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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.企业集团财财务内部部控制在在超高压压公司运运用的思思考_财务管理理论文-毕业论论文作者：未知知下载前请注注意：1：本文档档是版权权归原作作者所有有，下载载之前请确认。2：如果不不晓得侵犯犯了你的的利益，请立刻告知，我将立刻做出处理3：可以淘淘宝交易易，七折折时间：20010-06-10 21:38:17摘要：本文文首先阐阐明我国国企业集团开展财务务内部控控制的必必要性，进而分析和讨论企业集团财务内部控制的主要方法，并以湖北超高压公司为例，实证分析该企业集团在
2、进行财务内部控制实践中取得的成绩和存在的不足。笔者提出，企业集团只有有效运用财务内部控制方法，才能有助于管理层决策的实施，有助于企业战略目标的顺利实现，使企业集团价值最大化。 关键词：财务内部控制；财务内部控制方法；财务内部控制运用 引言 内部控制是一个古老而又新颖的话题。作为一个人造系统，人们在应用内部控制时赋予了其不同的功能，因而形成了不同的视角、不同导向的内部控制。 内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经
3、济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。关于内部控制内容的界定。目前比较权威的是美国特雷德伟委员会所提出的五个要素。这五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。覆盖了至今为止所认识的内部控制的各个方面。上述除了控制环境以外，其他四个要素涉及企业经营管理的各个方面。并以财务控制为基础。财务内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。作为现代企业财务管理的核心。财务内部控制对于实现企业内部控制目标，乃至实现企业集团战略目标具有积极的意义。因此。财务内部控制在内部控制体系中具有相当重要的地位。而我国的财务内部控制方法还处在一个摸索阶段，因此如何做好
4、我国企业集团财务内部控制。形成一套完整的具有可操作性的模式，还需要进行不断的探索和研究。 一、为什么要建立财务内部控制 财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，是企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制。在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相同。内部控制按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合。进行综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高财务执行力。下面。笔者从财务内部控制的重要性和作用两方面谈谈企业集团为什么要建立财务内部控制。 (一)财务控
5、制构建是内部控制的基础 财务部2001年6月发布的内部会计控制规范一基本规范(试行)中，将内部财务控制的主要内容归纳为：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售和收款、成本费用、担保等方面。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行进行控制。而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最初的基础的职能。 (二)财务内部控制是现代企业财务管理的核心 财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测
6、、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。对于上述各种内容中最核心的部分是什么，理论界存在着不同的观点。比较集中的观点是：1，以财务决策为核心：2，以资金筹措过程中的资本结构决策、资金运用上的投资决策和资金分配上的股利决策为核心。笔者主张以内部财务控制作为企业财务管理的核心。 (三)财务内部控制的好坏决定内部控制目标的实现 建立内部控制是为了促进企业的有效营运。确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成使内部控制的目标趋向多元化。而内部控制的最终目标是价值最大化。
7、2001年2月6日，中国证监会正式颁布并实施了证券公司内部控制指引文件，该文件明确指出了将公司价值最大化作为内部控制的目标，实际上也正是实现国有企业保值增值的本质目标。而财务控制的本质就是利用财务专业技术方法，实现企业利用最小的成本费用获取最大化的经济利益目标，公司价值最大化的实质内容首先要完整地体现在财务控制的目标和职能上。利用财务活动进行内部控制具有直接、具体、能够切中要害的特点。 (四)财务内部控制是企业财务计划实现的保证 企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现。就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前作出的。由于财
8、务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此。企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现。要通过对财务活动的控制才能得到调整。因而，加强企业内部财务控制。是企业财务计划积极、可靠的重要保证。而且，内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算。而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。 财务内部控制从20世纪30年
