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1、摘 要当今社会，会计电算化方面的应用越来越普及，这样使得相关的会计人员减少了工作劳动强度，大大提高了效率。可是，在内部控制方面出现新的要求以及问题。企业财务适当运用了会计电算化的特点，这样使得会计工作发展迅猛。从一方面来看，使各个企业在会计处理方面拥有方便的工具，提供了企业管理的有力支持，给企业的内部控制以及传统的会计带来了冲击，财会中计算机的应用越来越深入和普遍。从另一方面来看的话，各个企业在运用会计电算化进行实施工作时，存在着很多的劣势。企业内部在会计控制方面也随着外部的环境变化而面临挑战以及风险。为了保证外部环境和企业内部的控制体系互相适应，这就需要不断完善并适当修改传统企业的内部控制体
2、系。 关键词： 会计电算化 内部控制 企业管理目 录引 论1一、会计电算化概述1（一）会计电算化定义1（二）会计电算化的优缺点1（三）会计电算化的发展及现状2（四）案例分析4二、会计电算化与内部控制5（一）电算化会计信息系统对内部控制的影响5（二）电算化会计信息系统内部控制存在的问题5（三）电算化会计信息系统内部控制策略6（四）会计电算化系统中内部控制的特点和问题7三、内部控制策略9（一）会计电算化舞弊的对策9（二）加强和完善会计电算化下的内部控制制度9结 语13主要参考文献14中南财经政法大学继续教育学院2012届本科生毕业论文引论一般来说，会计电算化主要是会计工作对计算机技术的充分运用。也
3、就是数字化或者说是电脑化，是原来人工计算的一个提升。 我国会计电算化有几个阶段：1、模拟手工记账的探索起步阶段在年代末期，会计电算化有了初步的进展，会计电算化方面的研究组在年正式成立。2、与其他业务结合的推广发展 年代初期，会计电算化的发展迅猛。从以前单项的会计核算开始向比较完善的会计核算系统方面进展，比如说往来管理以及报表的处理模块等。3、 引入会计专业判断的渗透融合 在年代中期，会计软件开始由核算型不断向管理的决策性方面进展，且朝着更加高级的阶段发展。4、与内控相结合建立ERP系统的集成管理 世纪以来，计算机技术和互联网的运用得到普及。在企业资源和会计核算功能方面，软件发挥的十分成熟，这就
4、是会计电算化在高级阶段特点的体现。财政部从1988年开始，设定了国内会计电算化长期的目标，审核了商品的核算软件，重新制定了相关的管理制度，加强对基层单位工作人员的培训以及指导，不断提升相关人员的综合素质以及基础知识，进而促进会计事业的稳步前进。第一章 会计电算化概述1.1会计电算化定义会计电算化主要是会计工作对计算机技术的充分运用。专业人员把会计软件编织出来，然后相关操作人员合理操作计算机软件，熟练运用计算机，完成一些相关工作，不是人工计算而是完全有计算机软件来替代。总的来说，就是运用计算机取代人工进行算账、记账以及报账等工作，甚至还可以代替人员完成一些信息的判断、分析或者利用的一个过程。 这
5、种方式大大减少了人工处理的工作量，它是使用计算机进行一系列的会计工作。会计电算化的使用实现了大脑对会计数据的分析和处理的工作，这在目前已经发展成一种新的科学会计信息处理技术。这种技术集合了会计学、电子计算机、管理学以及信息学等多个学科为一体的实用性技术。这种会计电算化就是使用计算机为应用工具来对现实数据进行一系列的换算处理。这种会计计算技术主要是以数据库处理为主要方式，并且通过计算机网络技术的应用来实现财务管理和数据信息处理工作。这种方式大大提高了现代会计信息管理的效率 ，加大了信息管理的现代化程度。20世纪50年代，美国最先把计算机技术使用在会计信息管理中。1989年，会计电算化逐渐进入到我
