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1、免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 1 页 共 15 页小企业现金流量表编制的简易方法小企业现金流量表编制的简易方法(倒轧法倒轧法)第一篇：小企业现金流量表编制的简易方法（倒轧法）小企业现金流量表编制的简易方法2021-08-1213：50 来源：赵翠梅我要纠错|打印|大|中|小2021 年 1 月 1 日起，小企业会计准则开始施行，现金流量表由小企业会计制度下的“按需要选择编制”的年报，变为每月必编的月报，这对小企业会计人员业务技能要求有了提高。现金流量表编制的客观需要和倒轧法的基本要领目前，虽然大多数小企业普及了
2、会计电算化，但是使用软件程序编制现金流量表，即使在执行企业会计制度或企业会计准则2021的中型企业和企业集团，绝大多数会计人员也未能熟练掌握，小企业会计人员对此更是一筹莫展。与工作底稿法下从“营业收入”开始按每一笔业务“逐笔分析”编制调整分录，或者 t 字账法下以资产负债表、利润表为基础编制调整分录比较，“倒轧法”要简便许多。所谓倒轧法，一是指编表次序倒置，从现金流量表的最后行次向前边行次逐项填列；二是指对销售、购买这类发生频率特高的现金流入或支出，不采用按每项业务逐一调整，而是采用以现金总流入或者现金总流出减去其他发生频率小、容易确定的项目金额，倒推出销售、购买这些业务量大的项目金额。倒轧法
3、的要领是先易后难、先下后上和倒轧购销。免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 2 页 共 15 页（一）先易后难现金流量表各项目主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类，其中：筹资活动现金流量、投资活动现金流量在小企业发生笔数较少，涉及内容也不多，很容易从总账、明细账上查出直接填列。因此编表时可先填列这些项目，然后再填报相对复杂的经营活动现金流量各项目；在经营活动现金流量各项目中，除“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”两项目外，其他几个项目发生频率也
4、较低，可以先从总账、明细账中查出填列，然后再填列发生频率高、业务笔数多的销售、购买方面的现金收付。（二）先下后上现金流量表从第 1 行到第 22 行，我们称之为自上而下。采用倒轧法编表时，次序倒置，由下而上，最下一行“期末现金余额”项目，先填列，尔后依次向上填报。究其理由，也是因为下边几行内容简单，金额好找，如此循序渐进，即可达到简单、便捷的目的。（三）倒轧购销现金流量表中填列的反映销售、购买业务现金流量的经营活动，即现金流量表第 1 行、第 3 行的内容，涉及的业务笔数最多，内容最复杂，比如第 1 行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”，既包括本期售出本期就收到现金的销售，还包括上期售出
5、、本期才收到现金的销售，也包括预收货款、预收劳务款的现金收入，涉及到“主营业务收入”、“其他业务收入”、“库存现金”、“银行存款”以免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 3 页 共 15 页及“应收账款”、“预收账款”等多个科目。小企业会计准则现金流量表编制说明中要求根据这些科目的本期发生额分析填列，谈何容易。采用倒轧法，在其他类别、本类别其他项目填列完毕的基础上，再根据本期现金收入总额、现金付出总额，减除已填报各项目的合计数，直接倒推出本期销售、购买收付的现金，就可以不必借助总账、明细账若干科目的发生额来“分析填列”
6、这两个项目的金额，岂不简便得多。采用查账法直接填列的现金收付项目编制年度现金流量表时，现金流量表 111 月份“本年累计金额”，应当按照上月份现金流量表“本年累计金额”加上本月份现金流量表的“本月金额”后的数额填列。111 月份现金流量表的”本月金额”，除第 1 行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和第 3 行“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”两项目外，其他项目应当按照以下方法填列：1.第 22 行“期末现金余额”：正常情况下，小企业应当按照本月末资产负债表的“货币资金”项目的“期末余额”填列。但应注意：（1）如果货币资金期末余额中包含不可提前支取的定期存款，应从中扣除；（2）如果
7、小企业“短期投资”期末余额中包含可以随时变现或者 3 个月内到期的债券投资，则应加计到上述“期末现金余额”中。2.第 21 行“期初现金余额”。应当按照上月末资产负债表的“货币资金”项目金额填报。免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 4 页 共 15 页3.第20行“现金净增加额”=第22行-第21行；差额为负数时，以“-”号填列。4.第 18 行“分配利润支付的现金”。应当按照本月以现金向本企业投资者实际支付现金股利或利润的（以下统称股利）金额填列。内容应包括本月以现金支付的往年股利和当年股利。现金股利分配小企业发生
8、频率很低，如果本月出现时，直接查账即可。5.第 17 行“偿还借款利息支付的现金”。应当填列以现金偿付的各种短期借款、长期借款的利息。可根据“应付利息”、“财务费用”以及现金科目（指“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目，下同）的本期发生额分析填列。6.第 16 行“偿还借款本金支付的现金”。应当填列以现金偿还的短期借款、长期借款的本金。可根据“长期借款”、“短期借款”和现金科目的本期发生额分析填列。以上第 16 至 18 行，反映筹资活动产生的现金付出，实践中，小企业还可能发生因投资者依法减资而支付的现金和小企业因取得借款而支付的其他借款费用等。如有，小企业可增设第 18-1 行
