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1、小企业会计实务电子教案下载-样章.doc各项要素费用的归集与分配光华企业设有三个车间，一个基本生产车间以及供水、供电两个辅助生产车间。基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，“制造费用”帐户下设置“基本生产制造费用”、“辅助生产制造费用”两个明细帐户。本章实验将围绕该企业情况进行各项要素费用核算。实验基本操作流程，如图2-1图2-4所示。领料单领料凭证汇总表材料费用分配表图2-1 材料费用归集分配操作流程职工薪酬结算单职工薪酬结算汇总表职工薪酬费用分配表图2-2 职工的薪酬费用归集分配操作流程各部门用电汇总表外购动力费用分配表同城委托收款凭证图2-3 动力费用归集分配操作流程固定资产期初材料固定资
2、产折旧费用分配表图2-4 折旧费用归集分配操作流程实验一 材料费用的归集和分配一、 实验资料（一） 领料单表2-1-1领料单领料单位：生产车间 200年3月2日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发A千克110011002022 000用途甲产品耗用备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-2领料单领料单位：生产车间 200年3月2日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发B千克9009003027 000用途甲产品耗用备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-3领料单领料单位：生产车间 200年3月2日
3、 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发B千克9009003027 000用途甲产品耗用备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-4 领料单 领料单位：生产车间 200年3月3日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发D千克125012501518750用途甲、乙、丙产品共用备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-5 领料单领料单位：供电车间 200年3月5日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发E千克25025051250用途机物料消耗备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰
4、制单：郑豫表2-1-6 领料单领料单位：供水车间 200年3月3日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发F千克100100202000用途低值易耗品备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表2-1-7 领料单领料单位：供水车间 200年3月3日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发E千克1001005500用途机物料消耗备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表2-1-8 领料单领料单位：供电车间 200年3月18日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发F千克200200204000用途低值易耗品
5、备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰 制单：郑豫表2-1-9 领料单领料单位：生产车间 200年3月19日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发E千克20020051000用途机物料消耗备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-10 领料单领料单位：供水车间 200年3月22日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发A千克5050201000用途生产用备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表2-1-11 领料单领料单位：供电车间 200年3月22日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领
