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1、我国商业银行内部审计现状与发展南 京 审 计 大 学本科生毕业论文题目：商业银行内部审计现状与发展对策研讨 基于公司治理的视角姓名：许天芥 学号：13010423 学院：国际审计学院 班级：2013 级国审 4 班 专业：审计学 指导老师：李华 职称：副教授二一七 年 四 月 南京审计高校毕业论文（设计）诚信承诺书 1.本人在毕业论文（设计）撰写过程中遵守学校有关规定，恪守学术规范，毕业论文（设计）是在指导老师的指导下独立完成； 2论文所运用的相关资料、数据、观点等均真实牢靠，文中全部引用他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源； 3论文无抄袭、剽窃或不正值引用他人学术观点、思想和学术成果，
2、伪造、篡改数据的状况； 4.本人知道学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将肃穆处理，并可能导致开除学籍、取消学士学位资格或注销并被追回已发放毕业证书、学士学位证书的严峻后果； 5.若在学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发觉有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人情愿接受学校按有关规定赐予的处理，并担当相应责任。承诺人签名： 2017 年 04 月 18 日I 商业 银行 内部审计 现状 与发展对策研讨 基于公司治理的视角 203 13 级 审计 4 4 班13010423许天芥针对目前我国的银行金融系统中无论是在工作理念，或者是工作方法、独立客观性
3、等诸多方面表现出的众多不足，侧面反映出事实上是其中的内部审计还是没有发挥到应有的作用。所以文章特殊基于公司治理的视角，深度剖析内部审计运用过程中的问题，结合相关理论基础与实际条件，希望能够在理论和现实中都可以给到合理的建议。文章以文献综述开篇，通过分析此前学者理论并比较总结，首先对公司治理以及内部审计相关概念做出初步分析，从而结合现状再对其表现出的缺陷进行深度解读，在了解了问题的存在后给出合理化建议，旨在理论与实践中都能有所帮助。商业银行 内部审计 公司治理 II Discussion on current situation and Development Countermeasures o
4、f internal audit of commercial banks in China based on Corporate Governance Abctract:In view of the current financial system of our country whether at work or ideas, methods of work, many problems in many aspects such as the independence and objectivity of manifestation, reflects the fact which is t
5、he internal audit or not to play its due role. So the article especially from the perspective of corporate governance, the internal audit process by depth analysis the problem, combined with the actual conditions of the relevant theoretical basis, hope to be able to in theory and reality to all can
6、give reasonable suggestions. Based on the literature review begins by analyzing the previous theory and comparison summary, first make a preliminary analysis on the corporate governance and internal audit related concepts, and Combined with the status quo, and then the depth of interpretation of its
