佣工作人人员的工工资、津津贴支出出。 (4)收收入分配配政策。主主要是指指工资政政策，具具体包括括有关的的工资制制度和税税法中有有关工薪薪收入中中的扣除除项目规规定等。 三三、经济济稳定职职能 财财政的经经济稳定定职能是是指政府府通过财财政政策策的制定定、实施施与调整整，实现现充分就就业、物物价稳定定、经济济稳定增增长以及及国际收收支平衡衡等目标标。主要要内容：一是通通过国家家预算，调调节社会会总需求求，实现现供求总总量的大大体平衡衡；二是是通过财财政收支支，调节节社会总总供求结结构(供供求的地地区间结结构、部部门或产产品结构构以及产产业结构构)，
47、使使之大体体平衡。履履行经济济稳定职职能的主主要工具具有： (1)预预算收支支政策。增增加预算算支出，可可以扩大大社会总总需求；减少预预算支出出，则可可以相应应减少社社会总需需求。 (2)内内在稳定定器。在在财政实实践中，可可以通过过一些制制度性安安排，发发挥“自动稳稳定器”作用，例例如累进进税制度度、失业业救济金金制度，都都具有这这种作用用。 (3)相相机抉择择的财政政政策。根根据不同同的经济济情况有有选择地地实施紧紧缩、中中性或扩扩张的财财政政策策，保持持社会总总供求大大体平衡衡。第二章 财财政收入入财政收入是是政府为为满足社社会公共共需要，依依靠政治治和经济济权力，通通过一定定形式，从从企事业业单位和和居民个个人手中中取得的的由政府府集中支支配的货货币资金金。财政政收入主主要包括括税收收收入和非非税收入入。第一节 税税收收入入 一一、税收收概述 （一一）税收收的内涵涵税收是政府府凭借其其政治权权力，强强制无偿偿地征收收的货币币或实物物。税收收收入是是财政收收入的最最主要形形式。 税税收具有有强制性性、无偿偿性和固固定性特特征。税税收的强强制性是是指税收收应以国国家的政