6、国，12月我国财政部又颁布了几项关于会计电算化的规定，这一系列法规大大促进了会计电算化在我国有序的高速发展。1.2会计电算化的优点这种利用电子计算机技术处理会计信息数据，不仅使会计工作效率大大提高，而且优化了会计数据处理的质量，提高了正确性和准确率。这项技术的应用为财务管理工作提供了很大的方便，而且还可以实现信息数据的多方共享。随着这项技术的发展，逐渐向程序化，专业化方向发展。（1）数据处理自动化 这种计算机处理数据的技术使得财务管理实现了自动化，把以往的人工处理会计数据变成了以电子计算机为代表的处理数据的方式。这大大减轻了人工的劳动，使得会计数据处理变得简单而且可靠。这一技术的应用，代替了人
7、脑对财务数据的分析和处理，提高了财务工作的效率，基本上实现了数据处理工作的自动化。 （2）会计核算程序方面的优势 电子计算机处理财务管理数据的应用，避免了手工计算时的因工作量大，计算数据大的难题发生，大大提高了计算的效率。这项技术使用针对性强，可以根据使用目的来编写所需要的程序，然后进行专门的计算。它还使得处理的数据得到多次重复性的利用，提高了原始数据的利用率。这项技术的应用可以有效地建立原始数据库，并且能够根据需求进行有计划地分类和汇总。 会计电算化非常容易的对数据进行整理归档，如果要进行归档，只需要把一定时期内的计算机数据进行复制到另外一个磁盘上就可以。这样相对于传统的纸质版的手工计算方便
8、的多，而且复制的财务信息可靠性特别强。这种归档技术基本上不会有什么错误的发生，就是有错误的发生，因为保存有原始的数据，也可以很快的进行更正。在电子计算机管理财务信息的过程中，要特别注重档案信息的管理和保存工作，最好要保存两份甚至多分，以防止因系统坏损和其他因素造成的破坏而是数据丢失。在保存的文件夹上还要正确的注明财务信息档案的保存时间以及操作名单，以便以后的信息查询。电算化会计档案的利用电算化会计档案与原纸质会计档案本质上是一致的，仅是存储介质不同。因此，调阅电算化会计档案与调阅纸质档案一样，需履行必要的审批手续后方可调阅。在使用电子计算机处理财务信息的过程中，因为长期使用，可能会遇到计算机软
9、件版本的升级，使我们之前存储的数据阅读时不能使用当前版本的系统。这就要求企业在电算化系统升级时务必保留原版本，或者保证新升级版本能够兼容原版. 电1.3会计电算化的缺点就企业来说的话，会计电算化不断的发展与普及给他们带来了不少好处，可是有利就有弊，优点体现的同时，缺点也在不断显现出来：（1） 加强在会计电算化软件环境与硬件环境的准备，就资金得占用方面来讲，负面影响很大。 （2）需要的计算机方面的人才门槛增高，相对应的成本也就加大了。（3）仅仅只在财务部门进行使用，而不在其他部门使用的话，信息的流动将会不够流畅。（4）数据的保存，备份会因为网络，计算机硬件的损坏，操作人员的失误而丢失。1.4我国
10、会计电算化的发展从世纪年代后期起，在国内起步较晚的电算化会计一共经历了四阶段：尝试、自发、有计划有组织地慎重发展和人工智能化管理型的会计类软件。财务部门由年始，对国内中长期的电算化会计目标进行规划，对会计商品类核算软件评审进行了组织。对电算化会计的规章管理制度进行建立。开展对电算化会计的培训。对基层的电算化会计单位的工作加以指导，以此对我国这方面的发展有很大的帮助。最早的电算化会计是比较简单的数值的计算，由于计算机的技术迅速发展，电算化会计技术发展到了较为全面的计算数值，再后来又向人工智能化管理信息阶段。接下来还要更进一步地深入发展。在三十多年的实践中，我国在这方面的发展趋势很好，当前的国内大
11、部分单位都使用国内自己设计研发的会计软件，所以会计软件是我国软件这个行业的旗帜之一已经被大众接受。年，电算化会计的高等教育在我国得到了创建，创建中指出了这个行业一定要培训出一批又了解计算机，还对会计比较熟悉的技术人才。此后这方面的发展取得了非常显著的效果，也涌现了一大批优秀的教师和工作者。在会计电算化快速发展得到大收益的时候，内部的控制也迎来了更加严峻的挑战。我国从世纪年代后期到现在已经发展了年的会计电算化，经历了年代末期到年代末期的“缓慢自发发展”和年代末期到现在的“有组织稳步发展”两个阶段。当前我国会计软件方面的产业已经有了雏形，上世纪年代后期到如今的年中，。会计软件的产业努力方向是解脱会
