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1、中小企业纳税筹划研究以湖北恒鑫饮料制品有限责任公司为例 摘要:税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是企业提高利益的有效途径。然而，随着经济的快速发展，中小企业的税收筹划越来越不受欢迎。对于中小企业来说，税务筹划过程中经常会遇到很多困难。许多中小企业不知道如何平衡税收筹划与自身利益之间的关系，也不能通过有效的税收筹划来实现自身利润的最大化。本论文结合湖北恒鑫饮料制品有限责任公司，分析研究中小企业税收筹划过程中存在的问题，为中小企业有效解决税务筹划问题提供有效建议。关键词:中小企业；税收筹划 随着经济的高速发展，国民经济出现小幅增长，中小企业在推动中国经济发展中发挥越来越重要的作用。加快中小企
2、业发展步伐也成为经济发展的重要任务之一。然而，即使中小企业在经济发展中处于如此重要地位，中小企业由于产量小，市场份额低，客户资源少，仍然处于与大企业甚至龙头企业竞争的劣势，与大企业相比较而言，小企业会遭遇到多方面的困难。有必要在资源有限，经济社会生存和发展的条件下，以最合理合法的方式实现我们的利益。税收作为每个纳税人的法定义务，一定会影响公司的经济利益。随着国家税收制度的完善，适当的税收筹划可以有效减轻税负，增加经济效益，促进中小企业经济社会发展，提高其高度的市场竞争力。一、纳税筹划的涵义 所谓税收筹划是指纳税人在不违反有关法律法规和国家规定，采取的相关生产，经营，投资及管理公司的资本，以及为
3、公司财务活动的实施涉税问题的发展和管理措施。仔细计划避免税收对自身经济利益的负面影响。目前，中国的中小企业总体上对税收筹划的可能性影响相对较小。税务筹划已成为中小企业管理者面临的一个重要问题，必须认真对待。然而，随着经济的快速发展，中小企业的税收筹划越来越不受欢迎。对于中小企业来说，税务筹划过程中经常会遇到很多困难。首先，由于国家对非法活动征税领域的中小企业罚款增加，公司减少了税收方面的费用与个人开支逃税相关的成本风险会越来越高。同时，随着改革开放和全球化的市场经济竞争的社会和经济发展所面临的中小型企业会越来越大，随着人工成本的增加，增加了人民币汇率和大宗商品价格的上涨。中小企业的成本也在增加
4、。因此，为了增加中小企业的总收入，有必要考虑如何有效降低税收成本。因此，研究中国中小企业税收筹划问题具有重要意义。二、湖北恒鑫饮料制品有限责任公司纳税筹划现状及其存在的问题（一）湖北恒鑫饮料制品有限责任公司纳税现状 湖北恒鑫饮料制品有限责任公司为国税、地税共管的一般纳税人，会计核算方式为独立核算自负盈亏。在过去的两年里，该公司每年支付的税收是税收的2倍以上。在2016年和2017年，公司的销售收益率分别为0.55和0.580。另外，与同行业其他公司相比，湖北恒信饮料制品有限公司的税收总额在利润百分比上远高于行业平均水平。湖北恒信饮料制品有限公司的税务状况已经成为公司发展的负担。总的来说，近年来
5、，公司的经营状况有所增加。然而，公司的业务经理仍有着沉重的税负，科学的税收计划是不可避免的。（二）湖北恒鑫饮料制品有限责任公司纳税筹划存在的问题1、人力资源配置不足，专业人才缺乏缺乏企业人才不仅体现在缺乏金融专业，而且在缺乏管理的专业人才。在一方面，金融企业的一般员工操作技能湖北恒鑫饮料制品有限公司主要集中在会计服务和财务管理的一般性问题，而在纳税筹划实务操作方面却显得乏力，不仅没有单独设立纳税筹划的专职岗位，更无纳税筹划意识。在另一方面，从企业管理的专业人才，运营商的角度来看，湖北恒鑫饮料制品有限公司还面临显著的挑战，如对于短期的管理控制的水平不足，以及公司对于高素质的管理人员也存在严重不足
6、。有许多不足之处，也就不难理解，为什么公司的经营管理没有使用税收筹划作为一个必要的管理和控制方法。2、内部管理规范性不够，涉税风险较高 湖北恒鑫饮料制品有限责任公司因整体缺少纳税筹划专业知识和意识，加之纳税筹划方式选择较为单一，致使纳税筹划效果差强人意。具体表现在两个方面:其一，该公司税务管理工作缺乏监督；其二，税务管理岗位不仅没有专人管理涉税业务，而且岗位混编，缺乏一定的监督检查。3、信息获取渠道狭窄，纳税筹划欠缺目前，中国的许多中小企业的税务信息来自互联网或，这些信息准确性不高。笔者通过对湖北恒鑫饮料制品有限责任公司税务活动的接触，公司目前的税源信息来源严重依赖网络，其税务筹划活动主要依据