7、 defects, in the understanding of the existence of the problem, given rationalization proposals, aimed at both theory and practice can help.Key words：Commercial bank Internal auditCorporate governance目 目 录 摘要. I Abctract . II 一、引言. 1 二、商业银行公司治理和内部审计的相关理论概述. 1 （一）商业银行的公司治理 . 1 （二）商业银行公司治理的框架 . 2 （三）我
8、国商业银行公司治理与内部审计的关系 . 3 三、当前我国商业银行内部审计体系在实现公司治理目标中的问题. 4 （一）内部审计目标和理念落后，审计职能未能全面发挥 . 4 （二）公司治理结构中的内部审计管理体系有待进一步完善 . 5 （三）内部审计手段运用不够敏捷，技术化程度较低 . 6 （四）商业银行内部审计的模式落后，缺乏对公司治理系统性风险的防范 6 四、针对我国商业银行内部审计现状的政策建议. 7 （一）塑造新型审计理念，发挥审计的建设性作用 . 7 （二）健全相关法律法规和银行规章，明确内部审计在商业银行公司治理中的地位 . 7 （三）建立新型内部审计管理体系，提升其在商业银行公司治理
9、中的价值 8 （四）探究新型审计方法和审计模式，提高商业银行公司治理的效率 . 8（五）改善商业银行内部审计从业人员素养，培育复合型人才. 9 参考文献. 101一、引言 伴随着经济的发展、互联网的普及，曾经的传统财务导向型的内部审计方式已经再无力追随时代发展的脚步了，再难以满意银行管理的须要。现在的内部审计，除了要继承以往传递信息的功能外，还顺应时势的发展，增加了许多诸如确认以及询问等功能，渐渐在银行的管理中扮演着越来越重要的角色了，同时对于银行治理过程中凸显出的问题也能够给出合理化的建议。时代的发展，为内部审计指出了新的方向，即促进公司治理的改善，以及增加银行的价值。为此银监会特殊出台了诸
10、多相关规定，帮助建立商业银行公司治理的整体框架以及内审机构的设置合理化，同时也指出了内部审计在银行公司治理中的关键作用。但是就现在的实行状况来看，内部审计在我国商业银行中还是只发挥着监督和评价的作用，并没有真正在内控或者是风险管理方面有所建树进而上升到公司治理层面。而商业银行中的内审制度，因为自身的组织架构等一系列的因素影响，更是大大影响着公司治理过程中的评价与改善效果。 二、商业 银行公司 治理和 内部审计的 相关理论概述（一）商业银行的公司治理 公司治理，即对公司进行管理和限制的体系之一。公司治理明确了参加者的责任与权利的安排，也指出公司在做出重要决策时要遵循的桂策与程序。其核心是一种托付
11、代理关系，这种关系只有在全部权和经营权进行分别以及全部者与经营者的利益出现分歧的时候才会产生的，而公司治理，就是要将这种状况下形成的代理关系成本降至最低，这就使得全部者无法再对公司的日常经营进行过多干预，以此为股东和公司的利益最大化供应保障。与一般公司治理不同的是，商业银行治理的内容既包括了股东大会、懂事会等管理层间的关系，同时也包括银行的组织架构等制衡机制，另外还要治理决策、执行等运行机制，内容庞杂。2（二）商业银行公司治理的框架 商业银行的公司治理主要就是结构和机制两个方面的治理。结构，指的是相对静态下的治理，从制度和法律角度下来讲，具有强制性，是整体性的框架支配。商业银行公司治理指引中规
12、定，我国的商业银行通常都践行着三会一层这样的组织架构。股东形势最高权力，在大会上推选出合适的董事会与监事会成员，此举既预示着银行进一步的战略规划以及经营的思路，同时也显示出了对行内的各领导曾的报告以及提案负责的看法，共同作出最终的决策。图 1 商业银行三会一层治理结构图董事会在其中扮演着极其重要的角色，上被股东领导，被银监会制约，还要对下边的各级机构负责。适时地依据银行的不同内部状况，设立特地的委员会来进行分工合作。此外便是类似与董事会角色的高管层，也是干脆对董事会负责，另外对各项的经营活动负责，还要刚好将经管信息向董事会或者是监事会报告，做好信息的时效性沟通。除此之外，也必需重视动态角度下的
