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1、福田区财政国库管理制度改革方案福田区财政国库管理制度改革方案 福田区财政国库管理制度改革方案 依据国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知（国办函200118 号）和财政部中国人民银行关于印发财政国库管理制度改革试点方案的通知（财库200124 号）精神及市政府的统一部署，为在我区逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，加强财政管理监督，提高资金运用效益，制定本方案。 一、财政国库管理制度改革的指导思想和原则 指导思想：根据社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴中心财政和市财政以及试点地区的胜利阅历，结合我区实际状况，建立和完
2、善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金运用效益，更好地发挥财政的宏观调控作用。改革要遵循四个有利于原则： （一）有利于规范操作。合理确定区财政部门、征收单位、预算单位、国库代理行和代理银行的管理职责，使全部财政性收支按规范的程序在国库单一账户体系内运作。 （二）有利于监督管理。在坚持预算单位资金运用权、预算执行主体和会计核算主体的三不变原则下，增加财政收支活动透亮度，对收入缴库和支出拨付的整个过程实施有效的监督管理。 （三）有利于简化操作程序和便利用款。资金收缴操作要简便易行，资金拨付要削减资金申请和拨付环节。（四）有利于分
3、步实施。一方面，在改革的长远规划中，要将预算内资金与预算外资金通盘考虑，要将收入收缴与资金拨付统筹规划，要将金财工程建设与全区信息系统建设协调起来，提高系统的建设效率与运行效率；另一方面，要留意分期分项，逐步到位，总的原则是先简易项目试行（如：工资干脆支付、政府选购干脆支付）后繁难项目试行（如：基建资金干脆支付、财政授权支付），先预算内后预算外，先专项试点后单位试点，先规范资金拨付后规范收入收缴。 二、财政国库管理制度改革的主要内容 财政国库管理制度改革的主要内容就是根据财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，全部财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入干脆缴入国库或财政专户，
4、支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。 （一）建立国库单一账户体系 1国库单一账户体系的构成 （1）区财政部门在国库代理行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金运用性质设立分账册。 （2）区财政部门按资金运用性质在商业银行开设干脆支付零余额账户，在商业银行为预算单位开设授权支付零余额账户。 （3）区财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账，取消主管部门和所属执收单位设立的收入过渡性账户。 （4）经区政府批准或授权区财政部门批准为预算单位开设特设专户。 建立国库单一账户体系后，全部财政性资金的收入与支出逐步
5、纳入国库单一账户管理。 2国库单一账户体系中各类账户的功能（1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与区财政部门在商业银行开设的零余额账户（包括财政部门的干脆支付零余额账户和为预算单位在商业银行开设的零余额账户）、特设专户进行清算，实现支付。 （2）区财政部门的零余额账户，用于财政干脆支付和与国库单一账户清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户清算。 （3）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金收支活动。该账户按执收单位、分收入项目进行核算，向国库单一账户缴款以及拨付预算外资金。 （4）特设专户，用于记录、核算和
6、反映预算单位的特别专项支出活动以及与国库单一账户清算。 在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上逐步实现由国库单一账户核算全部财政性资金的收入和支出，并通过各部门在商业银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。 （二）规范收入收缴程序 1预算内收入收缴执行现行的法律、法规和规定，并依据财政部的规定，逐步规范收入退库管理方法。 2规范预算外收入收缴制度 （1）规范收入收缴程序 对预算外资金收入实行干脆缴库和集中汇缴，逐步实现全区全部银行的网点都可以代收预算外资金，为缴款人供应便利快捷的服务。 一是干脆缴库。执收单位向缴款人开具缴款凭证与收款收据合一的非税收入一般缴款书，缴款人持非税收
7、入一般缴款书干脆到代理银行或其分散网点缴款，将应缴款项缴入财政专户。 二是集中汇缴。执收单位向缴款人开具票据，干脆向缴款人收款后，由执收单位按日汇总填制非税收入一般缴款书，到代理银行或其分散网点将所收款项缴入财政专户。 三是资金归集。代理银行每日将各分散网点代收的资金实时归集到财政部门指定的财政专户。 四是信息反馈。代理银行依据有关规定，对收缴收入根据执收单位、分收入项目向区财政部门、执收单位的主管部门和国库代理行、执收单位报送日（旬、月）报表。日（旬、月）报表的内容包括执收单位名称、项目编码、收入项目、收入金额、代理银行等信息。财政专户开户银行要按规定向执收单位的主管部门报送财政专户收入信息
8、。财政部门、执收单位的主管部门、国库代理行、执收单位、代理银行要按月核对预算外资金收入收缴信息，保持账务一样。 （2）健全票据管理体系 预算外资金收入来源中的行政事业性收费、政府性集资、以政府名义获得的各种捐赠收入等，运用省财政部门统一监（印）制的票据。票据的印制、发放、运用、管理、核销等，根据省财政部门的有关规定执行。预算外资金来源中根据财政部和国家税务总局规定须要纳税的，应照章纳税。 （3）加强收入收缴监督 各有关部门和单位要切实加强对预算外资金收入收缴的监督管理。一是财政部门要加强对财政专户以及票据的监督管理；二是各级主管部门及执收单位要严格根据国家、省、市、区的规定，确保资金刚好、足额
