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1、第7章 系统内电子汇划业务的核算第1页，本讲稿共72页第第7章章 系统内电子汇划业务的核算系统内电子汇划业务的核算1.银行系统内电子汇划业务的含义、特点及基本银行系统内电子汇划业务的含义、特点及基本做法。做法。2.资金清算的含义及电子汇划的业务范围、基本资金清算的含义及电子汇划的业务范围、基本规定。规定。3.掌握系统内电子汇划专用科目的内容及使用方掌握系统内电子汇划专用科目的内容及使用方法。法。4.掌握上存及退回备付金存款的核算。掌握上存及退回备付金存款的核算。5.掌握系统内电子汇划及清算汇差资金的核算。掌握系统内电子汇划及清算汇差资金的核算。第2页，本讲稿共72页7.1.1系统内电子汇划业务
2、的含义和特点系统内电子汇划业务的含义和特点1）系统内电子汇划业务的含义）系统内电子汇划业务的含义 是指是指系统内各行际间系统内各行际间通过通过资金清算系统资金清算系统进进行行异地异地资金汇划。资金汇划。7.1系统内电子汇划业务概述系统内电子汇划业务概述第3页，本讲稿共72页v同一银行系统内各行同一银行系统内各行处之间，由于办理支付结处之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来使用的资金和账务往来使用系统内电子汇划系统内电子汇划进行处进行处理。理。v各单位发生的货币资金的结算各单位发生的货币资金的结算、货币的发行与货币的发
3、行与回笼、财政预算款项的上缴与下拨、商业银行回笼、财政预算款项的上缴与下拨、商业银行系统内部资金的调拨与结算系统内部资金的调拨与结算等，都需要通过这等，都需要通过这一行际间核算的工具来完成。一行际间核算的工具来完成。v因此，因此，系统内电子汇划系统内电子汇划是银行间进行结算和是银行间进行结算和资资金划拨清算的工具金划拨清算的工具，是银行会计核算的重要组，是银行会计核算的重要组成部分。成部分。第4页，本讲稿共72页2）系统内电子汇划业务的特点）系统内电子汇划业务的特点 由于系统内电子汇划发生在两个行处之间，由于系统内电子汇划发生在两个行处之间，往来的双方银行各以与自己对应的另一方行处作往来的双方
4、银行各以与自己对应的另一方行处作为往来的前提。因此，在某一笔电子汇划往来中，为往来的前提。因此，在某一笔电子汇划往来中，一方收入一定金额的资金，另一方必定付出相等一方收入一定金额的资金，另一方必定付出相等金额的资金；在该笔电子汇划往来账务中，双金额的资金；在该笔电子汇划往来账务中，双方的会计分录也必定是相互对应的，一方记在方的会计分录也必定是相互对应的，一方记在借方，另一方必定记在贷方。借方，另一方必定记在贷方。有往有来、有收有付、有借有贷、金额相等有往有来、有收有付、有借有贷、金额相等第5页，本讲稿共72页v目前，目前，中国工商银行、中国农业银行、中国银中国工商银行、中国农业银行、中国银行、
5、中国建设银行行、中国建设银行4家国有控股商业银行各自家国有控股商业银行各自建立了独立的系统内电子汇划清算系统，建立了独立的系统内电子汇划清算系统，中国中国人民银行建立了中国现代化支付系统；人民银行建立了中国现代化支付系统；其他商其他商业银行有的开通了电子汇兑，业银行有的开通了电子汇兑，未建立系统内电未建立系统内电子汇划清算系统的商业银行与非银行金融机构子汇划清算系统的商业银行与非银行金融机构的资金划拨，通过中国人民银行或有关商业银的资金划拨，通过中国人民银行或有关商业银行的系统内电子汇划办理。行的系统内电子汇划办理。第6页，本讲稿共72页3）系统内电子汇划资金的清算）系统内电子汇划资金的清算
6、由于系统内电子汇划是不同行处之间相互代由于系统内电子汇划是不同行处之间相互代收、代付款项而产生的资金账务往来，各行处收、代付款项而产生的资金账务往来，各行处在相互代收、代付款项过程中，一天的代收、在相互代收、代付款项过程中，一天的代收、代付金额一般不可能刚好相等，必定会产生代付金额一般不可能刚好相等，必定会产生汇汇差。差。所以，为了保证系统内电子汇划账务的平衡所以，为了保证系统内电子汇划账务的平衡和各行处的经济利益，必须正确和各行处的经济利益，必须正确轧算汇差轧算汇差，及，及时清算汇差资金。时清算汇差资金。因此，目前各银行系统相继开办了系统内电因此，目前各银行系统相继开办了系统内电子汇划与资金
