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1、内部控制信息披露的影响研究-以欣泰股份有限公司为例摘 要随着上市公司信息披露不规范等事件的频繁发生，公司内部控制的建立越来越受到国家的重视。自 2012 年起，我国强制要求上市公司披露内部控制信息并且需经会计师事务所评估，特别是对外公布说明内部控制缺陷及其类型。公司内部控制信息披露有很多的影响因素，其中值得注意的是独立审计这个关键领域。会计师事务所从外部对公司的内部控制进行审计监督的这个环节是公司治理的一个方面。除此之外，为了补充公司的自我认知能力，发现更多的关于自身所存在的关于内部控制信息披露的相关问题，帮助欣泰股份有限公司建立健全的内部控制体系，使内部控制体系更加完善；还有就是，独立审计可
2、以帮助欣泰股份有限公司的内部控制所存在的问题并加以披露。所以，这对于研究本文的论文题目（内部控制信息披露的影响研究）是不可或缺的，而且还对公司有所帮助，有益于发现由于自身能力匮乏而未被发现的内控缺陷，进而完善内部控制体系，从而实现对各自利益相关者的保护及实现企业的健康发展具有一定的指导意义。关键词：内部控制；内部控制信息披露；内控制度ABSTRACTWith the frequent occurrence of non-standard information disclosure of listed companies, the establishment of internal contr
3、ol of companies has been paid more and more attention by the state. Since 2012, China has mandated that information disclosure of listed companies should be evaluated by accounting firms, especially the disclosure of internal control defects and their types. The disclosure of internal control defect
4、s by the company is affected by many aspects, among which independent audit is a key area worthy of the companys attention. As a part of corporate governance, accounting firms audit and supervise the companys internal control from the outside. On the one hand, by supplementing the companys self-cogn
5、ition ability, they can find more defects in internal control, help the company establish a sound internal control system, and improve the internal control system. In addition, independent audit can help find problems in the internal control information of xintai electric coltd. and disclose them. S
6、o, for the research paper topics of this paper the influence of the independent audit of internal control is indispensable, but also be helpful to the company, is found due to the lack of their own capabilities and the undetected internal control defects, and perfect the internal control system, so