7、税收优惠政策减轻税负。此外，该公司的高税率风险主要是由于其获取税务信息的渠道狭窄，严重阻碍了公司税收筹划及其活动的愿景。三、中小企业纳税筹划的改进措施探讨(一)树立正确的纳税筹划意识 正确理解税务服务和理念是有效税收筹划的先决条件。为了通过法律手段，决策者在中小企业有效降低税收成本，需要进行深入的原始背景和税务规划规划方法的真谛研究，正确理解税收筹划，避税和逃税。税务规划和布局将会从科学的、合理的和长远的角度来进行，税收筹划的最终目标是与企业的加快发展紧密结合起来，提高自己的竞争力。提高税收筹划的工作提高到一个战略的公司，注重个人税收负担的降低，努力降低总税负。(二)注重对纳税筹划人才的培养
8、纳税筹划领域的专业人才是有效实施纳税筹划工作的主要条件，纳税人必须具有较强的商业机会和较高的专业水平。要加强对这方面专家的培训，加强对从业人员税收知识的学习，更全面，及时地掌握专业知识；规划人员进行初步培训，提高纳税人的整体专业能力和素质。此外，还必须加强职业道德，加强行业自律。结合企业自身实际情况，为公司税务筹划培养高素质，高效益，高效益的人才。中小企业必须完成税收筹划准备具有较高专业资格的财务人员。因此，企业应该加强对财务人员的培训，特别是在“营改增”之后。在经济快速增长的背景下，以前缴纳营业税的中小企业现在改征收增值税，会计人员可能会对相关业务不是那么熟悉。因此，进行适当的培训非常重要。
9、不同的经济条件和不同的税收政策需要不同的税收规划策略高品质的财务人员来作为的基本保障，并为企业有效实施税收筹划提供良好的前提条件，因此中小企业需要注重财务人员的培训，以使他们能够及时了解最新的税收和税收制度，并确保该公司采取了相对较低的成本措施。 (三)充分利用纳税筹划技术手段 中小企业的税收筹划方法是不同的。最常见的是科学利用当前使用的税收优惠政策、税负转嫁、延长纳税期间、合理选择纳税人身份、多维度综合拟足最佳税收方案等。企业应从自身实际出发，谨慎选择其中最为合理的纳税筹划手段。在选择纳税筹划技术手段时，不能单纯的考虑降低税负，而应综合考虑不同手段的适应性及其特点。 (四)多层面进行纳税筹划
10、 在中小企业经营过程中，税收筹划必须从多个层面进行。例如，在“营改增”后，整个公司业务流程中的增值税计划一直是：如果您选择一般纳税人作为供应商，公司可以进行扣减; 如果您选择小规模纳税人，可能会有价格折扣； 在物流和运输部门，还有增值税计划点；在销售过程中，企业的进出口活动也会产生增值税； 更多的劳务服务企业可能会将部分税负与劳务外包等一起转移。因此，在企业正常运作的前提下，税务筹划必须多层面进行。（五）完善内部管理体系的建设内部管理的标准化体系应该建立在坚实的会计基础之上。它不仅为企业提供可靠的信息来源，也是企业信息化的基础。为了实现高效合法的税务规划，中小企业必须依靠可靠的会计信息。中小型
11、企业可以努力提高的财务管理系统可靠性，为企业创造的税收良好的内部环境，积极推进企业信息化建设，明确责任会计，完善会计准则，完善管理制度，制定严谨、高效的财务会计程序。三、结语随着市场经济的发展和国家税收体系的日益完善，中小企业税收筹划的作用越来越大。由于中小企业的手段和范围有限，许多中小企业不知道如何平衡税收筹划与自身利益之间的关系，也不能通过有效的税收筹划来实现自身利润的最大化，中小企业只能通过严格控制支出来降低成本，以便在日益激烈的市场竞争中站稳脚跟。因此，中小企业应该科学规划税收筹划，在不损害有关法律法规的前提下，减轻企业的税负，实现国家税收与企业发展的双赢。 参考文献1 王倩.纳税筹划理沦研究与实证分析D.天津:天津大学，2014.2 李海霞.企业纳税筹划问题研究D.大连:大连海事大学，2015.3 刘秋月.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究CJ7财会通讯， 2016(14): 65-67.4 曹新忠.企业纳税筹划的成因与风险防范分析.J会计之友，2015(02):101-105.