7、清算业务。子汇划与资金清算业务。第7页，本讲稿共72页 系统内电子汇划资金的清算系统内电子汇划资金的清算是在系统内是在系统内电子汇划资金的基础上，通过各级行处在上电子汇划资金的基础上，通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管辖行逐级清算当天电子汇划汇差资金的一种辖行逐级清算当天电子汇划汇差资金的一种做法。做法。第8页，本讲稿共72页7.1.2系统内电子汇划的业务范围系统内电子汇划的业务范围系统内电子汇划的业务范围系统内电子汇划的业务范围包括系统内行际间的包括系统内行际间的异异地划收地划收、划付款划付款业务业务划收款业务：划收款业务：汇兑、异地
8、委托收款、托收承付、银汇兑、异地委托收款、托收承付、银行承兑汇票等款项的划转、系统内资金划拨等。行承兑汇票等款项的划转、系统内资金划拨等。划付款业务：划付款业务：解付本系统银行汇票、系统内按规定解付本系统银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及办理按规定允许扣划款项、贷款账户转移，以及办理按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务等扣收的款项和特定的直接借记业务等注：划收款业务为本行付款业务注：划收款业务为本行付款业务 划付款业务为本行收款业务划付款业务为本行收款业务第9页，本讲稿共72页7.1.3系统内电子汇划业务的基本规定系统内电子汇划业务的基本规定1）电子汇划业务全部采取无纸化电
9、子信息传递）电子汇划业务全部采取无纸化电子信息传递汇划业务始于汇出行发出的汇划信息，终于汇入行对汇划信汇划业务始于汇出行发出的汇划信息，终于汇入行对汇划信息的确认核收。息的确认核收。2）电子汇划信息与纸式汇划凭证具有同等效力）电子汇划信息与纸式汇划凭证具有同等效力汇出行、汇入行均以电子汇划信息为依据进行账务处理。汇出行、汇入行均以电子汇划信息为依据进行账务处理。3）各营业机构必须指定专人负责）各营业机构必须指定专人负责4）坚持信息查询、查复制度）坚持信息查询、查复制度5）加强保密工作）加强保密工作第10页，本讲稿共72页7.2 系统内电子汇划与清算系统内电子汇划与清算汇差资金的核算汇差资金的核
10、算7.2.1系统内电子汇划的基本做法系统内电子汇划的基本做法系统内电子汇划业务采用系统内电子汇划业务采用“随发随收，直接往来、随发随收，直接往来、当时核对，每日逐级清算汇差资金当时核对，每日逐级清算汇差资金”的基本做法。的基本做法。第11页，本讲稿共72页 电子汇划系统开通后，实现了汇划款项的全国联网。全电子汇划系统开通后，实现了汇划款项的全国联网。全国国系统内电子汇划、省分行辖内往来和支行辖内往来业务发生系统内电子汇划、省分行辖内往来和支行辖内往来业务发生时，汇出行发出的汇划信息经电子系统自动分解后直接发送至时，汇出行发出的汇划信息经电子系统自动分解后直接发送至汇入行，并分别在总行资金清算中
11、心、省分行资金清算中心和汇入行，并分别在总行资金清算中心、省分行资金清算中心和地（市）中心支行资金清算中心自动核对、汇总、结计汇差。地（市）中心支行资金清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终了，每日营业终了，总行资金清算中心组织省级分行资金清算中总行资金清算中心组织省级分行资金清算中心对全国汇差进行清算；省级分行资金清算中心清算全国汇差后，心对全国汇差进行清算；省级分行资金清算中心清算全国汇差后，组织各地（市）中心支行资金清算中心对省辖往来汇差资金进行组织各地（市）中心支行资金清算中心对省辖往来汇差资金进行清算；地（市）中心支行资金清算中心清算省辖往来汇差资金后，清算；地（市）中心支行资
12、金清算中心清算省辖往来汇差资金后，组织所辖、县支行、分理处清算汇差资金。组织所辖、县支行、分理处清算汇差资金。每日逐级清算汇差资每日逐级清算汇差资金时，是通过各级行处在上级管辖行开立的金时，是通过各级行处在上级管辖行开立的备付金备付金存款账户来存款账户来完成的。完成的。第12页，本讲稿共72页电子汇划业务的基本程序电子汇划业务的基本程序 （资金汇划、清算、账务核对）（资金汇划、清算、账务核对）（资金汇划、清算、账务核对）（资金汇划、清算、账务核对）录入数据、加密录入数据、加密录入数据、加密录入数据、加密 接收数据接收数据接收数据接收数据总行清算中心总行清算中心清算分中心清算分中心清算分中心清算