6、实发B千克5050301500用途生产用备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰 制单：郑豫表2-1-12 领料单领料单位：管理部门 200年3月26日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发G千克200200102000用途修理用备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 表2-1-13 领料单领料单位：生产车间 200年3月26日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发F千克150150203000用途低值易耗品备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-14 领料单领料单位：管理部门 200年3月28日 发料仓库：编号材
7、料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发F千克100100202000用途低值易耗品备注部门主管：薛冉 批料：肖楠 领料人：杨蒙 制单：甄晴（二）产量及消耗定额甲、乙、丙产品共用D材料1250千克，每千克15元，共计18750元。生产甲产品300件，单件消耗定额4千克；生产乙产品200件，单件消耗定额为3千克；生产丙产品75件，单件消耗定额为1千克。甲、乙、丙产品按原材料定额消耗量比例分配D材料费用。（三）低值易耗品的摊销低值易耗品彩一次摊销法，在领用时全部计入有关的成本费用。二、实验要求1根据领料单，编写领料凭证汇总表。2根据领料凭证汇总表，编写材料费用分配表。3编写材料费用分配的会计分录
8、。4保留两位小数。三、实验用表表2-1-15 领料凭证汇总表 200年3月 单位：元金额 部门材料名称生产车间辅助生产车间管理部门合计产品用车间用供水车间供电车间ABCDE（辅助材料）F（低值易耗品）G（辅助材料）合计表2-1-16材料费用分配表200年3月 单位：元应借科目直接计入分配计入合计总账科目明细科目成本费用项目定额消耗量分配金额（分配金额率： ）基本生产成本甲原材料乙原材料丙原材料小 计辅助生产成本供水车间供电车间小 计制造费用生产车间低值易耗品机物料消耗供水车间低值易耗品机物料消耗供电车间低值易耗品机物料消耗小 计管理费用管理部门修理费低值易耗品小 计合计实验二 外购动力的归集与
9、分配一、 实验资料表2-2-1各部门用电汇总表200年3月 单位：度部 门生产产品用电其他用电合 计生产车间25005003000供水车间15002501750供电车间12002401440管理部门300300合 计520012906490表2-2-2同城委托收款凭证（付款通知）委托日期200年3月22日 第 号付款人全 称大华公司收款人全 称天津市电力公司账号或地址121212账 号020202开户银行工商银行天津分行开户银行工商银行天津市分行第一分理处行号委收金额人民币：（大写）伍仟壹佰玖拾贰元整千百十万千百十元角分519200款项内容电费委托收款凭证名称附寄单证张数备注： 印 章付款单位
10、注意：1 劳务供应双方签订协议后方办理。2 如无协议，可备函说明情况，向收款单办理委托收款，将原款划回。单位主管 会计 复核 记 账 付款人开户行收到日期 年 月 日表2-2-3生产工时统计表 200年3月 单位：工时产 品 名 称生 产 工 时甲 产 品2 500乙 产 品1 400丙 产 品1 100合 计5 000二、要求1根据各部门用电汇总表、付款通知单及生产工时情况表，编写外购动力费用分配表，见表2-2-4。（注：生产用电按照生产工时在甲、乙、丙产品间进行分配）2根据外购动力费用表，编写相关的会计分录。3分配率保留4位小数，金额保留2位小数。三、实验用表表2-2-4外购动力费用分配表
11、 200年3月 单位：元应借科目数 量金额总账科目明细科目成本费用项目定额消耗量度 数（分配率： ）基本生产成本甲燃料及动力费乙燃料及动力费丙燃料及动力费小 计辅助生产成本供水车间燃料及动力费供电车间燃料及动力费小 计制造费用生产车间电 费供水车间电 费供电车间电 费小 计管理费用电 费合计实验三 职工薪酬费用的归集与分配一、 实验资料表2-3-1职工薪酬结算汇总表 200年3月 单位：元部门人员职工人数基本工资奖金津贴和补贴应扣薪酬应付职工薪酬代扣款项实发金额部门名称人员类别岗津夜补病假事假医疗保险住房公积金其他小计生产车间生产工人880001000100100101091803502505
12、06508530管理人员4300050030201035405040101003440小计121100015001301202010127204002906075019970供水车间生产工人3250050030201030405040101002940管理人员210004001010140025114401360小计535009004020101044407551141404300供电车间生产工人325050030201030405040101002940管理人员21000400102010102110302010602050小计53500900404020105150806020160499
