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1、优质文本广州2010年会计从业资格考试财经法规学习笔记第一章下第六节法律责任考点一法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行为应当承当的法律后果，也就是对违法者的制裁。 两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。 一行政责任 行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律标准，不履行行政上的义务而产生的责任。 行政责任主要有行政处分和行政处分两种方式。 1.行政处分。 行政处分是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。 ?中华人民共和国行政处分法?对行政处分的种类以及行政处分的实施、
2、行政处分的原那么等作出了如下具体规定： 1行政处分主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者撤消许可证、暂扣或者撤消执照；行政拘留。此外还有法律、行政法规规定的其他行政处分。【多项选择】 2是行政处分由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处分权的行政机关实施；行政机关实施行政处分时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。 3是对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处分。这是适用行政处分所应遵守的一项根本原那么，即“一事不再罚原那么。在对会计违法行为进行行政处分时，应当严格遵守这一规定。 4是当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他
3、人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处分。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处分。 5是行政机关在作出处分决定之前，应当告知当事人作出处分决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。 6是行政处分决定依法作出后，当事人应当在行政处分决定的期限内，予以履行。 2.行政处分。 行政处分是国家工作人员违反行政法律标准所应承当的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员成心或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。 二刑事责任 刑事责任是指犯
4、罪行为应当承当的法律责任。 1.刑事责任及行政责任两者的主要区别是： 1追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为。 2追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照?中华人民共和国刑法?的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定。 3承当法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。 2.我国刑法规定的刑罚主要包括： 1主刑。 主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 多项选择 2附加刑。 附加刑
5、是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。考点二违反会计制度规定的法律责任 一违反会计制度规定应承当法律责任的违法行为 【多项选择】 根据?中华人民共和国会计法?规定，应承当法律责任的违法会计行为包括： 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。 1.不依法设置会计账簿的行为。 2.私设会计账簿的
6、行为。 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 5.随意变更会计处理方法的行为。 7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。 10.任用会计人员不符合本法规定的行为。 二违反会计制度规定行为应承当的法律责任 【简答】 根据?中华人民共和国会计法?规定，上述各种违法行为应承当以下法律责任：及行政处分区分 1.责令限期改正。 所谓责令限期改正，是指要求违法行为人在一定期限内停止违法行为并
7、将其违法行为恢复到合法状态。 如私设会计账簿的单位，应当取消私设的会计账簿，并根据实际发生的经济业务将在私设的会计账簿上登记的事项转移到依法设置的会计账簿上，统一进行登记、核算。 任用会计人员不符合规定的单位，应当将不具备任职资格的会计人员予以解聘或者转任其他岗位，并任用具备规定资格条件的人员作会计人员。 2.罚款。 县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款三五，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2 000元以上2万元以下的罚款两二。 3.给予行政处分。对上述违法行为直接负责的主管人员和其他
8、直接责任人员中的国家工作人员，视情节轻重，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用观察和开除等行政处分。 4.撤消会计从业资格证书。会计工作人员有上述所列行为之一情节严重的，由县级以上人民政府财政部门撤消会计从业资格证书。 ?会计法?第四十条 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者成心销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等及会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 除前款规定的人员外，因违法违纪行为被撤消会计从业资格证书的人员，自被撤消会计从业资格证书之日起五年内，不得重
9、新取得会计从业资格证书。 5.依法追究刑事责任。 【例题单项选择题】不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为，对 可以处3000元以上5万元以下的罚款。 A.单位 B.直接负责的主管人员 C.其他直接责任人员 D.直接负责的主管人员和其他直接责任人员 答案A 考点三伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任 一行为特征 1.伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。 2.变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 3.伪造会计账簿的行为，是指违反?会计法?和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者
10、变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同确实认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为。 4.变造会计账簿的行为，是指采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为。 5.编制虚假财务会计报告的行为，是指违反?会计法?和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。 【例题判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为。 。 答案错 【例题判断题】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实
11、性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。 答案对 【例题单项选择题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据?中华人民共和国会计法?有关规定，该行为属于 。 A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证 C.伪造会计账簿 D.变造会计账簿 答案B 【例题判断题】变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为。 答案对 【例题判断题】将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。 答案错 【例题多项选择题】以下 属于变造会计凭证的行为。 A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元的报账 B.某企业为
