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1、案例名称：BSC绩效评价体系在北京金山顶尖科技股份有限公司的实际应用案例类型：企业案例案例单位：北京金山顶尖科技股份有限公司作者姓名：作者职务：作者职称：联系电话：通信地址：邮政编码：电子邮箱：BSC绩效评价体系在北京金山顶尖科技股份有限公司的实际应用目录一、背景描述4（一）北京金山顶尖科技股份有限公司基本情况4（二）北京金山顶尖科技股份有限公司绩效考核的现状4（三）北京金山顶尖科技股份有限公司现行绩效考核机制存在的问题4（四）选择BSC工具方法的主要原因5二、总体设计5（一）应用BSC的目标5（二）应用BSC的总体思路5（三）应用BSC的内容5（四）应用BSC的创新6三、BSC应用过程6（一
2、）单位组织架构基本情况，以及管理会计专门组织机构及运作方式。6（二）应用BSC的资源、环境、信息化条件等部署要求7（三）BSC应用流程8（四）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法10四、应用BSC绩效评价体系取得的成效11五、经验总结11（一）BSC基本应用条件11（二）BSC应用的关键因素11（三）对改进BSC应用效果的思考11（四）BSC应用中的优缺点12（五）对发展和完善BSC应用的建议12（六）对推广应用BSC的建议12参考资料13第二部分 内容摘要北京金山顶尖科技股份有限公司成立于1998年，目前注册资金5000万，是位于北京市中关村科技园区核心地带的一家高新技术企业。公司以应用软件
3、开发、信息系统集成及信息技术服务为主要业务。本案例通过对该公司绩效考核现状进行分析，归纳了北京金山顶尖科技股份有限公司现行绩效管理体系存在的问题，并针对其不足，重新构建了基于BSC的绩效评价指导体系，并对新旧指导体系的考核结果进行了对比分析，可为我国类似民营控股且快速发展的企业提供绩效评价改进的新思路。第三部分 案例正文一、背景描述（一）北京金山顶尖科技股份有限公司基本情况北京金山顶尖科技股份有限公司成立于1998年，目前注册资金5000万，是位于北京市中关村科技园区核心地带的一家高新技术企业。公司以应用软件开发、信息系统集成及信息技术服务为主要业务。公司拥有信息系统集成及服务贰级资质、安防工
4、程壹级资质、双软企业、音视频集成工程企业资质壹级资质证书、ISO9001质量体系认证证书和 百强创新管理企业称号，是北京市重点培育瞪羚计划企业和“四个一批”工程高成长企业、北京市重点联系的民营企业和海淀区首批知识产权保护体系建设企业。目前拥有几十项自主知识产权的软件产品和专利技术。金山顶尖是国内最早提出“IT服务社会”理念的企业，二十多年来始终追求创新的管理思想、先进的IT技术，在为客户提供一流的产品和完善的服务的同时，公司也得到了快速的发展。特别是近几年，伴随着中国经济的快速增长和IT技术的广泛应用，公司以创新求发展，以变化适应社会和客户需求，大胆变革实现了跨越式增长。公司以“中国信息技术服
5、务的领跑者”为目标，以自主创新驱动公司不断向前发展，力争成为值得客户信赖、员工为之自豪的著名IT企业。（二）北京金山顶尖科技股份有限公司绩效考核的现状目前该公司在进行考核时采取的办法主要从净资产收益率、净利润以及有营业收入方面入手的。在年初制定对下一年度考核数据指标，主要依据的是上一年度经营完成状况。（三）北京金山顶尖科技股份有限公司现行绩效考核机制存在的问题1、目前各个组织所与之相对应的激励制度存在问题，激励制度浮于表面未能深入与工程施工、销售、设计、生产、研发等各个公司组成模块相结合，奖励不够完善、直接，导致激励并不能够深入到业务之中，使得客户对公司提供的业务并不满意。2、激励政策导向，使
6、得业务人员在面对工作时进行挑拣，只注重销售环节而在面对后续的收尾工作时懈怠。此种激励方法使得设计与研发环节没有办法融到工程项目中。3、目前运行的考核和制度之中指标在设计时存在问题，不利于研发与公司现金流畅通。（四）选择BSC工具方法的主要原因1、能够更加贴近公司的战略目标，能够对下派到部门的财务指标起到补充的作用，效果更加直观。2、通过分解公司制定的战略目标，使其形成针对特定对象的方案与衡量方法，能够使得整个绩效评价体系完整全面。3、绩效指标更为具体、平衡了过去研发与现金流方面的不足，使得绩效能够发挥出应有的效果。二、总体设计（一）应用BSC的目标根据企业已有制定的战略计划，采用BSC的方法所