12、计工作的繁琐复杂的劳动，当时的应用局限在“老三样”，即报表、工资、财务三个方面上，在90年代末会计软件横向向ERP软件发展，也促使了会计软件变为了ERP的一部分。经过对企业管理一体化这种新模式的探索，“预算管理、成本控制、资金管理”同样成为了“新三样。”在对会计方面的软件进行使用时，部门的行业和地区类会计两者发展较为不平衡，使用率比较高的是沿海区域。但是也有一些地方刚刚起步。有一些单位已经开始实施，这些单位中有很多都是用的核算会计的衍生系统。这中间以单机应用与“老三样”为主，比较少的一部分单位会完全丢掉用手工来记账的方法，而一切都用会计的核算来完成电算化会计。1.5我国会计电算化的现状会计的电
13、算化是一个巨大的工程，其中需要做很多复杂繁复的工作。国内的电算化会计工作的形式虽然比较好，不过仍然有着不能忽视的问题存在。 1.对发展电算化会计工作的认识不够。很多的单位领导还有个人对于电算化的认识比较片面。一面来说，他们认为实现电算化是编程过程，仅仅利用电脑来替代手工记账法，责任是会计方面的责任，所以他们觉得电算化还不到成熟的时机。另一面，这些人们的思想也被会计的传统理论所限制。他们较浅薄地认为“账本”还有“算盘”即是会计运用的利器。这些较为片面的看法给会计的电算化发展造成很大的麻烦，对会计的电算化的发展造成了很大的影响。 会计的电算化法规与政策中有着一些不适合此方面发展的规矩。公布这些法规
14、和政策对促进电算化会计起着很大的作用，不过我国公布的相关法律有着阻碍它更好成长的规章。比如一些关于技术开发的规章不仅起不到推动作用，而且对软件自己的发展造成了抑制，因此阻碍了这方面的普及。 2.会计的电算化在普及率方面比较低，企业对于管理信息方面的家属采用落后于发展的速度。目前实施这种技术的企业不及全体企业的，并且分布非常不均衡。主要原因是中型大型的企业采用比较多，小型的企业基本不采用；国企采纳的比较多，集体和乡镇的企业采纳的很少；比较发达的地方采纳的比较多，内地地区的企业采纳的比较少； 会计信息系统的作用发挥不充分。因为使用软件的人员的技能知识跟不上或者环境管理跟不上，所以使用软件水平相比于
15、软件自身的发展落后很多这种现象存在于一些使用了“决策型”或“管理型”会计软件的企业当中。有一些会计软件的功能较为齐全，不过在实际操作的时候只能用到少部分的功能，导致不能充分地使用会计的信息系统。一些会计核算的功能有一部分可以使用，不过决策分析和财务管理功能有一部分不经常使用。在面对运行软件过程中发生的一些问题时有一些会计员工会惊慌失措，直接丢掉，依然运用手动的方法进行运算，把信息的系统作为辅助功能或索性不再用。 3.在整体上，电算会计技术水平仍然属于比较低的层次。采用电算化技术的企业有很多，其中大多数企业依然采用较为传统的核算型软件，它主要用电脑替代人工进行核算。它是部分公司初期时研发的属于部
16、门等级会计系统。还有一些自己开发的。有少数的运用“决策类型”与“管理类型”财务类软件的企业，采纳ERP这种的企业更加少数。如此，信息会计系统的启用对于一些企业的治理不会有骨子里的改变。 会计电算化人才严重匮乏。一个方面，由于队伍里一部分人的了解比较退化，因此对于电算化会计的学习兴趣也很低，短时间的培训基本达不到预期的要求。在另一个方面，这个专业的毕业生有限，满足不了市场的需求，复合型的人才更加难得，对会计的电算化的开展有着很直接的影响。 4.财务软件的使用较混乱。因为财务软件开发过程中没能做到标准的统一，再加上单位用的软件都是自己购自开发软件的开发商，甚至一些开发商还做出自己的风格，以致于电算