13、治理机制，有内部和外部治理之分，内部主要是监督、激励等，而外部始于银监会、债权人等共同构成的进行约束的机制。3图 2 商业银行公司治理框架图 （三）我国商业银行公司治理与内部审计的关系1.从内审的产生与发展角度看内审的产生是建立在管控的需求下的，众所周知，银行的内部托付代理关系是层层部署的，假如监管不力，很可能就会出现渎职、资产转移等状况。当银行的规模越大、经营状况越困难、分(支)行越来越多的时候更是危急。对于全部者而言，限制的难度也会越来越大。所以内审机构应运而生，以全部者助手的身份对银行的日常经营进行管控，更好地实现其价值最大化。 2.本质上，二者遵循相同的目标 审计是以确保受托经济责任的
14、全面有效履行为目标的一种特别的经济限制4 行为。而公司治理就是在相关的利益者之间建立的激励与制衡机制，这当中的制衡其实就是一种有效限制。所以内审与公司治理有部分重合的目标。另外，相较于外审而言，出于银行的特别性考虑，内审会比外审更加了解公司的各项业务、规章制度以及内部状况，所以会比外审更能够发挥限制作用。 3.商行内审是公司治理监督机制的重要组成部分 因为是公司治理监督机制的重要组成部分，所以内审在商行的经管层面都有渗透，贯穿了整个公司治理结构，并发挥着主动作用。内部审计工作开展的深化程度与审计质量的状况，干脆影响了公司治理的效果。与商业银行而言，内审与公司治理二者互为有无、紧密相连。银行在制
15、约和平衡内外相关利益方的时候要严峻依靠内审,因而内审成了公司治理中无可取代的存在。 三 三、 、 当前我国商业银行内部审计体系 在实现公司治理目标中的问题 题（一）内部审计目标和理念落后，审计职能未能全面发挥 商业银行是具有高负债经营、债权人主体多元化及经营活动极具外部性等特点进行货币经营的特别企业。所以在公司治理方面与一般的工商企业不同，它不限于股东对经营者的利益制衡，而是主要涉及对广泛的利益关系者，包括股东、债权人和政府等等来进行制衡，因此商业银行会通过各种制度或机制在公司治理方面以促使公司不断提高价值创建力为目标，最终使得各利益相关人的根本利益诉求得到满意。内部审计作为公司治理中的重要环
16、节，其重点应当与公司治理的目标一样。但是目前，就我国的商业银行内部审计而言，还深深局限在检查各种业务活动的合法合规性以及证明各种报表数据的真实性当中，而内审机构及其工作人员基本不会过问银行的经营管理中各个环节是否创建了价值或者是否具备了创建价值的潜力。换言之，我国商业银行中的内部审计重点和公司治理的目标已经严峻脱节，在提升商业银行价值创建力方面内部审计无法做到主动作为，因而也就导致了内部治理的作用被弱化。5 查错纠弊是目前我国商业银行内部审计的主要目标，而当中的财务收支是否真实、业务经营是否合规更是内审的基本工作内容；但是尽管如此，内审还是在间接性促进银行的健康发展，并没有干脆提升银行的经济效
17、益，也没能提高银行综合竞争力，个别状况下还会因为过分注意细微环节而忽视掉银行的风险限制，所以事实上审计的职能还是比较狭隘的。尽管许多银行已经在扩在内审范围或者是内容，看似在诸多方面都有所扩充，但事实上这不过是内审一些保证性活动而已，还不能真正称之为内审询问。审计通常很少会参加到银行经营的决策过程中。查错纠弊始终占据着审计理念的主导地位，审计的视角总是被约束在会计方面，重心也停在了对于事后的检查阶段，只专注在审查的结果上，习惯了用传统的审计方法，即从微观角度凭借个人阅历推断等来进行审计活动，不能够深化地对各项业务的探讨和审计方法进行探讨，特殊缺少对于难度较大的管理审计和绩效审计探究的精神与志气。
18、 （二）公司治理结构中的内部审计管理体系有待进一步完善 现行的公司治理结构主要应用 4 种在独立性、权威性、效果以及价值体现都各有特点的内审管理模式。详情见下表。单从理论角度来讲，第 4 种无疑是最好的选择，但是通过调查，笔者发觉，实际应用基本是介于 2 和 3 之间的，所以可以很清楚地望见，商行的内审管理模式并不到位。图 3 内部审计管理模式 近年来，我国商业银行内部审计尽管发挥了肯定作用，但是内审仍存在一些突出问题。目前，国有商业银行均已先后进入了董事会下设的审计委员会主管模式。这种模式下的内审机构的独立程度有了提升，监督作用也大幅增加，然而，就商业银行现状看来，大多内部审计部门只重视审计的确认与监督职能，而大多6 忽视了询问职能的重要性。（三）内部审计手段运用不够敏捷，技术化程度较低 目前我国的审计技术方法缺少创新实力。纵观国际内部审计的现状，已经发展到了以风险为导向的非现场审计，而我国的审计方法真的相对落后许多，特殊是计算机审计水平亟待提高。同时因为商业银行的经营管理已经实现了网络化和电子化，这也为内部审计工作带来了极大的挑战，在工作内容方面也是发生了重大的改变。尽管国内银行已经开展了信息系统审计，但是就目前而言还是很不完善，抽样也没有方法确保对海量业务数据精确性，更加无法对数据进行批量处理，大大降低.