13、分中心发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行第13页，本讲稿共72页v系统内资金清算系统得以运营的结算资金为系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付金备付金。各清算行和。各清算行和地区行地区行必须在总行清算必须在总行清算中心开立备付金账户，二级分行也向其管辖中心开立备付金账户，二级分行也向其管辖分行缴存备付金，分行缴存备付金，备付金用于备付金用于办理系统内的办理系统内的各项资金汇划和调拨。各项资金汇划和调拨。第14页，本讲稿共72页v为了保证系统内电子汇划资金的安全，系统内电为了保证系统内电子汇划资金的安全，系统内电子汇划与资金清算业务采取了行号、密押、电子子汇划与资金清算业务采取了行号、
14、密押、电子汇划专用章等汇划专用章等3项业务技术措施。其中：项业务技术措施。其中：v行号：是办理系统内电子汇划业务的各行处所使行号：是办理系统内电子汇划业务的各行处所使用的行名代号。用的行名代号。v密押：是辨别系统内电子汇划款项是否真实、合密押：是辨别系统内电子汇划款项是否真实、合法的重要措施，是保证电子汇划资金安全的重要法的重要措施，是保证电子汇划资金安全的重要工具。工具。v电子汇划专用章，是证明系统内电子汇划划拨凭电子汇划专用章，是证明系统内电子汇划划拨凭证真实性的专用印章。证真实性的专用印章。v参加全国系统内电子汇划的行处这参加全国系统内电子汇划的行处这3项技术措施项技术措施均由总行统一编
15、发和管理。均由总行统一编发和管理。第15页，本讲稿共72页7.2.2科目设置科目设置1）“清算资金往来清算资金往来”本科目属于资产负债共同类科目，用来核算本科目属于资产负债共同类科目，用来核算银行间业务往来的资金清算款项。科目期末借方银行间业务往来的资金清算款项。科目期末借方余额，反映银行应收的清算资金；科目期末贷方余额，反映银行应收的清算资金；科目期末贷方余额，反应银行应付的清算资金。余额，反应银行应付的清算资金。第16页，本讲稿共72页2）“待汇出电子汇划款项待汇出电子汇划款项”本科目属于资产负债共同类科目，是本科目属于资产负债共同类科目，是汇出行汇出行用来核算当天已接收的汇划信息因故未能
16、发出的用来核算当天已接收的汇划信息因故未能发出的电子汇划款项。电子汇划款项。第17页，本讲稿共72页3）“存放系统内款项存放系统内款项”本科目属于资产类科目，用来核算各级行处本科目属于资产类科目，用来核算各级行处存放在清算中心的存放在清算中心的用于汇差清算用于汇差清算的资金。的资金。存入备存入备付金或结转应收汇差时付金或结转应收汇差时记在该科目的借方，记在该科目的借方，调减调减备付金或结转应付汇差时备付金或结转应付汇差时记在该科目的贷方。期记在该科目的贷方。期末余额一般在借方，表示本行实际存放的备付金末余额一般在借方，表示本行实际存放的备付金款项。款项。4）“系统内存放款项系统内存放款项”本科
17、目属于负债类科目，用来核算汇划网点本科目属于负债类科目，用来核算汇划网点或其管辖行存入的用于本单位及辖属汇划网点汇或其管辖行存入的用于本单位及辖属汇划网点汇差清算的资金。差清算的资金。退回备付金时记在该科目的借方，退回备付金时记在该科目的借方，收到存入的备付金时记在该科目的贷方。收到存入的备付金时记在该科目的贷方。期末余期末余额一般在贷方，表示实际结存的备付金款项。额一般在贷方，表示实际结存的备付金款项。第18页，本讲稿共72页7.2.3上存与退回备付金存款上存与退回备付金存款各级行处之间各级行处之间交存和退回交存和退回的电子汇划的电子汇划备付金备付金存款应通过人民银行存款应通过人民银行实汇资
18、金实汇资金。各级行上各级行上存和退回的用于清算电子汇划款项汇差的存和退回的用于清算电子汇划款项汇差的资金，应分别在资金，应分别在“存放系统内款项存放系统内款项”和和“系统内存放款项系统内存放款项”科目中核算。科目中核算。第19页，本讲稿共72页1）上存备付金）上存备付金(1)本行本行向上级行，向上级行，(2)上级行上级行会计部门收到下级会计部门收到下级上存备付金存款时：上存备付金存款时：行交存的备付金存款时行交存的备付金存款时：借：存放系统内款项借：存放系统内款项 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项第20页，