17、化会计使用的软件比较混杂。即使在同一个行业，它们不再同一个单位所用的软件也不一定相同，不一样的软件运用的方法、数据接口也不一样。致使数据查询，数据传输还有报表汇总也都不算简单。在电算化会计的发展比较出色的一些国家，正常来说会计协会制定的财政软件都要通过。乃至有一些国家运用强制手段强制某些必须用某些软件。如此的话国家就能方便地在网络上检查财务、专项和专用的资金情况进行分析，在网络上单位也能及时传送财务报告。二、会计电算化的前景瞻望 在近年的探索、实践中，我国在会计电算化方面也有了很好的发展，我国加入世贸组织也表现了我国将继续深化改革开放，我国与世界之间的联系会更加地密切，国内现在真正地跟上了世界
18、上的经济一体化流派。这些体现在中国市场的走出和外国市场的汇入，在这期间，我国将受到巨大的影响，也会有挑战与机遇，中国的民族会计市场也是如此。它将跟随着计算机的技术发展而发展。可以看到，会计电算化可能出现的几个发展趋势如下：1.电算化会计和管理会计系统互相结合可以促进公司管理信息系统的完善。当前，国内的电算化还在会计核算的电算化水准，换句话说，现在也只是完成了财务的会计电算化。这还不是比较完整的电算化会计，企业会计有管理与成本会计和财务会计两分支。因此从完整的意义上来说，电算化会计是财务和管理两种会计的全面电算化。电算化会计处理信息代码化，数据的共享还有自动化给予了衍生系统相结合的条件和可能。如
19、果电算化会计停留于财务会计的衍生系统，和管理型会计的规划决策分析预测。还有公司的效益，经济的活动评价，公司内部业绩评估，这些都没有联系；那也等于限制并失去了对于电算化发展的意义。笔者个人认为，尽管管理会计推广向企业的道路上存在着很多困难，但较严重的一个原因是它的可操作和规范性不及财务会计，所以会计软件进行商品化很困难，也只能较针对地进行研究开发。不过管理电算化会计的基础是财务电算化会计，由于两种电算化的数据属于同一个源头，管理电算化会计所需要的信息可以由财务电算化会计提供，所以公司需要在电算化财务会计的根基上更进一步地推进电算化管理会计。进而解决会计管理型操作等繁杂问题。在这里应当强调的是电算
20、化会计并不仅仅是管理电算化会计加上财务电算化会计，而应是二者相结合的会计，也就是企业应将建立的二个子系统相结合，方便了会计的财务运用，并创设起与管理相匹配的基础模型，促使电算化会计转变成管理形态，而不是核算形态。进一步推动企业信息管理系统的开发。这样的管理会计可以在企业推广，做到三大职能。2.应用和推广将普遍化，信息处理的网络也将大范围地建立。越来越多的单位会实现以机代帐。在一些实行的规定实施以来，一些以机代帐的评审和软件的评审工作有了深入的开展，会促进许多单位的手工工作被计算机替代。从形式上看，电算化处理信息的方式的改变，实际上是改变生产方式，这种生产力比较先进，而且发展前景很广阔。因为经济
21、发展和人们越来越深地认识到电子技术的方便，所以它的应用和推广是必然的。这个时候，处理网络将在网络技术发展路径建立会计信息的范围。 随着竞争的更加激烈，谁能更多地获取价值信息并且更快做出正确反应谁就可以在竞争中有更高的发言权。这需要企业着重用科学的方法和理论来改善经营和管理，财务管理尤为重要，我国的开发公司研究的“财务网络”战略给企业提供了可以适应时代的系统的初步方案。毫无疑问。电算化会计的发展方向将是财务网络。它是以技术为基础，以财务管理为核心。集成化财务管理和业务管理，实现各种远程控制，支持电子商务、在线财务管理和会计核算。电子型商务由这些组成。 3.随着会计业务人员水平提高，我国相比于国外
22、来说，电算化会计有了长足的进步，不过依然有着一定差距。所以发展力度要加大，高科技人才要培养，这些用来开发软件，还要提高相关人员的电算化的水平，更要培养一些复合型人才，加大管理的力度。将规定中的些许制度加以完善。使它适合于电算化会计的发展。对于人员的平均水准，我们要想办法提升。对于外国的优秀履历，我们要学会学习。不断地进步、总结，相关人员需要为电算化会计发展奉献出自己的一份力量。 4.不断加强会计事业的快速发展，完善当今社会会计电算化在各个方面的需求。21世纪以来，会计电算化突破和完善了以往的方法和理论，对相关组织，一些信息的处理，系统的设计以及相关账务的适当处理进行了变革。从短期来看的话，这些
