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1、第七章公共收入理论第1页，本讲稿共29页重点问题l公共收入的适度规模公共收入的适度规模l公共收入的原则公共收入的原则l公共收入的形式公共收入的形式第2页，本讲稿共29页一、公共收入定义l公共收入公共收入 Public RevenuePublic Revenue，亦，亦称政府收称政府收入、财政收入入、财政收入l政府为履行其职能而筹集的一切资金的政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和总和l理解为一个过程：将私人部门的部分社理解为一个过程：将私人部门的部分社会资源转移到公共部门会资源转移到公共部门l以货币来度量以货币来度量一定量的货币收入一定量的货币收入第3页，本讲稿共29页二、公共收入的适度规模1
2、 1、何谓、何谓“适度适度”l既不过多，也不过少；既能满足财政需既不过多，也不过少；既能满足财政需要，又不妨碍经济发展要，又不妨碍经济发展l几个衡量标准几个衡量标准 财政收入占财政收入占GDPGDP比重、财政收入占比重、财政收入占GNPGNP比比重、财政收入占社会总产值比重重、财政收入占社会总产值比重l无论哪个指标都不能得出令人信服的结无论哪个指标都不能得出令人信服的结论论第4页，本讲稿共29页2、财政收入的制约因素l经济发展水平和生产技术水平经济发展水平和生产技术水平l分配政策和分配制度分配政策和分配制度l价格因素价格因素第5页，本讲稿共29页3、“以支定收”的财政观l市场经济市场经济社会公
3、共需要社会公共需要政府职能政府职能财政职能财政职能财政支出财政支出财政收入财政收入l思路：思路：政府究竟需要干多少事政府究竟需要干多少事政府究政府究竟需要花多少钱竟需要花多少钱政府需要收多少钱政府需要收多少钱第6页，本讲稿共29页4、以往的思路l以收定支或量入为出以收定支或量入为出l解决不了收入规模的判定解决不了收入规模的判定第7页，本讲稿共29页三、公共收入的原则l如何把政府所提供的公共物品或服务的如何把政府所提供的公共物品或服务的成本费用分配给其社会成员成本费用分配给其社会成员l公共支出的分摊原则公共支出的分摊原则第8页，本讲稿共29页1、受益原则Benefit Principlel成本费
4、用分配与社会成员从政府提供公成本费用分配与社会成员从政府提供公共物品中获得效益相联系共物品中获得效益相联系l形式：规费、使用费形式：规费、使用费l优点：若成功贯彻，会形成林达尔均衡，优点：若成功贯彻，会形成林达尔均衡，不存在免费搭车者不存在免费搭车者l问题：大多数公共物品属于联合消费、问题：大多数公共物品属于联合消费、共同受益，进而存在从低呈报或隐瞒共同受益，进而存在从低呈报或隐瞒MB现象现象第9页，本讲稿共29页2、支付能力原则Ability-to-pay Principlel成本费用分配与社会成员的支付能力相成本费用分配与社会成员的支付能力相联系联系l优点：若成功贯彻，会达到相对公平的优点
5、：若成功贯彻，会达到相对公平的状态状态l问题：支付能力的测度，收入标准？财问题：支付能力的测度，收入标准？财产标准？消费支出标准？产标准？消费支出标准？第10页，本讲稿共29页收入标准l通常被认为是最好的尺度，最能决定一通常被认为是最好的尺度，最能决定一个人在特定时期内的消费或增加财富的个人在特定时期内的消费或增加财富的能力能力l问题：以货币计算，实物收入如何处理；问题：以货币计算，实物收入如何处理；收入来源有多种，不分来源一样征税有收入来源有多种，不分来源一样征税有失公平；并不是衡量纳税人相对经济地失公平；并不是衡量纳税人相对经济地位的足够精确的指示器。位的足够精确的指示器。第11页，本讲稿
6、共29页财产标准l被认为是衡量纳税人支付能力的合适尺被认为是衡量纳税人支付能力的合适尺度，一方面财产可赚取收入，另一方面度，一方面财产可赚取收入，另一方面财产增加的确带来好处。财产增加的确带来好处。l问题：等额财产带来收益未必相同；负问题：等额财产带来收益未必相同；负债者与无债者，动产与不动产情况不同；债者与无债者，动产与不动产情况不同；财产形式多样，实际上难以核查。财产形式多样，实际上难以核查。第12页，本讲稿共29页消费支出标准l充分反映一个人的支付能力充分反映一个人的支付能力l问题：延误税收及时入库；不同人或家问题：延误税收及时入库；不同人或家庭消费倾向不同，都以支出数字确定有庭消费倾向
7、不同，都以支出数字确定有失公平。失公平。第13页，本讲稿共29页归纳l哪一种尺度，都难免片面性哪一种尺度，都难免片面性l可行的办法是一种为主，兼顾其他。如可行的办法是一种为主，兼顾其他。如所得课税所得课税+财产课税财产课税+流转课税。流转课税。第14页，本讲稿共29页四、公共收入的形式1、恒等式、恒等式 支支=税税+债债+费费+第15页，本讲稿共29页2、税收概念：概念：税收是政府为实现其职能需要，凭借政税收是政府为实现其职能需要，凭借政治权力，并按照特定的标准，强制、无治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。偿地取得公共收入的一种形式。第16页，本讲稿共29页税收的基本