19、本讲稿共72页2）退回备付金）退回备付金v下级行某一时期备付金存款账户余额过多，需要下级行某一时期备付金存款账户余额过多，需要调回资金时，应由其资金计划部门向上级资金计调回资金时，应由其资金计划部门向上级资金计划部门发出调回部分资金的申请，划部门发出调回部分资金的申请，经上级资金计经上级资金计划部门审核同意后办理有关退回手续。其会计分划部门审核同意后办理有关退回手续。其会计分录与录与1）相反。）相反。(1)本行本行：(2)上级行上级行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 借：系统内存放款项借：系统内存放款项 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第
20、21页，本讲稿共72页7.2.4系统内电子汇划系统内电子汇划1）划收款业务（本行付款）划收款业务（本行付款）(1)汇出行的处理手续。柜员对有关凭证审核无误汇出行的处理手续。柜员对有关凭证审核无误后，分别不同情况作单位后，分别不同情况作单位活期存入活期存入、汇兑汇出汇兑汇出等等相关交易处理，经复核无误后，提交主机，系统相关交易处理，经复核无误后，提交主机，系统进行账务处理并生成报文，进行账务处理并生成报文，汇出行会计分录为：汇出行会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款-付款人户（或付款人户（或科目科目-xx户）户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户汇入行汇入行借：清算资金
21、往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户（或收款人户（或科目科目-xx户）户）第22页，本讲稿共72页2）划付款业务（本行收款）划付款业务（本行收款）（1）汇出行）汇出行借：清算资金往来借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户（2）汇入行）汇入行解付银行汇票：解付银行汇票：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 吸收存款吸收存款户（有多余款项的）户（有多余款项的）划转拨款支出、贷款账户余额：划转拨款支出、贷款账户余额：借：借：科目科目单位户单位户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划
22、款项户电子汇划款项户第23页，本讲稿共72页3）待汇出业务的核算）待汇出业务的核算 （1 1）汇划网点的核算）汇划网点的核算 汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次日发送。日发送。待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账凭证各一联。会计分录：凭证各一联。会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来集中汇划点往来户集中汇划点往来户 （或电子汇划款项户）（或电子汇划款项户）贷：待汇出汇划款项贷：待汇出汇划款项待汇出汇划款项户待汇
23、出汇划款项户 次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账凭凭证各一联，作相反的会计分录。证各一联，作相反的会计分录。第24页，本讲稿共72页7.2.5清算汇差资金（每天营业终了）清算汇差资金（每天营业终了）1）各级行处会计部门清算当日汇差资金）各级行处会计部门清算当日汇差资金 汇出行、汇入行会计部门在收到汇出行、汇入行会计部门在收到“清算信息清算信息收（发）报日报表收（发）报日报表”，经过与，经过与“清算资金往来清算资金往来”账户余额核对无误后，要根据账户余额核对无误后，要根据“清算资金往清算资金往来来”账户贷方余额（贷差）和借方余额（借差）账户贷方余额（