23、变革只不过是渐进性的影响。可是要从长期来看的话，现今社会计算机技术发展迅猛，家家户户都开始普及计算机，将会出现一些新的问题。比如说，建立信息网络之后，各个企业怎样才能在提供相关会计信息的同时，还保护了商业的相关机密。充分结合相关会计系统，财务报告怎样进行改进。当今的信息经济会对会计方法和理论有怎样的影响。不断研究心得课题，心得相关方法和理论必将产生，产生的新的方法和理论确立之后，将会促进会计电算化的进一步发展和完善。 总的来说，从世纪年代一直到现在，国内在会计改革方面有了很大的进展，一直在稳步的向前迈进。可是因为会计是上层建筑的一种，它在观念方面、理论方面以及方法的的方面应该与时俱进，时刻与客
24、观环境相适应。当今社会，会计电算化要想在国内稳步快速的发展，就必须深刻探讨理论与实践。现今的社会中，会计应围绕信息技术开展起来，而不是不完善的会计。第三章 内部控制策略3.1会计电算化舞弊的对策 （一） 会计电算化过程中所应用的软件本身并不完善，存在一定的技术性缺陷。 当今的会计电算化在进行的过程当中保密性和安全性一直存在很多的不足之处。比如，很多软件不能够充分运用记录功能，不能够合理记录操作人员、操作时间以及操作内容，当问题出现的时候，不易进行追查。数据库的保密性较低，无关人员可以随便进行修改或者复制等。这些都将会是对会计电算化不利的影响。 （二）会计电算化过程中的内部控制制度存在缺陷及防范
25、措施 1.缺乏有关的操作管理制度和系统维护管理制度。一些会计人员错误的操作计算机，致使数据丢失或者损坏，且系统不能够正常的运行。2. 财务人员在分工方面不够明确，授权制度不够严格。电算化得到充分实施之后，传统的内部控制如：存储、校对以及计算等被计算机所取代。明细账以及总账在进行审核之后，自动被归集和登记，节省了人员的劳动力。还有很多企业内部控制相关体系不够完善，使得一些无关人员从外界进入，私自浏览相关数据，甚至是进行复制文件，篡改文件，销毁文件，伪造文件等， 3.在管理方面，会计电算化仍有很大的不足之处。相关资料在存储时不够及时，相关存储内容不够完善。相关人员工作不尽职尽责，导致文件受损，甚至
26、是企业机密外泄。（三） 财会专业人员计算机知识欠缺从事会计电算化方面的人员必须对相关专业知识了解深入，并且熟练掌握计算机相关知识。但是很多人员在财务方面的软件应用掌握生疏，对于软件相关知识的认识不够完善，不能及时解决出现的相关问题，且不能及时发现相关违法行为。 （四）审计不力 重要的是各个企业的内部审计力度不够，出现的问题不能够及时的发现并解决，致使工作当中隐患时刻存在。人员的相关知识匮乏，计算机的熟练度不够，面对问题，不能够正确做出决定。 三、针对会计电算化过程中舞弊现象的防范措施 （一）选用财务软件应当根据企业的发展情况和国家的相关规定进行，这样才能从根本上加以操控。企业依据自身的情况选择
27、合适的软件，注重软件的实用性、可操作性、系统安全系数以及软件的严谨性，企业在选择了合适的软件之后都会进行使用，如果软件出现故障，都会与卖家取得联系，以确保系统的完整性。（二）完善制度，规范管理 进行会计电算化的有关部门要结合自身工作情况，构建相关制度以更好的进行管理，对会计电算化等部门的制度规定要愈发的严格。这些内容在财政部制定的会计电算化工作规范也被明确提出。1.构建相应的操控管理制度，完善系统的管理制度。主要针对会计软件操控的工作内容和设置，注重操控密码的严谨性，保证会计数据在经过审查之后才被录入计算机中，制定操作日志制度，对上机的操作记录要进行保存，确保上机操作的安全性，即使操作出现问题