7、建立的绩效管理系统为“实现战略制导”。该方法能够使得全体员工对全部子目标的承接起到积极的促进作用，起到对公司内部全部业务的平衡作用。将财务管理放在公司管理的中心，并通过运用管理会计中的方式与方法使得企业经营业绩能够更加真实的反映，清晰明了的找出企业在不断发展之中存在的主要问题，方便管理者进行及时的解决完善。运用ERP系统能够对企业内部经营管理进行强化，使得企业的整体运行效率得到提升。（二）应用BSC的总体思路BSC的特点是依据企业所指定的战略目标，以大局观的方式对部门以及员工的业绩进行综合性的评价，通过采用绩效指标与方案的方式对决策进行推动，调节目标与决策之间的配合协调性并进行整体的平衡，使得
8、战略目标能够得以执行。（三）应用BSC的内容BSC在对企业业绩进行评价时主要通过以下四个方面进行的：学习与成长、内部流程、客户、财务,能够平衡已有的企业绩效管理体系。采取使用平衡记分卡这种方式对这四个方面进行关系的梳理。其中在学习与成长这一层面主要核心是在组织、IT、人力资本方面；内部流程这一层面的基础是在于企业形象、高效营销、友谊运营、创新研发；客户层面这一层面的关键是市场表现与价值定位；财务层面则是属于增长战略与生产力战略的最终级指标。在对体系进行构建时需要依照公司的战略方向与发展愿景进行的，在进行企业实施企业经营战略目标时需要进行行动协调，以及对可能产生的结果进行思考，形成系统化的思维方
9、式。（四）应用BSC的创新该公司在进行BSC企业绩效的方式实现经济价值与企业战略部署的结合，更加注重无形资产如信息资本、组织资本的开发与员工的发展，使得公司具备可持续发展的能力与驱动力。各部门在对下派的子目标进行梳理时，能够企业整体的战略计划转换成为部门工作计划，通过实际行动完成企业的目标，是一种对企业价值的创造，以此方式能够构建成覆盖全面的企业绩效评价体系。三、BSC应用过程（一）单位组织架构基本情况1、单位组织架构基本情况金山顶尖公司长期以来在致力网络集成和应用系统集成业务的同时，也非常重视计算机网络教育和普及，为社会培养造就专业计算机网络人才。而且金山顶尖公司本着服务社会的原则，为很多用
10、户提供免费的技术咨询，赢得了用户的赞誉。金山顶尖公司目前的组织结构如下：图3-1 金山顶尖公司组织结构图2、管理会计专门组织机构及运作方式管理会计小组的组成成员是由业务部门与财务部门的人员组成的，总经理负责担任组长，由财务总监担任副组长一职，对日常工作进行主持。小组进行日常工作时由财务部门为主导，其他部门需要配合其工作的开展。为了使工作在完成时能够更加高效协调，需要建立信息沟通机制，这样方便财务管理与企业业务相融合。财务部门需要安排人员到供应链中心与各个业务部门，在进行财务相关服务时，还需要对业务与财务进行传递，起到反馈信息的作用，保证信息数据传递的一致性与高效性。（二）应用BSC的资源、环境
11、、信息化条件等部署要求1、应用BSC的资源要求（1）将业务放在中心位置，围绕业务展开业务，依照与战略目标匹配程度对业务部门进行资源方面的配置，建立与执行相适应的反馈机制。（2）将财务放在中心位置，加强与其他部门之间的沟通与系统关系能够对资源利用效果与效率。2、应用BSC的环境要求（1）宏观环境：中国不断进行现代化发展，绩效管理已经成为了愈加重要的部分。BSC将组织战略分解为评估指标，将较为庞大虚化的目标进行转化成为看的见的切实有效的衡量指标与行为目标。这些指标与目标之间是存在关联的，包含着对可能产生结果的考量，并会将其反映到战略部署之中。BSC主要包括的数据为：领先与滞后指标之间的五项平衡；企
12、业组织内部与外部群体；动因性与结果性指标；长期与短期目标；财务与非财务指标。在对BSC这一体系进行具体实施中更多的企业得到了益处，使得企业价值得以更快的提升。（2）行业环境、竞争环境：在灯具行业之中行业环境已经与国家战略目标相结合，如环保、节能减排等。LED这一行业也作为对新兴产业进行培育、提升传统产业之一。国家对LED这一行业的发展正进行大力支持，目前国内这一行业的渗透率得到了提升，很多传统做照明灯具大型厂家正快速开展LED照明业务，使得LED照明品牌格局与龙头企业格局初步形成。随着LED路灯的快速普及，使得这一行业在市场上竞争激烈，利润更是趋近于透明。（3）内部环境：北京金山顶尖科技股份有