9、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目填列。数额较大时，也可单独增设项目反映。7.第 15 行“吸收投资者投资收到的现金”。应当填列小企业收到投资者作为资本投入的现金。可根据“实收资本”、“资本公积”和现金科目本月发生额分析填列。8.第 14 行“取得借款收到的现金”。应当按照小企业举借各种免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 5 页 共 15 页短期借款、长期借款本金取得的现金。应根据“长期借款”、“短期借款”和现金科目本月发生额分析填列。9.第 19 行“筹资活动产生的现金流量净额”=（第 14 行+第 15行）-（
10、第 16 行+第 17 行+第 18 行）；其差额为负数时，以“-”号填列。10.第 12 行“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”：应当填列小企业为取得各种非流动资产而支付的现金。本项目涉及“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“研发支出”、“生产性生物资产”和现金科目的发生额，应根据本月各该科目发生额分析填列。另外，还应注意：（1）购建非流动资产时支付的现金中应予资本化的利息，不计入本项目而应在第 17 行“偿还借款利息支付的现金”项目反映；（2）因购置非流动资产而应支付应付职工工资，应填列在本表第 4 行“支付的职工薪酬”项目，不在本行反映；（3）购买用于在建工程的物资
11、和接受形成非流动资产的劳务，计入本行，不应计入本表第 3 行“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目。11.第 11 行“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”：应当按照本月发生的因取得各种长短期股票、股权、债券和基金等而支付的现金，应根据“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”、“投资收益”和现金科目的本月发生额分析填列。应注意的是：（1）取得上述投资支付的相关税费，如印花税、佣金、手续费等，应计本项目；（2）小企业购买股票和债券时，投资价款中包免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 6 页 共
12、15 页含的应收股利或应收利息，不构成本项目内容，而应计入本表第 6 行“支付其他与经营活动有关的现金”项目见财政部会计司编写的小企业会计准则释义（以下简称释义）对准则第八十四条的解释.12.第 10 行“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收到的现金”：应当按照小企业当月处置各类非流动资产收到的现金减去处置过程以现金支付的相关税费后的净额填列，如净额为负数，以“-”号填列。13.第 9 行“取得投资收益收到的现金”。应填列小企业当月取得、对方以现金支付的股票、债券、基金的股利和利息，含收回投资时收到的对方以现金支付的股利或利息。本项目可根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”和现金科目
13、的本月发生额分析填列。14.第 8 行“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”：应当按照小企业当月收回各种债权投资、股权投资所收到的现金填列。本项目可根据各类债权、股权科目和现金科目本月发生额分析填列，应注意的是，收回投资取得的现金中包含的已确认但尚未领取现金股利或利息，应计入本表第 9 行“取得投资收益收到的现金”项目，不填入本项目。15.第 13 行“投资活动产生的现金流量净额”=（第 8 行+第 9行+第 10 行）-（第 11 行+第 12 行）；其差额为负数时，以“-”号填列。免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们
14、将及时更正删除。第 7 页 共 15 页16.第 6 行“支付其他与经营活动有关的现金”：该行应当填入按照当月支付的、除应填入第 3 至 5 行之外的、与经营活动有关的现金。在小企业，该项内容主要在“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等科目中反映。包括小企业当月以现金支付的、不论应计入哪一会计期间损益的相关支出。释义列举的该项目具体内容包括：（1）商品维修费；（2）在销售、购买过程中支付的运输费、装卸费、包装费、保险及仓储费；（3）广告宣传费、展览费；（4）小企业开办费；（5）企业行政管理部门费用；（6）业务招待费、研究费用、技术转让费、财产保险费、中介咨询费、诉讼费；（7）罚金、罚款；
15、（8）经营租赁费；（9）对外捐赠、赞助的现金。17.第 5 行“支付的税费”。应当按照小企业本月以现金缴纳各种税金、附加和基金的合计数填列，而不论税费属于前期、本月或后期。应注意的事项主要有：（1）税费滞纳金应包含在本项目；（2）小企业为个人代扣代交的个人所得税也包含在本项目；（3）退回的增值税、所得税等不包含其中，而应在本表第 2 行“收到的其他与经营活动有关的现金”项目填列。18.第 4 行“支付的职工薪酬”。应当填列小企业当月以现金支付的、在“应付职工薪酬”各明细科目中核算的支付给职工和为职工支付的各种薪酬。本项应根据“应付职工薪酬”科目的本月借方发生额和现金科目本月贷方发生额分析填列。