28、，也便于责任追究到人。2.实行严格的授权控制。合理使用财务软件权限的控制功能，对上机操作和使用系统资源进行有效的控制，可以采用人员权限分配、制定密码等方法进行，严格控制对相关保密数据信息的操作和使用，规范不同阶层工作人员的操作权限，非相关软件开发控制人员不得随意对会计电算化的记账信息进行修改；为确保操作权限控制的有效性，主管会计要对财务软件进行深入了解，对操作人员的权限加以控制，这样才能使会计信息和相关资料的可靠性、合法性得到保障。3. 建立财务人员内部牵制制度。在使用财务软件的时候，企业必须根据自身情况进行明确分工，工作人员在工作时做到彼此牵制、相互制约，提高工作质量，保障工作的公平性。在使
29、用新型的内部控制方法时，理应对传统的内部控制方法进行合理保留，不能全部抛弃。职务分离控制、业务程序控制等制度依旧可以对企业的发展起到推动作用。 4.重视会计电算化档案的管控。采用会计电算化后，档案管理对会计工作十分重要，系统内部数据的可靠性和完整性也与档案管理密切相关，除此之外，会计信息是否能够最大限度的得以使用也取决于档案管理，具体做法中应特别重视的有：1）要保证会计数据信息在进行计算机记录的同时还要保证对其的人工记录。2） 定期的对相关会计信息和数据进行更新式保存，同时将储存信息的介质进行更换。3） 会计电算化系统开发的全套文档资料，视同会计档案保管。 （三）培养复合型的会计人才，适应会计
30、电算化工作的要求 培养复合型的会计精英，应遵循“会计计算机管理”的流程，确保会计人才的质量，为会计电算化的发展注入活力。此外，会计人员的思想教育也十分重要，理应得到重视。（四）加强审计监督 加强对会计审计系统的监督，不仅要保证每个审计人员都电算化操作系统可以了如指掌，还可以保证其在审计核算的过程汇总，及时的发现内部控制系统的不足，要对其加以维护和完善。二是审计人员的素质要得的提升，提高明辨是非的能力，及时发现舞弊等情况，创新审计电算化开发，加快审计电算化的应用，遵循会计电算化系统的审计准则。尽管会计电算化系统的舞弊手法不容易被发现，技术水平也十分先进，只要找到问题的突破口，选择合理的方法加以控
31、制，还是可以根除这些舞弊手法。具体应该从以下四个方面着手： （一） 必须从根本上着手控制，采用合适的财务软件。企业在实行电算化时，要根据企业内部情况和国家的有关法规选用合适的财务软件，还要考虑到系统权限的设置、可靠性和严谨性等问题。当企业自主研发会计电算化系统时也应根据国家的法律法规进行操作。（二） 不断健全并完善企业的电算化控制制度。为了保证会计部门的内部控制制度可以确实的落实实施，就要保证相关部门对信息系统的控制制度可以达标。出现电算化舞弊情况的主要原因还是因为内部控制不够严谨，这也说明了电算化会计信息系统是否能够稳定、安全的进行都与内部控制密切联系，只有内部控制十分严谨，那么，会计电算化
32、系统便可以稳定运行，也可以避免出现舞弊现象。（三） 加强审计监督，充分发挥审计人员的功能作用。强化审计监督的力度，最大限度的发挥审计人员的功能作用。第一：审计工作人员的工作水平要大幅度提升。第二：重视审计工作人员的素质修养，责任心要强，审计人员应及时发现舞弊情况，及早处理，加强审计监督。（四） 完善相关的法律法规，制定合理的制度。应当严厉打击计算机中的违法行为，完善计算机系统的相应法规，对计算机系统中的内容进行合理划分，哪些可以受到法律保护，哪些不受法律保护，相关部门也要制定出相应的惩罚措施，严厉打击违法犯罪行为。 就当前经济发展情况而言，我国国内的经济市场的发展进程越发的迅速，人们群众的物质
33、生活要求也越来越高，社会的发展依旧要建立在经济市场进步的前提上。随着国际上各大国家之间的贸易联系越发的深厚，中国的经济也在稳步发展，不断突破，而会计技术更是不断进步和完善，会计电算化技术的壮大对中国社会的发展具有深远的影响，带动中国朝着更高的目标迈进。因为会计电算化系统的不断更新和其系统的开发弊端，相关部门要严格打击利用系统纰漏来进行不法行为的状况。增强会计电算化系统在操作运行和储存等方面的安全性能，坚持以上两点的落实可以促进我国当前经济市场的进步与发展。3.2加强和完善会计电算化下的内部控制制度 1.加大对会计电算化犯罪的打击力度，制定相应的法律法规，对会计电算化进行有效保护。当今，会计电算