12、一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 答案AC 二刑事责任 刑法：偷税罪单项选择 条件1：偷税数额 占 应纳税额 10%-30%，并且偷税数额在1-10万元 或者二次因偷税受到行政处分又偷税的 处分1：3年以下有期徒刑或拘役， 并处 偷税数额 1-5 倍罚金。 条件2：偷税数额 占 应纳税额 30%以上，并且税数额在10万元以上 处分2：3-7年有期徒刑， 并处 偷税数额 1-5 倍罚金。 三行政责任 无责令限期改正，加通报，删
13、去依法追究刑事责任。 1.通报。 2.罚款。县级以上人民政府财政部门可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。 单项选择 3.行政处分。 4.撤消会计从业资格证书。 【例题单项选择题】某职工到北京出差，实际支付住宿费1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的处分是通报并处 。 A.3000元以上50000元以下的罚款 B.5000元以上10000元以下的罚款 C.3000元以上20000元以下的罚款 D.5000元以上10000元一下的罚款 答案A 【例题单项选择题】对伪造变造会
14、计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处 罚款。 A.2000元以上2万元以下 B.3000元以上5万元以下 C.5000元以上10万元以下 D.5000元以上5万元以下 答案C 【例题单项选择题】某单违反?会计法?的规定，任用不具有会计从业资格的余某担任本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 。 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.3000元以上30000元以下的罚款 C.5000元以上20000元以下的罚款 D.5000元以上30000元一下的罚款 答案A 【
15、例题单项选择题】在财政部门组织的?会计法?执行情况检查中，经查，2002年伟鸿公司实际亏损10万元，而其财务报告表现为盈利5万元，虚增了利润。财政部门对此进行了行政处分。对主管人员及其他直接负责人恰当的处分为 。 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.2000元以上20000元以下的罚金 C.3000元以上50000元以下的罚款 D.3000元以上50000元以下的罚金 答案 考点四隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任 注意隐匿和成心销毁的区别。判断 隐匿，是指成心转移、隐藏依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。 所谓成心销毁，是指成
16、心将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以销毁的行为。 第四十四条 隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门撤消会计从业资格证书。 考点五授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假
17、财务会计报告或者隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任 注意授意、指使、强令的区别。判断 所谓授意，是指暗示他人按其意思行事； 所谓指使，是指通过明示方式，指示他人按其意思行事； 所谓强令，是指明知其命令是违反法律的，而强迫他人执行其命令的行为。 第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任； 尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤
18、职、开除的行政处分。 考点六单位负责人对依法履行职责、抵抗违反?中华人民共和国会计法?规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施。 打击报复主要是指单位负责人对依法履行职责、抵抗违反?会计法?规定行为的会计人员，通过降级、撤职、调开工作岗位、解聘或者开除等方式进行打击报复的行为。 一刑事责任 根据?中华人民共和国刑法?规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。 二行政责任 由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 三对受打击报复的会计人员的补救措施 多项选择 1.恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有
19、关部门应当要求打击报复者向遭受打击报复的会计人员赔礼抱歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。 2.恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其原有级别。 考点七财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任 第四十七条 财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 考点八将检举人姓名和检举材料转给被检举单
20、位和被检举人个人的法律责任 第四十八条 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 考点九违反?中华人民共和国会计法?，同时违反其他法律规定的行为的处分 一涉及审计法、商业银行法、证券法、保险法、税收征管法的相关规定。 税收征管法： 会计资料： 限期改正，不改正2000元以下的罚款；严重的，2000-10000元的罚款。 偷税： 条件：10%以下，或者不满1万元 处分：追缴税款，处以偷税数额5倍以下罚款。单项选择 二都违反 ?中华人民共和国会计法?规定，违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法
21、进行处分。但对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处分。 例题讲解： 【例题多项选择题】以下 工程属违法行为，其责任人应承当法律责任。 A.私设会计账簿 B.毁损、灭失会计资料 C.隔页登记会计账簿 D.任用会计人员没有取得从业资格 答案ABCD 【例题多项选择题】单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处分外，根据?会计法?规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括 。 A.名誉受到损害要恢复名誉 B.被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位 C.被撤职的，应当恢复其原职务 D.被降级的，应当恢复其原有的级别 答案ABCD 判行政责任
22、包括行政处分和行政处分两种方式。对 【例题单项选择题】根据?刑法?的规定，以下各项中，属于主刑的是 。 A.罚金 B.没收财产 C.剥夺政治权利 D.有期徒刑 答案D 【例题多项选择题】以下各项中，属于?会计法?规定的行政处分的形式有 。 A.罚款 B.警告 C.撤消税务登记证 D.撤消会计从业资格证书 答案AD 【例题单项选择题】根据?中华人民共和国刑法?规定，刑罚分为主刑和附加刑。以下各项中，属于附加刑的是 。 A.管制 B.拘役 C.有期徒刑 D.剥夺政治权利 答案D 【例题多项选择题】以下各项中，不属于?中华人民共和国会计法?规定的行政处分形式是 。 A.警告 B.罚款 C.撤消会计从
23、业资格证书 D.责令停产停业 答案AD 【例题多项选择题】根据?中华人民共和国会计法?的规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处分外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补求措施。以下各项中，属于补救措施的有 。 A.恢复原有职位 B.恢复原有职务 C.恢复原有级别 D.恢复名誉 答案ABCD 【例题简答题】简述违反会计法律制度的行为应承当哪些法律责任？ 答案略 【例题单项选择题】根据?中华人民共和国会计法?的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处 。 A.2000元以上50000元以下的罚款 B.3000元以上50000元以下
24、的罚款 C.4000元以上50000元以下的罚款 D.5000元以上50000元以下的罚款 答案B 【例题多项选择题】根据?中华人民共和国会计法?的规定，以下行为中，属于违法会计行为的有 。 A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为 B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为 答案ABCD 【例题】以下各项中，属于违反?会计法?规定的行为有 。 A.随意变更会计处理方法的行为 B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 C.向不同的会计资料使用者