13、0管理部门4250050015102045055040101004405合 计26227003800225190703026815605441104115025665表2-3-2生产工时统计表 200年3月 单位：工时产 品 名 称生 产 工 时甲 产 品2 500乙 产 品1 400丙 产 品1 100合 计5 000二、实验要求1根据职工薪酬结算汇总表及生产工时统计表，编制强工薪酬费用分配表（见表2-3-3）2根据职工薪酬费用分配表，编写相关的会计分录。3分配率保留4位小数，金额保留2位小数。三、实验用表表2-3-3职工薪酬费用分配表 200年3月 单位：元应借科目直接计入分配计入合计总账
14、科目明细科目成本费用项目生产工时分配率分配金额基本生产成本甲 直接人工乙直接人工丙直接人工小 计辅助生产成本供水车间直接人工供电车间直接人工小 计制造费用生产车间直接人工供水车间直接人工供电车间直接人工小 计管理费用直接人工合 计实验四 折旧费用的归集与分配一、 实验资料表2-4-1固定资产情况表200年3月部 门固定资产名称原值（元）月折旧率（）生产车间设备200 0008房屋300 0002供水车间设备50 0009房屋60 0004供电车间设备30 0007房屋40 0003管理部门设备50 0007房屋300 0004合 计1030 000二、要求1根据固定资产情况表，编制固定资产折旧
15、费用分配表（见表2-4-2）。2根据固定资产折旧费用分配表，编写相关的会计分录。3保留两位小数。三、实验用表表2-4-2固定资产折旧费用计算表200年3月项目固定资产名称原值（元）月折旧率（）折旧额合计基本生产车间生产车间设备2000008房屋3000002辅助生产车间供水车间设备500009房屋600004供电车间设备300007房屋400003管理部门设备500007房屋3000004合计1030000第三章辅助生产、制造费用的归集与分配实验一辅助生产费用的归集与分配万达金属制品公司设有两个辅助生产车间：供水车间、供电车间。该企业辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，辅助生产费
16、用采用直接分配法。该企业年月为更好地适应企业内部经核算，将辅助生产费用分配方法由“直接分配法”改为“计划成本法”。一、2006月辅助生产发生费用资料1领料情况表3-1-1 材料费用分配表200年6月 单位：元应借科目直接计入分配计入合计总账科目明细科目成本费用项目定额分配金额消耗量基本生产成本甲 原材料1 0002 0004 0005 000乙原材料2 0003 0006 0008 000小 计3 0005 00010 00013 000辅助生产成本供水车间机物料消耗5 0005 000其他3 0003 000供电车间燃料20 00020 000其他2 0002 000小 计30 00030
17、000制造费用基本生产车间机物料消耗500500其他1 0001 000小 计1 5001 500管理费用材料1 0001 000合 计35 50010 00045 0002职工薪酬表3-1-2职工薪酬费用分配表200年6月 单位：元 应借科目直接计入分配计入合计总账科目明细科目成本费用项目生产工时分配率分配金额基本生产成本甲薪酬2 0006 8406 840乙薪酬 1 0003 4203 420小 计3 00034210 26010 260辅助生产成本供水车间薪酬5 0005 700供电车间薪酬3 0003 420小 计8 0009 120制造费用薪酬3 5003 990管理费用薪酬4 50
18、05 130合 计16 0009 00028 5003折旧费用表3-1-3固定资产折旧费用计算表200年6月 单位：元项目 固定资产名称原值（元）月折旧率（）折旧额基本生产车间设备200 00081 600房屋300 00041 200辅助生产车间供水设备40 0008320 房屋60 0004240供电设备30 0008240房屋40 0004160行政管理部门设备50 0008400房屋300 00041 200合计1 020 0005 3604用银行存款支付其他费用供水车间发生其他费用940元；供电车间发生其他费用1 380元；5劳务供应情况表3-1-4供水车间提供劳务通知单200年6月
19、受益单位供电车间基本生产车间行政管理部门合计劳务供应量（吨5003 0001 0004 500表3-1-5供电车间提供劳务通知单200年6月受益单位供水车间基本生产车间行政管理部门合计产品用照明用电劳务供应量（度）2 00022 0005 00034 000（二）200年7月辅助生产发生费用资料（为简化起见，分配表略）1材料费用分配表资料供水车间：领用材料7 200元；供电车间：领用材料1 500元、燃料20 500元。2职工薪酬费用分配表资料供水车间工资费用5 928元；供电车间工资费用3 990元。3 折旧费用计算表资料供水车间固定资产折旧费用560元；供电车间固定资产折旧费用400元。4