24、贷差）和借方余额（借差）填制相关填制相关“特种转账借方（贷方）凭证特种转账借方（贷方）凭证”。汇。汇出行、汇入行需要对出行、汇入行需要对下属下属清算资金的，比照各清算资金的，比照各级管辖行会计部门的处理方法办理。级管辖行会计部门的处理方法办理。第25页，本讲稿共72页（1）总行会计部门清算汇差资金的核算。）总行会计部门清算汇差资金的核算。总行会计部门根据同级资金清算中心提交的总行会计部门根据同级资金清算中心提交的“清算清算信息收（发）报日报表信息收（发）报日报表”办理转账，调增借差行办理转账，调增借差行（此时总行为贷差行）的备付金存款，调减贷差（此时总行为贷差行）的备付金存款，调减贷差行（此时
25、总行为借差行）的备付金存款。其会计行（此时总行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：分录为：借：系统内存放款项借：系统内存放款项分行备付金存款户（总分行备付金存款户（总行为借差行）行为借差行）贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项分行备付金存款户（总分行备付金存款户（总行为贷差行）行为贷差行）第26页，本讲稿共72页（2）分行会计部门清算汇差资金的核算。）分行会计部门清算汇差资金的核算。对总行汇差为贷方差的核算。如果本行对总行的汇差为贷方差对总行汇差为贷方差的核算。如果本行对总行的汇差为贷方差（此时总行为借方差），表示本行占用总行的资金，则应调减本（此时总行为借方差），表示本行占用总行的资金，则
26、应调减本行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷差行）的备付金存款，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金存款。调减所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：其会计分录为：对总行为贷差对总行为贷差 借：借：系统内存放款项系统内存放款项-XX支行备付金存款户（本行为借差行）支行备付金存款户（本行为借差行）贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项-X X支行备付金存款户（本行为贷差行）支行备付金存款户
27、（本行为贷差行）存放系统内款项存放系统内款项-存总行备付金存款户存总行备付金存款户 第27页，本讲稿共72页对总行汇差为借方差的核算。如果本行对总行的对总行汇差为借方差的核算。如果本行对总行的汇差为借方差（此时总行为贷方差），表示被总汇差为借方差（此时总行为贷方差），表示被总行占用资金，则应调增本行在总行的备付金存款。行占用资金，则应调增本行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷辖下级各借差行处（此时分行为贷差行）的备付差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为金存款，调减所辖下级各贷差
28、行处（此时分行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：借差行）的备付金存款。其会计分录为：对总行为借差对总行为借差借：存放系统内款项借：存放系统内款项-存总行备付金存款户存总行备付金存款户 系统内存放款项系统内存放款项-xx支行备付金存款户（本行为借差行）支行备付金存款户（本行为借差行）贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项-XX支行备付金存款户（本行为贷差行）支行备付金存款户（本行为贷差行）第28页，本讲稿共72页(3)中心支行会计部门清算汇差资金的核算。地中心支行会计部门清算汇差资金的核算。地（市）中心支行会计部门清算汇差资金时，其编（市）中心支行会计部门清算汇差资金时，其编制清算分录的原理与
29、分行的原理基本相同，既要制清算分录的原理与分行的原理基本相同，既要根据本行对分行的汇差方向进行清算，又要对本根据本行对分行的汇差方向进行清算，又要对本行所辖行处的汇差资金进行清算。行所辖行处的汇差资金进行清算。(4)支行会计部门清算汇差资金的核算。汇出行、支行会计部门清算汇差资金的核算。汇出行、汇入行会计部门接到本组清算中心或委托清算中汇入行会计部门接到本组清算中心或委托清算中心提交的当日心提交的当日“清算信息收（发）报日报表清算信息收（发）报日报表”，核对无误后办理当日汇差清算的账务处理。核对无误后办理当日汇差清算的账务处理。第29页，本讲稿共72页v基层行会计部门基层行会计部门v如果当日如