34、化的犯罪行为十分猖獗，归根结底还是因为没有健全的会计电算化保护法，以至于对会计电算化的犯罪无从下手。比方，那些没有经过同意便私自接触电算化会计信息系统或者修改相关信息的行为被定性为偷盗行为，导致了私自窃取重要信息的行为受不到惩处。对电算化会计信息系统的开发和管理进行保护，并非只依赖于已有的法律法规，会计电算化犯罪是新型技术的一种新的犯罪形式，因此，制定相关法规对此犯罪行为进行打击是一个迫切需要解决的问题，从而更好的保证单位有一个良好、单纯的工作的环境，推动会计电算化保护法的建设。 2.定期的对会计部门内部的法律法规的制度进行更新，从而保证其内部管理的完善。以保证内部控制管理可以更加顺畅为前提，
35、必须对操作制度、管理软件的制度和对会计档案的管理制度进行严格规定和确实落实。只有在保证以上前提可以实施的前提上才可以使得相关企业更好的依法运行，根据自身的内部控制制度严格要求，指导企业发展，使其工作的每个环节都,落实到决策上、认真执行、加强监督、重视反馈等，企业单位也要根据外部环境做出相应的调整，使其内部制度适应发展，不断健全内部控制制度，提高工作效率，使企业更好的发展。 3.加强单位内部对会计电算化的相关操作制度的制定。对相关操作工作的制定严格就是为了控制不同工作人员的不同软件权限，从而加强会计信息的安全性。以上提到的这种制度就是要专门针对对软件进行操作的相关工作人员的。除此以外，越发严格的
36、部门规范制度不仅可以保证会计电算化软件的顺畅运行，还可以帮助相关部门的管理人员进行对下属的管理。从操作的内容上分析，主要包含以下几点：（1） 操作人员的工作分配和工作权利限制。通常而言，软件都具备了用户管理功能,然而用户管理功能的设置往往依赖于人工操作完成，因此，规范操作人员的工作分配和权限必须从制度上着手，用来在用户管理的设置和具体的操作中执行。（2） 在原始凭证被登记在书面会计账簿或者会计电算化计算机系统的时候，要保证其中的数据是通过一定检验的。比如，必须要求原有的凭证在经过相关人员的审查、签字、盖章之后方可记录到计算机中。（3） 预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账
37、簿的措施。比如：严格要求计算机中的凭证是在经过相关人员的审核签章之后被录入系统的等。（4） 对每次的上机操作行为要进行记录。在这里，提议采用日志记录的方式，对会计人员进行编号，因此不同编号的登陆、操作情况系统后台部分都有一定的记录。要时常对日志进行查阅，以确保日志的准确性，加强对系统的监督力度。（5） 控制接触电脑或者进行电脑操作的工作岗位进行制度规范，保证其任何工作行为都要受到单位的控制和管理，同时保证会计部门中不同职务之间的相互牵制。确保不同的职位的工作人员对会计电算化的操作是限定在其工作范围内的，这不仅有助于会计电算化系统可以正常的运行，还可以使得系统的安全性能得到更好的体现。 4.建立
38、计算机硬件和软件管理制度。在一些使用计算机的单位，无论计算机的主要用途是什么，基本都会要求制定出硬件和软件的管理制度。普遍情况下，对单位内部的硬件和软件的管理制度都是由以下几点构成的：（1）制定保护机房设备的手段。例如:机房要注意防火、防水，用电安全等问题。（2）确保会计电算化系统的顺畅运行的基础是计算机内部元件的安全和可操作性能。（3）会计软件中记录的相关数据信息的保密措施。不仅要对数据库进行备份用以减少信息丢失带来的损失，同时还需要制定一个最适宜的备份制度来保证软件中信息的安全。在进行数据备份的时候，要考虑带备份介质的质量，选择容量较大和性能较为稳定的为佳。对部分尤为重要的数据，则是要采取