13、限公司在LED这一领域进入时间较短，属于后来者，不仅如此所处地理位置在西部地区，最近这里几年里在品牌知名度与发展规模方面很难于北京、广州等沿海地方相提并论。企业的发展理念是以企业之力为形成健康光环境这一目标贡献力量，通过多年的深入研究，在设计、生产、研发等多个方面对综合业务能力进行提升，已经逐步显示出企业的核心竞争能力。在进行实施差异化战略之后的这两年时间里，已经在新三板顺利进行挂牌。但由于其业务的复杂与多样化的特点需要企业在绩效系统与战略管理之中对协调与平衡方面进行更多的关注，这样企业才能够更快的进步。在较短的时间里达到对核心竞争能力的发挥，采取更加稳定高速的发展，达到能够上市的条件。由于该
14、企业处于相对复杂的综合环境之中，所以使用BSC才能够成为该企业更为有用的管理方式。3、应用BSC部署信息化条件要求该企业所运用的信息化工具为金蝶ERP与OA系统，使用时间已经超过3年。通过2016年对整体的信息平台进行突击整改，使得上述信息工具与模块在信息的使用上得到整体的改变，为树立企业信息流程取得了显著进步。这些也为企业在使用BSC时提供了适应的信息条件。（三）BSC应用流程通过对公司的战略发展目标进行明确，使得各项规划与短期计划更加清晰。BSC能够作为对公司整体目标与规划进行简化与明确的阐述的方式反馈至公司的管理层与员工，使得公司的全体人员能够对公司整体规划有着更加直观的认识。BSC主要
15、是通过四个方面使管理者对公司绩效的完成状况进行考核。（1）财务业绩方面：公司的财务绩效指标能够体现出在执行公司战略的过程中能否对利润的增加起到促进作用。虽然其他三项指标是对特定角度进行评价，但如果能通过对以上三个方面的改进使得公司整体绩效能够得到改善，但并未带来财务指数的提高时需要管理层的人员对公司战略与具体的执行状况进行考虑。公司的财务目标具体表现在：在完成生产任务的同时，对成本进行降低，使利润保持稳定的增长趋势。完成生产任务这一目标能够通过对产品签单生产达成率，及签约套数与销售预定数额进行衡量。降低成本这一目标时对管理费用与销售成本率这两个指标进行衡量的。对保持稳定的增长趋势这一指标主要是
16、通过使用利润率这一指标来完成衡量的。（2）、客户方面：客户所关心的主要为以下几个方面：价格、质量与售后环节，具体情况如下表。（2）内部经营管理方面：绩效数据的优异职能体现决策、程序完成、以及员工的行为准则。因而需要公司能够对公司整体战略目标产生影响的关键性内部经营活动进行关注。通过使用平衡记分卡对内部指标进行评估，对公司整体战略起到影响的业务程序进行记录。公司需要各个部门之间进行协调与沟通，使得资源进行整合，信息得以共享，在面临出现的问题时需要公司的核心力量进行解决。公司的创新能力能够提升公司的核心竞争力，能够承担的安全损失这一目标能够保障公司平稳的运行，减少甚至避免安全事故的发生。（3）学习
17、与成长方面：运用平衡计分卡时需要注意将客户的诉求作为设定的标准，并将其融入在内部运行之中成为测评标准的一部分，以此方式能够保证企业具有更强的竞争力在市场激烈的竞争中得以脱颖而出。在对公司长期发展的考虑之下还需要关注企业对未来发展方向的规划，需要关注对员工的素质进行提升，增加其自主学习的能力与创新能力。以下是针对于对人力资源方面与企业发展能力的提升，对信息平台进行构建所提出的评估标准。（四）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法1、实施中出现的主要问题（1）员工并未熟知企业的战略管理理念，使得各个业务部门中存在着管理水平不平均的现象，部分模块对市场需求适应能力差，缺少联合作战的意识。（2）部分高层
18、对绩效管理方面重视程度较低，对员工培训重视程度低，员工参与性差，培训效果未能达到预期目标。（3）不完善的企业内部信息系统，在对OA系统与ERP系统中存在着操作不规范，缺乏连贯性，对存在的问题整改不彻底。后续进行手工统计数据的补充也存在着不规范的现象，整体的信息化程度不足，未能发挥信息化办公应有的作用。（4）在进行指标选取时存在缺失，在对平衡指标方面进行设置时存在着不合理的现象，使得承接对象无法依据指标做出符合的评价。2、解决办法（1）对企业发展战略进行进一步的明确，对计划进行从上至下的分解，并从基层抓紧落实，使得计划保证实施。（2）对信息系统进行完善，针对于需要进行手工统计的辅助系统，对存在的