30、果当日“清算资金往来清算资金往来”科目为借方余额，则科目为借方余额，则表示他行占用本行资金，为应收汇差。其会计分表示他行占用本行资金，为应收汇差。其会计分录为：录为：借：存放系统内款项借：存放系统内款项-存存XX行备付金存款户行备付金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-XX清算中心（组）往来清算中心（组）往来户户 如果当日如果当日“清算资金往来清算资金往来”科目为贷方余额，则科目为贷方余额，则表示本行占用他行资金，为应付汇差，应由上级表示本行占用他行资金，为应付汇差，应由上级行划出本行上存的联行备付金存款。其会计分录行划出本行上存的联行备付金存款。其会计分录为：为：借：清算资金往来借：清
31、算资金往来-XX清算中心（组）往来户清算中心（组）往来户 贷：存放系统内款项存贷：存放系统内款项存-存存XX行备付金存款户行备付金存款户第30页，本讲稿共72页v这样，经过各分支机构逐级清算电子汇划汇这样，经过各分支机构逐级清算电子汇划汇差资金后，电子汇划业务全部结平，最后由差资金后，电子汇划业务全部结平，最后由总行统一下达关机命令，结束全天电子汇划总行统一下达关机命令，结束全天电子汇划与资金清算业务。与资金清算业务。第31页，本讲稿共72页 2）年终汇差资金的清算）年终汇差资金的清算 1月月1日至日至12月月31日为会计年度。在年度终了日日为会计年度。在年度终了日12月月31日这一天，各级行
32、清算中心必须将昨日待汇出汇划款项和日这一天，各级行清算中心必须将昨日待汇出汇划款项和当天接收的汇划款项全部发送完毕，确认没有待汇出汇划当天接收的汇划款项全部发送完毕，确认没有待汇出汇划款项并经核对无误后，填制款项并经核对无误后，填制“清算信息收（发）报日报表清算信息收（发）报日报表”，分别送会计部门和资金计划部门，进行当天的汇差资，分别送会计部门和资金计划部门，进行当天的汇差资金清算并结束全年的电子汇划业务。金清算并结束全年的电子汇划业务。第32页，本讲稿共72页练习题练习题1目的：练习存放系统内电子汇划清算备付金业目的：练习存放系统内电子汇划清算备付金业务的核算务的核算资料：甲工商银行资料：
33、甲工商银行2009年发生以下经济业务：年发生以下经济业务：(1)7月月5日，甲工商银行上存备付金日，甲工商银行上存备付金560 000元。元。借：存放系统内款项借：存放系统内款项 560 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项560 000第33页，本讲稿共72页(2)7月月l0日，甲工商银行上存备付金日，甲工商银行上存备付金1 250 000元。元。借：存放系统内款项借：存放系统内款项 1250 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项1250 000(3)8月月5日，上级行退回备付金日，上级行退回备付金470 000元。元。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项470
34、000 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项 470 000第34页，本讲稿共72页2目的：练习商业银行系统内电子汇目的：练习商业银行系统内电子汇划款项业务的核算划款项业务的核算资料资料1：2009年年8月月1日哈市甲工商银行发生以下经日哈市甲工商银行发生以下经济业务：济业务：(1)开户单位蓝天贸易公司提交汇兑凭证，向中国开户单位蓝天贸易公司提交汇兑凭证，向中国工商银行北京分行开户单位服装公司汇出货款工商银行北京分行开户单位服装公司汇出货款6 000元，经审核无误，办理转账手续。元，经审核无误，办理转账手续。借：吸收存款借：吸收存款-蓝天贸易公司户蓝天贸易公司户 6 000 贷：清算资金往来贷