7、as to realize the protection of their stakeholders and achieve the healthy development of the enterprise has a certain guiding significance.Key words：Internal control;Disclosure of internal control information;Internal control system目 录1前 言12内部控制信息披露的理论依据12.1内部控制信息披露的概念12.2内部控制信息披露的内容22.3内部控制信息披露的原则
8、33欣泰股份有限公司内部控制信息披露的现状分析33.1欣泰股份有限公司基本情况33.2欣泰股份有限公司内部环境43.3欣泰股份有限公司内控信息披露重大缺陷回顾43.4欣泰股份有限公司内部控制信息披露的主体44欣泰股份有限公司内部控制信息披露存在的问题54.1欣泰股份有限公司公司披露内部控制信息积极性不强54.2责任主体不明确54.3披露内容形式重于实质54.4内部控制信息披露缺乏详细一致的披露标准65欣泰股份有限公司内部控制信息披露的相关建议65.1激发欣泰公司自愿披露信息的积极性65.2明确责任主体75.3披露内容实质重于形式75.4建立有效的披露标准体系76结 论8参考文献9致 谢10中国
9、地质大学长城学院2019届毕业论文2中国地质大学长城学院2019届毕业论文101前 言随着上市公司信息披露不规范等事件的频繁发生，公司内部控制的建立越来越受到国家的重视。自 2012 年起，我国强制要求上市公司披露内部控制信息并且需经会计师事务所评估，特别是对外公布说明其内部控制缺陷及其类型。公司披露内部控制缺陷信息受多种方面的影响，其中独立审计是值得公司重视的一个关键领域。作为公司治理的一部分，会计师事务所从外部对公司的内部控制进行审计监督，一方面，通过补充公司的自我认知能力，发现更多自身所存在的内控缺陷问题，帮助公司建立健全的内部控制体系，使内部控制体系更加完善；还有就是，独立审计可以帮助
10、发现欣泰股份有限公司的内部控制信息存在的问题并加以披露。所以，这对于研究本文的论文题目（独立审计对内部控制的影响）是不可或缺的，而且还对公司有所帮助，有益于发现由于自身能力匮乏而未被发现的内控缺陷，进而完善内部控制体系，从而实现对各自利益相关者的保护及实现企业的健康发展具有一定的指导意义。本文首先对内部控制信息披露的相关概念和理论作了简单的概述，并以欣泰股份有限公司为例简单的介绍了其公司的基本现状，进而了解了欣泰股份有限公司内部控制所存在的一些缺陷，通过查找相关的文献资料，对内部控制信息披露有一个浅显的认知，总结出了欣泰股份有限公司内部控制信息披露所存在的问题和以及相关的建议，例如欣泰股份有限
11、公司披露的积极性不强、内部控制缺陷缺乏详细并且统一的标准（没有标准化）。通过对内部控制信息披露的影响研究，我们应采取相对应的措施如：激发欣泰气有限公司披露的积极性，这需要我们从管理层抓起，培养他们对内部控制信息披露的意识；还有就是加强审计职能，建立健全而又具体详细的披露体系，让大家有一个统一的参考样式。写这篇文章的目的是为了欣泰股份有限公司公司能够加强对内部控制信息披露的重视，同时能够其他公司的重视，从而对内部控制进行审计这方面提出建设性意见，尤其是关于审计服务质量这方面2内部控制信息披露的理论依据2.1内部控制信息披露的概念内部控制信息披露是企业管理部门按照一定的标准定期向社会公开内部控制信
12、息的行为。内部控制信息披露的质量主要由有效性，完整性和合理性决定。企业实现经营目标管理的重要手段是内部控制和内部信息披露而且在公司的实际经营过程当中起着非常重要的作用。对于内部控制信息披露，我们首先应该需要了解一些与其相关的理论基础，如信息不对称理论和委托代理理论。然而，目前对于什么是内部控制以及内部控制的具体概念，人们还是没有达成一致的意见。COSO委员会中提出的内部控制总体框架的定义得到了大多数学者的一致肯定。这一定义明确指出:内部控制其实是公司管理层所控制的一个过程，目的是为了提供真实、可靠和合法的财务信息。最近这些年，国内学者开始关注内部控制对企业的影响。虽然取得了一些成绩，但还没有统
13、一的制度。特别是对内部控制的定义没有达成协商一致意见。表1 内部控制概念及内容主要规范制定机构制定时间内部控制概念具体内容证券公司内部控制指引中国证监会2003 “内部控制是指证券公司为实现经营目标，根据经营环境变化，对证券公司经营与管理过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施”控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价内部控制基本规范财政部会同证监会、审计署、保监和银监会2008内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查独立审计准则第二代号中注协1996“内