25、提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为 答案ABCD 【例题判断题】隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，将承当法律责任。 答案对 【例题多项选择题】以下各项中，属于违反?会计法?规定的有 。 A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 B.随意变更会计处理方法的行为 C.未在规定期限办理纳税申报的行为 D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 答案ABD 【例题多项选择题】以下各项中，属于?会计法?规定的行政处分形式的有 。 A.行政拘留 B.罚款 C.暂时停业整顿 D.撤消会计从业资格证书 答案
26、BD 【例题单项选择题】以下违反?会计法?的行为只能给予当事人行政处分的是 。 A.在实施监管中玩忽职守 B.在实施监管中泄露国家秘密 C.在实施监管中泄露商业秘密 D.将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人 答案D 【例题多项选择题】根据?中华人民共和国会计法?的规定，对于“随意变更会计处理方法的行为，应当承当的法律责任是 。 A.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 B.对单位处以3000元以上5万元以下的罚款 C.对其直接负责的主管人员可以处以2000元以上2万元以下的罚款 D.构成犯罪的，依法追究刑事责任 答案ABCD第七节会计法律制度案例分析 【案例一】 考核：原始凭证金额错误
27、+不相容职务+财政监督+借款收据 明光公司是一家股份，2016年度发生以下事项： 12月14日，公司从外地购置了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额及实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。 23月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。 35月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对局部会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。 46月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人
28、出差为由，予以拒绝。 59月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。 要求：根据以上资料及会计法律制度的有关规定，答复以下问题。 1该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？答案该公司经办人员王某的做法符合规定。根据规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 2该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、本钱、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 答案该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、支出、费用账目
29、登记工作的做法不符合规定。根据?会计法?的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3该公司财务部门负责人调整局部会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 答案该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定。根据?会计根底工作标准?的规定，会计人员的工作岗位应当有方案地进行轮换。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 4该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？ 答案该公司领导拒绝市财政
30、部门检查的做法不符合规定。根据?会计法?的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 5该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 答案该公司出纳员李某退还借款收据的做法不符合规定。根据?会计根底工作标准?的规定，职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退复原借款收据。【案例二】考核：档案销毁+不相容职务+违法行为 2016年1月，某机械制造厂发生如下事项： 15日，该厂会计
31、科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册，也未报经厂领导批准。销毁后未履行任何手续。 216日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。 3该厂2007年度亏损50万元。20日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利60万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。 要求：根据以上事实，答复以下问题： 1该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？ 答案不符合规定。会计档案保管期满
32、需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意前方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。 2出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？ 答案不符合规定。出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作。 3会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续？ 答案需要办理会计工作交接手续。 4该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承当法律责任？为什么？ 答案应承当法律责任。根据我国?会计法?的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【案例三】考核：
33、回避制度+不相容职务+会计交接手续及责任 钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。 2016年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格。 8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长及会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。 9月，丙调到当地一家外贸公司财务部
34、工作，调离前及接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资风格转手续。 10月，甲办理退休手续。甲及新任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人及厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承当责任。 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，答复以下问题： 1按照回避制度的规定，会计科长甲及其丈夫厂长乙是否应当回避?说明理由。 答案会计科长甲及其丈夫厂长乙应当回避。根据?会计根底工作标准?的规定，国有单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。 2丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？说明理由。 答案丙担任钱桥纺织
35、厂出纳工作不符合法律规定。根据?会计根底工作标准?的规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 3档案科及会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？ 答案档案科及会计科在销毁会计档案过程中不符合法律规定之处是：未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字，也未将监销情况报告乙。 4会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定?说明理由。 答案会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作不符合法律规定。根据?会计法?和?会计根底工作标准?的规定，出纳人员不得兼管会计档案保管工作。 5丙自行及丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？说明理由。 答案丙自行及丁办