35、：清算资金往来-中国工商银行北京分行户中国工商银行北京分行户6 000第35页，本讲稿共72页(2)开户单位新兴百货公司提交中国工商银行长开户单位新兴百货公司提交中国工商银行长春分行签发的银行汇票，金额春分行签发的银行汇票，金额3 000元，要求元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。全额兑付，经审核无误，办理转账手续。借：清算资金往来借：清算资金往来-中国工商银行长春分行户中国工商银行长春分行户3 000 贷：吸收存款贷：吸收存款-新兴百货公司户新兴百货公司户3 000第36页，本讲稿共72页(3)收到中国工商银行大连分行寄来委托收款凭证，收到中国工商银行大连分行寄来委托收款凭证，金额金
36、额1500元，系甲工商银行开户单位市百货公元，系甲工商银行开户单位市百货公司向大连市某公司支付货款，承付期已到，办理司向大连市某公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。转账手续。借：吸收存款借：吸收存款百货公司户百货公司户1 500 贷：清算资金往来贷：清算资金往来中国工商银行大连分行户中国工商银行大连分行户1 500第37页，本讲稿共72页(4)收到中国工商银行沈阳分行汇兑凭证，为开户收到中国工商银行沈阳分行汇兑凭证，为开户单位塑料厂收妥贷款单位塑料厂收妥贷款2 000元。元。借：清算资金往来借：清算资金往来-中国工商银行沈阳分行户中国工商银行沈阳分行户2 000 贷：吸收存款贷：吸收存款-
37、塑料厂户塑料厂户2 000(5)收到中国工商银行大庆分行委托收款凭证及商收到中国工商银行大庆分行委托收款凭证及商业承兑汇票，金额业承兑汇票，金额8000元，系甲工商银行开户元，系甲工商银行开户单位油漆厂支付材料款，经该厂同意办理付款手单位油漆厂支付材料款，经该厂同意办理付款手续。续。借：吸收存款借：吸收存款-油漆厂户油漆厂户8 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-中国工商银行大庆分行户中国工商银行大庆分行户8 000第38页，本讲稿共72页(6)收到工商银行重庆分行委托收款凭证及银行收到工商银行重庆分行委托收款凭证及银行承兑汇票，金额承兑汇票，金额4 500元，系甲工商银行开户元，系甲工
38、商银行开户单位汽车厂支付货款，经审核该厂账户中款单位汽车厂支付货款，经审核该厂账户中款项不足，银行垫付付款。项不足，银行垫付付款。借：贷款借：贷款-逾期贷款逾期贷款-汽车厂户汽车厂户4 500 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-中国工商银行重庆分行户中国工商银行重庆分行户4 500第39页，本讲稿共72页资料资料2：2009年年8月月1日各对应行有关业务如下：日各对应行有关业务如下：(1)中国工商银行北京分行会计科收到本行清算中中国工商银行北京分行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位市服装公司收到心转来电子汇划信息，开户单位市服装公司收到货款货款6 000元，经审核无误，办理转账手
39、续。元，经审核无误，办理转账手续。中国工商银行北京分行中国工商银行北京分行借：清算资金往来借：清算资金往来-甲工商银行户甲工商银行户6 000 贷：吸收存款贷：吸收存款6 000第40页，本讲稿共72页(2)中国工商银行长春分行会计科收到本行清算中国工商银行长春分行会计科收到本行清算中心转来的电子汇划信息，甲工商银行已兑付中心转来的电子汇划信息，甲工商银行已兑付长春分行签发的银行汇票，金额长春分行签发的银行汇票，金额3000元，经审元，经审核无误，办理转账手续。核无误，办理转账手续。中国工商银行长春分行中国工商银行长春分行借：汇出汇款借：汇出汇款 3 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-
40、甲工商银行户甲工商银行户3 000第41页，本讲稿共72页(3)中国工商银行大连分行会计科收到本行清算中国工商银行大连分行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，甲工商银行已划回大中心转来电子汇划信息，甲工商银行已划回大连分行开户单位市建材公司托收的货款连分行开户单位市建材公司托收的货款1 500元，经审核无误，办理转账手续。元，经审核无误，办理转账手续。中国工商银行大连分行中国工商银行大连分行借：清算资金往来借：清算资金往来-甲工商银行户甲工商银行户1 500 贷：吸收存款贷：吸收存款1 500第42页，本讲稿共72页(4)中国工商银行沈阳分行为甲工商银行开户单位中国工商银行沈阳分行为甲工商