20、 用银行存款支付其他费用供水车间发生其他费用550元；供电车间发生其他费用720元。5 劳务供应情况表3-1-6供水车间提供劳务通知单200年7月受益单位供电车间基本生产车间行政管理部门合计劳务供应量（吨）6002 5003003 400表3-1-7供应车间提供劳务通知单200年7月受益单位供水车间基本生产车间行政管理部门合计产品耗电照明用电劳务供应量（吨）2 20021 0004 30030 5006 计划单位成本：供水车间每吨4.70元；供电车间每度电0.96元。（三）若200年7月该企业将辅助生产费用分配方法由“直接分配法”改为“交互分配法”（资料同上）二、实验要求（一）采用直接法进行辅
21、助生产成本的归集和分配。1登记辅助生产明细账（见表3-1-8和表3-1-9）。2编制辅助生产费用分配表（见表3-1-10）。3编制辅助生产费用分配的会计分录并登记辅助生产明细账。（二）采用计划成本分配法进行辅助生产成本的归集和分配1继续登记辅助生产明细账（见表3-1-8和表3-1-9）。2编制辅助生产费用分配表（见表3-1-11）。年摘要借方金额分析贷方余额月日机物料消耗职工薪酬折旧费办公费水电费其他合计 3编制辅助生产费用分配的会计分录并登记辅助生产明细账。（三）采用交互分配法进行辅助生产成本的归集和分配1根据200年7月辅助生产费用及提供的劳务资料（见表3-1-8和表3-1-9中7月份发生
22、额合计），编制辅助生产费用分配表（见表3-1-12）。2编制辅助生产费用分配的会计分录。3分配率保留4位小数，金额保留2位小数，尾差计入“管理费用”。三、实验用表辅助生产明细账户名：供水车间表3-1-9辅助生产明细账户名：供电车间年摘要借方金额分析贷方余额月日机物料消耗职工薪酬折旧费办公费水电费其他合计表3-1-10辅助生产费用费用表（直接分配法）200年6月项目 供水车间供电车间合计待分配费用提供劳务量分配率基本生产产品耗用耗用数量分配金额基本生产车间耗用耗用数量分配金额行政管理部门耗用数量分配金额合计表3-1-11辅助生产费用分配表（计划分配法）200年7月项目供水车间供电车间费用合计数量
23、金额数量金额待分配的数量和费用计划单位成本供水车间耗用电供电车间耗用运费基本生产产品基本生产车间行政部门按计划成本分配合计辅助生产实际成本辅助生产成本差异供水车间辅助生产实际成本=供电车间辅助生产实际成本=表3-1-12辅助生产费用分配表（交互分配法）200年7月项目交互分配对外分配供电车间供水车间小计供电车间供水车间小计待分配费用劳务供应量分配率供电车间耗用量分配额供水车间耗用量分配额分配小计基本生产产品耗用耗用量分配额基本生产车间耗用耗用量分配额管理部门耗用量分配额分配金额合计供电车间对外分配待分配金额=供水车间对外分配待分配金额=实验二 制造费用的归集与分配京城纤维有限公司是一家生产纺织
24、材料的公司，该公司为一般纳税企业，其设有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，主要生产锦纶纤维和锦纶弹力丝等纺织材料。其制造费用分配方法采用工时比例法。一、实验资料200年1月基本生产车间发生的有关制造费用的经济业务如下：1 生产车间购置办公用品1 096元。发票及现金支票略。2 生产车间支付剪板加工费，其中加工费313.21元，增值税53.25元。增值税发票及转账支票略。3 生产车间购置劳保用品1 156元。发票及转账支票略。4 开出转账支票，支付本月水费共计4 171.96元,其中水费3 692元,增值税额479.96元。增值税发票及转账支票略。外购水费分配见表3-2-1。5 开出转账支票，
25、支付本月电费共计23 837.11元，其中电费20 373.60元，增值税额3 463.51元。增值税发票及转账支票略。外购电费分配见表3-2-2。6 计提本月折旧（见表3-2-3）。7 根据职工薪酬结算汇总表计算本月应付职工薪酬（见表3-2-4）。8 本月耗用材料（见表3-2-5）。9 锦纶纤维和锦纶弹力丝的生产工时分别为4 250小时和2 570小时。、表3-2-1外购水费分配表200年1月部门用水数量（吨）分配金额（元）（分配率：2.6）生产车间基本生产车间9102 366辅助生产车间4101 066管理部门100 260合计1 4203 692表3-2-2外购电费分配表200年1月部
26、门用电数量（吨）分配金额（元）（分配率：0.6）生产车间基本生产车间18 90011 340辅助生产车间12 0567 233.6管理部门3 0001 800合计33 95620 373.6表3-2-3固定资产折旧计算表 200年1月31日 单位：元 项 目部 科 门 目固定资产原 值月折旧率折旧额制造费用基本生产车间600 0001%6 000辅助生产车间200 00008%1 600管理费用管理部门50 00006%300合 计850 0007 900表3-2-4职工薪酬费用分配表200年1月 单位：元 部 门应借科目基本生产车间辅助生产车间管理部门合计基本生产成本61 27061 240制造费用10 0007 50017 500管理费用12 01312 013合 计71 2707