9、代及以前的内部牵制阶段逐步发展、演变到21世纪的企业风险管理阶段。已形成了其独有的一套方法体系，为人类的经济发展起到了重要作用。要保证财务内部控制体系的正常运转，必须严格执行财务内部控制方法。下面，笔者介绍几种常用的财务内部控制方法。 二、财务内部控制的方法 (一)组织规划控制 组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。合理的组织分工将那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的不相容职务分别由几个人担任，互相监督。如：1、授权批准职务；2、执行业务职务；3、财产保管职务；4、会计记录职务；5、监督审核职务。 某企业的组织机构设置如图1所示： (二
10、)授权批准控制 授权批准控制指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关的经济业务，未经授权和批准。不得处理有关业务。授权批准方式包括：一般授权、特殊授权、授权批准体系、授权批准的范围、授权层次、授权责任、授权批准程序。标准可依，避免业务工作无章可循或有章不循，避免职责不清、互相扯皮等；有利于及时处理业务和提高工作效率：有利于减少差错；有利于暴露或查明差错；有利于追究有关责任人的应负责任；有利于及时地处理和解决问题等。 !(四)全面预算控制 全面预算控制是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。从某种意义讲，全面预算控制是年度经济业务开始之际根据预期的结果对全年经济业务
11、的授权批准控制。全面预算既可控制各项业务的收支，又能控制整个业务的处理。 企业全面预算控制如图2所示： (五)文件记录控制 健全、正确的文件记录是其他控制(如组织规划控制、授权批准控制)有效性的保证。是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。其分类(按文件记录的性质)为：管理文件、会计记录。 (六)实物保护控制 内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护。内容包括：限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货；定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。 (七)风险评估控制 风险评估控制包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估。
12、(八)职工素质控制 职工素质控制包括招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩、信用保险、岗位轮换。 (九)内部报告控制 其费用分析报告包括：1、成本费用核算明细表：2、职工薪酬明细表；3、职工教育经费明细表；4、在建工程核算明细表；5、预算执行情况分析表等。内部报告控制、内部报告的频率和详简程度一般遵循金字塔原则。 (十)内部审计控制 内部审计是由企业内部的审计师所进行的审计。“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。”内部审计既是内部控制的一个组成部分。又是内部控制的一种特殊
13、形式。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制。 以上10种财务内部控制方法，如果在企业集团中得以实施，就能搞好财务内部控制。企业的目标就能顺利实现。下面本文将以湖北超高压公司为例来对财务内部控制方法的运用进行阐述。 三、财务内部控制在湖北超高压公司运用的实例 (一)企业概况 湖北超高压输变电公司是湖北省电力公司所属集中管理运行500kV输变电设备的专业公司，是集500kV输变电设备运行、检修、调试、校验、科研、基建等能力为一体的国有大型一级企业。公司负责维护的有500kV变电站14座，主变容量1092.2万千伏安；500kV输电线路56条，总长度6390.352公里，维护资产价值量达
14、122.5亿元。主营业务范围是负责湖北省电力公司输变电设备的运行管理、维护检修、技术改造等工作，并且承担国家电网公司、华中电网公司湖北境内500kV输变电设备的运行管理、维护检修、技术改造等。 (二)财务内部控制实施取得的主要成效 高压公司在财务内部控制的实施方面。积极地按照以上财务内部控制方法来进行控制，成效显著。2008年按国家电网公司的要求开展了企业内部控制工作评价检查。从检查的结果来看。财务内控制度健全性及合理性为90.6分，有效性为92.2分，综合得分91.4分。财务内部控制主要采用了以下几个方法： 1、在组织结构方面。公司本部由15个管理部室组成，下设2个变电公司、4个输电公司、变
15、电修试、调通中心、培训中心及机关工作部十多个主业二级单位，1个多产业集团公司(超能有限责任公司)。组织机构的设置符合实际生产经营的需要。 2、在授权批准方面，公司严格按照财务内部组织机构的划分，制定了岗位责任制、资金结算制度、经费收付授权批准制度。开展了层层把关、合理有序的审批工作，有效地规避了资金风险。 3、在预算控制管理方面，公司以预算编制、审批、考核分析为关键点，通过制定超高压公司预算管理办法，对公司预算组织体系、职责分工、预算涵盖的内容和范围、预算编制和审批流程、执行分析和考核等作出了明确规定。为实现公司预算管理工作规范化、流程化奠定了基础，提高了资产运营效益和经营管理水平。同时，公司
16、坚持推行全面预算管理和综合计划管理，逐步扩大预算管理的覆盖范围，细化预算指标，加强专项预算管理，坚持开展预算执行情况分析。强化了预算管理对经营活动的控制作用。 4、在风险评估方面，公司抓住不同的风险点进行控制。在货币资金内部控制的关键控制点为审批、审核、盘点和对账。通过建立资金收付结算制度、资金收付授权审批制度等，保证了资金安全和正常运转。成本费用内部控制的关键控制点为审批、预算，通过建立成本费用预算及其调整制度、成本费用执行情况分析制度等。有效地控制了成本，降低了费用。工程项目内部控制的关键控制点为授权审批、预算、竣工决算。通过建立工程项目授权审批制度、工程项目概预算控制制度、工程资金使用率