16、免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 8 页 共 15 页19.第 2 行“收到其他与经营活动有关的现金”。应当根据小企业当月收到的除销售产成品、商品、提供劳务以外的与经营活动有关的现金。在小企业，这些现金收入主要在“其他业务收入”、“营业外收入”、“其他应付款”等科目核算。释义列举的该项目具体内容包括：（1）收到的以现金交付的增值税销项税额；（2）收到的各种税费返还和政府补贴的其他现金；（3）经营租赁的现金收入；（4）个人赔偿和保险理赔的现金收入；（5）收到捐赠、赞助取得的现金；（6）收取押金、保证金、违约金等现金收
17、入；（7）收到退回的增值税和企业所得税等税金。倒推销售、购买项目现金收支（一）倒推销售现金收入1.筹资活动现金收入=第 14 行+第 15 行；投资活动现金收入=第 8 行+第 9 行+第 10 行。2.本月现金收入总额=所有现金科目借方发生额合计-所有现金科目或明细科目之间对转的金额=所有现金科目借方发生额合计-（库存现金与银行存款、其他货币资金之间对转的金额+银行存款明细科目之间对转的金额+银行存款与其他货币资金之间对转的金额+其他货币资金明细科目之间对转的金额）。3.第 1 行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”=本月现免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权
18、益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 9 页 共 15 页金收入总额-（筹资活动现金收入+投资活动现金收入+收到其他与经营活动有关的现金）。（二）倒推购买项目现金支出1.本月经营活动现金收入合计=第 1 行+第 2 行。2.本月经营活动支付的现金合计=本月经营活动现金收入合计（本月现金净增加额-本月筹资活动产生的现金流量净额-本月投资活动产生的现金流量净额）。3.第 3 行“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”=本月经营活动支付的现金合计-（第 4 行+第 5 行+第 6 行）。值得提出讨论的是，小企业会计准则的现金流量表格式，没有设置“汇率变动对现金的影响”项目。但有外币业务的
19、小企业并不鲜见，有外币现金账户时，月末按即期汇率调整外币账户余额时必然会导致现金账户期末余额的增减变动，如果不作反映，三个大类别的现金流量净额合计数就会与按期末、期初现金余额差额计算的“现金净增加额”不相等。这一点是现金流量表设计的疏漏。笔者的意见是，有外币现金业务的小企业，仍应在“现金净增加额”项上方增设“汇率变动对现金的影响”项目，以备填表之用。第二篇：简易编制现金流量表方法（实用）现金流量表的简易编制方法（倒挤法）一、原理：收付实现制二、步骤：免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 10 页 共 15 页1、计算现
20、金流量右下方，现金及现金等价物净额增加额；2、填列“四、汇率变动对现金的影响额”；3、填列“三、筹资活动产生的现金流量”中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额；4、填列“二、投资活动产生的现金流量”中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额；5、倒挤出经营活动产生的现金流量净额；6、填列现金流量表补充资料“1、将净利润调节为经营活动的现金流量”，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额”；7、分析填列现金流量表左边“经营活动产生的现金流量”各项，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额”。三、具体说明：1.现金及现金等价物净增加额：一般等于资产负债表货币资金（期末-期初）2.汇率变动对现金
21、的影响额：根据外币外汇损益填列3.筹资活动产生的现金流量。主要与“长、短期借款”、“应付股利”、“预提费用”、“财务费用”这个几个科目有关。1）吸收投资所收到的现金=收到股东资本、发行股票、债券收到的现金-支付的佣金等发行费用。免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 11 页 共 15 页2）借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金3）收到其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流入（如现金捐赠）4）偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现
22、金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）6）支付的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流出（如现金捐赠、融资租赁租赁费）4.投资活动产生的现金流量。可通过“长、短期借款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“应付款项”等科目分析填列。1）收回投资所收到的现金=收回的短期投资本金及收益+收回的长期股权投资本金及收益+长期债券投资收到的本金（不含利息）2）取得投资收益所收到的现金=长期股权投资收到的现金股利+长期债券投资收到的利息3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额