14、部控制是单位为了保证内部控制的有效行，保护资产的安全和完整，防止发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法与完整而制定与实施的政策和程序”控制环境、会计系统和控制程序商业银行内部控制指引中国人民银行2002“内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”内部控制环境、风险识别评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正内部控制实质上是一种管理行为规范体系。内部控制的对象是行为，它包括与人的行为、与许多个体行为，这些行为构成了企业行为，以及由这些行为引起的控制活动。然而，人类行为及其控制活动受行为人
15、所处的社会环境、文化制度和社会价值观的制约，因而具有明显的社会属性。2.2内部控制信息披露的内容欣泰股份有限公司在2014年内控信息评定中表明：证券法、公司法、企业内控基本规范等一些规定组成了公司的内控机制，随着时间推移内控逐步完全。欣泰股份有限公司董事会认为:企业有着比较完全的治理条框与内控体系，着实履行了证监会的规章制度。然而在2015年，审查结果表明该企业内控制度的执行力与整合意识还远远不够，并没有最大限度的发挥内控机制的作用，而且企业财务报表仍存在虚假性等问题。因此，监管部门对欣泰股份有限公司指出以下要求。例如：内部控制制度的完整性、有效性；内部控制的执行范围以及内部控制的风险约束；还
16、有就是要对内部控制工作进行一个年度的评价并提出合理化建议，对内部控制系统的补充和完善及次年内部控制信息披露的相关计划。会计师事务所应按照监管部门规定对欣泰股份有限公司内部控制信息进行核实与审查。2.3内部控制信息披露的原则上市公司披露内部控制信息本身是有一定的基本原则的，这既是对信息披露的一种行为约束，又能相对满足披露信息的质量要求。关于上市公司内部控制信息披露的原则，应该遵循以下五个具体原则，如图1原则概念准确可靠原则准确可靠原则，要求从信息源到信息渠道中的信息均必须是真实可靠。风险导向原则风险导向原则强调无论在财务信息，还是内部控制信息，上市公司均应侧重风险信息的披露。公平披露原则中立规范
17、原则公平披露原则指的是，所有社会公众享受同等获取信息的权利。中立规范原则要求，在披露内控信息时，陈述用语及格式要合乎规范，评价要客观、中立。完整及时原则完整及时原则是指，上市公司要向信息使用者传递完整的内控信息，并且要在规定的时间内披露，保障披露信息的时效性。图1内部控制信息披露的原则3欣泰股份有限公司内部控制信息披露的现状分析3.1欣泰股份有限公司基本情况欣泰股份有限公司位于辽宁省的电力电子科技产业园区，是辽宁欣泰股份有限公司的控股子公司。他的经营理念是真诚的铸造，提供优质的产品，用来回馈社会，服务社会。他有许多的实用新型专利证书，比如：一种智能并联电抗器，PCL智能控制变压器风机控制箱等。
18、亦有许多的公司荣誉（先进单位）还会不定期的举办团建活动。欣泰股份有限公司本着以人为本，以能聘任，以事留人的人才战略开展人才优化管理，从而保持了同行业竞争的优势。他的生产设备和生产能力都是毋庸置疑的，采用的设备达到国内外同行业的先进水平，他主要生产磁控并联电抗器（MCR）、磁控消弧线圈等电气产品。欣泰股份有限公司是最大的纯民营企业之一，经过这么多年的发展以及所以员工坚持不懈地奋斗，企业越做越大，综合实力得到了明显的提升，取得了显著的经济效益和社会效益。3.2欣泰股份有限公司内部环境企业如果实施内部控制就应该为内部控制做一些必要的准备工作，比如把内部环境（治理机构、机构设置、权责分配、内部审计）作
19、为一些实施的基础。我们应该加强每一个员工的法律意识，尤其是高管人员，他们作为公司的管理层，有着举足轻重的位置，换言之，他们的意识决定着公司的意识，他们的高度决定公司的高度。所以，我们可以很清楚地了解到管理层决定着企业内控的发展方向。然而，对于欣泰股份有限公司来说，他们公司的管理层仍然没有意识到内部控制信息披露的重要性及规范性，而且在经营管理方面也显示出了他们的缺陷与不足。除此以外，欣泰股份有限公司的财务责任人没有遵循应有的职业道德，没有做到诚实守信，反而，一起去参加公司的财务造假。从中我们可以很清楚的了解到欣泰股份有限公司的内部环境，他不是一个人的问题，也不是一个部门的问题，他是一个整体的问题