39、多次备份的手段来减少各种突发情况对相关保密数据的负面影响。另外，根据数据重要性的不同，也要对具有操作权限的人员制定严格的规范制度，防止信息丢失和部分人员越权对部分数据进行使用。 5.计算机病毒防范与控制。计算机系统现有的安全部分最受威胁的是来自于不同的计算机病毒，一旦系统遭受病毒侵害不仅会对会计系统中所储存的数据进行破坏，还会对企业的管理和控制造成更大的负面影响。简单的杀毒软件的安装并不能够有效的使得会计操作系统免受病毒的侵害，最有效的措施则是规定会计系统严禁与广域网相连接。 6.随着当前计算机网络的发展进步，在进行票据结算的时候现在也普遍是通过电子化方式来进行操作的了，因此对数据的加密也要更
40、加的严格，例如：控制操作权限、口令设置、操作日志管理方式等。 7.加强对会计档案记录、登记和保存的相关管理措施，必要的时候还需要对会计电算化的系统操作实施档案制度管理措施：（1）在进行数据信息保存的时候，坚持施行是对会计电算化的相关档案数据进行打印后在进行保存。（2）会计文档没有层次阶级之分，即使是会计电算化的文档系统在其保证是全套的前提下也应当与会计档案一视同仁，普遍情况下保管期限为该系统停止使用后3年。（3）对储存重要数据信息的介质物体要妥善保存。（4）对会计档案的权限规定要保证其建立在科学制度的基础上施行的。（5）保障会计档案的完整性措施。相关会计信息应当根据制度规范对其进行装订成册等保
41、护措施。单位中会计部门的控制管理制定不仅仅局限于一方面，但是由于控制系统还是由人工来进行操作的，系统的安全性能不只是依靠系统自身的安全系数，还要考虑到对系统进行操作的工作人员的专业素质水平是否达标等。为了保证单位内部制定的各项工作规章可以更好的落实，部门应该加强对相关会计人员在系统操作方面的培训，提高工作的效率和安全性。结 语 在撰写本文的过程中，我要对我的导师表达衷心的感谢，她是一位为人随和的老师，在治学方面严谨且细心。正是因为老师的谆谆教导，我大学的最后一段旅程才能够顺利地完成。不论是从刚开始论文的定题以及资料的收集，还是最后论文的修改和论文的定稿，这些都与老师的耐心指导和她无私的帮助分不
42、开。在很忙的情况下，她多次抽空给我审阅文章，修改细节，并给本文的写作提供了很多宝贵而中肯的意见，老师无私的帮助与热忱的鼓励使我顺利完成了论文。在这里，我要向我的导师表示真诚的谢意！她在治学态度方面认真严谨，在工作方面精益求精。她的性格平易近人，专业修养十分深厚，这些都是同学们对她有着深深敬意的原因。与此同时，在这里还要感谢我的师长，我的同学，我的朋友，他们四年来默默地给予我太多的帮助。请一定接受我诚挚的谢意。主要参考文献1 冯蓉蓉.会计电算化对内部控制的影响. 现代会计, 2005.2.2 王菊.浅谈会计电算化与传统会计区别. 中国会计电算化, 2003.2.3 树友林.电算化会计内部控制研究
43、.中国会计电算化, 2001.11.4 陆宁海.电算化会计数据的安全与防护.中国会计电算化，2004.8.5 薛兆军.试论会计电算化系统的内部控制.机械管理开发，2002.2.6 叶芸芸.电算化会计系统内部控制.中国会计电算化，2000.1.7 应军.谈加强会计电算化内部控制.南京 经济 学院学报，2002.4.8 李红,贾英.试论电算化会计内部控制的现状及其对策.商业研究， 2001.6.9 张丕红.会计电算化舞弊及对策.会计之友， 2001. 8.10 康萍.西安财经学院信息学院.商场现代化，2006.7.11 财政部.内部会计控制规范基本规范(试行).2001. 12 段平禄,彭久麒.高师财务管理研究.桂林:广西师范大学出版社,2004. 13 周启海,孙静华.财务软件应用教程.北京:清华大学出版社,2004.14 杨周复.学校财务会计手册.北京:中国经济出版社,2000.- 13 -