9、缴入财政专户；三是代理银行要根据国家、省、市、区的有关规定和与财政部门签订的代理协议，刚好办理预算外资金收入收缴、资金归集和信息反馈业务；四是国库代理行要加强对代理预算外资金收缴的资金归集业务的监督管理。 为了规范和加强对财政性资金收入收缴的管理，已纳入预算管理，但仍实行集中缴库的行政事业性收费、政府性基金和执罚单位罚没收入的收缴，按上述预算外收入收缴程序执行。 （三）规范支出拨付程序 1规范预算内支出拨付程序 （1）支出类型 财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。依据支付管理须要，购买性支出又分为工资支出、购买支出和零星支出。工资支出指预算单位的工资性支出；购买支出指预算单位除工资支出、
10、零星支出之外购买服务、物品与工程项目等支出；零星支出指预算单位购买支出中的日常小额部分，除政府选购品目分类表所列项目以外的支出，或虽列入政府选购品目分类表所列品目但未达到规定数额的支出。 转移性支出分为一般转移支出和专项转移支出。一般转移支出是指未指明详细用途的支出，包括未指明详细用途的拨付企业的政策性补贴、拨付预算单位的资金。专项转移支出是指拨付企业大型项目或大型设备选购的资金等。 （2）支付方式 根据不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政干脆支付和财政授权支付。 财政干脆支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，干脆将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单
11、位账户。实行财政干脆支付的内容包括：一是工资支出以及部分购买支出，干脆支付到收款人。二是一般转移支出，支付到用款单位。三是专项转移支出，拨付企业大型工程项目或大型设备选购的资金等，干脆支付到收款人。四是财政部门认为有必要实行干脆支付的重大的或特别性的专项支出。 财政授权支付。预算单位依据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括暂未实行财政干脆支付的购买支出和零星支出。 在改革过程中，财政干脆支付和财政授权支付的详细支出项目，由区财政部门在确定区部门预算或制定改革试点的详细实施方法中列出。 （3）支付程序 财政资金拨付必需坚持按年度预算拨款
12、、按用款安排拨款、按项目进度拨款和按规定程序拨款的四按原则。 财政干脆支付程序。预算单位根据批复的部门预算和资金运用安排，向区财政局有关业务管理科提出支付申请，区财政局有关业务管理科依据批复的部门预算和资金运用安排及相关要求对支付申请审核无误后，通知区财政局国库科，区财政局国库科向代理银行发出支付令，并通知国库代理行，通过代理银行进入银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人（或用款单位）的银行账户。 财政授权支付程序。预算单位根据批复的部门预算和资金运用安排，向区财政局有关业 务科申请授权支付的月度用款限额，区财政局有关业务科将批准后的限额通知区财政局国库科，区财政局国库科通知
13、代理银行、预算单位，并通知国库代理行。预算单位在预算单位月度用款限额内开具支付令，通过代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。 2规范预算外支出拨付程序预算外资金全部通过财政专户纳入国库管理，支出时则依据支出类别，比照预算内资金分别实行财政干脆支付和财政授权支付。 三、国库管理制度改革的配套措施 建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是对财政资金的账户配置和收支缴拨方式的根本性变革，是一项非常浩大和困难的系统工程，各方面工作须要配套推动。 （一）进一步深化部门预算改革。一是要依据中心财政的统一部署，改革政府收支分类，细化预算编制，使安排给部门的预
14、算指标能够依据支出管理的须要，按新的类别进行划分，完善编制内容、规范编制方法，逐步使财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺当实施国库单一账户制度创建条件。二是要建立和完善项目预算管理，尽快建立完整的部门预算管理体系，进一步扩大对专项支出实行项目预算管理的覆盖面。 （二）修订和制定相关管理制度及方法。一是国家修订和制定相关法律法规和管理方法，特殊是对改革中新出现的关于国库支票管理、国库存款计息、代理银行手续费等问题出台新方法之后，我区将相应贯彻执行；二是要依据改革的须要和我区的地方实际，制定关于国库收入管理方法、收入退库管理方法、财政资金支付管理方法、会计核算方法、财政资金银行支付清算方法，
15、为改革供应法律保障。 （三）以全区信息化建设和国家金财工程建设为契机，根据统一领导、统一规划、统一技术标准、统一系统平台、统一组织实施的要求，统筹规划，综合协调，建立财政管理信息系统和国库管理网络操作系统。 （四）建立财政国库支付中心。借鉴中心财政和省市的做法，建立财政国库支付中心。财政国库支付中心特地负责办理财政干脆支付和国库现金管理的详细业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。 （五）加强监督制约机制 1加强收入收缴监督。各有关部门和单位要切实加强对预算外资金收入收缴的监督管理。一是区财政部门要加强对财政专户以及票据的监督管理；二是各级主管部门及执收单位要严格根据国家、省、市、区的有关
16、规定，确保资金刚好、足额缴入财政专户；三是代理银行要根据国家、省、市、区的有关规定和与财政部门签订的代理协议，刚好办理预算外资金收入收缴、资金归集和信息反馈业务；四是国库代理行要加强对代理银行代理预算外资金收缴的资金归集业务的监督。 2加强财政资金运用和拨付的监督。财政部门要加强对预算单位资金运用的监督，仔细审核预算单位资金运用安排和资金运用申请；国库代理行要加强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控；审计部门要结合财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行状况的年度审计。 四、实施步骤和时间 我区国库管理制度改革分阶段实施。 第一阶段：专项资金干脆支付试点阶段。从 2004 年 4 月 1 日起，实行政府选购干脆支付、工资干脆支付、部分专项资金干脆支付；从2004年10月起，实行部分基建资金干脆支付和其它专项资金干脆支付。 其次阶段：预算外收入干脆收缴和部门集中收付试点阶段。从 2005 年 1 月 1日起，实行预算外收入干脆缴库。同时由区政府确定若干个有代表性的部门，作为财政国库管理制度改革试点。在此基础总结阅历，优化和完善方案，争取在2005 年起全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 本方案由区财政局负责说明。