8、要素l课税主体课税主体 亦称纳税人、纳税义务人亦称纳税人、纳税义务人l课税客体课税客体 亦称课税对象亦称课税对象l税率税率 理解平均税率和边际税率两个概念理解平均税率和边际税率两个概念 税率可具体分为：比例税率、累进税率、税率可具体分为：比例税率、累进税率、累退税率累退税率第17页，本讲稿共29页比例税率结构税率(%)0 课税对象数额平均税率=边际税率第18页，本讲稿共29页累进税率结构税 率 (%)0 课税对象数额平均税率边际税率（累进税率）第19页，本讲稿共29页累退税率结构：一个典型事例 税 率(%)15.020 48000 课税对象数额平均税率边际税率(累退税率)第20页，本讲稿共29
9、页税收是政府取得公共收入的最佳形式l税收税收“三性三性”：强制性、无偿性、固定性：强制性、无偿性、固定性l政府可通过直接增发货币来取得公共收入，但无度会政府可通过直接增发货币来取得公共收入，但无度会导致通货膨胀导致通货膨胀l政府可通过举债取得公共收入，但要偿还，还要加付利息政府可通过举债取得公共收入，但要偿还，还要加付利息l政府可向国有企业收取利润，但无普遍性，且来源有限政府可向国有企业收取利润，但无普遍性，且来源有限l政府可通过收费取得财政收入，但只能依据政府可通过收费取得财政收入，但只能依据“受益原则受益原则”，数额不可能很大，且有些项目不能收费，数额不可能很大，且有些项目不能收费第21页
10、，本讲稿共29页3、公债l公债的公债的“三性三性”：自愿性、有偿性、灵活：自愿性、有偿性、灵活性性l公债的基本功能是弥补财政赤字公债的基本功能是弥补财政赤字l举债仅是社会资金使用权的转移，既不会举债仅是社会资金使用权的转移，既不会招致纳税人不满，又不会无端增加货币量，招致纳税人不满，又不会无端增加货币量，还能迅速、及时地筹措资金，且不会对经还能迅速、及时地筹措资金，且不会对经济发展造成不良影响济发展造成不良影响l公债与政府的资本性支出公债与政府的资本性支出第22页，本讲稿共29页4、其他公共收入形式政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀 Government-induced Inflationl
11、为弥补政府提供公共物品的费用而扩大货币供给，造为弥补政府提供公共物品的费用而扩大货币供给，造成物价普遍上涨成物价普遍上涨l开动印钞机或扩大货币供给开动印钞机或扩大货币供给通胀通胀l实际是社会资源的再分配，又称实际是社会资源的再分配，又称“通货膨胀税通货膨胀税”l通过在中央银行的配合下完成通过在中央银行的配合下完成l事例：战争时期增发货币扩大军事物品事例：战争时期增发货币扩大军事物品第23页，本讲稿共29页政府引致的通货膨胀大炮 T G2G10 B2 B1 T 黄油IAC第24页，本讲稿共29页对政府的捐赠Donationsl发生在政府为某些特定项目的支出融资发生在政府为某些特定项目的支出融资情
12、况下，来自个人或组织的捐赠情况下，来自个人或组织的捐赠l如专门的救济基金，号召人们捐赠等如专门的救济基金，号召人们捐赠等l战争年代：政府要求捐赠物资或人力战争年代：政府要求捐赠物资或人力l和平年代：鼓励厂商或个人帮助提供公和平年代：鼓励厂商或个人帮助提供公用设施用设施第25页，本讲稿共29页使用费User Chargesl对政府所提供的特定公共设施的使用者对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定的标准收取费用，常发生在如按照一定的标准收取费用，常发生在如公路、桥梁等方面公路、桥梁等方面l一般专款专用一般专款专用l体现收益原则体现收益原则l作用：为政府取得一部分公共收入；提作用：为政府取得一部
13、分公共收入；提高公共设施的使用效率；避免公共设施高公共设施的使用效率；避免公共设施使用上的使用上的“拥挤拥挤”(Congestion)(Congestion)问题。问题。第26页，本讲稿共29页使用费与效率事例使用费和补 贴0 Q Q*垃圾清理设施MPBC*MSCMSB=MPB+MEBZC*+S*Z*S*第27页，本讲稿共29页适用于拥挤性的公共物品或服务的使用费使用费0 1 80 100 120 150 汽车行驶量D1=MSB1D2=MSB2MSCE*E2N*E!第28页，本讲稿共29页规费Feesl政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费理所收取的手续费和工本费l包括两类：包括两类：行政规费：范围很广行政规费：范围很广 司法规费：诉讼规费和非诉讼规费司法规费：诉讼规费和非诉讼规费l标准：填补主义、报偿主义标准：填补主义、报偿主义 第29页，本讲稿共29页