36、理会计工作交接手续不符合法律规定。根据?会计根底工作标准?的规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。 6丙调开工作是否应当办理会计从业资风格转手续？说明理由。 答案丙应当办理会计从业资风格转手续。根据?会计从业资格管理方法?的规定，持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。 7甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承当责任的观点是否符合法律规定？说明理由。 答案甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承当责任的观点不符合法律规
37、定。根据?会计根底工作标准?的规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承当法律责任，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。【案例四】考核：总会计师+不相容职务+伪造+签章主体 东方公司是一家大型国有控股企业，2007年该公司发生以下情况： 13月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。 25月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员及张某自行办理会计工作交接手续。 312月，公司产品滞
38、销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理，确保“实现年初定下的盈利40万元的目标。会计科遵照办理。 42016年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某未在财务会计报告上签章。 要求：根据上述情况和会计、金融法律制度的有关规定，答复以下问题： 1该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定?简要说明理由。 答案该公司增设主管财会工作的副经理的做法不符合法律规定。根据?总会计师条例?的规定，设置总会计师的单位，不应当再设置及总会计师职责重叠的行政副职。 2该公司指定出纳员兼管会计张某的工
39、作并让出纳员及张某自行办理会计工作交接是否符合法律规定？分别简要说明理由。 答案该公司指定出纳员及张某自行办理会计工作交接不符合法律规定。根据?会计根底工作标准?的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。 3该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理，致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承当哪些法律责任？ 答案该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理，致使公司由亏损变为盈利，该行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据?会计法?的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他
40、人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。 4该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由。 答案该公司董事长胡某应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章。根据?会计法?的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。【案例五】考核：会计人员任职资格+监交+档案销毁+凭证修改 光华公司为国有工业企业，2016年发生以下事项： 11月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决
41、定，将会计科撤并到企业管理办公室以下简称“企管办，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办主任王某的女儿担任出纳工作。 企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2016年会计从业资格考试。 22月，原会计科长及王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。 36月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 48月，经该企业负责人批
42、准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2006年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 510月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购置计算机的发票，其“金额栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 要求：根据会计法律制度的有关规定，答复以下问题： 1该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。 答案 该企业任命会计主管人员不符合规定。根据?会计法?的规定，担任单位会计机构负责人会计主管
43、人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据?会计根底工作标准?的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 2该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。 答案该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据?会计档案管理方法?的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 3该企业向业务往来单
44、位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。 答案该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。根据?会计档案管理方法?的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 4该企业对购置计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。 答案该企业对购置计算机的发票的处理不符合规定。根据?会计法?的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。【案例六】考核：编制虚假财务报告应承当的法律责任 万兴公司是一家国有大型企业。2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑将面临亏损的情况， 请示正在外地出差的董事长
45、。董事长指示把财务会计报告作得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告作“漂亮，会计科长对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了假设干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。 2003年4月，在?中华人民共和国会计法?执行情况检查中，当地财政部门发理该公司存在重大会计做假行为，依据?中华人民共和国会计法?及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处分，并分别了下达了行政处分告知书。万兴公司相关人员中接到行政处分告知书
46、后，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述： 公司董事长称：“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。 公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的；我不应该承当责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。 公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保存意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真实性、完整性负责，承当由此带来的一切责任。 会计科长称：“我是按照领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么。即使有责任，也是领导承当责任，及我无关。 根据我国会计法律、法规、制度规定，分析该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述是否正确？