41、银行开户单位汇出货款汇出货款2 000元。元。中国工商银行沈阳分行中国工商银行沈阳分行借：吸收存款借：吸收存款2 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来甲工商银行户甲工商银行户2 000(5)中国工商银行大庆分行收到划回的甲工商银行中国工商银行大庆分行收到划回的甲工商银行开户单位材料款开户单位材料款8 000元，经审核办理转账。元，经审核办理转账。中国工商银行大庆分行中国工商银行大庆分行借：清算资金往来借：清算资金往来甲工商银行户甲工商银行户8 000 贷：吸收存款贷：吸收存款8 000第43页，本讲稿共72页(6)中国工商银行重庆分行收到划回的银行承兑中国工商银行重庆分行收到划回的银行承兑
42、汇票款项汇票款项4 500元，为重庆分行开户单位收账。元，为重庆分行开户单位收账。中国工商银行重庆分行中国工商银行重庆分行借：清算资金往来借：清算资金往来-甲工商银行户甲工商银行户4 500 贷：吸收存款贷：吸收存款4 500要求：要求：1）根据上述资料编制甲工商银行及其对）根据上述资料编制甲工商银行及其对应银行的会计分录。应银行的会计分录。2)根据有关会计分录编制总行及各省级分行、经根据有关会计分录编制总行及各省级分行、经办行的清算信息日报表。办行的清算信息日报表。3)根据日报表编制各级银行资金清算业务结账分根据日报表编制各级银行资金清算业务结账分录。录。第44页，本讲稿共72页2)清算信息
43、日报表清算信息日报表第45页，本讲稿共72页第46页，本讲稿共72页第47页，本讲稿共72页3)各经办行业务结账分录各经办行业务结账分录(1)甲工商银行甲工商银行借：清算资金往来借：清算资金往来15 000 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项省分行户省分行户15 000(2)中国工商银行大庆分行中国工商银行大庆分行借：存放系统内款项借：存放系统内款项省分行省分行户户8 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来8 000(3)中国工商银行北京分行中国工商银行北京分行借：存放系统内款项借：存放系统内款项总行总行户户6 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来6 000第48页，本讲稿共72页(4
44、)中国工商银行长春分行中国工商银行长春分行借：清算资金往来借：清算资金往来 3 000 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项省分行户省分行户3 000(5)中国工商银行大连分行中国工商银行大连分行借：存放系统内款项借：存放系统内款项省分行户省分行户1 500 贷：清算资金往来贷：清算资金往来1 500第49页，本讲稿共72页(6)中国工商银行沈阳分行中国工商银行沈阳分行借：清算资金往来借：清算资金往来 2 000 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项-省分行户省分行户2 000(7)中国工商银行重庆分行中国工商银行重庆分行借：存放系统内款项借：存放系统内款项总行户总行户 4 500 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 4 500第50页，本讲稿共72页第51页，本讲稿共72页第52页，本讲稿共72页第53页，本讲稿共72页第54页，本讲稿共72页第55页，本讲稿共72页第56页，本讲稿共72页第57页，本讲稿共72页第58页，本讲稿共72页第59页，本讲稿共72页第60页，本讲稿共72页第61页，本讲稿共72页第62页，本讲稿共72页第63页，本讲稿共72页第64页，本讲稿共72页第65页，本讲稿共72页第66页，本讲稿共72页第67页，本讲稿共72页第68页，本讲稿共72页第69页，本讲稿共72页第70页，本讲稿共72页第71页，本讲稿共72页第72页，本讲稿共72页