17、考核制度等，保证了工程项目的进度和资金的有效使用。 5、在职工素质控制方面，公司管理层高度重视工作岗位所需的能力水平的设定以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求。公司拥有硕士学历的人员占总人数的2，研究生学历的占2，大学本科学历的占37。大学专科学历的占30，中等专业及以下学历为29。高技能人才比例达到了81.29，人才密度达到了93.22。公司还根据实际工作的需要。结合全年重点工作安排，编制各年度教育培训办班计划，加强职工培训力度，例如2007年。公司共举办不同专业、不同层次的培训班15个。 6、在内部审计控制方面，公司设立了独立的审计部门，规范审计行为，明确审计重点，积极开展经济责任制的
18、审计和经济责任离任的审计工作。通过开展财务基础工作检查、三清查(资金安全、成本预算、会计档案)等活动，提高了公司财务执行力、堵塞了经营管理漏洞、保护了资产的完整。通过开展工程项目审计，较好地完成了前期遗留工程项目和重点项目的结算审计和审计调查工作，加强了对审计控制的运用。 正是由于超高压公司在财务管理中有效地运用了财务内部控制方法，加强了公司财务内部控制，特别是近年来，超高压公司着力推行分级管理、成本预算管理，在加强制度化建设、优化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效，使得公司2006年、2007年较好地完成了上级公司下达的生产经营目标。 (三)财务内部控制实施中存在的主要问题 尽管
19、超高压公司在财务内部控制方面积累了一些经验，但由于公司对有关财务内部控制方法的运用还处于摸索阶段，公司内部各二级单位财务内部控制水平还不平 (三)程序控制法 程序控制法也称为标准化控制。它是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。其作用是有利于单位按规范处理同类业务，有科学的程序、衡，公司财务内部控制实施中还存在以下问题： 1、在全面预算控制方面。预算的深度不够，偏重于预算指标特别是业绩考核指标的下达和价值量的分解，没有与企业的生产经营项目完全有效衔接，纵向深度不够，过程控制作用未充分发挥，导致预算控制管理仍较粗放，与全过程预算管理及精细化管理要求存在一定差距。 2
20、、在实物保护控制方面还存在着诸多盲点，财务监管难度较大。公司代管多个单位的固定资产，保管使用涉及多个基层单位、多个部门。要实现固定资产使用寿命期全过程管理，特别是固定资产更换、报废处置环节的严格管理，还未形成相关的内部控制制度。财务部门与资产使用部门之间须建立完整、科学的分工协作关系，并形成常态机制。管理现状与管理目标之间还存在较大差距。 3、在程序控制方面，有些边缘职责划分不明确。对于重复出现的业务，如保险索赔等，没有按客观要求规定处理的标准化程序作为行动的准则，导致职责不清、互相推诿等现象。 4、在财务内部控制审计方面，财务稽核管理体系有待建立并完善。公司系统的财务稽核是局部、阶段性的开展
21、，尚没有形成一个完整的稽核体系。稽核的重点局限于账务稽核，而对制度稽核与岗位稽核涉及较少，稽核的内容还需要进一步拓展。同时，稽核的方式方法比较单一。现场稽核，调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位，非现场稽核等其他稽核方法采用的情况都很少。 (四)完善财务内部控制机制，提高财务控制执行力 通过上述实例可以看到，合理运用财务内部控制方法执行的部分，实效性强；反之亦然。针对以上财务内部控制实施中存在的主要问题。笔者认为应从以下几方面进行完善。 1、加强全面预算控制管理，应做到：所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，
22、以便预算更加切合实际。应当及时或定期反馈预算的执行情况。通过对预算的编制和检查预算的执行情况，提高预算体系的完善性和预算管理的科学性，进一步深化全面预算控制管理。 2、在实物资产管理方面应充分利用实物保管控制方法，定期盘点，建立定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，对盘点中出现的差异应进行调查。对盘亏资产应分析原因、查明责任，及时采取相应的措施加强管理。利用财务管理信息系统固定资产管理子系统进行价值管理的固定资产卡片清对、下发工作，保证账、卡、物三相符；完成公司进行实物管理的固定资产实物卡片的建立、下发工作，将固定资产卡片落实到生产班
23、组，每年进行一次全面清查。建立和完善相关的资产管理内部控制制度。使财务部门与资产使用部门之间实现固定资产使用寿命期的全过程管理，形成一种常态机制。 3、在程序控制方面，强化内部涉及财务控制的各项经济业务及相关岗位的控制，规范边缘职责，保证企业内部岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止错误与舞弊，保证会计资料的真实完整，提高会计信息质量，实现企业集团的经营目标。 4、在财务稽核方面，应建立全面、完善的财务稽核管理体系，实现稽核工作的信息化。利用信息化手段实现对公司财务管理的全过程监督，强化公司
24、本部对各项财务收支活动的全方位管理与控制，进而防范公司的财务风险。同时，加强财务稽核制度建设，出台公司财务稽核管理办法。利用信息化手段。加强对公司系统各二级单位财务会计信息的实时监控及分析工作，及时发现并跟踪公司经营管理中的各种潜在或现实的问题，提出意见或建议。专项财务稽核与日常财务稽核相结合，建立系统、完善的财务稽核工作体系，加强财务稽核工作的制度化、规范化建设。提高财务稽核工作水平。将各单位财务稽核意见的落实情况纳入对各二级单位财务工作的评价和考核，保证财务稽核意见落到实处。 5、完善综合评价机制。一是修订相关的业绩考核办法，完善考核指标体系，形成以预算执行结果为主导的奖惩考核机制；二是建立对预算管理工作质量的评价体系，对公司本部及各二级单位预算管理的编制、执行、分析等各个环节进行评价，建立各分公司预算管理典型经验库。促进各公司各单位争先进位，从而提高公司系统整体财务内部控制管理工作质量。 加强企业财务内部控制是一个经久不衰的课题。只有不断加强财务内部控制，严格执行财务内部控制方法，才能够保证企业内部控制目标的实现，并为管理层开展决策活动。进而为最终实现企业战略目标打下坚实的财务基础。 ! 上海纺织