20、，小到员工大到董事长，每个人都有责任为公司的内部控制奉献出自己的一份力量。3.3欣泰股份有限公司内控信息披露重大缺陷回顾在2015年7月，欣泰股份有限公司受到了中国证监会的严格审查，对欣泰股份有限公司的一些问题缺陷进行了明确指出，欣泰股份有限公司的信息披露存在着虚假、歪曲事实等一系列问题。所以，在2015年8月的惩罚决定中该企业需要认识到这些信息的不真实性和严重性，并对其企业作出相应的惩罚措施。欣泰电力企业有一部分合同没有进行认真处理，不符合相关法律，从而导致问题的出现。例如有的企业客户没有办法明确支付时间，还有的客户无法保证应收账款是正确的。在企业公示的资产负债表中，欣泰股份有限公司的应收账
21、款及其他应收款等账目存在会计缺陷，并且对于一些金额较大的支付凭证，欣泰股份有限公司没有提供相应的原始凭证和票据以及合理的解释。在证监会发布调查命令后，2015年8月14日，审查指出，欣泰股份有限公司在2013年和2014年的年度报表及账目存在造假行为，不符合会计准则。尤其欣泰股份有限公司上市前后，通过借款和伪造票据扩充资本伪造报表，账目虚假，行为恶劣。3.4欣泰股份有限公司内部控制信息披露的主体作为上市公司，欣泰股份有限公司董事会是内部控制信息披露的主体，2008年6月企业内部控制基本规范规定：上市公司应当对公司内部控制信息披露的真实性及有效性负责，总之要严格、认真的执行内部控制并给予评定程序
22、，从而说明企业内部控制的具体制约条例。该企业可以通过信用度较好的会计师事务所对企业内部控制的真实有效性作出审核。内部控制信息披露渐渐成为证监会的硬性指标。目前来看，有很大部分投资人都是通过内部控制信息披露来了解投资公司，内控信息披露可以明确反映公司的经营情况和投资决策信息。在我国，上市公司内部控制信息披露从无到有，经历了很长时间的规范化进程。虽然与国外的定时定量会计信息披露相比，我国大多数上市公司的内部控制信息披露还在一个起步阶段，但是随着社会的发展，上市公司的内部信息披露也越来越完善和规范4欣泰股份有限公司内部控制信息披露存在的问题4.1欣泰股份有限公司公司披露内部控制信息积极性不强出于成本
23、，商业秘密等欣泰股份有限公司不愿意去披露内部控制信息，因为他会涉及到一系列的成本（在网站披露的维护费用、报纸上登报的费用、审计人员的费用等）。虽然依照我国会计与审计相关法律法规，上市公司强制要求披露内部控制信息，但是实际操作中内部控制信息的披露存在许多困难。以欣泰股份有限公司为例，在内部信息披露报告中，欣泰股份有限公司仅仅是在形式上应付国家的各种检查，没有任何实质性的披露行为和内容。其次，就是欣泰股份有限公司管理层尚未能理性对待内部控制。管理层是整个公司运行的核心人物，他们的意识决定公司的意识，他们的高度决定公司的高度。然而，如果没有国家的强制要求，我国大部分公司都不会主动去进行内部控制信息披
24、露。最后，就是欣泰股份有限公司的治理条例制度。公司的治理制度是维持一个企业正常运行的基础。他就如同一个人的大脑，如果大脑停止运转，那么其他部位也只是一个摆设，不能发挥它应有的作用。也就是说治理结构制约出现了问题，肯定会导致其他部门无法运转，因此使企业内部控制受到一些感染。4.2责任主体不明确会计信息披露失真是指通过人为干涉，修改报表数据及会计史实。一些人通过造假账来营私舞弊，谋取自身利益，严重违反了国家规定，失去了公司信息的真实性与信用度资产计价也受到了虚假的影响。资产账面价值的虚假性导致了大量公司私有国有资产混乱不清，账目来去不明，资产实际情况不能有效真是的明确。并对资产计价的伸缩性造成了很
25、大的不良作用。在根据调查会计人员虚假披露的原因能够分两类：故意虚假与非故意虚假。非故意虚假是会计人员技术不成熟、做事马虎不严谨等非故意因素导致的，可以通过后天认真学习调教改正。故意虚假是通过企业管理人对会计规范制度的灵动性进行诱导与不良利用，没用遵纪守法，违背会计管理制度的道德规范，制造假帐，瞒天过海。这种行为严重危害到了国家的利益。Watts和Zimmerman在撰文表明，故意虚假与委托代理问题有一定的联系，因为会计管理人员多多少少会通过对会计信息进行干涉与把控，相对于会计人员更在意信息的内容，并且会管理人员对于在选择会计政策的主导者也有一定的优越性。4.3披露内容形式重于实质欣泰股份有限公
26、司的董事会和管理层均未在内部控制信息披露中扮演任何角色，也没有发挥监督管理的作用，企业内部控制还存在一些不足。虽然我国会计与审计相关法律法规对上市公司的内部控制信息披露做出了详细的说明与解释，一些公司还是没有按照规定有效的实施内部控制信息披露，导致了投资者不能了解到内部控制信息。2009年国家对此做了一次随机抽查，选取100家公司做样本，共有78（78%）家公司做了内部控制信息披露，但是大部分的公司都仅仅是说其公司建立了信息披露制度，但对于一些实际性的经营状况并未作任何说明。换言之，他们仅仅是披露了，但是对于所披露的内容（比如：公司的经营状况、财务状况等）并未做详细地阐述。这就是为什么外界投资