19、不规范操作等遗留问题进行加快处理，使得信息化建设加快完成。（3）在选取指标时需要根据企业情况构建符合状况的科学评价体系（表3-1）。（4）对企业员工的思想、行动等方面进行加强，使员工在工作时能够与企业目标达成一致，对员工的素质、技能与业务能力等方面进行培训。四、应用BSC绩效评价体系取得的成效自该企业在2017年对BSC这一体系进行使用之后，效果显著，具体体现在该公司的净资产收益发生显著提升，企业的经营状况从现金流量表中得以体现已经从连续两年为负逐渐数据合理化。这表明企业在对资金收回能力正在增强，投资收益已逐渐增加，使得企业在资金运用上的效率有所提高，在保障投资者的经济利益方面的能力得到增强，
20、使得企业价值提升，朝着制定的战略目标上市迈进了一大步。（表4-1）表4-1 采用BSC企业绩效评价前后数据对比表（单位：万元） 项目实施前实施后（待审计）年份2014201520162017比上年增长营业收入9,265.009,554.0016,355.0024,596.008,241.00营业成本6,270.006,911.0011,759.0017,903.006,144.00营业利润881.00955.001,215.002,591.001,376.00利润总额1,060.001,100.001,597.002,506.00909.00净利润895.00921.001,340.002,2
21、15.00875.00经营活动现金流量净额428.00-1,230.00-3,593.001,130.004,723.00五、经验总结（一）BSC基本应用条件1、对企业战略目标进行明确，公司的经营层能够理解公司目标，并不打折扣坚持的完成。2、对各项指标之间存在的内在关系进行揭示。3、内控制度健全且管理覆盖面全。4、保障公司信息化系统能够满足对管理的需求。（二）BSC应用的关键因素1、对战略目标的明确。2、员工的参与以及沟通协调有效。3、确定关键绩效指标。4、对各指标之间的关系进行平衡。5、制度的完善与企业拥有充足的人员。6、信息能够得到充分及时的支持。（三）对改进BSC应用效果的思考1、将财务
22、管理作为整合系统的中心，并围绕业务进行展开，将客户需求作为导向，并将各部分各自为政的现象打破，加强沟通与协调。2、大力培育员工的战略目标意识，将战略目标划分至员工日常工作之中。3、对各方面的指标进行完善，保证内控制度的全面性。4、以财务指标为主导，将现金流的健康、盈利、生产力等指标建立在主导位置。5、目前的绩效指标是结合企业的发展状况，满足企业的发展需求。6、对环境变化的顺应，并对指标进行适当的调整。（四）BSC应用中的优缺点1、优点（1）以绩效的形式，全员参与的方式对战略目标进行推进。（2）将财务指标与非财务指标都有兼顾。（3）避免出现企业只注重短期的行为兼顾企业长期目标与短期目标的平衡。
23、（4）能够督促员工的能力方面的增长，信息能力的完善，注重部门之间的团队合作，使得企业在管理中保持平稳运行。2、缺点（1）形式固定，需要通过表、卡、图的形式将行动方案与绩效指标进行转化，若只应用在对员工的绩效方面难度过大。（2）在对指标进行衡量需要进行梳理，使得对整体指标的建立较为困难。（3）只考虑业务流程的信息支持会成为应用BSC的障碍。（五）对发展和完善BSC应用的建议1、在对指标进行分配时需要合理。2、项目中需要存在精通业务的小组成员，并有较强的工作导向性。3、高层管理人员需要驱动BSC发展。（六）对推广应用BSC的建议在对BSC进行应用时需要对企业的情况进行充分结合，对战略的因果关系进行划分，使得最终的指标能够对员工的行为起到指引作用，进而使战略目标得到落实。参考资料1秦杨勇.平衡计分卡与战略管理M.北京：中国经济出版社，2012 2唐东方.战略绩效管理M.北京：中国经济出版社，2012 3曹菲.企业绩效评价系统的国内外发展历程及未来趋势J.中国水运，2008（1） 4彭爽.平衡计分卡对企业管理体系增值效益的研究D.北京：首都经济贸易大学2007 5杨立芳,杨新东.平衡计分卡应用效果实证研究J.审计与经济研究，2009（3） 13