23、=收到的现金-相关费用（包括保险赔偿）（如为负数，则在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=实际办理该事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，在其他筹资活动反映）免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 12 页 共 15 页5）投资支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金5.倒挤出经营活动产生的现金流量净额：经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物净增加额-汇率变动对现金的影响额-筹资活动产生
24、的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额 6.将净利润调节为经营活动产生的现金流量：几个需注意的地方：1）计提的资产减值准备、无形资产摊销、长期待摊摊销和折旧，应按实际计提的金额填列（冲销则填列负数）2）财务费用：不等于利润表的财务费用，这里仅指投资、筹资活动产生的财务费用3）预提费用、经营性应收项目、经营性应付项目：必须将其中不属于经营性的部分剔除，不能完全按报表填列。坏账准备不包含在经营性应收项目里 4）其他：包含了一些特殊的交易和事项，如以存货对外投资或交换固定资产、接受存货捐赠、债权人放弃债务、核销实际发生的坏账等。此作为一个平衡科目，金额一般不宜太大，如金额较大必须有合理的原因。5
25、）值得注意的是一般将差额放在经营性应付项目，即经营性应付项目可作为一个平衡项目。7.经营活动产生的现金流量：1）销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入（包括主营业务收入、其他业务收入及涉及商品销售提供劳务的金额）+应交税费（销项贷方）+应收账款（期初-期末）+应收票据（期初-期末）免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 13 页 共 15 页+预收账款（期末-期初）+特殊调整事项2）收到的税费返还：主要从“其他应收款”、“应收补贴款”、“补贴收入”、“营业外收入”中分析填列3）收到的其他与经营活动有关的现金：主要从
26、“其他应收款”“营营业外收入”中分析填列4）购买商品、接受劳务支付的现金=（主营业务成本+其他业务成本）+应交税费（进项借方）+存货（期末-期初）+应付账款（期初-期末）+应付票据（期初-期末）+预付账款（期末-期初）-当期生产成本、制造费用的人工费用、折旧费、其他摊销的费用+特殊调整事项5）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、销售费用、管理费用的人工费用（包括工资、奖金、福利、补贴等）+应付工资（期初-期末）+应付福利费（期初-期末）6）支付的各项税费=“应交税金”中实际缴交的所得税、增值税、营业税、防洪费等+“其他应交款”中实际缴交的城建税、教育费附加等+费用中直接缴交的车
27、船税、印花税、防洪费等7）支付的其他与经营活动有关的现金：作为一个平衡科目第三篇：现金流量表简易编制方法成都博友科技开发有限公司85174988现金流量表简易计算方法（并不精确，但是应付检查应该没问题，如果编调整分录太繁琐）一、经营活动产生的现金流量：免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 14 页 共 15 页1、销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入 x（1+17%）+其他业务收入+应收票据（期初其末）+应收账款（期初期末）+预收账款（期末期初）+收回以前已经核销的坏账计提的应收账款坏账准备期末余额。2、收到的税费
28、返还应收补贴款（期初余额期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入本期贷方发生额+其他业务收入本期贷方发生额+其他应收款本期贷方发生额+其他应付款本期贷方发生额+银行存款利息收入（或者用倒挤方法）4、购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本+存货（期末期初）x（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+应付票据（期初期末）+应付账款（期初期末）+预付账款（期末期初）5、支付给职工以及为职工支付的现金应付工资本期借方累计发生额+应付福利费本期借方累计发生额+应付职工教育经费借方累计发生额+管理费用中“养老、医疗、失业、住房公积”免责声明：图文来源于
29、网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。第 15 页 共 15 页+成本和制造费用中的“劳动保护费”+职工保险+职工培训费等6、支付的各项税费应交税费本期借方累计发生额+管理费用中的税金本期借方累计发生额+其他业务支出中的相关税费即实际缴纳的各项税金7、支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利、劳动保险、养老、医疗、失业、住房公积企业年金、折旧、坏账准备与损失、税金）+营业费用、成本、制造费用（剔除工资、福利、劳动保险、养老、医疗、失业、住房公积、成都博友科技开发有限公司85174988企业年金、折旧、坏账准备与损失、税金）+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费二、投资活动产生的现金流量：1、收回投资收到的现金短期投资（期初期末）+长期股权投资（期初期末）+长期债权投资（期初期末）注：如果期初