27、者无法有效的评估的原因。综上所述，许多公司都只是在形式上披露内部控制信息，并没有实质性的含义，没有发挥内部控制对公司管理层的监督职能。4.4内部控制信息披露缺乏详细一致的披露标准我国相关的法律法规规定了上市公司应正确的披露内部控制信息，但是对于披露的内容并没有详细的规定。例如形式，范围，内容以及格式和具体要求没有真真实实的落实到行动当中，趋于原则导向，实践性不足。导致我国上市公司内部控制信息披露的内容和格式都没有统一的标准。比如证监会虽明确指出上市公司董事会应对内部控制条例进行指导修正与表明适当建议，但不应该评价指责其他的相关内控的一些信息与部门。根据目前仅有的中小企业没有制定相应的规定，这种
28、灵活性对企业管理、管理都是可以操纵的，依靠空间自主选择披露有关内部控制信息的法律有助于吸引外国投资者，而忽视了可能存在重大风险的潜在问题。以这种方式发布的内部控制报告的质量可靠性受到极大质疑，从而误导潜在投资者的决策，损害其经济利益。5欣泰股份有限公司内部控制信息披露的相关建议5.1激发欣泰公司自愿披露信息的积极性我们应该提高对管理层的认识。管理层是企业的核心人物，他们的意识将影响着整个公司的内部控制环境。我们需要对管理层加强引导，使他们认识到内部控制信息披露的重要性。这对于改进企业内部控制系统有很大的作用。这可以让他们及时的发现并改正的自己的不足。以此来提高企业的运营效率和投资者对企业的认可
29、度。还有就是相关部门需要加强对内部控制的宣传力度，让公司的每一个人都对内部控制有一个基础的认识。这样可以为管理层提供一个良好的环境，帮助他们减轻一些压力。对于企业的管理层，我们还可以适当的提供一些激励机制（比如利润分享激励制度）。让管理层和企业融为一体，使企业达到利益最大化，从而提高企业的效益。公司的治理结构是维持一个企业正常运行的基础和有力的保证。欣泰股份有限公司应当树立完善而有效的治理结构，确保按时披露真实有效的内部控制信息。首先，优化公司的股权结构就不能出现一股独大的现象，我们可以结合我国的国情，制定一系列的优化措施。其次，完善而幼小的董事会结构可以起到监督和决策的作用，因此董事会的独立
30、性对于公司的治理结构至关重要。最后，确保监事会的职能是确保监事会可以独立的不收干涉的对于企业的决定做出中肯、客观的评判意见，为决策者提供更好的意见和建议。5.2明确责任主体欣泰股份有限公司在很多范围内对信息披露的主体没有明确的定义，或者说是定义比较模糊对责任主体没有一个确切的衡量标准，没有责任到个人，而且相关的制度还不是特别的完善。那么，什么是内部控制的责任主体呢？内部控制的责任主体是董事会还是管理层，在这方面，我国的法律法规并没有作出明确的说明，不同的内部控制评价机制其责任主体也不尽相同。就是因为我国的相关责任主体界定模糊，所以才导致了欣泰股份有限公司的内部控制环境的混乱。我们必须强化内部控
31、制环境，明确责任主体。随着我国上市公司的发展，对于明确公司内部控制信息披露的责任主体是一个值得深究的问题。如果不明确责任主体就会给企业带来一系列的不可控的因素与风险，所以，我们应该解决这个问题从而解答内部控制评价体系中如何界定责任主体的一个范围。不同的人处在不一样的地位，他的想法与顾虑就会出现差别。就如同管理层与董事会他们有着不同的目的和目标，为了让他们友好相处。管理层对内部控制的有效性评价对其也进行有效的评估，有企业的注册会计师或相关的审计人员进行验证，自我评估是管理层的责任，将对企业真的评估结果给投资者，不仅尽到管理人员的职责，也促进弥补内部控制评价。5.3披露内容实质重于形式欣泰股份有限
32、公司披露内容应该实质重于形式，需要从以下几个方面入手:对于公司层面而言，应该提高独立董事和监事会的独立能力和提高企业自身对内部控制信息披露的重视程度，处理好信息虚假等问题，保证信息的客观真实。董事会和监事会需要对欣泰股份有限公司进行客观严格的督管与负责，从而对内控自我评价报告做出一些建议。还有就是要权衡董事和监事的关系，增强他们的责任感，让他们发挥他们应有的作为，共同努力实现欣泰股份有限公司的利益最大化。对于加强自身对内部控制信息披露的重视程度来说，从个人角度来说我们首先需要了解什么是信息披露，他带给我们带来什么样的影响以及我们为什么要做信息披露。知道这些以后，我们不仅能够完善企业内部控制评价
33、制度，还能使员工充分意识到企业内部控制信息披露的重要性。对于监管机构方面，我们应该对虚假披露的上市公司更严厉的处罚并且制定出内部控制信息披露的管理制度。有了法律的制约，才能更好的约束企业的行为，形成一定的威慑能力。还有就是明确内部控制信息披露的责任追究机制，对于犯了错误的成员，我们应该对他给予一定的处罚。不论是企业还是会计师事务所，都应该按照法律给予严重的处罚。5.4建立有效的披露标准体系对于许多上市公司，董事会的结构不明确，监事会的职能得不到体现，以及内部控制制度的不健全都是现行存在的问题。目前大部分企业仍没有独立董事。一个健全有效的董事会中，独立董事相较于监事会对公司管理与处理问题要方便许
