浅析会计电算化中的问题及对策.doc

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1、沈阳 知识 让梦想腾飞职 业 技 软 术 件 班级：学 学 姓名：院 院 学号： 实习单位： 实习岗位： 实习时间：课题名称：院系名称：专业班级：学生姓名：指导教师：日 期：毕业综合实践任务书1.毕业综合实践题目：2. 毕业综合实践题目来源：虚拟（ ） 顶岗实习（）3.毕业综合实践课题任务的内容和要求：1. 实践课题的内容：2. 实践课题的要求：1) 有关资料的收集 要求尽快收集第一手资料，资料要真实、可靠、准确、有代表性2) 资料的整理与分析 要求条理清晰，数据分析详尽3) 查阅相关文献 要求贴近主题，有参考价值4) 认真撰写论文4 成绩评定标准（指导教师30%，评审小组30%，答辩委员会4

2、0%）:毕业综合实践任务书5.本毕业综合实践课题工作进度计划：起 迄 日 期工 作 内 容完 成 情 况6月10日（2010）开始课题实习100 %6月10日-1月5日认真填写顶岗实习日志100 %1月5日收到实践报告题目与任务书100 %2月25日确定题目，并上传指导教师审核100 %3月1日提交实践报告大纲，并上传指导教师审核100 %4月1日提交第一次初稿，并上传指导教师审核100 %5月1日提交第二次初稿，并上传指导教师审核100 %5月30日提交电子版报告，指导老师审核完毕100 %6月上旬参加综合实践答辩100 %教研室审查意见：主任： 年 月 日院系意见：领导： 年 月 日 摘

3、要本文主要对电算化理论进行了研究，对于会计电算化存在的实际问题，再根据一定的理论基础，把会计信息系统的实际操作、应作和财务机构的人员协调起来。在整个会计电算化内部控制体系中，是以加强程序操作控制、人员智能控制、系统安全控制、和加强内部审计为中心，解决了在会计工作中会计数据的不可靠、业务经营的有效性和财产不完整性、系统内部衔接性差、数据保密性、安全性差、实用性不强等等存在问题。加强会计电算化内部控制有利于账证相符、账账相符、账实相符、账表相符、对于会计数据的安全性以及可靠性都起着至关重要的作用，使财务管理工作日益轻松和完善。关键词：会计电算化；内部控制；数据安全目 录目录摘 要I目录II第一章

4、绪 论31.1 选题的由来和意义31.2 文献综述3第二章 会计电算化存在的主要问题42.1会计电算化系统的安全42.2兼容性及内部衔接性问题42.3会计信息系统的其他问题52.4 本章小结5第三章 对存在问题的解决对策73.1 加强程序控制73.2 加强人员职能控制83.3 加强系统安全控制93.4 加强系统操作控制103.5 加强内部审计123.6 本章小结12结 论13致 谢14参考文献1515第一章 绪 论1.1 选题的由来和意义会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是单位为提高会计信息质量，保证资产的安全和完整，确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施

5、的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才能利于审计及其他部门开展工作，推动现代审计的发展；才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能使诸如会计法、企业会计准则、会计电算化工作规范等得以贯彻执行；也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。1

6、.2 文献综述陕西经贸学院学报一书着重介绍了我国会计电算化事业经过十几年的发展，已初具规模，对推动会计工作更好的为经济管理服务发挥了不可低估的作用，但同时也给会计的内部控制带来了诸多问题。如何识别、控制并减少这类问题所带来的风险，是保证会计电算化系统安全、高效运行，确保会计信息真实准确、及时和完整，从中得到不少启发。1 穆争社, 陕西经贸学院学报, 西安交通大学出版社, 2006年华东经济管理一书着重介绍了会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。财政部2001年6月颁布的内部会计控制规范基本规范(试行)中指出“电子信息技术控制要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素

7、，确保内部会计控制的有效实施。”从制度上说明了加强会计电算化内部控制管理，从中到很大启发2 余昌杰, 华东经济管理, 安徽经济管理学院出版社, 2001年福建省会计学会论文集（2001年本）一书着重介绍了电算化会计信息系统向深层次发展，给内部控制带来了新的问题和挑战企业在建立电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错，从中得到不少启发。第二章 会计电算化存在的主要问题目前，会计电算化中存在了许多的问题，主要有以下几个方面。2.1会计电算化系统的安全在会计电算

8、化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是内控制度中最薄弱的环节。会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。2.2兼容性及内部衔接性问题由于各个系统都是自行开发，各自使用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同，编程风格各异，各软件公司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议，自然也就没有统一的数

