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1、注会,审计,章节练习,审计,第06章,审计工作底稿 审计（2019）第六章 审计工作底稿一、单项选择题 1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师获得的每个与审计结论相关的牢靠审计证据都应当记录于审计工作底稿 B.每张工作底稿都能干脆为财务报表是否存在重大错报供应证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则供应证据 2.下列不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。A.能够供应充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.为证明注册会计师已经根据审计准则和相关法律法规的规定安排和执行了审计工作供应证
2、据 C.便于会计师事务所根据质量限制准则规定，实施质量限制复核与检查 D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有阅历的专业人士清晰地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有阅历的专业人士可以不具备的特质是（）。A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素不包括（）。A.当从已执行审计工作或获得审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必
3、要性 B.识别出的例外事项的性质和范围 C.拟实施审计程序的性质 D.编制审计工作底稿运用的文字 5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。A.对业务困难的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简洁的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多 B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的 C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 6.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标记 B.识别特征因
4、测试的项目或事项不同而不同 C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的状况 D.审计程序的性质不会影响到识别特征 7.对于某一详细项目或事项而言，识别特征最主要的特点是（）。A.多样性 B.广泛性 C.唯一性 D.完整性 8.在对营业收入进行细微环节测试时，注册会计师对依次编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（）。A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人9.下列关于识别特征的选取中，不正确的是（）。A.对于须要询问被审计单位中特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征 B.对于
5、视察程序，可以以视察的对象或视察过程、相关被视察人员及其各自的责任、视察的地点和时间作为识别特征 C.如对被审计单位生成的订购单进行细微环节测试时，可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征 D.如对被审计单位的发运单实施细微环节测试时，可以以发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征 10.注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一样的状况，下列相关说法中，错误的是（）。A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一样的状况有助于注册会计师关注这些不一样 B.记录针对重大事项如何处理不一样的状况，有助于注册会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些不一样 C.注册会计师应当
6、保留导致这些不一样状况的不正确的审计工作底稿，以反映审计过程 D.假如项目组成员和被询问人员的不同看法涉及重大事项，则注册会计师应当记录该事项的解决状况 11.在完成与特定工作底稿相关的任务之后，记录已实施审计程序的性质、时间支配和范围时，不属于注册会计师应当记录的内容是（）。A.项目质量限制复核人员及其复核的日期 B.测试的详细项目或事项的识别特征 C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围 12.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出的变动中，不正确的是（）。A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字
7、认可 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 D.在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿 13.下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的是（）。A.删除被取代的审计工作底稿 B.记录在审计报告日前获得的、与项目组相关成员进行探讨并达成一样看法的审计证据 C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果 14.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。A.审计报告和经审计的财务报表 B.审计工作完成状况核
8、对表 C.集团注册会计师的指示 D.有关限制测试工作底稿 15.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.假如完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B.假如完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C.假如未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D.假如未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 16.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（）。A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审
9、计结论 C.假如注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿 D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制 17.B 注册会计师对乙公司 20×6 年度财务报表出具审计报告的日期为 20×7 年 2 月 15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为 20×7 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。A.20×7 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工 B.20×7年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告
10、2000万元。20×6 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 20×6 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预料负债 C.20×7 年 5 月 15 日，B 注册会计师知悉乙公司 20×6 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 D.20×7 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔 20×5 年已经注销的应收账款，金额为 1000 万元二、多项选择题 1.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计安排、实施
11、的审计程序、获得的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.在安排和执行审计工作中发挥着关键作用 B.供应了审计工作实际执行状况的记录，并形成审计报告的基础C.可用于质量限制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循状况以及第三方的检查等 D.能够为会计师事务所是否根据审计准则的规定执行审计工作供应证据 3.注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关其他目的的说法正确的有（）。A.有助于项目组安
12、排和执行审计工作 B.保留对将来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 C.便于项目组说明其执行审计工作的状况 D.有助于负责督导的项目组成员根据审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任 4.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有阅历的专业人士清晰地了解（）。A.实施审计程序的结果 B.根据审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间支配和范围 C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业推断 D.获得的审计证据 5.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在 B.以
13、电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿 D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不须要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿 6.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的限制，下列各项中，属于实现目的的有（）。A.使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.在审计业务的全部阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，爱护信息
14、的完整性和平安性 C.防止未经授权改动审计工作底稿 D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿 7.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的限制，其目的有（）。A.使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.在审计业务的全部阶段，爱护信息的完整性和平安性 C.防止未经授权改动审计工作底稿 D.禁止会计师事务所项目组成员以外的人接触审计工作底稿 8.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.总体审计策略和详细审计安排B.重复的文件记录 C.分析表和问题备忘录 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件 9.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.询证函回函 B.管理建
15、议书 C.与被审计单位律师的沟通文件 D.项目组内部的会议记录 10.审计工作底稿通常不包括的内容有（）。A.已被取代的审计工作底稿的草稿 B.反映不全面或初步思索的记录 C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本 D.被审计单位文件记录的复印件 11.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（）。A.审计工作底稿的标题 B.审计过程记录C.审计结论 D.编制者姓名及编制日期 12.在记录审计过程时，注册会计师应当特殊留意的几个重点方面包括（）。A.详细项目或事项的识别特征 B.重大事项及相关重大职业推断 C.审计标识及其说明 D.针对重大事项如何处理不一样的状况 13.注册会计师应当依
16、据详细状况推断某一事项是否属于重大事项，下列各项中属于重大事项的有（）。A.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或须要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟实行的应对措施 B.超出正常经营过程的重大关联方交易 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致注册会计师出具非无保留看法或者带强调事项段、 与持续经营相关的重大不确定性等段落的审计报告的事项 14.假如识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一样，下列做法中正确的有（）。A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一样的状况B.记录如何解决不一样的状况时，应当保留不正确的审计工作底稿
17、 C.假如某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一样可以通过获得正确或完整的信息得到满足的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息 D.对于职业推断的差异，若初步的推断看法是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的推断看法 15.在审计工作底稿归档后，注册会计师认为有必要修改或增加审计工作底稿，应在审计工作底稿中记录的事项包括（）。A.修改或增加审计工作底稿的理由 B.修改或增加审计工作底稿的人员 C.修改或增加审计工作底稿的时间 D.复核审计工作底稿的时间和人员 16.假如 20×7 年 4 月 20 日完成 X 公司 20×6 年度财务
18、报表的审计工作，并出具审计报告，则下列有关审计工作底稿的说法中正确的有（）。A.审计工作底稿的归档期限为 20×7 年 4 月 21 日至 20×7 年 6 月 19 日 B.在审计工作底稿的归档期间，不得删除任何审计工作底稿 C.审计工作底稿应从 20×7 年 4 月 20 日起至少保存 10 年 D.审计工作底稿应从 20×7 年 6 月 19 日起至少保存 10 年三、简答题 1.甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，ABC 会计师事务所托付 A 注册会计师负责甲公司 2018 年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，A 注册
19、会计师对与审计工作底稿相关事项的处理或观点如下：（1）甲公司认为 A 注册会计师编制的存货监盘表很精确，将其作为调整账面的依据。（2）为了便于复核，A 注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，A 注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。（3）A 注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计看法的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。（4）A 注册会计师认为某事项涉及重大事项和重大职业推断，为避开误会注册会计师的专业性，未将其纳入审计工作底稿。（5）A 注册会计.