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1、有关以股权转让形式转让土地使用权涉及税收问题.关于以股权转让的形式转让土地使用权涉及的税收问题通过转让股权的方式进行土地增值税的纳税筹划是比较常见的操作方式，准确选择具体的税收政策是纳税筹划的关键。对中国税网收录的国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复（国税函20_687号）一文结合土地增值税的相关政策解读如下：1、是对广西壮族自治区地方税务局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示（桂地税报20_32号）的回复，回复内容如下：鉴于深圳市能集团有限公司和深圳能投资股份有限公司一次性共同转让深圳能（钦州）实业有限公司100的股权，且这些以股权形式表现
2、的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。2、徽省地方税务局关于对股权转让如何征收土地增值税问题的批复（皖地税政三字1996367号，该文如下：黄山市地方税务局：你局关于省旅游开发中心转让部分股权如何计征土地增值税的请示（黄地税一字1996第136号）悉。经研究，并请示国家税务总局，现批复如下：据了解，目前股权转让（包括房屋产权和土地使用权转让）情况较为复杂。其中，对投资联营一方由于经营状况等原因而中止联营关系，正常撤资的，其股权转让行为，暂不征收土地增值税；对以转让房地产为盈利目的的股权转让，应按规定征收土地增值税。因此，你局请示中的省旅游开发中心的股
3、权转让，可按上述原则前款进行确定。家现有的规定第一，纯土地资产的公司，全部股权一次性全部转让，应当缴纳土地增值税； 第二，不能作为投资形式规避增值税。改变原以房地产进行投资或者联营方式的出资不用缴纳土地增值税的规定，也需要缴纳税费。这也是与本文乙方进行房产开发时，股权转让款不能计入资产成本相对应的。【博主最后的对策和结论】一、股权转让仍是目前规避土地增值税的不二手段，虽然未来不管土地属性如何，税费成本未来也会得到相应解决，总比现在缴税强； 二、股权转让涉及的公司如果只存在土地资产而无其他具体实业的，应当部分转让、逐次转让，分期转让，避免一次性转让引起政府监管部门的重大关注。（而目前税务部门出台
4、的批复也只针对一次性股权转让的个案，并未出台系统文件）三、受让方企业家要有心理准备，不应简单理解股权转让了，以后这类税费就没有了。土地开发时最终成本始终需要靠帐面体现出来，帐面体现不了，节税目的就达不到。应当作长远和综合性的税务筹划。附件1【有关股权一次性转让，须缴纳税费】：附：国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复（国税函20_687号）广西壮族自治区地方税务局： H_d云南纳税人网你局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示（桂地税报20_32 号）收悉。鉴于深圳市能集团有限公司和深圳能投资股份有限公司一次性共同转让深圳能（钦州）实业有限公司1
5、00 的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税国家税务总局xxx年九月五日附件2【以土地作为投资方式的，20_年之后仍需缴纳土地增值税】1、财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）规定：一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。2、财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知（财税20_621号）规定：五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知(财税字1995048号)第一条暂免征收土地增值税的规定六、本文自20_年3月2日起执行。第 3 页 共 3 页