34、多，所以对独立董事的任命与使用是公司的重要目标，使独立董事和监事会相辅相成共同管理。其次，要企业应建立审计委员会保障财务的真实明确性，它能够监管和审查会计内控政策制度与财务情况等。我国上市公司会计信息披露监管是政府监管，但事实表明各种管理条例繁琐复杂不能发挥其最大作用。我们认为监管模式应该得到改良，第一，建立有效的政府监管体系，做到信息传递顺畅。第二，做到行业自律，提高从业人员的行业素养，推行考核制度。第三，鼓励社会监督，完善投资决策信息的传递。这种三方监督的监管体系能够有效的加强政府监管部门的工作效率，协调政府与公司在会计信息披露中存在的问题与矛盾。同时，通过社会公众的监督，也能促进上市公司
35、对会计信息披露的规范和完善。为了会计信息披露的完整性和有效性得到保证，需要建立相关的考核制度，有监管部门，独立会计事务所同时对企业的会计信息披露质量进行评定。 经评定不合格的企业将会受到处罚和责令整改，并取消其扩大经营与贷款相关资质。会计信息披露评定结果明确指出哪些企业存在虚假信息，信息可靠性与真实性很低，所以投资人可以根据级别的划分来决定投资上市公司，这样以来各种社会资源的优劣会一目了然。6结 论基于内部控制审计的观点，基于对独立审计质量的研究只是独立审计人员对于被审计公司内部经营情况的计量。独立审计质量并不是完善的对公司运营情况和管理经营决策的考量。在接下来研究中，对独立审计质量的衡量可以
36、根据国际审计质量的构建框架对独立审计质量进行综合衡量，并通过仪器变量法解决内源性因果研究变量的问题，从而从不同角度更全面、准确地考察了内部控制缺陷信息披露的独立审计质量的影响。同时，在接下来的进一步研究中，可以考虑其他影响内部控制缺陷信息披露的变量，从而全面控制其影响因素，使研究结论更加准确。由于精力和能力的限制，所以本文仅仅以欣泰股份有限公司为例探究了我国企业的内控信息披露，他不能代表各行各业，所以有些问题也没有概括的特别全面。他不能展现出所有公司存在的所有问题。为了完善信息披露相关内容，我们希望能有越来越多的人来讨论信息披露问题，提出合理化的建议，从而改善我国上市公司内控信息披露的情况。参
37、考文献1 许江波、贺小丹未能发现还是动机选择?内部控制缺陷披露困境的成因J经济与管理研究，2016，(03)：123-1302 王娜影响注册会计师审计质量因素的研究J中国乡镇企业会计，2018，(03)：193-1943 杜知霖内部控制信息披露评价分析J中国国际财经(中英文)，2017，(02)：188-1914 贾秀梅注册会计师审计质量的影响因素与提升措施J财会学习，2018，(11)：154-1545 宋琼深市A股主板上市公司内部控制缺陷信息披露研究D华北水利水电大学，2016，1-436 袁德利、许为宾、陈小林、刘小元、刘广瑞签字会计师-高管乡音关系与审计质量J审计研究，2018，(02
38、)：113-1217 王凯房地产上市公司内部控制信息的披露现状分析J中国商论，2017，(10)：135-1378 葛新旗上市公司内部控制缺陷与审计师变更相关性研究J中国注册会计师，2017，(06)：68-739 许爱芹会计师事务所审计质量的影响因素分析J内蒙古煤炭经济，2017，(22)：88-12210 黄倩企业内部控制信息化制度创新研究J纳税，2018，(21)：146-15011 李卜我国注册会计师审计质量的影响因素与控制策略J中国乡镇企业会计，2018，(02)：197-19812 姜保荣论我国上市公司内部控制信息披露的不足及对策J当代会计，2017，(12)：57-5813 周颖
39、非审计服务对审计质量影响的实证研究综述J中国管理信息化，2017，(21)：29-3114 中国注册会计师协会审计M经济科学出版社，201615 Phillip T. LamoreauxDoes PCAOB inspection access improve audit quality? An examination of foreign firms listed in the United StatesJJournal of Accounting and Economics，2016，(03)：1-5516 David B.Bryan Organized labor,audit quality,and internal controlJAdvances in Accounting，2017，(03)：11-26