9、据接口，很难在不同系统上实现数据共享。由于当前许多财会软件都着重开发帐务处理与报表管理，对于其他诸如成本核算、市场预测等功能开发力度较小，使得在处理此类问题时，需先将财会管理的有关数据输出，经人工核算后再重新输入，就是说从一个处理系统（模块）到另一个处理系统（模块），不能自动转换数据格式，直接使用基础数据。这不仅增加了工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，必然增加出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。2.3会计信息系统的其他问题1、实用性不强。在某种程度上，财会软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及预测功能，以至于它的出现，仅是减少了会计的工作量，或者说

10、减少了会计而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益，那末，它的风靡，或多或少就有“赶时髦”的嫌疑。2、开发者与使用者的矛盾。早期的软件，是由程序员专门开发，它虽然能实现用户的数据处理的要求，但对财务工作的实质以及用户使用水平都没能准确定位，使这些软件很难使用；现在是程序员与会计专业人员共同开发，但也仅仅是从用户界面、系统平台、报表处理等问题上做文章，不能满足用户实际需要。3、用户本身存在的问题。在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或者说现在仍然没有达到普及水平。人们对它的认识，自然不尽相同。即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但对也许从未接触过计算机的会计们来

11、说，它怎么也不如算盘和笔好用，而且需要极端小心，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流。“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。内部控制的程序化使得内部控制具有不定期的依赖性并增加了差错反复发生的可

12、能性电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。2.4 本章小结本章主要讲述了会计电算化存在的主要问题，主要是系统的兼容性，例如：电算化系统和操作系统以及其他软件的兼容性。内部衔接性不到位会使在电算化系统在启用的时候受阻。数据的保密也存在着很大的问题，主要体现在数据文件很容易被copy出去，这样后果将会不堪设想。另外还存在着实用性不强、开发者与使用者的矛

13、盾，因为软件开发出来也有他的弊端，而它的弊端往往与使用者按照国家统一会计制度正常操作时有所矛盾、最后就是用户本身存在的问题，很多时候由于用户掌握的会计知识以及电算化知识不够好所导致电算化系统进行到一半，才发现前面的初始化或者是前面会计期间的数据错误，这就很可能导致前功尽弃，浪费时间。第三章 对存在问题的解决对策 针对以上存在的问题，我们提出了解决的对策。3.1 加强程序控制为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括

14、各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：（1）无关人员不能随便进入机房操作；（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；（5）不准把外来的软盘带进机房；（6）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度

15、才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。程序控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制，以实现系统的自我保护，这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。1、会计数据的输入控制电算化会计系统输出质量，主要决定于输入数据的真实、准确和完整程序，因此必须严格控制输入数据的正确性。在输入控制中应坚持以计算机程序控制为主，原则上尽量用计算机程序控制。(1) 应保证作为输入依据的原始资料的真实、完整，并且在计算机处理之前必须经过适当的授权和审批。(2) 应对数据输入人员加以控制，应配备专人负责数据的录入工作，同时可采用运行口令加以控制。(3) 进行数据有效性检验，包

16、括建立科目名称与代码对照文件，以防止会计科目输错；设立科目代码检验，以保证会计科目代码输入的正确性；设置对应关系参照文件，用来判对应账户是否发生错误；试算平衡控制，对每笔分录和借贷方进行平衡校验，防止输入金额出错；顺序检查法，由系统自动核对两次输入的结果，并对不一致的记录标记，核对完毕后由输入员对所标记的错误的记录进行修改。3.2 加强人员职能控制由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和

17、相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。 职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。 3.3 加强系统安全控制这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。它主要包括：接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性。主要的控制措施包括：（1）订立内

18、部操作制度，禁止非电脑操作人员操作公司电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制；（4）数据存贮和处理相隔离；（5）设置接触与操作的日志控制。环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行。主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。例如计算机机房应采用单独专门供电系统，并且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以保证机房环境安全。1. 实体安全控制。实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。是一种预防性控制。对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁，对每天的业务数据双备份

19、，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。 2. 硬件安全控制。计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。为以防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。3. 软件安全控制。第一、分析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。第二、系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好，防错能力强，做到非正确输入不接受。第三、增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，对一切非正常操作可以记录。 4. 网络安全控制。网络对

20、会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求，需加强以下几个方面的控制。用户权限设置：从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不问岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。密码设置：每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统，对密码进行分组管理，避免使用易破译的密码。5. 病毒的防范和控制。防范病毒最为有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度。3.4 加强系统操作控制 操作控制包括对经济业务发生控制、数据输入

21、控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。 1、业务发生控制 既程序检查。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。采用相应的控制程序，以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。 2、数据输入控制 由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，一旦出错，影响极大，因此，应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。 3、数据通讯控制 会计电算化信息系统应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠，以防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生。如将大量的经

22、济业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。4、数据处理控制 指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和伸缩性进行的控制。计算机系统对数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、改错等内部运算、存储等一系列动作的校验、判断及提高措施。处理控制的目的在于保证会计资料依照预定的程序进行处理，从而达到正确的会计处理结果。5、数据输出控制 为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。这种控制关系到输出的会计信息是否准确、真实和可靠，直接影响到会计信息的使用。对于输出的纸介质的会计资料应

23、由专人进行核对，检查其完整性、正确性、检查打印的帐薄和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。 6、数据存储和检索控制 为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被储存，便于调用、更新和检索，对于输出的磁介质的会计资料应及时贴上外部标签，在外部标签上写明文件名称、输出时间、并要妥善保管、存档或上报使用。文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记。计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。综上所述，会计电算化系统的产生和发展，极大地提高了会计的工作效率，但是任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，

24、应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益。3.5 加强内部审计内部审计既是内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：（1）对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照会计法及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度，凭证附件是否规范完整；（2）审查机内数据与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或

25、错误的帐表处理应及时调整；（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。 3.6 本章小结本章主要讲述了对会计电算化存在问题所采取的解决措施，主要通过加强程序操作控制、加强人员职能控制、加强系统安全控制、加强内部审计的方法来解决上述第四章所存在的问题，从而进一步的完善会计电算化内部控制。结 论结 论繁琐的财务工作并不可怕，重要的是有会计电算化系统、先进的管理理念和熟悉的操作技能。会计电算化核心在于“电算化”三字上，它具有高效、准确、共享的特点。本论文也是围绕这个核心，通过会计电算化系统的程序操作、人机的转换、人员职能的相互协

26、调与监督、维护系统的安全、内部的衔接和审计、报表的自动准确输出和资源的共享进行展开，通过会计电算化管理体系以带动企业管理水平的提升。欲使上述电算化管理方案在企业有所作用，需要通过以下五个步骤在公司实施会计电算化管理：1、加强程序控制2、加强人员职能控制3、加强系统安全控制4、加强系统操作控制最后，由于公司为使输出的会计信息含金量更高，成本分析更准确，公司决策更清晰，然而要想进一步完善会计电算化管理必须加强内部审计，内部审计既是公司内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。企业经营活动的顺畅进行取决于有效的管理流程及这些流程在组织结构上的顺利执行。因此会计电算化管理是建立在严密

27、的内部监督的基础上。虽然公司在推行会计电算化过程中存在一些问题与困难，但是全面控制事在必行，公司应该在控制过程中不断调整与完善其会计电算化管理体系。参考文献致 谢 在论文完成之际，我要特别感谢我的指导老师曹晓丽老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，曹晓丽老师倾注了大量的心血和汗水，无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研宝贵意究方法以及成文定稿方面，我都得到了曹晓丽老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是他广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议，同时还到许

28、多在工作过程中许多同事的支持感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友。和帮助，在此一并致以诚挚的谢意。参考文献1 穆争社. 陕西经贸学院学报, 西安交通大学出版社, 2006年2 余昌杰. 华东经济管理. 安徽经济管理学院出版社, 2001年3 李守明. 试析企业财务决策支持系统. 载武汉大学学报, 1997年第5期4 李守明. 试析会计决策支持系统. 载会计研究, 1996年第12期 5 葛家澍. 迎接21世纪密切关注国内外财务会计的新动向. 载会计研究, 1999年第1期 6 赵 伟. 加入WTO对我国会计信息产业的影响与对策. 载中国会计电算化,2002第七期7 王治安, 向显湖. 试论我

29、国的会计改革目标, 四川会计, 1997年第12期8 BouldingKE.Areconstructionofeconomics.NY，ScienceEdition，19629 SanjaiBhagatandBernardBlack.BoardIndependenceandLongTermFirmPerformanceR，WorkingPaper，199810 亨德里克森. 会计理论, 立信出版社, 1987. 11 阎达五等. 内部控制框架的构建J. 会计研究, 2001，（2）12 朱荣恩. 内部控制评价M. 北京: 中国时代经济出版社, 200213 吴水澎, 陈汉文, 邵贤第. 企业内部控制理论的发展与启示. 会计研究, 2000年第五期14 陈新. 中小企业会计电算化存在的问题及探讨. 中国乡镇企业会计, 2007(12).-112-11215 胡敏. 试论会计电算化系统环境下的内部控制. 商场现代化, 2007(11Z).-329-330